foro

1. MAESTRÍA DE AUDITORÍA CONTABLE Y
FINANCIERA
CURSO
AUDITORIA FINANCIERA
DOCENTE
DR. ALVARADO CHAVEZ MARCO ANTONIO

3. ALUMNO
CPC. LUIS MIGUEL LA TORRE UBILLUS
TRABAJO
FORO 1
2021
CÁLCULO DE LA MATERIALIDAD
1. JUSTIFICACIÓN
Establecerla metodologíapara calcular la materialidadde lascifras financierasycifras
presupuestales, así como determinar el uso que debe darse a estos conceptos, en una
auditoría financiera de la Contraloría General de la República (CGR),dentro del marco
de las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI).
2. DESARROLLO

4. La información es material si su omisión o expresiónadecuada pudiera influir en las
decisionesquelosusuariosadoptanapartirde lainformaciónfinancierade unaentidad.
Si la informaciónesmaterialesuntemade juicioydependede loshechosinvolucrados
y las circunstancias de la entidad específica.
La Materialidadnodebe considerarse unsimplecálculoaritméticorepetitivo,porquees
piezafundamental parael desarrollode laauditoríafinanciera,aplicatantoenla etapa
de la planeación, así como la fase de la ejecución de la auditoría.
En laetapade informe,laimportanciadel cálculode lamaterialidadesrelevanteporque
del resultadode lasincorrecciones,el auditordeberáformarse laopiniónde auditoría.
¿Por qué definir la materialidad?
Debido a que es imposible que el auditor pueda revisar todas y cada una de las
operaciones que realizan las entidades objeto de auditoría, surge la necesidad de
optimizarlosrecursos,asícomolaexigenciadeobtenerunaseguridadrazonablede que
losestadosfinancierosesténlibresdeincorreccionesmateriales,estoselementoshacen
que la materialidad se convierta en una herramienta clave para el auditor en la
planificación y ejecución de la auditoría. Del mismo modo, en el proceso de la
determinación de la materialidad, el juicio y la experiencia profesional del auditor
prevalecen sobre cifras o porcentajes establecidos y deberán considerarse
conjuntamente con el riesgo de auditoría en la planeación de la naturaleza, la
oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría a ser aplicados.
Materialidad de Planeación (MP)
La materialidad para los estados financieros ensu conjunto - MP es un parámetro que
indicaque las incorreccionesporfraude oerror (incluidaslasomisiones) puedaninfluir
enlasdecisioneseconómicasque losusuarios(ensuconjunto) tomanbasándose enlas
cifras financieras o presupuestales. Por lo tanto, se considera como una estimación
preliminardel importe que se considerarámaterial al formarse unaopiniónsobre si los
estados financieros o ejecución del presupuesto, se encuentran libres o no de
incorrección material, debido a fraude o error. El auditor debe considerar su juicio
profesional,soportadoporel conocimientoqueposeedel auditordel sujetode control,
debido a que la estimación del nivel de materialidad requiere de este buen juicio y de
tenerencuentaconsideracionestantocuantitativascomocualitativasde lainformación
obtenida en las pruebas de recorrido.
Selección de la base para la materialidad cuantitativa
En lafase de planeación,el auditordebeobtenerlosestadosfinancierosensuconjunto
o las cifras presupuestales según sea el caso, como insumo para el cálculo de la MP.
Antes de decidir aplicar un porcentaje mecánicamente y calcular la materialidad
cuantitativa.El auditordeberáevaluarcuál serálabase quelollevaráatomarladecisión
para dichocálculo,esta debe estarrelacionadacon la naturalezadel sujetode control,
su objeto social, entre otros aspectos.
En la siguiente tablase presentanlasbasesposiblesylosrangoso porcentajes que
más se utilizanparaestospropósitos:

5. Debidoa que el presupuestose refiere alosgastose ingresosde laentidad,enesta
materia,el auditorpodráelegirentre lassiguientesbases:
 Programación de ingresos: Corresponde al presupuesto definitivo, es decir el
presupuesto inicial incluyendo las modificaciones presupuestales efectuadas de
conformidad con las normas legales.
 Programaciónde Gastos: Corresponde alas apropiacionesinicialmente aprobadasen
el presupuesto incluyendo las modificaciones presupuestales efectuadas de
conformidad con las normas legales.
 Ejecución de Ingresos: Corresponde a la causación de los actos administrativos de
reconocimientodel derechoode laobligación,derivadosdel hechoeconómicoque los
produjo.
 Ejecuciónde Gastos: Corresponde al total de loscompromisosperfeccionadosque se
hayanadquiridode conformidadconlasnormaslegales enlotranscurridodelavigencia.
Selección del porcentaje en la materialidad cuantitativa
La determinación de un porcentaje a aplicar a una referencia elegida implica la
aplicacióndel juicioprofesional.Noobstante,el auditorpodrá elegirel porcentaje con
base en los siguientes criterios:
 Opinión sobre las cifras financieras de la auditoría anterior.
 Calificación del control interno de la auditoría anterior.
 Fenecimiento de la cuenta de la vigencia anterior.
Calificacióntotal del riesgocombinadodelmacroprocesofinancierovigenciaauditada.
 Calificacióntotal del diseñode control delmacroprocesofinancierovigenciaauditada.
Dependiendodel nivelde alertaidentificadoenel resultadode losaspectosanteriores,
se ha asignado una calificación así:

6. Teniendoencuentaloanterior,se hanestablecidorangosmáscortosde porcentajes
así:
Entre más altoesel porcentaje,mayorserálamaterialidaddeterminadaestopuedeser
útil cuando la entidad dispone de un control interno eficiente, y no existe tanta
probabilidad de que los riesgos puedan materializarse.
ERROR TOLERABLE (ET)
El Error Tolerable eslaaplicacióndelamaterialidadde planeación(MP) anivelde cuenta
o saldoindividual.Planificarlaauditoriasoloparadetectarincorreccionesmaterialesde
forma individual pasa por alto el hecho de que las incorrecciones individuales
inmateriales puedencausar en conjunto que los estados financieros sean presentados
incorrectamente en forma material,y no deja margen para posibles incorrecciones no
detectadas.
El error tolerable (ET) se establece para reducir a un nivel apropiadamente bajo, la
probabilidaddeque elconjuntode incorreccionesnocorregidasynodetectadasexceda
la materialidad de planeación (MP).
En la medida que se incremente la MP y/o el ET, aumenta el tamaño de las
incorrecciones que puedan pasar sin ser detectadas.
Por esta razón, el ET es la mejor estimación del importe de las posiblesincorrecciones
no detectadas que se considerarán al alcanzar la conclusión en el Resumen de
diferencias (RD) respecto de si los estados financieros están presentados de
conformidad con el marco de referencia.
Para efectosde laCGRse haconsideradolaaplicaciónde unETdel 50% o 75% de laMP.
Para determinar qué porcentaje utilizar se analizarán, entre otros aspectos:
 Las expectativas acerca de incorrecciones (Conocimiento de la Entidad, auditorías
anteriores).
 El conocimientode laentidad.
 Los antecedentesde laentidadenauditoriasanteriores.
 La evaluaciónde losriesgos(Matrizde RiesgosyControles).

7. Resumende Diferencia(RD).
El umbral para el resumen de diferencias (RD), es un valor por debajo del cual no se
acumularíanlasincorreccionespuestoque seesperaquelaacumulaciónde talesvalores
claramente no tengaun efectomaterial sobre losestadosfinancieros.Significaque los
montos por debajo del valor para el resumen de diferencias (RD), evaluados por
cualquier criterio ya sea tamaño, naturaleza o circunstancias, son claramente
inmaterialesyen el acumuladotalesimportesno seríanconsideradosenla evaluación
general de las incorrecciones.
El RD se calculaaplicandolossiguientesporcentajes:
Acumular las incorrecciones por encima de este umbral no constituye una camisa de
fuerza,pueses posible que el auditorconsidere significativosvaloresinferioresdebido
a las circunstancias en que se presenten o algún otro criterio de juicio profesional.
Materialidad cualitativa
La materialidadtambiénincluyeunavisióncualitativa,pues aunquenoseanmateriales
cuantitativamente,algunos tipos de incorrecciones o irregularidades podrían tener un
impacto material en las cifras financieras o merecer ser mencionados en los mismos.
Por ello se incluyen dos elementos adicionalesa la materialidad cuantitativa, según su
naturaleza:
 Aspectos relacionados con clasificación, revelación o presentación: Un elemento de
los estados financieros o cifras financieras puede llegar a ser de impacto material si
afectaen su clasificación,revelacióno presentaciónsubtotales,partidasoratiosclaves
a juiciodel auditor.Por ejemplo,unaclasificaciónerradade gastos en vezde ingresos,
de manera que un déficit real aparece presentado como superávit en los estados
financieros.
 Aspectosrelacionadosconcircunstancias:Aquellosque pudieranalterarlaimpresión
dada a los usuarios.
ANALISIS
La importancia relativa en la planificación y ejecución de la auditoria de estados
financieros, se debe tener presente 4 elementos muy importantes.

8. Negocio en Marcha, hay que evaluar y estudiar cual es la situación real del
negocio, para identificar si está en riesgo en caso contrario se tiene que aplicar
procedimientos y hay que obligar alcliente a que manifieste através de las notas
explicativas como esta en negocio en marcha.
Asimismo, todo auditor debe estudiar y evaluación las transacciones que han
sido reconocidas y medidas, deben estar en base a su debengamiento. La
información que se ha presentado en los estados financieros debe estar siempre
evaluada y estudiada para verificar si por medio de los EEFF financieros se ha
revelado desde el punto de vista de la materialidad o laimportancia relativa para
la toma de decisiones, asimismo se debe verificar que toda compensación de
partidas entre activo y pasivo ha sido de conformidad a las NIIF o normas legales,
si fuera así el auditor se debe pronunciar sobre el caso.