Este documento describe los criterios objetivos de vinculación tributaria. Bajo estos criterios, el estado grava la renta en función de la ubicación de la fuente productora de la renta, independientemente de factores personales como la nacionalidad. El estado puede exigir el pago del impuesto donde se ubica el bien o actividad que genera la renta. Los criterios objetivos se basan en razones económicas, gravando la riqueza donde se produce dentro de la economía.
1. CriteriosObjetivos
Bajo este tipo de criterios de vinculación se relaciona al sujeto pasivo y el hecho
económico con el Estado en razón a la ubicación territorial de la fuente productora
de la renta, es decir,se centra la atención en el hecho económico en sí
prescindiéndose de elementos de valoración personal, para incidir en
apreciaciones de corte económico.
Por ello, el Estado se irrogará el derecho de exigir el pago del impuesto
independientemente de la nacionalidad, ciudadanía, domicilio o residencia del
sujeto pasivo. Así, bajo este tipo de criterio de vinculación, la potestad tributaria se
fundamenta concretamente en la pertenencia del hecho gravado a la estructura
económica de determinado país. El criterio de la fuente tiene un fundamento
eminentemente económico, toda vez que la riqueza que produce una economía
debe ser gravada por el poder político de la economía que la genera.
En tal sentido, resulta que el país de la ubicación del bien o actividad productora
de renta, será el que se encuentre habilitado para efectuar el gravamen, en mérito
a que el mismo fluye de una fuente correspondiente al circuito económico del
Estado; en concordancia con ello, todo ingreso proveniente de fuentes externas
será considerado como proveniente de fuente extranjera, aún así sean percibidos
por sujetos domiciliados o por nacionales.
Ahora bien, el concepto de fuente en el criterio de vinculación objetivo comprende
el lugar de obtención de la renta, la manifestación de riqueza, la realización del
servicio, el uso del mercado, la utilización económica entre otras.
CARACTERISTICAS DE CRITERIOS OBJETIVOS Y DE LOS SUBJETIVOS
Ejemplo:
CriteriosSubjetivos
2. Los criteriosde vinculaciónsubjetivossonaquellosque tomanenconsideracióncircunstancias
relacionadasal sujetopasivo,esdecir,asuestatuspersonal.Ental sentido,loscriteriosde
conexiónsonlascircunstanciaspersonalesque participanenel hechogeneradorde laobligación
tributaria.Aquíla relevanciase encuentraafincadaenlaspersonasque realizanel hecho
económico,tomándose enconsideración4cualidadesasaber:la nacionalidad
,ciudadanía,residenciaydomicilio
A)Nacionalidad:A travésde este criteriode vinculaciónsubjetivo,el nexoeslanacionalidaddel
sujetopasivomotivoporel cual esun criterioeminentemente político;así,lasrentasque
percibenlaspersonasserángravadasenel país del cual son nacionales.Uncriterio similaraéste
esel de laciudadanía que esutilizadoenalgunospaíses.Este criterioesutilizadoúnicamente para
laspersonasnaturales.
b) Residencia:Mediante estecriterio,el sujetopasivoseráconsideradocomocontribuyente del
Impuestoala Rentarespectodel Estadoenel cual domicilia,entendiéndosepordomicilioel lugar
donde el contribuyentereside habitualmente,yaque adiferenciadel criteriode nacionalidad,el
domiciliotiene unsustentosocial,entantose fundamentaenque aquel que vive endeterminada
formaorganizadade sociedad,debe contribuirasu financiamiento.
El criteriode vinculacióndel domicilionoesprivativode laspersonasnaturales,sinoque alcanza
tambiénalas personasjurídicasa lascualesse lesconsideradomiciliadasenlamedidaque se
encuentrenconstituidasoestablecidasenel país.Una variante de este criterioesel del domicilio
de constituciónque se asignaenel propioacto de constituciónde laempresa;otrocriterioesel
de la sede de administraciónefectiva,que si bientiene comoventajaatenderalarealidadde las
cosas,tiene comoproblemael ofrecermenosnitidezygenerarmayoresdudasenciertoscasoso
cuandose produce unaalteraciónde lascircunstanciasde hecho.
Ejemplo:
