1. VIIÁREA CONTABILIDAD Y COSTOS
SEGUNDAQUINCENA-MARZO2007
VII-5
La Conciliación Bancaria
Para un manejo eficiente de los recur-
sos de la cuenta Caja y Bancos es nece-
sario establecer un adecuado control
sobre nuestras entregas en tránsito,
sobre los cheques pendientes y princi-
palmente sobre nuestras cuentas regis-
tradas en la contabilidad, por lo que a
continuación se aborda el tema de la
Conciliación Bancaria.
Dr. Alan Matos Barzola
1. Introducción
Se denomina conciliación bancaria a la
contrastación de los movimientos del Li-
bro Bancos de la entidad con los saldos
de los extractos bancarios a una fecha
determinada, para verificar su conformi-
dad y determinar las operaciones pendien-
tes de registro en uno u otro lado. La con-
ciliación de saldos contables y bancarios
permite verificar si las operaciones efec-
tuadas por la oficina de tesorería han sido
oportuna y adecuadamente registradas en
la contabilidad .
La Conciliación Bancaria implica cotejar las
anotaciones que figuran en estado de
cuentas bancarias con el Libro Bancos, a
efectos de determinar el origen de las di-
ferencias. La conciliación es una herramien-
ta de control y consiste en verificar la igual-
dad entre las anotaciones que figuran en
los resúmenes bancarios, efectuando el
cotejo mediante un básico ejercicio de
control, basado en la oposición de intere-
ses entre la empresa y la entidad bancaria.
SUNAT la define como el control entre lo
depositado y lo abonado en las respecti-
vas cuentas corrientes de los distintos be-
neficiarios de la recaudación por cada do-
cumento fuente (boleta de depósito o
detalle de depósito de caja y detalle de
abono) .
Cheques Pendientes o en Tránsito.-
Son emitidos por la empresa y no cobra-
dos en el Banco por el beneficiario del
mismo.
2. Concepto
Notas de Débito.- Son los cargos hechos
por el Banco por diversos conceptos (comi-
siones,intereses,girosdescontadosdevuel-
tos, cheques recibidos de clientes y devuel-
tos por el Banco) que por no haberse reci-
bido del Banco, la nota de débito respecti-
va no se ha abonado en nuestros libros.
Notas de Crédito.- Son los abonos he-
chos por el Banco (descuentos de giros y
pagarés) que por no haberse recibido la
nota de crédito no se han anotado en
nuestros libros.
Depósitos en Tránsito.- Corresponden
a los depósitos enviados por correo a fin
de mes o que por cualquier causa no
hayan llegado al Banco.
Cargos o abonos incorrectos.- Estos
pueden originarse por depósitos o cheques
de bancos con los que la empresa lleva
cuenta, los cuales por error se cargan o
abonan a otro Banco distinto o que el
Banco nos cargue o abone en nuestra
cuenta operaciones que corresponden a
otro cliente del Banco.
Ejemplo: la empresa «CRISTALINA PERÚ
S.R.L.» desea establecer un adecuado
control de su cuenta en el BANCO DEL
PACÍFICO, para lo cual se cuenta con la
siguiente información correspondiente al
mes de febrero del 2007, en el cual se
detallan sus operaciones con clientes y
proveedores:
03-Feb F/.0351 Cliente A 1 600 00851 F/.19251 Prov. ZZ 2 300
05-Feb L/.0040 Cliente B 1 300 00852 L/1-257 Prov. YY 2 550
05-Feb F/.0353 Cliente C 1 200 00853 F/.8529 Prov. XX 3 300
08-Feb F/.0355 Cliente D 1 800 00854 F/.00021 Prov. WW 900
09-Feb F/.0356 Cliente E 1 400 00855 F/.19992 Prov. VV 200
10-Feb N/A.002
Préstamo
4 900 00856 F/.0902 Prov. UU 2 700
Bancario
12-Feb L/.0041 Cliente F 1 800 00857 L/.0022 Prov. TT 1 600
12-Feb L/.0042 Cliente G 2 100 00858 F/.00159 Prov. SS 1 200
15-Feb /////////// /////////// /////////// 00859 EsSalud - Enero 2007 500
16-Feb F/.0357 Cliente H 2 700 00860 F/.270 Prov. RR 1 300
17-Feb F/.0358 Cliente I 2 200 00861 F/.1001 Prov. QQ 800
19-Feb F/.0359 Cliente J 1 600 00862 F/.0259 Prov. Sigma 2 800
19-Feb /////////// /////////// /////////// 00863 ITF. Ene-2007 350
21-Feb L/.043 Cliente K 1 950 00864 SUNAT IGV- Ene 2007 2 450
22-Feb F/.0360 Cliente L 1 700 00865 Recibo N° 45
Préstamo a
250
un trabajador
22-Feb N/A.009 Cliente L 450 00866 L/.3-053 Prov. Gamma 2 100
26-Feb L/.044 Cliente M 1 100 00867 F/.02951 Prov. Kappa 450
26-Feb F/.0361 Cliente N 1 500 00868 F/.5908 Prov. Lambda 700
26-Feb L/.0045 Cliente O 1 900 00869 L/.1-325 Prov. Alpha 1 100
26-Feb N/A.010 Cliente O 600 00870 N/C.0082 Prov. Gamma 300
27-Feb L/.0046 Cliente P 2 400 00871 Reporte
Reintegro de
550
Caja chica
28-Feb F/.0362 Cliente Q 2 900 00872 Voucher. 91
Pago de
2 400sueldos
TOTAL DE INGRESOS 37 100 TOTAL DE EGRESOS 30 800
Fecha Doc. Concepto Importe Cheque Doc. Concepto Importe
INGRESOS POR COBRANZAS Y OTROS S/. EGRESOS POR CHEQUE GIRADOS S/.

2. INSTITUTO PACÍFICO
VII
SEGUNDAQUINCENA-MARZO2007
El estado de la cuenta corriente entregado por el Banco, durante
el mes de febrero es el que a continuación se detalla:
Al revisar el estado enviado por el Banco, se encontró:
1. Nota de Cargo por S/.15, por compra de talonario de che-
ques.
2. Nota de Cargo por S/.2 700 que corresponde a cheque de un
cliente (F/.0357) devuelto por falta de fondos.
3. Nota de Cargo por S/.25, por gastos de mantenimiento de la
cuenta corriente bancaria.
4. Nota de Cargo por S/.30, por ITF del mes de febrero del
2007.
Según el Libro Bancos, la Conciliación del mes anterior es:
El departamento de contabilidad de la empresa «CRISTALINA
PERÚ», elabora el siguiente Libro Bancos para determinar cuál es
el saldo del mes:
Saldo al finalizar el mes de enero del 2007 de
acuerdo al Libro Bancos: S/.1 035
(+) Cheques pendientes de pago no considerados por el Banco
Cheques girados por nosotros que al 31 de enero no han sido
considerados por el Banco. 3 250
Cheque N.° 604 650
Cheque N.° 613 1 800
Cheque N.° 616 800
(-) Entregas en tránsito: entregas y/o depósitos pendientes o
fuera de hora, no considerados por el Banco. (1 810)
Entregas en tránsito 1 200
Entregas en tránsito 610
Saldo al 31-01-07 según estado de cuenta del Banco: S/.2 475
VII-6
INFORME ESPECIAL
Saldo del Mes Anterior S/.2 475
Entregas S/.1 200 Cheque N.° 616 S/.800
610 N.° 852 2 550
1 600 N.° 854 900
1 300 N.° 853 3 300
1 200 N.° 857 1 600
1 800 N.° 856 2 700
1 400 N.° 858 1 200
4 900 N.° 613 1 800
1 800 N.° 860 1 300
2 100 N.° 863 350
2 700 N.° 865 250
2 200 N.° 868 700
1 600 N.° 866 2 100
1 950 N.° 867 450
450 N.° 604 650
1 700 N/C 15
1 100 N/C 25
1 500 Cheque N.° 851 2 300
1 900 N.° 862 2 800
------------- N.° 869 1 100
------------- N/C 2 700
------------- Cheque N° 855 200
-------------- N.° 870 300
-------------- N.° 871 550
-------------- N.° 872 2 400
Total Abonos: S/.33 010 Total Cargos: S/.33 040
Saldo a Nuestro Favor S/.2 445
Banco del Pacífico
Estado Bancarios correspondiente al mes de febrero del 2007
Abonos Cargos Saldos
01 SALDO INICIAL 1 035
03 F/.0351 Cliente A 1 600 2 635 121
03 Ch/.00851 Cancelación de F/.
9251 Proveedor ZZ 2 300 335 421
05 L/.0040 Cliente B 1 300 1 635 123
05 Ch/.00852 Cancelación de
L/1-257 Proveedor YY 2 550 915 423
05 F/.0353 Cliente C 1 200 285 121
05 Ch/.00853 Cancelación de F/.
8529 Proveedor XX 3 300 3 015 421
08 F/.0355 Cliente D 1 800 1 215 121
08 Ch/.00854 Cancelación de
F/.00021 Proveedor WW 900 2 115 421
09 F/.0356 Cliente E 1 400 715 121
09 Ch/.00855 Cancelación de F/.
19992 Proveedor VV 200 915 421
10 N/A.002 Préstamo Bancario 4 900 3 985 461
10 Ch/.00856 Cancelación de F/.
0902 Proveedor UU 2 700 1 285 421
12 L/.0041 Cliente F 1 800 3 085 123
12 Ch/. 00857 Cancelación de
L/.0022 Proveedor TT 1 600 1 485 423
12 L/.0042 Cliente G 2 100 3 585 123
12 Ch/.00858 Cancelación de
F/.00159 Proveedor SS 1 200 2 385 421
15 Ch/.00859 Cancelación
Essalud Ene-2007 500 1 885 403
16 F/.0357 Cliente H 2 700 4 585 121
16 Ch/.00860 Cancelación de F/.
270 Proveedor RR 1 300 3 285 421
17 F/.0358 Cliente I 2 200 5 485 121
17 Ch/.00861 Cancelación de F/.
1001 Proveedor QQ 800 4 685 421
19 F/.0359 Cliente J 1 600 6 285 121
19 Ch/.00862 Cancelación de F/.
0259 Proveedor Sigma 2 800 3 485 421
19 Ch/.00863 Cancelación ITF
Ene-2007 350 3 135 403
21 L/.043 Cliente K 1 950 5 085 123
21 Ch/.00864 Cancelación
SUNAT IGV- Ene 2007 2 450 2 635 401
22 F/.0360 Cliente L 1 700 4 335 121
22 Ch/.00865 Cancelación
Recibo N° 45 Prést. a un Trab. 250 4 085 141
22 N/A.009 Cliente L 450 4 535 121
22 Ch/.00866 Cancelación L/.
3-053 Proveedor Gamma 2 100 2 435 423
26 L/.044 Cliente M 1 100 3 535 123
26 Ch/.00867 Cancelación F/.
02951 Proveedor Kappa 450 3 085 421
26 F/.0361 Cliente N 1 500 4 585 121
26 Ch/.00868 Cancelación F/.
5908 Proveedor Lambda 700 3 885 421
26 L/.0045 Cliente O 1 900 5 785 123
26 Ch/.00869 Cancelación L/.
1-325 Proveedor Alpha 1 100 4 685 423
LIBRO BANCOS
MES DE FEBRERO DEL 2007
Concepto
Debe Haber Deudor Acredor
Cta.
contab.
Debe Deudor
Dia

3. VIIÁREA CONTABILIDAD Y COSTOS
SEGUNDAQUINCENA-MARZO2007
Los asientos contables finales de ajuste del Libro Bancos serán:
———————————x ——————————— DEBE HABER
67 CARGAS FINANCIERAS 40
Compra de talonario de cheques Mantenimiento
de Cuenta
10 CAJA Y BANCOS 40
104. Cuentas corrientes
Por las N/C de los talonarios y mantenimiento de cuenta
———————————x ——————————— DEBE HABER
97 GASTOS FINANCIEROS 40
971. Banco El Pacífico
79 Cargas Imputables a cuentas de costos 40
797. Gastos financieros
Por el destino del gasto
———————————x ——————————— DEBE HABER
12 CLIENTES 2 700
121. Facturas por cobrar
10 CAJA Y BANCOS 2 700
104. Cuentas corrientes
Por la devolución del Cheque del Cliente H por
falta de fondos
———————————x ——————————— DEBE HABER
64 TRIBUTOS 30
40 TRIBUTOS POR PAGAR
4019.01 ITF 30
Por la provisión del gasto del ITF
———————————x ——————————— DEBE HABER
97 GASTOS FINANCIEROS 30
971. Banco El Pacífico
79 CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS 30
797. Gastos financieros
Por el destino del gasto
———————————x ——————————— DEBE HABER
40 TRIBUTOS POR PAGAR 30
4019.01 ITF
10 CAJA Y BANCOS 30
104. Cuentas Corrientes
Por el pago del ITF en la cuenta corriente
Bancarización.- Por mandato de la Ley N.° 28194 «Ley para la
Lucha Contra la Evasión y para la Formalización de la Econo-
mía» las obligaciones que se cumplan mediante el pago de su-
mas de dinero cuyo importe sea superior a S/.5 000 (cinco mil
Nuevos Soles) o US$.1 500, se deberán pagar utilizando los
Medios de Pago siguientes: depósitos en cuenta, giros, transfe-
rencias de fondos, órdenes de pago, tarjetas de débito expedi-
das en el país, tarjetas de crédito expedidas en el país y cheques
con la cláusula de «no negociables», «intransferibles», «no a la
orden» u otra equivalente, emitidos al amparo del artículo 190
de la Ley de Títulos Valores.
Asumiendo que luego de efectuada la Conciliación Bancaria
respectiva, se detecta una cancelación vía cheque de una fac-
tura de un proveedor cuyo monto es S/.7,000 Nuevos Soles,
pero no se utilizó la cláusula de «no negociable», «intransferi-
ble», «no a la orden» u otra equivalente ¿Cuáles serían los
efectos tributarios?
De conformidad con el artículo 8 de la Ley N.° 28194 ésta
cancelación no dará derecho a deducir gastos, costos o crédi-
tos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de
tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación
anticipada ni restitución de derechos arancelarios. En conse-
cuencia, el crédito fiscal de la compra a dicho proveedor de-
berá ser reintegrado, y por otra parte, la compra efectuada al
proveedor se deberá adicionar a la Renta Imponible como una
diferencia permanente.
Conclusiones.- Un examen adecuado de la Conciliación Ban-
caria permitirá una mejor utilización de recursos, así como
obtener una mayor precisión en la contabilización de las ope-
raciones que realiza la empresa. De otro lado, las transferen-
cias que se encuentren en tránsito deberán ser analizadas con-
venientemente para un mejor control, para lo cual se reco-
mienda la utilización de un adecuado software acorde a las
necesidades de la organización.
Del Libro Bancos se aprecia que el saldo al finalizar el mes es
S/.7 335, por lo que se procede a efectuar la Conciliación Ban-
caria respectiva:
VII-7
(+) Cheques pendientes de pago no considerados por el Banco
Cheques girados por nosotros que al 28 de febrero del 2007 no
han sido cobrados 3 750
Cheque N.° 859 EsSalud - Enero 2007 500
Cheque N.° 861 F/.1001 Proveedor QQ 800
Cheque N.° 864 SUNAT IGV- Ene. 2007 2 450
(-) Entregas en tránsito
Entregas y/o depósitos pendientes o fuera de hora
no considerados por el Banco (5 900)
Entrega en tránsito N/A.010 Cliente O (26-Febrero) 600
Entrega en tránsito L/.0036 Cliente P (27-Febrero) 2 400
Entrega en tránsito F/.0362 Cliente Q (28-Febrero) 2 900
(-) Cargos del Banco
No considerados por nosotros (2 770)
N/C Compra de talonario de cheques 15
Cheque devuelto por falta de fondos
(F/.0357 Cliente H) 2 700
N/C Por mantenimiento de cuenta 25
N/C Por ITF correspondiente a febrero del 2007 30
Saldo al 28-02-07, según estado de cuenta del Banco S/.2 415
CONCILIACIÓN BANCARIA CRISTALINA PERÚ
MES DE FEBRERO DEL 2007
Saldo al finalizar el mes de acuerdo al Libro Bancos S/.7 335
26 N/A.010 Cliente O 600 5 285 121
26 Ch/.00870 Cancelación N/C.
0082 Proveedor Gamma 300 4 985 421
27 L/.0046 Cliente P 2 400 7 385 123
27 Ch/.00871 Reintegro de
Caja Chica según reporte 550 6 835 102
28 F/.0362 Cliente Q 2 900 9 735 121
28 Ch/.00872 Cancel. de Sueldos
según Voucher. 91 Planilla 2 400 7 335 411
TOTALES 37 100 30 800
Concepto
Debe Haber Deudor Acredor
Cta.
contab.
Debe Deudor
Dia