2. 2
Agrupa las subcuentas que
representan derechos de cobro
a entidades relacionadas por
transacciones distintas a las de
ventas en razón de su actividad
principal
3. 171 Prestamos
1711 Con garantía
17111 Matriz
17112 Subsidiarias
17113 Asociadas
17114 Sucursales
17115 Otros
1712 Sin garantía
17121 Matriz
17122 Subsidiarias
17123 Asociadas
17124 Sucursales
17125 Otros
173 Intereses ,Regalías Y Dividendos
1731 Interés
17311 Matriz
17312 Subsidiarias
17313 Asociadas
17314 Sucursales
17315 Otros
1732 Regalías
17321 Matriz
17322 Subsidiarias
17323 Asociadas
17324 Sucursales
17325 Otros
1733 Dividendos
17331 Matriz
17332 Subsidiarias
17333 Asociadas
17334 Otros
174 Depósitos Otorgados En Garantía
175 Venta de Activo Inmovilizado
1751 Inversión Mobiliaria
1752 Inversión Inmobiliaria
1753 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
1754 Intangible
1755 Activo Biológico
176 Activos por instrumentos financieros
178 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
NOMENCLATURA DE LA CUENTA
4. 4
171 Préstamos: Comprende los créditos no comerciales
entregados a entidades relacionadas.
173 Intereses, Regalías Y Dividendos: Incluye los derechos de
cobro por intereses y regalías devengados y por dividendos en
efectivo declarados por entidades relacionadas.
174 Depósito Otorgados En Garantía: comprende los montos
entregados en garantía, tales como depósitos por
arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, deposito por
carta fianza u otras garantías entregadas.
CONTENIDO DE CADA SUBCUENTA
5. 5
175 Venta de activo inmovilizado: Derechos de cobro por venta de
inversión mobiliaria, inmuebles, maquinaria, equipo y otros
activos a largo plazo.
176 Activos por instrumentos financieros: Incluye los efectos
favorables relacionados con la medición a valor razonable de los
derivados financieros efectuados con relacionadas, tales como
contratos a plazo, intercambios, entre otros.
178 Otras cuentas por cobrar diversas: incluye las entregas a
rendir cuenta a entidades relacionadas y cualquier cuenta por
cobrar no incluida en las sub cuentas anteriores.
6. 6
Las cuentas por cobrar se reconocerán por el valor razonable de la
transacción, generalmente igual al costo.
Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo
amortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el
importe de esa cuenta se reducirá mediante una cuenta de
valuación, para efectos de su presentación en estados financieros.
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha
de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable
a las transacciones a dicha fecha.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
7. 7
NIIF e INTERPRETACIONES
REFERIDAS
NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de
monedas Extranjeras.
NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados.
NIC 32 Instrumentos financieros: presentación.
NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición.
NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar.
8. DINAMICA DE CUENTAS
Los prestamos otorgados
Los intereses, regalías y los dividendos por cobrar
Los efectos favorables en la medición al valor
razonable de los activos por instrumentos financieros
Los depósitos otorgados en garantía.
La venta de activo inmovilizado
La diferencia de cambio si el tipo de cambio se
incrementa
ES DEBITADA POR:
9. Las cobranzas efectuadas
La eliminación (castigo) de las cuentas por cobrar
diversas de las deudas incobrables.
La disminución de los efectos favorables en la
medición al valor razonable de los activos por
instrumentos financieros.
La diferencia de cambio si disminuye el tipo de
cambio.
ES ACREDITADA POR:
11. 11
-------------------xx------------------------------------- S/. S/.
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 3,000
171 Préstamo
1712 sin garantía
17122 Subsidiaria
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 3,000
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
104I Cuentas Corrientes Operativas
x/x Por el préstamo sin garantía realizado
a favor de la subsidiaria
--------------------------xx----------------------------------------------------
PRESTAMOS A EMPRESAS RELACIONADAS
Se gira el Cheque Nº 006 por S/. 3,000 a favor de la empresa “LOS ARTISTAS” S.A.
(subsidiaria) por un préstamo. Es sin garantía.
CASO 1
12. 12
-------------------xx------------------------------------- S/. S/.
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 60,000
173 Intereses, Regalías y Dividendos
1733Dividendos
17332 Subsidiaria
77 INGRESOS FINANCIEROS 60,000
773 Dividendos
x/x Por la provisión de los dividendos a recibir
de la empresa subsidiaria
--------------------------xx------------------------------------
INTERES, REGALIAS Y DIVIDENDOS
Una de las subsidiarias de la empresa ha determinado distribuir dividendos,
según acta de junta General de Accionistas, de los cuales le corresponde a la
empresa S/. 60,000.
CASO 2
13. 13
-------------------xx------------------------------------- S/. S/.
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 11,800
175Venta de activo inmovilizado
1753 Inmuebles, maquinarias y equipo
40 TRIB., CON. Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y 1,800
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 IGV-Cuenta propia
75 OTROS INGERSOS DE GESTION 10,000
756 Enajenación de activos inmovilizados
7556 Inmuebles, maquinarias y equipo
x/x Por la venta de la camioneta
--------------------------xx------------------------------------
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
Se ha transferido una camioneta a un valor de S/. 10,000 mas IGV a la empresa
“BAQUI” S.A.C. (Empresa subsidiaria) el costo del bien es de S/. 50,000 y tiene una
depreciación acumulada de S/.42,000.
CASO 3
14. 14
-------------------xx------------------------------------- S/. S/.
55 OTROS INGERSOS DE GESTION 8,000
655 Costo neto de enajenación
De activos inmovilizados y
operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de
activos inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinarias y equipo
39 DEPRECIACIÓN , AMORTIZACIÓN Y 42,000
AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinarias y equipo-Costo
39133 Equipo de transporte
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 50,000
334 Equipo de transporte
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida
--------------------------xx------------------------------------
