FORMACION Y ORIENTACION LABORAL - TEMA 7 ORGANIZACION Y FUNCIONAMIENTO ECONOMICO DE LA EMPRESA - FP A DISTANCIA ANDALUCIA - GRADO SUPERIOR GESTION COMERCIAL Y MARKETING

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Concepto de patrimonio
En un sentido económico, la riqueza es el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que permiten a una unidad económica satisfacer sus necesidades y/o
realizar una actividad productiva.
En el lenguaje contable esa riqueza se llama patrimonio, y puede definirse
como:
El conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee
una unidad económica en una fecha determinada, y que
constituye el objeto de estudio de la contabilidad.
Para saber más:
Evolución reciente del patrimonio de empresas y familias en España: Implicaciones
Macroeconómicas.
http://www.bde.es/informes/be/ocasional/do0402.pdf
Autoevaluación
El patrimonio es el conjunto de bienes que posee una empresa en una fecha determinada.
a) Verdadero
b) Falso
Organización y funcionamiento económico de la empresa.
Concepto de patrimonio
En un sentido económico, la riqueza es el conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que permiten a una unidad económica satisfacer sus necesidades y/o
realizar una actividad productiva.
En el lenguaje contable esa riqueza se llama patrimonio, y puede definirse
como:
El conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee
una unidad económica en una fecha determinada, y que
constituye el objeto de estudio de la contabilidad.
Para saber más:
Evolución reciente del patrimonio de empresas y familias en España: Implicaciones
Macroeconómicas.
http://www.bde.es/informes/be/ocasional/do0402.pdf
Autoevaluación
El patrimonio es el conjunto de bienes que posee una empresa en una fecha determinada.
a) Verdadero
b) Falso

Elementos patrimoniales
El patrimonio de la empresa, sea individual o social, está formado por:
Bienes, entendiendo como tales todos aquellos factores productivos, ya sean
materiales (edificios, máquinas, muebles, mercaderías, etc.), o inmateriales
(marcas, patentes, fondo de comercio, etc.) que la empresa utiliza para
conseguir sus objetivos.
Derechos, constituidos por aquellas situaciones jurídicas en las que la empresa
se encuentra en situación de recibir, por ejemplo, los créditos, las
participaciones en otras empresas, los depósitos a su favor en entidades de
crédito, entre otros.
Obligaciones, son situaciones inversas a las anteriores, en las que la empresa es deudora de otras empresas
por compromisos derivados de contratos, o de su condición de contribuyente: débitos de proveedores,
préstamos obtenidos, impuestos a pagar, entre otros.
La suma de todos estos elementos constituye el patrimonio o la riqueza de la
empresa, pero ya que no todos ellos representan valores a favor de la empresa, es
decir, que no todos son positivos (ya que hay que tener en cuenta las obligaciones),
tendremos la siguiente expresión del patrimonio:
BIENES + DERECHOS - OBLIGACIONES = PATRIMONIO NETO
Para saber más:
En el siguiente enlace puedes encontrar las novedades de la última reforma del Plan General de
Contabilidad. Además de un glosario de términos relativos a fórmulas y ratios financieros.
Plan General Contable
http://www.plangeneralcontable.com
Autoevaluación
Los préstamos obtenidos por la empresa se consideran parte de las obligaciones de una
empresa.
a) Verdadero
b) Falso
Los depósitos a favor de la empresa en entidades de crédito se consideran bienes de la
empresa.
a) Verdadero
b) Falso
Estructura patrimonial
La ecuación anterior puede escribirse traspasando el término negativo al segundo miembro, con lo que se llega a la
siguiente expresión:
BIENES + DERECHOS = OBLIGACIONES + PATRIMONIO NETO
que expresada en la terminología propia de la contabilidad según la cual los bienes y derechos constituyen el Activo y
las obligaciones, el Pasivo, se convierte en:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
Cuyo significado es el siguiente:
la empresa se financia con recursos aportados por terceros (pasivo) y por los propietarios de la misma (neto),
recursos que invierte en los bienes y derechos (activo) necesarios para el desarrollo de su actividad.

ACTIVO (lo que tengo) - PASIVO EXIGIBLE (lo que debo) = FONDOS PROPIOS (El patrimonio
neto que tengo)
Por tanto, el conjunto de elementos que integran el patrimonio puede ser
considerado desde dos puntos de vista: atendiendo a la propia naturaleza de
los bienes como elementos económicos y atendiendo al origen o financiación
de los mismos.
Desde el punto de vista económico, la estructura económica hace referencia a la composición cualitativa de los bienes
económicos y recoge los bienes y derechos propiedad de la empresa, es decir, contiene las inversiones.
Desde el punto de vista financiero, la estructura financiera hace referencia a la
composición cualitativa de las fuentes de financiación propias y ajenas de las que
proceden los recursos que han permitido la adquisición de los activos. A estos recursos
se les denomina fuentes de financiación.
Por tanto, las expresiones siguientes son equivalentes:
ACTIVO = PASIVO + NETO
Estructura Económica = Estructura Financiera
Importante: El Patrimonio Neto podemos denominarlo indistintamente de varias formas:
Neto
Neto patrimonial
Fondos propios
Para saber más:
En el siguiente enlace puedes encontrar el análisis económico y financiero de las empresas
andaluzas del año 2008 (fuente: Unicaja):
https://www.unicaja.es/PortalServlet;jsessionid=0001_EjRIOOrKJytqjSk5jcSVHK:12aocnh3o?
pag=1163770816204&M1=la-caja&M2=servicio-estudios&M3=publicaciones&M4=descarga-documentos
Autoevaluación
El activo de una empresa está constituido por los derechos y obligaciones que tenga la
empresa.
a) Verdadero
b) Falso
Una empresa se financia con los recursos aportados desde el pasivo.
a) Verdadero
b) Falso
La estructura financiera está constituida por las inversiones realizadas por la empresa.
a) Verdadero
b) Falso

Masas patrimoniales
Las masas patrimoniales son agrupaciones de elementos patrimoniales, siempre
que tengan la misma funcionalidad económica o financiera, es decir, que sean
homogéneas.
Podemos distinguir tres grandes masas patrimoniales:
Activo: Agrupa aquellos elementos patrimoniales que representan
bienes y derechos propiedad de la empresa. Por tanto, el activo
está constituido por todos los elementos patrimoniales en los que
la empresa ha invertido los recursos financieros puestos a su
disposición. Representa la materialización, o el empleo de los recursos financieros.
Pasivo: Recoge aquellos elementos que significan para la empresa deudas u obligaciones pendientes de pago. Se le
conoce también como las fuentes de financiación ajenas, al representar recursos financieros ajenos a ella.
Neto o neto patrimonial: Está formado por aquellos elementos que recogen el valor de los fondos
que el empresario ha aportado a la unidad económica, así como los beneficios generados por la
empresa que no son distribuidos, sino que permanecen en la misma. Al neto se le conoce
también como las fuentes de financiación propia o recursos propios.
Autoevaluación
Elige Verdadero o falso para las siguientes frases:
a)
Una masa patrimonial es una agrupación de
elementos patrimoniales con la misma
funcionalidad.
elige... Verdadero Falso
b)
El neto patrimonial está formado por el valor de los
fondos que el empresario aporta a la empresa.
c)
La financiación básica de la empresa está
constituida por los recursos propios y los ajenos a
largo plazo.

Masas del activo
Dentro de la masa patrimonial del activo, pueden a su vez establecerse
otras agrupaciones de elementos patrimoniales con características
homogéneas.
Según la función que desempeñan los elementos de activo en la empresa, podemos
distinguir entre:
Activo corriente: es aquel que la empresa espera vender, consumir o realizar
en el transcurso del ciclo normal de explotación, el cual, con carácter general,
no excederá de un año, más cualquier otro activo diferente de los anteriores, cuyo vencimiento, enajenación o
realización se espera que se produzca en el corto plazo, es decir, en el plazo máximo de un año, contado a
partir de la fecha de cierre del ejercicio, más los activos financieros clasificados como mantenidos para
negociar, más el efectivo y otros líquidos equivalentes.
Atendiendo a la menor o mayor disponibilidad, el activo corriente se divide en:
A. Existencias:conjunto de elementos que, siendo objeto de la actividad de la empresa, su conversión en
liquidez depende de la realización, o venta de los mismos. Por ejemplo: existencias de mercaderías,
productos terminados, etc.
B. Realizable: Está formado por el conjunto de elementos que recogen derechos de cobro que la empresa
pueda exigir transcurrido e plazo de vencimiento. Por ejemplo: clientes, efectos comerciales a cobrar
efecto; créditos a corto plazo, etc.
C. Disponible: Es el conjunto de elementos cuya disposición en liquidez es instantánea o inmediata. Por
ejemplo: caja, bancos, etc.
Activo no corriente: Es aquel que no pueda clasificarse como activo corriente.
Se divide en:
A. Inmovilizado intangible: Conjunto de elementos intangibles constituidos por derechos
susceptibles de valoración económica. Por ejemplo: patentes, marcas comerciales,
derechos de traspaso, programas informáticos, etc.
B. Inmovilizado material: Conjunto de elementos tangibles de uso duradero que no están
destinados a la venta ni a ser transformados en otros productos, sino utilizados para
desarrollar su actividad. Por ejemplo: terrenos y bienes naturales, construcciones,
elementos de transporte, mobiliario, etc.
C. Inversiones inmobiliarias: son activos no corrientes que sean inmuebles y que se
posean para obtener rentas, plusvalías o ambas, y que no sean para usarlos en la
producción o suministro de bienes o servicios, o bien para fines administrativos, ni estén destinados a
ser vendidos en el curso ordinario de las operaciones.
D. Inversiones financieras a largo plazo: compuesto por las inversiones financieras que realiza la empresa
con carácter permanente, es decir, sin fines especulativos, y sin formar parte de la actividad ordinaria de
la empresa.
Masas del pasivo
En el pasivo exigible pueden establecerse otras masas patrimoniales atendiendo al criterio de
exigibilidad, es decir, en función de la capacidad que tienen los elementos de pasivo de ser
exigidos en un momento determinado:
Pasivo corriente. Está formado por el conjunto de elementos que significan obligaciones
a las que ha de hacer frente la empresa a corto plazo.
Según el grado de exigibilidad el pasivo corriente lo clasificamos en:
A. Exigible a corto plazo: Obligaciones de pago a las que tiene que hacer frente la
empresa a corto plazo. Por ejemplo: deudas con proveedores, letras aceptadas
para la empresa, etc.
Pasivo no corriente. Es aquel que no puede clasificarse como pasivo corriente, está formado por el conjunto de
deudas a las que ha de hacer frente la empresa a largo plazo, incluidas las provisiones a largo plazo.
Se divide en:
A. Exigible a largo plazo: Obligaciones de pago a realizar a largo plazo, por ejemplo, deudas a largo plazo,
empréstitos, etc.

Masas de neto
Dentro del pasivo no exigible o neto patrimonial no es habitual hablar de masas patrimoniales,
ya que el neto constituye una masa patrimonial en sí misma; sin embargo, sí puede hablarse
de distintos tipos de recursos propios:
Aportaciones de los propietarios: están constituidas por la aportación inicial del
empresario o de los socios, en su caso, y también por los desembolsos que estos
agentes pueden realizar con posterioridad a la constitución de la empresa.
Los beneficios no repartidos por la empresa: constituyen la autofinanciación, es decir,
los recursos generados por la propia empresa al obtener ésta beneficios que
permanecen en la misma sin que se repartan a los socios. A los beneficios retenidos
se les conoce contablemente con el nombre de reservas.
Los beneficios o, en su caso, pérdidas, del ejercicio actual: también forman parte de
los recursos propios. Si no se reparten en forma de dividendos a los propietarios,
pasarán a formar parte de los beneficios retenidos, es decir, de las reservas.
El patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos
sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas, ya sea en el momento de la constitución o en
otros posteriores, por sus socios y propietarios, que no tengan la consideración de pasivos, así
como los resultados acumulados u otras variaciones que le afecten.
Ordenación de las masas patrimoniales
Para saber más:
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto en el nuevo PGC Cámara de Valencia
http://www.camaravalencia.com/colecciondirectivos/fichaArticulo.asp?intArticulo=2268
Caso:
Antonio Gómez es el Director general de la empresa PLÁSTICOS DEL SUR S.A., dedicada a la
fabricación y venta de envases; esta empresa dispone de los siguientes elementos patrimoniales:
Cinco camiones para el transporte de los envases
Maquinaria diversa
Capital social1 90.000€
5.000 € en el banco
Debe 10.000€ a un proveedor de material
En el almacén tienen existencias por valor de 3.500€
Un cliente le debe 7.000€ por la compra de una partida de envases
Deudas a largo plazo 50.000€
Deudas a corto plazo15.500€
¿Cómo podría clasificar en activo, patrimonio neto y pasivo cada uno de esos elementos?
¡Es fácil!, en primer lugar hay que tener claro si estamos ante un bien, un derecho o una obligación; y
después diferenciar cada una de las masas patrimoniales. Quedaría así:
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
NO CORRIENTE
Camiones
Maquinaria
Capital social
Deudas a largo plazo
CORRIENTE
Existencias en almacén
Deuda del cliente
Dinero en el banco
Deuda con el proveedor
Deudas a corto plazo
El ejercicio económico

La duración de la empresa suele ser indeterminada, salvo el caso de empresas que nacen
para llevar a cabo un proyecto concreto (por ejemplo, las UTE, Unión Temporal de
Empresas). En consecuencia, en la mayoría de los casos habría que esperar al final de la
vida de la empresa para conocer el resultado obtenido y el patrimonio final.
No obstante, por motivos legales y de gestión, periódicamente es necesario conocer el
resultado y el patrimonio de la unidad económica. Normalmente este proceso se realiza con
periodicidad anual, que puede coincidir o no con el año natural. Este período se conoce en la
práctica como ejercicio económico.
Equilibrios patrimoniales
El equilibrio patrimonial viene determinado por la posición que adoptan los elementos
que constituyen el patrimonio de una empresa en un instante determinado.
El equilibrio total es el resultado de comparar la estructura económica o
Activo con la estructura financiera (Pasivo + Neto) y permite analizar la
estabilidad del patrimonio.
Posición de estabilidad máxima (equilibrio): No hay pasivo exigible
(P=0). Es decir, el Activo está íntegramente financiado con medios
propios.
Posición estable o normal (equilibrio): La empresa tiene recursos o fuentes ajenas y existen
recursos propios de la empresa. El activo está financiado en parte por medios propios (neto) y
en parte por recursos ajenos (pasivo).
Posición equívoca: El activo está financiado íntegramente con recursos ajenos (pasivo), siendo nulo el neto
patrimonial. De este modo, no hay recursos propios y la participación del empresario ha quedado reducida a cero.
Posición inestable o anormal (desequilibrio): Una parte del activo carece de valor (activo ficticio) y los recursos propios

(neto) son negativos, porque se han ido acumulando pérdidas en sucesivos años. Esto quiere decir que los bienes y
derechos de la empresa (activo) son inferiores a las deudas que tiene (pasivo).
Posición de inestabilidad máxima (desequilibrio): La empresa carece de recursos propios, su activo es totalmente
ficticio (carece de valor).
Para saber más:
Lecciones interactivas de economía financiera
http://www.ecomur.com/progorgemp.htm
El proceso contable http://www.5campus.com/leccion/cf002/INICIO.HTML
Autoevaluación
La estabilidad de un patrimonio de una empresa se analiza comparando su estructura
económica con su estructura financiera.
a) Verdadero
b) Falso
Cuando el pasivo exigible del patrimonio de una empresa sea igual a cero,decimos que esta se
encuentra en posición equívoca.
a) Verdadero
b) Falso
El patrimonio de una empresa está en desequilibrio cuando el activo es inferior al pasivo.
a) Verdadero
b) Falso
Análisis del patrimonio
En el análisis del patrimonio de una empresa se emplean ratios. Los ratios son el cociente entre
dos magnitudes.
Entendemos por RATIO, COEFICIENTE o INDICE, un número expresado en términos de otro que
tomamos por unidad.

¿Para qué se utiliza?
Se emplean para extraer información de los elementos y masas patrimoniales y poder
formarnos una opinión de la situación en que se haya la empresa. Existen infinidad de ratios.
Autonomía financiera
Es la relación entre los recursos propios y el pasivo exigible. Expresa la cantidad de recursos
propios de la empresa para hacer frente a sus deudas o pasivo exigible.
Este ratio mide el grado de autonomía financiera, es decir, el grado de independencia de la
empresa con respecto a la financiación ajena. Es la relación de los capitales propios de la
empresa con el total de capitales permanentes necesarios para su financiación en donde
se incluyen también los préstamos y créditos a medio y largo plazo.
El valor óptimo está muy poco definido, pero el valor ideal está en torno a 0,8-1,5. En
general, cuanto más alto sea el valor, mayor autonomía financiera tiene la empresa y más preparada está para
atravesar situaciones de dificultad sin comprometer su viabilidad. Sin embargo, un valor demasiado alto indica que
existen demasiados recursos propios y que la empresa no se está beneficiando del efecto positivo del endeudamiento
a largo plazo. Aunque resulte paradójico, aumentar los recursos ajenos a largo plazo puede aumentar la rentabilidad
financiera de la empresa.
Tesorería
Es la relación entre la suma del realizable y disponible y el pasivo a corto plazo.
El ratio de tesorería mide la liquidez a muy corto plazo de la empresa y muestra su capacidad
para liquidar las deudas a corto plazo sin riesgo de suspensión de pagos. El valor ideal está en
torno a uno (0,8 – 1,2). Un valor inferior al intervalo indicado significa problemas de tesorería a
corto plazo y puede dar lugar a una suspensión de pagos, mientras que un valor superior pone de
manifiesto un exceso de liquidez, es decir, que la empresa tiene demasiados recursos inactivos,
sin invertir.
Solvencia o liquidez
La liquidez o solvencia corriente es la relación entre Activo Corriente y Pasivo Corriente. La
liquidez determina la capacidad que tiene la empresa de poder atender sus pagos.
Este ratio mide la liquidez de la empresa a corto plazo y muestra su capacidad para liquidar las deudas a corto plazo

(< 1 año), aunque no de una forma tan inmediata a como lo hace el ratio de tesorería.
Este ratio siempre debe ser mayor que uno y su valor ideal está entre 1,5 y 2. Si el ratio fuese igual o inferior a uno, la
empresa tendría problemas de liquidez y podría no ser capaz de hacer frente a sus deudas, lo que le llevaría a la
suspensión de pagos. Por eso, mejor cuanto mayor sea, aunque sin pasar de dos. Este ratio está muy relacionado
con el concepto de fondo de maniobra, que se estudiará en el apartado dedicado al balance.
Garantía estructural
El ratio de garantía estructural es el cociente entre el Activo y el Pasivo. También se conoce
como ratio de solvencia total, de solvencia a largo plazo o de distancia a la quiebra.
Mide la solvencia de la empresa, en el sentido de que estima la garantía que tienen los
acreedores de cobrar sus deudas. El valor de este ratio debe ser superior a uno, lo que significa
que el Activo es más que suficiente para hacer frente a todas las deudas de la empresa. Su
valor óptimo varía entre 1,5 y 2, pues un valor superior significaría que la empresa tiene pocas
deudas y unos recursos propios excesivos. Si el valor es igual a uno, quiere decir que la empresa se encuentra al
límite de su solvencia; si es menor que uno, la empresa está en situación de quiebra, ya que las deudas son mayores
que el activo.
En conjunto, los valores óptimos de los ratios son orientadores, ya que debemos considerar el tipo de empresa, su
evolución reciente y el resultado de otros ratios para dar una interpretación más precisa.
Ejercicio sobre análisis patrimonial y financiero
Para saber más:
En el siguiente enlace puedes encontrar casos prácticos de análisis económicos-financieros
Enciclopedia virtual
http://www.edebedigital.com/EV/fmur/evbach2econ.htm
Lecciones interactivas de economía financiera
http://www.ciberconta.unizar.es/LECCION/analfin/INICIO.HTML
Autoevaluación
Selecciona verdadero o falso para las siguientes frases:
a)
La Autonomía financiera expresa la cantidad de
recursos propios de los que dispone la empresa
para hacer frente a las deudas.
b)
Un valor por debajo de uno (1) en la Tesorería
indica que tenemos dinero sin producir.
c)
Si una empresa mantiene sus problemas de
liquidez podría llegar a la suspensión de pagos.
d)
La empresa dispone de un margen de seguridad
frente a las deudas cuando la ratio de solvencia elige... Verdadero Falso

adopta un valor entre 1 y 1'5
e)
Cuando el valor de garantía estructural es superior
a uno (1), la empresa tiene suficiente activo para
hacer frente a las deudas a corto y largo plazo.
Las cuentas anuales
Las cuentas anuales constituyen los elementos específicos de la
contabilidad a través de los cuales se produce la comunicación de la
información económico-financiera de la empresa a los sujetos interesados
en ella.
Propietarios de las empresas
Directivos y responsables de las empresas
Proveedores, acreedores, entidades financieras
Clientes y deudores
Los trabajadores y los representantes de los trabajadores
Las administraciones públicas
La competencia
Futuros inversores
La legislación determina que las cuentas anuales comprenden:
El Balance
Cuenta de Pérdidas y Ganancias
La memoria
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (ECPN)
El Estado de Flujos de Efectivos (EFE). No es obligatorio para las PYMES.
El Plan General de Contabilidad incluye los modelos de las cuentas anuales.
Para saber más:
Nuevo Plan General de Contabilidad
http://www.finanplan.com/Nic%20Niif.htm
Definición de Balance
EEl balance es el documento contable que muestra el patrimonio de una
empresa en un momento determinado del tiempo, es decir, refleja cuál es la
composición del patrimonio en una fecha concreta. Podemos afirmar que es
como una fotografía del patrimonio.
El balance representa la síntesis de las cuentas patrimoniales, que muestran lo que la
empresa tiene (bienes y derechos), lo que la empresa debe (obligaciones) y el valor de
la empresa (neto patrimonial).
Comprende separadamente los bienes y derechos que forman el ACTIVO de la empresa, las obligaciones que forman
el PASIVO de la empresa y los fondos propios que componen su PATRIMONIO NETO.
La estructura del balance es la siguiente:

Caso:
La empresa PLÁSTICOS DEL SUR S.A., desea realizar un balance de su patrimonio
e interpretar la composición del mismo. ¿Cómo se hace un balance? En primer lugar
tendremos que calcular el importe de su activo, de su patrimonio neto y de su pasivo,
como se muestra en la siguiente tabla:
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
NO
CORRIENTE
Camiones
Maquinaria
150.000 €
100.000 €
PATRIMONIO NETO
Capital social 190.000 €
PASIVO
Deudas a largo
plazo
50.000 €
CORRIENTE
Existencias
en almacén
Deuda del
cliente
Dinero en el
3.500 €
7.000 €
5.000 €
Deudas a
corto plazo
Deuda con
15.500 €
10.000 €

banco el proveedor
TOTAL 265.500 € 265.500 €
A partir de estos datos, podemos calcular el Fondo de Maniobra (FM) y saber si la empresa es o no
estable. El fondo de maniobra es la parte del activo corriente que está siendo financiada mediante
capitales permanentes (patrimonio neto + pasivo no corriente). También se le denomina fondo de rotación,
capital circulante o capital de trabajo. Siempre debe ser positivo y hay dos formas de calcularlo:
1ª FM = Activo corriente – Pasivo corriente = 15.500 – 25.500 = – 10.000 €
2ª FM = Pasivo no corriente + Patrimonio neto – Activo no corriente = 50.000 + 190.000 – 250.000 = –
10.000 €
La interpretación de este resultado es que la empresa no puede hacer frente a las deudas que tiene a
corto plazo (pasivo corriente), pues no dispone de recursos suficientes entre lo que tiene en el banco
(disponible), el importe de las facturas de clientes que aún no han sido cobradas (realizable) y lo que vale
su almacén (existencias), que juntos conforman el activo corriente. Por tanto, la empresa corre el riesgo
de entrar en suspensión de pagos.
Por el contrario, un fondo de maniobra positivo significa que la empresa dispone, al menos a corto plazo,
de recursos suficientes para hacer frente a las deudas, lo cual le otorga un margen de maniobra para
poder desarrollar con desahogo el ciclo de explotación.
El concepto de fondo de maniobra está estrechamente relacionado con el ratio de solvencia o liquidez, de
modo que:
Si el ratio es mayor que uno, el fondo de maniobra de la empresa es positivo.
Si el ratio es igual a uno, no existe fondo de maniobra (igual a cero).
Si el ratio es menor que uno, el fondo de maniobra de la empresa es negativo.
Cuenta de pérdidas y ganancias
La Cuenta de Pérdidas y Ganancias es un documento contable que tiene como objetivo
calcular el resultado que una empresa ha obtenido durante un ejercicio económico, detallando
la composición del resultado y las operaciones que se han tenido que hacer para llegar al
mismo. Comprende, separadamente, los gastos (compras y gastos) y los ingresos (ventas e
ingresos), y el resultado por diferencia (ingresos menos gastos).
La cuenta de Pérdidas y Ganancias consta de dos partes:
La parte izquierda se llama DEBE, y recoge valoradas todas las compras y gastos del
ejercicio (Componente negativo del resultado anual).
La parte derecha se llama HABER, y recoge valoradas todas las ventas e ingresos del
ejercicio (Componente positivo del resultado anual).
RESULTADO ANUAL = (VENTAS E INGRESOS) - (COMPRAS Y GASTOS)
Si las ventas e ingresos son superiores a las compras y gastos se produce una ganancia.
Si las ventas e ingresos son inferiores a las compras y gastos se produce una pérdida.
La cuenta de Pérdidas y Ganancias se presenta cuadrada, es decir, se suman las anotaciones
del debe y las anotaciones del haber, y si las ventas e ingresos superan las compras y gastos,
el Beneficio que se genera se añade a la columna del DEBE, la de menor importe; en caso
contrario la pérdida se suma al HABER.

Memoria
La memoria amplía, comenta y completa la información contenida en el Balance y en la
Cuenta de Pérdidas y Ganancias. Incluye, entre otras cuestiones, la propuesta de
aplicación del resultado y el Cuadro de Financiación.
Para saber más:
Análisis e interpretación de las cuentas anuales de las administraciones públicas
http://ciberconta.unizar.es/LECCION/contpub012/INICIO.HTML
Localización de cuentas anuales de empresas en el mundo
http://www.5campus.com/LECCION/CUENTASM/INICIO.HTML
Autoevaluación
En la cuenta de pérdidas y ganancias, las ventas e ingresos del ejercicio económico se anotan
en el DEBE.
a) Verdadero
b) Falso
El cuadro de financiación debe recogerse dentro del balance.
a) Verdadero
b) Falso
Concepto de financiación
Al realizar una actividad económica, toda empresa necesita disponer de unos recursos (maquinaria,
instalaciones, materias primas, mano de obra, entre otros). Para conseguir esos recursos, necesita de una serie
de fondos con los que realizar las operaciones reales que son el objeto de su funcionamiento.
Unas veces la empresa dispone de fondos, pero otras tiene que buscarlos fuera.
Denominamos Financiación al mecanismo existente en el sistema financiero
que posibilita la transferencia de recursos de las unidades con exceso de
liquidez a las unidades con necesidad de dicha liquidez, siendo los agentes
económicos (instituciones, entidades, etc.) que facilitan esa actividad lo que
denominamos Sistema financiero.
En el Balance, que es el modelo fundamental para el análisis
económico-financiero de la empresa, se recogen en el PASIVO
los diferentes tipos de recursos financieros que la empresa utiliza,
mientras que en el ACTIVO se relacionan la materialización o
usos de esos recursos, es decir, las inversiones de la empresa.
Para saber más:
Enlaces finanzas
http://www.100mejores.com/finanzas.htm
Fuentes de financiación
Como ya hemos comentado, se denomina financiación a la consecución de los medios necesarios para efectuar
inversiones, y a cada una de las formas de consecución de esos medios se los denomina FUENTES DE
FINANCIACIÓN.
Se pueden hacer muchas clasificaciones de las fuentes de financiación. Algunas de las más importantes las veremos
en las páginas que siguen.

Propia/ajena
Atendiendo a la procedencia de los fondos, en cuanto a su titularidad:
PROPIOS: Son los que aportan los socios y los generados por la propia empresa.
AJENOS: Son los fondos aportados por quien es ajeno a la empresa (créditos a
l/p de entidades de crédito, etc.).
Interna/externa
Según la procedencia de los medios de financiación, distinguimos entre:
FUENTES INTERNAS: son recursos generados por la propia empresa, por lo que son
formas de autofinanciación. Están formadas por los beneficios que la empresa ha ido
obteniendo y que no se han repartido, sino que se han retenido para el crecimiento o el
mantenimiento de su capacidad económica: amortización, reservas y beneficios no
distribuidos.
FUENTES EXTERNAS: son recursos conseguidos en el exterior de la empresa
captando el ahorro de otros, incluido el de los socios: aportaciones de los socios al capital inicial, ampliaciones de
capital y todas las formas de financiación ajena.
A corto plazo/a largo plazo
Atendiendo a la temporalidad de la obligación de la empresa (plazo de devolución). Se distinguen:
Recursos a corto plazo: Como norma general menos de un año.
Recursos a largo plazo: Más de un año
Atemporales: Cuando la obligación de devolución no tiene tiempo marcado (aportación de los socios).
Para saber más:
Lección interactiva fuentes de financiación.
http://www.5campus.com/leccion/poldiv/INICIO.HTML
Curso de organización y dirección de empresas
http://dewey.uab.es/pmarques/pdigital/webs/pizeconorg2.htm
Autoevaluación
Elige verdadero o falso para cada frase:
La financiación es el mecanismo utilizado por la

a) empresa para conseguir los recursos económicos
que necesita para su funcionamiento.
b)
La financiación propia es la generada por la propia
empresa
c)
La financiación interna procede de las
aportaciones de los socios.
d)
Recursos atemporales son aquellos cuya
devolución no tiene tiempo marcado.
Concepto de organización
Todas las actividades que hemos estudiado en los anteriores apartados forman
parte de la función financiera de la empresa, que unidas a otras áreas
funcionales como la comercial, técnica, etc., constituyen la organización de la
empresa.
Posiblemente te estés preguntando ¿qué es una organización empresarial?
Es fácil, un supermercado es una organización, igual que un
instituto de enseñanza media o que un club de fútbol, ¿qué tienen
en común todas estas organizaciones? En primer lugar, un
conjunto de personas (trabajadores, socios, directivos, etc.), en
segundo lugar, un conjunto de recursos (máquinas, ficheros,
herramientas, ordenadores, estanterías, etc.) y, en tercer lugar, el
que todos persiguen lograr un objetivo (vender sus productos, enseñar, practicar un deporte, etc.).
Luego, con estos tres elementos: personas, recursos y objetivos, definir una organización no parece
muy complicado y, así, podríamos definirla como "un conjunto de personas que, valiéndose de una
serie de recursos, pretenden conseguir unos objetivos".
Para saber más:
Nuevos modelos de organización en la empresa
http://winred.com/EP/articulos/innovacion/0020010100100036.html
Áreas funcionales de la empresa
Podemos distinguir en la empresa las siguientes áreas funcionales:
1. Área de Producción. Desempeña una función técnica. Esta función consiste
en transformar inputs o factores productivos en outputs o productos finales a
través de una serie de operaciones previamente organizadas que constituyen
el proceso productivo.
Por tanto, el Departamento de Producción se encargará del control de todos
los procesos, métodos y tecnologías que permiten la obtención de productos
y/o servicios. En la mayoría de los casos la función de aprovisionamiento
también se encuentra incluida en el área de Producción, de forma que el Departamento de Producción
asumiría las funciones de materias primas y servicios para la producción.
2. Área Comercial. También denominado Departamento de Marketing. Este departamento se encargaría de todo
lo relacionado con el producto, la fijación de precios, la distribución así como de la publicidad y posibles
promociones. La principal función del Departamento Comercial o de Marketing es incrementar las ventas de la

empresa.
3. Área Económica-Financiera. También denominado Departamento Económico-
Financiero. La función de este departamento radica, por un lado, en proporcionar a
la empresa los fondos necesarios, en el momento necesario y al mínimo coste
posible, y por otro lado invertir los fondos excedentes de la empresa de forma que
se obtenga la máxima rentabilidad. Controlando en todo momento los costes
existentes para así obtener un mayor beneficio. La labor contable también va ligada
a este departamento habitualmente.
4. Área de Recursos Humanos. En las empresas trabajan personas que tienen cada una de ellas características,
comportamientos y motivaciones diferentes. Estas personas a su vez se
relacionan en la empresa y además necesitan ser motivadas
adecuadamente, por tanto es fundamental una adecuada política de
recursos humanos. Esta función es desarrollada por el Departamento de
Recursos Humanos o de Personal. Entre sus actividades tenemos: la
selección de trabajadores, la formación de éstos, la prevención de riesgos
laborales, la planificación de plantillas, contratación, etc.
La departamentalización
Toda empresa, para alcanzar sus objetivos, debe llevar a cabo una serie de funciones que, a su
vez, están interrelacionadas entre sí. Estas funciones guardan relación con los diferentes
departamentos o áreas funcionales de la empresa. Por tanto, puede decirse que un Área Funcional
o Departamento consiste en una agrupación de personas que tienen en común una serie de
objetivos, funciones o tareas.
Cuando una empresa se plantea estructurarse en áreas funcionales o departamentos, debe hacerlo
en función de algún criterio.
Para saber más:
La función de organización
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/2004/rab/3.2.htm
Formas de departamentalización
Existen así diversos criterios utilizados por las empresas a la hora de decidir la
creación de sus respectivos departamentos. Éstos son:
Funcional
Por productos
Por procesos
Por clientes
Por zonas geográficas

Funcional
Consistiría en configurar departamentos basándose en las principales funciones que deben realizarse en la
empresa. De forma que cada departamento se especializa en alguna de estas
funciones. En este caso también la principal ventaja que obtiene la empresa
es la especialización. Un ejemplo sería una empresa que contara con los
siguientes departamentos: marketing, contabilidad, recursos humanos,
administración, financiero, producción, etc.
Por productos
Consistiría en crear departamentos en función de los productos o servicios
comercializados por la empresa. Suele emplearse en empresas con una
amplia variedad de productos y/o servicios. Un ejemplo sería el de una
empresa de grandes almacenes en los que podemos encontrar la siguiente
departamentalización: textil, calzado, lencería, perfumería, librería, etc.
Por procesos
Según este criterio se formarían los departamentos en función de los procesos
productivos existentes en la empresa, asignando un departamento por cada
proceso productivo. La principal ventaja que se obtiene es también la
especialización, ya que cada departamento se especializa en una fase del
proceso productivo. Un ejemplo sería una fábrica textil en la que existieran los
siguientes departamentos: teñido de telas, estampado de telas, diseño y
patronaje, confección, etc.
Por clientes
Consistiría en crear departamentos en función de los clientes de la
empresa, así como de los intermediarios entre la empresa y sus
clientes. Un ejemplo estaría en la departamentalización realizada por
numerosas entidades financieras que crean departamentos del tipo:
clientes particulares, empresas, organismos públicos, etc.
Por zonas geográficas
Constituye un criterio muy utilizado sobre todo en las grandes empresas y multinacionales, y consiste
en departamentalizar según áreas geográficas creando así divisiones, esto es, unidades con gran
independencia y autonomía en su área geográfica. Un ejemplo sería la departamentalización realizada
por las grandes superficies españolas en la que se suele distinguir: zona Norte, zona Levante, zona
Sur, zona Centro, etc.

En la práctica las empresas suelen combinar
diferentes criterios de departamentalización,
obteniendo así una organización departamental
mixta.
Autoevaluación
La principal función del área comercial es aumentar las ventas.
a) Verdadero
b) Falso
La función de aprovisionamiento se encuentra incluida dentro del área de
producción
a) Verdadero
b) Falso
La prevención de riesgos laborales es una actividad propia del departamento
técnico.
a) Verdadero
b) Falso
Un departamento es un grupo de personas que tienen en común una serie de
tareas u objetivos.
a) Verdadero
b) Falso
Las empresas que organizan sus departamentos por procesos y por funciones
tienen la ventaja de que obtienen una gran especialización.
a) Verdadero
b) Falso
Los grandes almacenes siguen normalmente una departamentalización por
funciones
a) Verdadero
b) Falso
Las entidades financieras suelen crear departamentos en función de sus clientes.
a) Verdadero
b) Falso
¿Qué es un organigrama?

Un Organigrama es la representación gráfica de la organización de una
empresa o de cualquier otro tipo de organización. En él se reflejan los
niveles y áreas de que consta la empresa así como las relaciones
jerárquicas y funcionales entre ellas.
El Organigrama se representa a partir de un
conjunto de figuras geométricas enlazadas entre
sí a través de una serie de líneas. Cada una de
estas figuras constituye un área de la empresa
que puede ser una unidad, servicio o
departamento. Pueden usarse como figuras
geométricas rectángulos, cuadrados, círculos, así como otras formas
geométricas, aunque la más usual es el rectángulo horizontal. En el
interior de la figura geométrica pueden colocarse los nombres de cada
puesto de trabajo, función y/o el nombre de la persona que lo desempeña.
El nivel jerárquico viene
representado por la situación de
la figura geométrica, de forma
que la figura que representa el nivel jerárquico superior
debe estar por encima de las figuras que representan
niveles jerárquicos inferiores. Las relaciones jerárquicas
(entre miembros de niveles jerárquicos distintos) se
representan mediante líneas continuas mientras que las
relaciones funcionales (entre miembros del mismo nivel
jerárquico) se representan mediante líneas discontinuas.
Para que un organigrama sea de utilidad debe:
Ajustarse a la realidad que representa
Ser claro, preciso y comprensible
Estar actualizado
Autoevaluación
Un organigrama representa gráficamente la estructura organizativa de una
empresa
a) Verdadero
b) Falso
Un organigrama nunca cambia.
a) Verdadero
b) Falso
El organigrama analítico se encarga de informar al público sobre la empresa y
recoge solo aspectos generales de la organización.
a) Verdadero
b) Falso
El organigrama unidad refleja la organización de una empresa en concreto.
a) Verdadero
b) Falso

El organigrama estructural representa de forma detallada las funciones de los
distintos elementos que forman el organigrama.
a) Verdadero
b) Falso

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