PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

1. Colorado Ruiz Rosita
Córdova Córdova Stefany
Errivares Reyna Karina
Gil Cruzado Paola
Miñano Arqueros Yoselin
Tamayo Yanela
PROFESORA:
ZURITA GUERRERO GRACIELA
Carrera de Administración
CONTABILIDAD 2

2. Representa el derecho de los propietarios sobre los
activos netos en base a sus aportaciones.
PATRIMONIO NETO: Activos - Pasivos

3. 50 CAPITAL
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
58 RESERVAS
59 RESULTADOS ACUMULADOS
51 ACCIONARIADO DE INVERSIÓN
52 CAPITAL ADICIONAL

4. CUENTA 50 CAPITAL
Agrupa las subcuentas que
representan aportes de
accionistas, socios o
participacionistas, cuando tales
aportes han sido formalizados
desde el punto de vista legal.
DEFINICION
NOMENCLATURA DE LAS
SUBCUENTAS
50.1 Capital Social
50.2 Acciones en
tesorería
5011 Acciones
5012
Participaciones
Acciones o
participaciones de
propia emisión,
readquiridas por la
empresa. Su
naturaleza es
deudora.

5. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
El importe del capital se registra por el monto nominal de las acciones aportado. En el
caso de aportes en especies, el importe del capital relacionado corresponde a la valuación
del activo a su valor razonable.
Cuando existe una diferencia (en exceso o en defecto) entre el valor de las acciones recompradas y su
valor nominal, o entre el valor nominal de las acciones y el monto pagado por ellas, se genera una
prima (descuento) de emisión, la que se registra en la cuenta 52
DINAMICA DE LA CTA 50
1.-Reducción del capital como
consecuencia de absorber
perdidas.
2.-Los retiros efectuados por los
propietarios.
1.-El capital inicial y aumento por nuevos aportes.
2.-Aumento de capital, por capitalización de créditos con la sociedad.
3.-Aumento de capital, por capitalización de primas de capital.
4.-Aumento de capital, por capitalización del excedente de reevaluación.
5.-Aumento de capital por capitalización de reservas.
6.-Aumento de capital por capitalización de utilidades no distribuidas.

6. • La Empresa ALFA S.A.. por la apertura de su empresa según la Escritura Pública detalla lo
siguiente: Fecha de operación: 1ro de enero.
– Dinero en efectivo Banco de Crédito... S/. 10,000.00
– Mercaderías por el valor de S/. 5,000.00 TOTAL CAPITAL: S/. 25000.00
– Activos de la Empresa S/. 10,000.00
----------------------------------- Asiento N° 1 ----------------------------------------
DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES 25,000.00
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrara socios o accionistas
50 CAPITAL 25,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
Por la suscripción de acciones de la
empresa ALFA SA, según Escritura Pública.

7. -------------------------------------------- Asiento N° 2 -------------------------------------------------
DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERÍAS 5,000.00
201 Mercaderías Manufacturadas
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 10,000.00
333 Maquinaria y equipo de explotación
3331 Maquinaria y equipo de explotación
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES 25,000.00
142 Accionistas (o socios)
Por los aportes de los socios
de los bienes recibidos

8. ELEMENTO 5: CUENTA 51
Esta subcuenta
comprende el valor
nominal de las acciones
de inversión.
ACCIONES DE
INVERSIÓN
Representa las acciones de inversión,
formalizadas legalmente. Asimismo, se
incluye las acciones de propia emisión que
han sido readquiridas.
511 ACCIONES DE
INVERSIÓN
512 ACCIONES DE
INVERSIÓN EN
TESORERÍA
En esta subcuenta se
acumula acciones de
inversión de propia
emisión, readquiridas por
la entidad. Su naturaleza
es deudora.
CASO Nº 1: ACCIONES DE INVERSIÓN EN TESORERÍA
Se readquiere 2,000 acciones de inversión emitidas por la
empresa, a un valor de S/. 100 cada una. Sobre el particular,
nos piden la contabilización de esta adquisición.
DETALLE N° ACCIONES
VALOR
UNITARIO
VALOR
TOTAL
Acciones de Inversión 2,000 S/.100 200,000

9. CUENTA 52: CAPITAL ADICIONAL
DEFINICION:
Agrupa las subcuentas
que representan las
primas (descuentos) de
emisión y los aportes y
reducciones de capital
que se encuentran en
proceso de
formalización.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
521 Primas (descuento) de
acciones
522 Capitalizaciones en
trámite
523 Reducciones de capital
pendientes de formalización
Comprende la variación
(exceso o defecto) entre el
valor nominal de las acciones y
el precio pagado por ellas en
una emisión.
Comprende los aportes ya
efectuados que se encuentran
pendientes de formalización
legal e inscripción en los
registros públicos.
Incluye las reducciones de
capital que se encuentran
pendientes de formalización
legal e inscripción en los
registros correspondientes. Su
naturaleza es deudora.
DINAMICA DE LA CTA
52
1.-La capitalización parcial o total
de las partidas acreditadas en esta
cuenta (transferencias a las cuentas
50 y 51).
2.-El descuento de acciones cuando
el valor nominal de las acciones es
mayor que el importe recibido.
3.- Las reducciones de capital
pendientes de formalización.
1.- La primas de emisión, cuando exceden el valor
nominal de las acciones.
2.- Los aportes, reservas, acreencias y utilidades
con acuerdo de capitalización.

12. CUENTA 57: EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

13. • Subcuenta 571 Excedente de revaluación: En esta subcuenta se acumula los incrementos por actualización
de valor de los bienes de inmuebles, maquinaria y equipo, intangibles e inversiones inmobiliarias; en estas
últimas cuando su medición es al costo. También incluye las disminuciones de valor por excedentes de
revaluación, hasta el límite de los incrementos reconocidos anteriormente por el mismo concepto.
• Subcuenta 572 Excedente de revaluación – Acciones liberadas recibidas: Acumula el importe de las
acciones liberadas recibidas, originadas en la capitalización de actualizaciones de valor en entidades en las
que se mantiene inversiones.
• Subcuenta 573 Participación en excedente de revaluación – Inversiones en entidades relacionadas:
Acumula el efecto neto de aumentos y disminuciones en la medición a valor de participación patrimonial, de
inversiones en el patrimonio neto de entidades bajo control o influencia significativa (grupos económicos),
cuando dicha participación patrimonial se basa en variaciones patrimoniales por actualización de valor de la
entidad relacionada en cuyo patrimonio neto se ha invertido (aplicación del método de participación
patrimonial).
SUBCUENTAS

14. CASO Nº 1: REVALUACIÓN CON REEXPRESIÓN PROPORCIONAL DE LA DEPRECIACIÓN
Se ha decidido revaluar los inmuebles de la empresa. De acuerdo con la Valorización del
perito tasador, los bienes han sido tasados en S/. 800,000, sin embargo el valor en libros es
de S/. 210,000, neto de una depreciación acumulada de S/. 90,000. Nos piden determinar el
tratamiento contable correspondiente, considerando el método de la reexpresión
proporcional de la depreciación.
SOLUCIÓN:
Considerando el método de la reexpresión proporcional, el costo de adquisición así como la
depreciación del bien se ajustaría de acuerdo a lo siguiente:
De ser así, los registros contables a realizar serían:
VALOR
HISTÓRICO
%
VALOR
REVALUADO
% REAJUSTE
Valor en libros 210,000 70% 800,000 70% 590,000
Depreciación acumulada 90,000 30% 342,857 30% 252,857
Costo Adquisición 300,000 100% 1’142,857 100% 842,857

16. CUENTA 58: RESERVAS
Son los beneficios o utilidades no distribuidas, que
quedan excluidos del reparto (como dividendos) y se
afectan a un fin futuro determinado, proporcionando
a la empresa una mayor solidez económica y
financiera.

17. Aumentan los medios de acción de la entidad con
miras a sus futuras necesidades
Respaldan el planeamiento de reinversiones o para adquirir
bienes para la ampliación o diversificación de la actividad
social, que requieren generalmente el empleo de las
utilidades de varios ejercicios.
Compensan riesgos o pérdidas futuras que
pueden vislumbrarse.
Aseguran la estabilidad de los dividendos
futuros de la sociedad.
Permiten asegurar el cumplimiento futuro de
obligaciones contractuales que la sociedad ha
asumido.
UTILIZACION

18. Reservas por Reinversión
Las Reservas por Reinversión son
aquellas destinadas para
reinvertirlas en la empresa al
amparo de dispositivos de ley.
Éstas se registran en la subcuenta
581.
Reservas Legales
Las Reservas Legales se
caracterizan por que se
constituyen por mandato de ley.
Se incluyen en la Subcuenta 582.
Reservas Contractuales
Las Reservas Contractuales son
aquellas realizadas en virtud de
cláusulas previstas en los contratos
suscritos por la empresa.
Se registran en la Subcuenta 583.
SUBCUENTAS

19. Reservas Estatuarias
Las Reservas Estatutarias, se pueden formar por un acuerdo estatuario. Es
decir se puede afirmar que son casi obligatorias, pero por que los estatutos
de la entidad así lo establecen. Este tipo particular de reservas se incluyen
en la Subcuenta 584.
Reservas Facultativas
En el caso de las Reservas Facultativas, éstas se forman no por una disposición de
una ley, ni por una obligación que consta en los estatutos, sino por un acuerdo de la
Junta General de Accionistas
(o del organismo equivalente en otras entidades). Este tipo de reservas se incluyen
dentro de la Subcuenta 585.
Otras Reservas
En este rubro se incluyen cualquier otra reserva con
carácter diferente a las señaladas en los puntos
anteriores. Éstas se contabilizan en la Subcuenta 589.
SUBCUENTAS

21. ELEMENTO 5: CUENTA
59
Agrupa las subcuentas que representan
utilidades no distribuidas y las pérdidas
acumuladas sobre las que los accionistas,
socios o participacionistas no han tomado
decisiones.
591 UTILIDADES NO
DISTRIBUIDAS
592 PÉRDIDAS ACUMULADAS
Contiene las utilidades netas
acumuladas así como la corrección de
utilidades de años anteriores y la
liberación de excedentes de revaluación
y otras actualizaciones de valor.
Contiene las pérdidas netas
acumuladas así como la corrección de
pérdidas de años anteriores.

22. ELEMENTO 5: CUENTA
59
CASO Nº 1: UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
Al cierre del Ejercicio 2011, se trasladan las utilidades netas de S/. 980,000 a su
cuenta patrimonial. Nos piden registrar este hecho.