a bien

1. La cuenta 17 por cobrar diversas _relacionadas agruparlas
subcuentas que representan derechos de cobro a entidades
relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en
razón de su actividad principal...

2. ¿Que incluye ‽
los préstamos comprende los
créditos no comerciales
otorgadas a entidades no
relacionadas.
El detalle es al subcuenta es el
siguiente .
1711 con garantía .
1712 sin garantía.
Importante -para una mejor control,
los entidades pueden utilizar códigos
a nivel de cuánto dígitos en adelante
que no haya fijado en el PCGE,según
les sea necesario .
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN .
Los préstamos a entidades relacionadas
se le conocerá por el valor razonable de
la transacción , generalmente igual al
costo

3. Se abona por
.la cobranzas
efectuadas .
.la eliminación ( castigo
o baja de cuenta )de los
préstamos otorgados a
incobrables
.la diferencia de cambio
se disminuye el tipo de
cambio.
Se carga por
Los otorgados a
entidades relacionadas
la diferencia de cambio si
es tipo de cambio se
incrementa .
171 préstamos
172 sin garantía .
• 101 cuentas Corrientes
operativas

4. Sub cuenta 173 intereses ,regadios ,devengado
¿que incluye ?
Sub cuenta 173 incluye intereses regadios y
dividendos incluye los derechos de cobro por
intereses y regadios por devengado.
Comprende los montos entregados en garantía
tales como los depósitos por arrendamiento
DEBE: HABER:
los depósitos
otorgados en
garantías
La diferencia de
cambio
Las recuperaciones
de los depósitos
otorgado en
garantía.

5. ¿Qué incluye?
Venta de activo Inmovilizado incluye derechos de cobro por venta de inversión mobiliaria;
propiedades de inversión; propiedad, planta y equipo; y equipos; y otros activos a largo
plazo.
DEBE: HABER:
• La venta de activo
inmovilizado a favor de
relacionados.
• La diferencia de cambio
si el tipo de cambio se
incrementa
• Las cobranzas
efectuadas
• La eliminación
• La diferencia de
cambio disminuye
el tipo de cambio

6. ¿Qué incluye?
Los efectos favorables relacionados con la medición a valor razonable de los instrumentos
financieros primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y elige para su
reconocimiento la fecha de liquidación.
Los efectos favorables en el caos de los instrumentos financieros derivados, tales como
contratos a plazo, intercambios, entre otros.
DEBE: HABER:
Los efectos favorables en
la medición al valor
razonable de los activos
por instrumentos
financieros contratados
con relacionadas.
• La disminución de los
efectos favorables en la
medición al valor razonable
de los activos por
instrumentos financieros
contratados con
relacionadas.

7. Venta de activo Inmovilizado
Se ha transferido una camioneta a valor de S/ 10,000 más IGV a la empresa Banqui SAC
(empresa subsidiaria). El costo del bien fue de S/ 50,000.
Caso Práctico

8. Caso Práctico
Activos por Instrumentos financieros
Con fecha 01-10-2020, se suscribe un contrato de cobertura de precio con una entidad
relacionada, mediante el cual se asegura la compra de 1,000 TM de harina de pescado a
un valor de S/ 200 por TM. Al cierre del ejercicio, el valor de la TM se cotiza en S/ 210
Solución
A efectos de registrar la situación descrita, resulta necesario determinar la variación en el valor por TM
de la harina de pescado ocurrida entre la fecha del acuerdo y la fecha de cierre de la siguiente manera:

9. ¿Qué incluye?
incluye las entregas a rendir cuenta y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las
subcuentas anteriores, en tanto la contraparte se una entidad relacionada.
DEBE: HABER:
• Las otras cuentas por
cobrar diversas
entidades
relacionadas.
• La diferencia de
cambio si el tipo de
cambio se incremente
• Las cobranzas efectuadas.
• La eliminación (castigo o
baja en cuentas) de las
otras cuentas por cobrar
diversas, incobrable.
• La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de
cambio

10. Caso Práctico
Entregas a rendir cuenta
Por la facilidad, se ha entregado S/ 3500 a una entidad para que efectué determinados
pagos a nuestra empresa
Solución
La entrega de dinero a rendir cuenta a una entidad relacionada se registra en la subcuenta 179

11. 1. DEFINICION:
• La cuenta 18 agrupa las subcuentas que
representan los servicios contratados a
recibir en el futuro o que, habiendo sido
recibidos incluyen beneficios que se
extienden mas allá de un periodo
económico, así como las primas
pagadas por opciones financieras.
2. NOMENCLATURA
• 181 Costos financieros
• 182 Seguros
• 183 Alquileres
• 184 Primas pagadas por opciones
• 185 mantenimiento de activos
inmovilizados
• 189 otros gastos contratados por
anticipado

12. Los costos financieros descontados por anticipado por los acreedores en financiamiento
recibidos, estos incluyen intereses, comisiones y cualquier otro costo en el que se incurre
relacionado con el financiamiento recibido.
Comprende el monto contratado con las compañías aseguradoras por las primas de seguros y
otros costos marginales, por coberturas a recibir en el futuro.
2.- Dinámica:
2.- Dinámica:

13. El alquiler de bienes muebles e inmuebles, cuya utilización se efectuara en el
futuro, no clasificados como activos por derechos de uso, los que se reconocen
en la cuenta 32 Activos por derecho de uso.
Dinámica
:

15. Corresponde al pago de primas en opciones de compra o venta
futuras
2.- Dinámica:

17. Incluye todos los gastos de mantenimiento, cuyo beneficio excede un periodo y
que no reúnen las condiciones para ser incorporados en el valor del activo
inmovilizado objeto de mantenimiento
2

18. Se contabilizara cualquier servicio a ser devengado luego de la fecha de los
estados financieros, cuyo registro no corresponde incluirse en las subcuentas
anteriores.
Dinámica:

19. • La cuenta 19 Estimación de cuentas de cobranza
dudosa agrupa las subcuentas que acumulan las
estimaciones por deterioro de las cuentas por cobrar.
NOMENCLATURA

20. 1.- ¿Qué incluye?
• La subcuenta 191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros incorpora la estimación de
cobro dudoso de las cuentas por cobrar a clientes -Terceros.
1.- ¿Qué incluye?
• La subcuenta 192 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas comprende la
estimación de cobro dudoso de las compañías relacionadas en transacciones comerciales.

21. • La subcuenta 193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores
incluye la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar al personal, accionistas y
directores.
3. ¿Qué incluye?
1.- ¿Qué incluye?
• La subcuenta 194 Cuentas por cobrar diversas-Terceros comprende la estimación de cobro
dudoso de las cuentas por cobrar diversas con tercero.

22. 1.- ¿Qué incluye?
• La subcuenta 195 Cuentas por cobrar diversas-Relacionadas comprende la estimación de
cobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas con relacionadas.
2.- Dinámica:

23. La empresa ha efectuado un préstamo a unos de sus trabajadores por S/. 9300.
Posteriormente, el trabajador, es retirado por faltas disciplinarias, determinándose
un monto liquidable de S/4500, reteniéndose el mismo efecto de amortizar el
prestamos por cobrar, estimando la Gerencia que el saldo del préstamo tendría
problemas para ser recuperado.
- SubDivisionaria 68713 se
consigna en el lado del
debe la estimación de
disminución de valor de los
activos.
- Divisionaria 1913 se
consigna en el haber
cuando la deuda por cobrar
no se haga efectiva
(deterioro estimado)

24. Posteriormente, en la oportunidad en que se tenga la certeza que no se cobrara
la cuenta, se dará de baja la cuenta por cobrar:

25. Ante la posibilidad que no se efectué el cobro de la Factura N° 001-9810
por S/.6000, se efectúa la estimación de cobranza. El cliente es un sujeto
no relacionado con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la
empresa deudora, se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.

27. 20 MERCADERIAS
• 201 Mercaderías
• 2011 Mercaderías
• 20111 Costo
• 20114 Valor razonable
CUENTA 20
MERCADERIAS
• Esta cuenta agrupa a las
subcuentas que representan los
bienes adquiridos por la entidad
para ser destinadas a la VENTA,
SIN SOMETERLOS A PROCESOS DE
TRANSFORMACION.

28. DEBE HABER
• El costo de las mercaderías ADQUIRIDAS
con abono a la subcuenta 611-Variación de
Inventarios-Mercadería.
• El costo de las mercaderías DEVUELTAS por
los clientes, con abono a la subcuenta 691-
Costo de Venta-Mercaderías.
• El incremento del valor de las mercaderías
que se miden al
• valor razonable.
• Los sobrantes de mercaderías.
• El costo de la mercaderías VENDIDAS con
cargo a la subcuenta 691 -Costo de Venta -
Mercaderías.
• El costo de las mercaderías DEVUELTAS a
proveedores con cargo a la subcuenta 611 -
Variación de Inventarios -Mercaderías.
• La disminución del valor de las mercaderías
que se miden al valor razonable.
• Los faltantes de mercaderías, determinados
por referencia a inventarios físicos.
• El castigo de mercaderías.

29. 1. Se compra mercaderías por S/.30.000.00 mas IGV al crédito.
2. Se vende el 50% de las mercaderías por S/.24.000.00 al crédito.
CODIGO DESCRIPCION IMPORTE EN S/. DEBE HABER
60
601
601
40
401
4011
42
421
4212
x/x
COMPRAS
Mercaderías
Mercaderías
TRIBUTO, CONTRAPRESTACIONES Y APORTE AL SISTEMA PUBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.
Gobierno nacional
IGV – Cuenta propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
Fracturas, boletas y otros comprobantes por pagar.
Emitidas
Por la compra de mercaderías
30,000.00
5,400.00
35,400.00
20
201
2011
20111
61
611
6111
x/x
MERCADERIAS
Mercaderías
Mercaderías
Costos
VARIACION DE INVENTARIO
Mercaderías
Mercaderías
Por el ingreso al almacén de las mercaderías
30,000.00
30,000.00

30. OPERACIÓN 2
CODIGO DESCRIPCION IMPORTE EN S/. DEBE HABER
12
121
1212
40
401
4011
40111
70
701
7012
70121
x/x
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-
TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por
pagar
Emitidas en cartera
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA
Gobierno nacional
Impuesto general a las ventas
IGV – Cuenta propia
VENTAS
Mercaderías
Mercaderías – venta local
Terceros
Por la venta de mercaderías
28,320.00
4,320.00
24.000.00
69
691
6912
69121
20
201
2011
x/x
COSTO DE VENTA
Mercaderías
Mercaderías – venta local
Terceros
MERCADERIAS
Mercadería
Costo
Por el costo de venta
15,000.00
15,000.00

31. CONTENIDO
• Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o producidos por la
entidad, destinados a la venta. Asimismo, se incluye el costo de los servicios
prestados por la entidad, que se relacionan con ingresos que serán reconocidos
en el futuro, y los costos de financiación incorporados al valor de los bienes.
Productos que resultan de procesos
de fabricación. Pueden incorporar
costos de adquisición y/o
manufactura, costos de
financiación, y ajustes por valor
razonable como en el caso de
productos con cotización
internacional
• El detalle de esta subcuenta es el
siguiente :
• 2111. Productos terminados
• 21111 Costo
• 21113 Costo de financiación
• 21114 Valor razonable

32. :

33. Reconocimiento de productos terminados
La empresa inmobiliaria progresa sac ha
terminado la construcción de un edificio de
48 departamentos , los cuales serán
destinados a su venta. El costo total
incurrido en dicha construcción fue de s/2
500 000.
• Solución :
Para reconocer el costo de los inmuebles
terminados haremos el siguiente registro.

34. .
• Se compone
principalmente de la mano
de obra y otros costos
incurridos en la prestación
del servicio concluido,
cuando no se ha
reconocido el ingreso
asociado
• El detalle de esta
subcuenta es el siguiente:
. 2151 Servicios
terminados
. 21511 Costo

35. • El costo de los inventarios
de servicios.
• La transferencia de servicios
recibidos de productos en
proceso.

36. ingreso y costo de servicios
se esta prestando un servicio
de asesoría a un cliente, cuyo
ingreso de acuerdo a las
condiciones del contrato, se
reconocerá cuando se
presente el informe final. Hasta
el 31-12-2020 se han incurrido
en costos por $/45 000, monto
que se ha reconocido en la
subcuenta 235 inventarios de
servicios en proceso. Con
fecha 10-01-21, se emite el
informe final, reconociéndose
el ingreso correspondiente por
s/60 000 y el costo de servicio
terminado.
En el caso planteado , cuando se concluye
el servicio, debería reconocérsela
transferencia del servicio en proceso de
servicios terminados.