MARCO CONCEPTUAL USAT

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MARCO CONCEPTUAL
INTEGRANTES:
DOCENTE:
TORRES GALVEZ,
CESAR AUGUSTO
CURSO:
NORMATIVA
CONTABLE II

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✔ Es importante ya que resulta ser el tema
base para poder entender el por qué
elaboramos información financiera.
✔Conocer sus características, los elementos
de los estados financieros, etc.
✔El maco conceptual se presenta como un
compilador o marco de la doctrina
contable.
✔El marco no se puede anteponer a una
NIIF, pero si ayuda a los encargados para
elaborar la información Financiera
¿Por qué es importante
dominar el marco
conceptual?

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⮊ Hace referencia que la gerencia
es consciente que está
elaborando información que
será útil para la toma
decisiones para muchos
usuarios externos e internos.
3
CAPITULO I: EL OBJETIVO DE
LA INFORMACIÓN FINANCIERA
CON PROPOSITO GENERAL

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LOS 5 ESTADOS FINANCIEROS
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Presenta información sobre
los recursos económicos,
derechos de los acreedores y
los cambios en estos. Además
de mostrar saldos de activo,
pasivo y patrimonio en base a
NIIF
Refleja el rendimiento
financiero, se reconocen los
ingresos y gastos,
independientemente si se
produjo el cobro y pago
respectivamente.
Refleja los cambios en los
recursos económicos y en los
derechos de los acreedores
que no afecten al estado de
resultados.
ESTADO DE OTROS
RESULTADOS
INTEGRALES (ORI)
ESTADO DE
RESULTADOS
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA

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LOS 5 ESTADOS
FINANCIEROS
Muestra el rendimiento
financiero de acuerdo a las
entradas y salidas de efectivo
y equivalente de efectivo
Presenta cambios en los
recursos económicos y en los
derechos de los acreedores,
de acuerdo a los movimientos
en las cuentas patrimoniales.
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO

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CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA
FUNDAMENTALES DE MEJORA
⮊ RELEVANCIA
⮊ REPRESENTACIÓN FIEL
⮊ COMPARABILIDAD
⮊ VERIFICABILIDAD
⮊ OPORTUNIDAD
⮊ COMPRENSIBILIDAD

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ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
PASIVO
ACTIVO
PATRIMONIO
ESTADO DE RESULTADOS
GASTOS
INGRESOS
Una obligación presente de la entidad, de transferir
recursos económicos, surgida de eventos pasados
Es un recurso económico presente controlado
por la empresa como resultado de sucesos
pasados, del que la empresa espera obtener en
el futuro beneficios económicos
Es la parte residual de los activos de la
entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
Son los incrementos en los beneficios económicos,
producidos a lo largo del periodo contable en forma
de entradas o incrementos del valor de los activos.
Son los decrementos en los beneficio económicos,
producidos a lo largo del periodo contable en forma
de salidas o disminuciones del valor de los activos.

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ELEMENTO ACTIVO
La Contabilidad y las NIIF tienen como
objetivo reflejar en los estados
financieros únicamente transacciones
que han ocurrido, los EEFF no reflejan
“deseos”, “intenciones” o “
expectativas”, sino “realidad”.
Si se incorpora un activo en los EEFF,
tenemos que medir en forma fiable su
costo o valor. En muchos casos, la
medición es sencilla, debido a que el
comprador y vendedor establecen o
negocian el importe de los bienes a
transferir.
Una condición esencial para reconocer un
activo es que la empresa tiene que
controlar el recurso, en su totalidad o en
su mayor proporción, es decir, no debe
existir control conjunto para el
reconocimiento de un activo con
excepciones en el caso de inversiones.
Los beneficios económicos futuros
incorporados a un activo consiste en el
potencial del mismo para contribuir,
directa o indirectamente, a la entrada de
flujo de efectivo y otros equivalentes al
efectivo de la empresa.

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ELEMENTO PASIVO
El pasivo surge solo
cuando se ha recibido
el bien o servicio, por
ello no podemos
reconocer un
elemento en los EEFF
si la transacción o
fenómeno aun no ha
ocurrido.
Al igual que en el
reconocimiento de
activos, al incorporar
un pasivo en los
EEFF, tenemos que
medir de forma
fiable su costo o
valor.
Una condición importante para
reconocer un pasivo es que la
empresa tiene en el momento
presente, es decir, a la fecha de
hoy, una obligación contraída
con un tercero, estos pueden
derivarse de asuntos legales,
contractuales o implícitas
Para reconocer un
pasivo, la empresa tiene
que desprenderse de
recursos que incorporan
beneficios económicos
para dar cumplimiento a
la obligación asumida
con un tercero

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El capital corresponde a los fondos aportados por los
accionistas, propietarios o socios. La presentación
puede ser mas detallada, es decir, mostrar los tipos de
acciones que pueden ser comunes o preferentes
Las reservas dependerán de exigencias legales o de
acuerdos estatutarios: En el Perú, la exigencia legal
para todas aquellas sociedades constituidas bajo la
Ley General de Sociedades es asignar un 10% de la
utilidad del año a las reservas legales
Loso Otros Resultados Integrales (ORI) comprenden
los movimientos en las cuentas del patrimonio
producto de la aplicación de las NIIF
Los resultados acumulados correspondes a los
resultados obtenidos (ganancias o perdidas) del
periodo que se informa y de los periodos anteriores
ELEMENTO PATRIMONIO

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Se produce un decremento en los
beneficios económicos cuando
disminuyen los activos (salida de activo o
se disminuye su valor) y cuando los
pasivos aumenta, esto da como resultado
que el patrimonio de la empresa
disminuya.
ELEMENTO GASTO
Disminución de pasivos
Salida de activos o disminución en su
valor
Aumento de pasivos
Entrada de activos o
incremento en su valor
Se produce un incremento en los beneficios
económicos cuando aumentan los activos
(entrada de activo o se incrementa su valor) y
cuando los pasivos disminuyen, esto da como
resultado que el patrimonio de la empresa
aumente.
ELEMENTO INGRESO
IMPORTANTE:
La presentación de
ingresos y gastos
en el ER se haga
en forma separada,
es decir, según su
naturaleza o
transacción de
origen de tal
manera que la
información sea
útil para los
usuarios.

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MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
BASES O MÉTODOS
COSTO CORRIENTE VALOR REALIZABLE (O DE
LIQUIDACIÓN)
VALOR PRESENTE
Los activos se registran por el
importe en efectivo que
tendría que salir del bolsillo de
la empresa si tuviera que
reemplazarlo hoy mismo. Los
pasivos se registran por el
importe en efectivo que
tendría que salir del bolsillo de
la empresa si tuviera que
cancelar la obligación hoy
mismo.
Los activos se registran por el
importe en efectivo que
podría ingresar al bolsillo de la
empresa si se vendiera hoy
mismo los activos en
condiciones no forzadas. Los
pasivos se registran por el
importe en efectivo que
saldría del bolsillo de la
empresa si se tuviera que
cancelar hoy mismo.
Los activos se registran
contablemente por el importe
en efectivo descontado (traído
a valor presente), que
generará el elemento en el
curso normal de las
operaciones. Los pasivos se
registran contablemente por
el importe en efectivo
descontado. (Traído a valor
presente), que se necesitará
para poder cancelar la
obligación.
Los activos se registran por el
importe en efectivo que salió
de la empresa para poder
adquirirlo o construirlo. Los
pasivos se registran por el
importe en efectivo que saldrá
del bolsillo de la empresa para
poder cancelarla.
COSTO HISTORIO

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CONCEPTOS DE CAPITAL Y DE MANTENIMIENTO DEL CAPITAL
El usuario decide manejar un concepto de capital
Capital financiero Capital físico u operativo
En términos de activos netos monetarios y no
monetarios a una fecha determinada
En términos de activos no monetarios, relacionados a la
capacidad productiva a una fecha determinada
¿Cuánto es el dinero invertido? O ¿Cuánto es el
poder adquisitivo de lo invertido? ¿Cuánto es la capacidad productiva?
La capacidad operativa de la empresa
Unidades físicas o unidades producidas
o
Refleja el capital
Responde a la pregunta:
Esta representado por:
Y se puede expresar en:
Los activos netos o patrimonio de la empresa
Unidades monetarios o en porcentajes

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Capital financiero
Activo neto al final del periodo (-)
Activo neto al inicio del período (-)
Aportaciones de los accionistas (+)
Distribuciones a los accionistas
No: Dependerá del tipo de capital financiero que la
empresa quiere mantener.
Capital físico u operativo
Capacidad operativa al final del periodo (-)
Capacidad operativa al inicio del periodo (-)
Aportaciones de los accionistas (+)
Distribuciones a los accionistas
Si: Costo corriente u otro aceptado por las NIIF
CONCEPTOS DE MANTENIMIENTO DEL CAPITAL
CONCEPTOS DE MANTENIMIENTO DEL CAPITAL Y LA DETERMINACIÓN DEL RESULTADO (GANANCIA O PÉRDIDA)
Positivo (+)
Ganancia
Negativo (-)
Pérdida
Positivo (+)
Ganancia
Negativo (-)
Pérdida
Ya sea para
el
o
Se determina en base a:
¿Se utiliza una base de
medición?
Si el resultado es:
Se obtendrá