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Módulo:
Gestión de Presupuesto Público

Sesión 1:
Sistema Nacional de Presupuesto
Jorge Luis Burgos Aguilar
Lima, marzo de 2014

3
Sesión 1
1.0 Introducción
1.1 Conformación y alcance del Sistema Nacional de
Presupuesto ( SNPP)
1.2 Etapas del Proceso Presupuestario

Marco Legal y Jurídico del Presupuesto
Presupuesto
General
de la República
Constitución Política
Ley N° 27783 Ley de Bases de la
Descentralización
Ley N° 27867 Ley Orgánica de los
Gobiernos Regionales
-Ley N° 27972 Ley Orgánica de
Municipalidades
Ley N° 28112 Ley Marco del Sistema
Integrado de Administración Financiera
TUO Ley N° 28411 Ley General del
Presupuesto Gobierno
Nacional
Marco Macroeconómico
Multianual
Presupuesto Gobiernos
Regionales
Presupuesto Gobiernos
Locales
4
1.0 Introducción

El Presupuesto
Marco Jurídico (Art. Nº 77 Constitución)
La administración económica y financiera del Estado se rige por el
presupuesto que anualmente aprueba el Congreso.
La estructura del presupuesto del sector público contiene dos
secciones: Gobierno Central e Instancias Descentralizadas.
El presupuesto asigna equitativamente los recursos públicos, su
programación y ejecución responden a los criterios de eficiencia
de necesidades sociales básicas y de descentralización.
5
1.1 Conformación y alcance del Sistema Nacional de
Presupuesto ( SNPP)

Los Proyectos de Ley de Presupuesto, Endeudamiento y Equilibrio
Financiero se remiten al Congreso dentro de un plazo que vence
el 30 de agosto de cada año.
El proyecto presupuestal debe estar efectivamente equilibrado.
No pueden cubrirse con empréstitos los gastos de carácter
permanente.
6
El Presupuesto
Marco Jurídico (Art. Nº 78 Constitución)

7
El Presupuesto-Definición
El Presupuesto constituye el Instrumento de gestión del estado
para el logro de resultados a favor de la población, a través de la
presentación de servicios y logro de metas de cobertura con
eficacia y eficiencia por parte de las entidades.
Es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos
a atender durante el año fiscal, por cada una de las entidades que
forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que
financian dichos gastos.
*/ Ley General del Sistema de Presupuesto, Ley Nº 28411

DGPP
•Planear y dirigir la
programación,formulación,
ejecución y evaluación del
Presupuesto Público.
•Emitir opinión en materia
presupuestal.
•Llevar adelante la ejecución
del presupuesto autorizado
orientándolo al
cumplimiento de las metas
programadas en las
actividades y proyectos.
•Coordinar con la DGPP las
pautas a seguir en materia
presupuestal.
PLANEACIÓN Y
SUPERVISIÓN
EJECUCIÓN Y
EVALUACIÓN
PRINCIPALES
FUNCIONES
PRINCIPALES
FUNCIONES
ORIENTACION Y
COORDINACIÓN
Entidad Pública
Poderes del Estado
Ministerios
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Instituciones Públicas
Universidades
El Sistema Nacional de Presupuesto (SNP)
GESTIÓN
8

INTEGRANTES DEL SISTEMA DE
PRESUPUESTO
La Dirección General de
Presupuesto Público
La Entidad Pública
La Oficina de Presupuesto de la
Entidad
9

ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN
GENERAL DE PRESUPUESTO
PÚBLICO
Programar, dirigir,
coordinar, controlar y
evaluar la gestión del
Proceso Presupuestario
Elaborar el Anteproyecto
de la Ley de Presupuesto
Emitir directivas y normas
complementarias
Emitir opinión autorizada
en materia presupuestal
Promover el
perfeccionamiento
permanente de la técnica
presupuestaria
Regular la Programación
Mensual del Presupuesto
de Ingresos y Gastos
10

Entidad Pública
1. Todo organismo con personería jurídica comprendidos
en los niveles de Gobierno Nacional, Regional y Local,
incluidos sus respectivos Organismos Públicos
Descentralizados y Empresas.
2. Constituyen Pliegos Presupuestarios las Entidades
Públicas a los que se le aprueba un crédito
presupuestario en la Ley de Presupuesto.
3. Los Pliegos Presupuestarios se crean o suprimen
mediante Ley.
11

Atribuciones de la Oficina de
Presupuesto de la Entidad
Coordina y controla la
ejecución de ingresos y gastos
autorizados en los
presupuestos y modificaciones
Responsable de conducir el proceso
presupuestario de la Entidad,
sujetándose a las disposiciones que
emita la DGPP
Organiza, consolida, verifica y
presenta la información que
se genera
12

Atribuciones del Titular
de la Entidad
Es la más alta Autoridad
Ejecutiva
En Presupuesto es responsable solidario con el
organismo colegiado de la entidad; puede delegar
esta responsabilidad cuando lo establezca la Ley
General, las Leyes anuales de Presupuesto o la
norma de creación de la entidad
Efectuar la Gestión
presupuestaria, en las
fases de Programación,
Formulación,
Aprobación, Ejecución
y Evaluación y Control
del Gasto
Concordar el POI con su
Presupuesto
Institucional y su Plan
Estratégico Institucional
Lograr que los objetivos y
metas establecidos en el POI y
Presupuesto Institucional se
reflejen en las estructuras
funcionales de la Entidad
3
13

14
El Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial
(FONAFE) y las empresas bajo su ámbito, programan y formulan sus
presupuestos sobre la base de las directivas que emita dicha entidad
(artículo 52° inciso 52.4° de la Ley N° 28411 – Ley General del
Sistema Nacional de Presupuesto).
La aprobación del presupuesto del Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial y sus empresas se sujeta
a las directivas que emita el FONAFE, en el marco de la Ley Nº 27170
– Ley del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado.
Presupuesto de FONAFE y sus Empresas

Aprobación
Presupuestal
Ejecución
Presupuestal
FASES DEL PROCESO
PRESUPUESTARIO
Programación y
Formulación
Evaluación
Presupuestal
15
1.2 Etapas del Proceso Presupuestario

16
El Estado cumple tres grandes funciones y son objetivos del
Presupuesto
1. Crecimiento y Estabilización (Económica -política fiscal: Expansiva-
Contractiva)
2. Asignación (Provisión de bienes públicos y corrección de fallas del
mercado)
3. Distribución de los ingresos (Equidad entre grupos de diferentes
niveles de ingresos)
Funciones del Estado y Presupuesto Público

17
Presupuesto Tradicional
Presupuesto por Programas
Presupuesto Base Cero
Presupuesto por Resultados
Otras innovaciones
Evolución del Presupuesto Público

18
El fundamento del presupuesto tradicional es la asignación de
los recursos tomando en cuenta, básicamente, la adquisición de
los bienes y servicios según su naturaleza o destino, sin ofrecer
la posibilidad de correlacionar tales bienes con las metas u
objetivos que se pretenden alcanzar. Es sólo un instrumento
financiero y de control.
Presupuesto Tradicional

19
El presupuesto por programas está organizado en función de los
logros físicos que el gobierno espera obtener de su gestión. La
identificación de cada uno de estos logros da lugar a los
programas presupuestales, que deben constituir unidades o
centros de asignación de fondos.
Trata de vincular la producción de los bienes y servicios para
alcanzar los objetivos y metas previstas en los planes de
desarrollo
Presupuesto por Programas

20
Comienza a utilizarse a partir de 1973 en algunas entidades federales del
gobierno Norteamericano.
La nueva metodología pretende determinar si las acciones que desarrollan
diferentes órganos que conforman el Estado son eficientes. Si se deben
suprimir o reducir ciertas acciones con el fin de propiciar la atención de
otras consideradas más prioritarias.
En el Perú esta metodología (1982) estaba encaminada a mejorar la
asignación del gasto público en diversas zonas del país, de modo que el
presupuesto respondiera mejor a verdaderas prioridades de la política de
gobierno y menos a la rigidez derivada de decisiones anteriores. Mejoras
introducidas en años anteriores, estaban orientadas básicamente a la
sistematización de información que debía acompañar la propuesta
presupuestal.
Presupuesto Base Cero

21
El Presupuesto por Resultados se ha comenzado a diseñar a partir del año
2007.
Es una metodología que introduce un cambio en la forma de hacer el
presupuesto, partiendo de una visión integrada de planificación y
presupuesto y la articulación de acciones y actores para la consecución de
resultados.
El presupuesto por resultados rompe el esquema tradicional de enfoque
institucional de intervenciones que generan aislamiento y nula articulación
de la intervención del Estado, a través de acciones para la resolución de
problemas críticos que afectan a la población.
El Presupuesto por Resultados

22
Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal-LEY Nº 27245
Tiene por objeto establecer los lineamientos para una mejor
gestión de las finanzas públicas, con prudencia y transparencia
fiscal, así como también crear el Fondo de Estabilización Fiscal.
Ello con el fin de contribuir a la estabilidad económica,
condición esencial para alcanzar el crecimiento económico
sostenible y el bienestar social.
Otras Innovaciones

23
Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público -
LEY Nº 28112
Esta Ley, tiene por objeto modernizar la administración
financiera del Sector Público, estableciendo las normas básicas
para una gestión integral y eficiente de los procesos vinculados
con la captación y utilización de los fondos públicos.
El registro y presentación de la información correspondiente en
términos que contribuyan al cumplimiento de los deberes y
funciones del Estado, en un contexto de responsabilidad y
transparencia fiscal y búsqueda de la estabilidad
macroeconómica.
Otras Innovaciones

24
Texto Único Ordenado de la Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto -LEY Nº 28411, aprobado con D.S. 304-2012-EF
Establece las disposiciones marco que regulan las distintas fases del
proceso presupuestario, los criterios técnicos y los mecanismos
operativos que permitan optimizar la gestión administrativa y
financiera del Estado.
Asimismo, establece los principios regulatorios del presupuesto que
rigen en la actualidad.
Otras Innovaciones

25
Ley Marco del Presupuesto Participativo - LEY Nº 28056
El proceso del presupuesto participativo es un mecanismo de
asignación equitativa, racional, eficiente, eficaz y transparente de los
recursos públicos, que fortalece las relaciones Estado - Sociedad Civil.
Para ello los gobiernos regionales y gobiernos locales promueven el
desarrollo de mecanismos y estrategias de participación en la
programación de sus presupuestos, así como en la vigilancia y
fiscalización de la gestión de los recursos públicos.
Otras Innovaciones

Estructura del gasto público
26

27
Clasificación del Presupuesto

Función, División Funcional y Grupo Funcional definido por el
numeral 2) del Art. 13° de la Ley N° 28411.
Por DS N° 068-2008-EF, modificado RD N° 002-2011-EF/50.01, se
estableció 25 funciones .
Agrupa los créditos presupuestarios desagregados en Función,
División Funcional y Grupo Funcional.
28
Funcional Programático – Marco Legal

Por el lado del Ingreso
Agrupa los fondos públicos dividiéndolos en Genérica del
Ingreso, Sub genérica del ingreso, y Específica del ingreso.
Por el lado del gasto
Agrupa los créditos presupuestarios por Gastos Corrientes,
Gastos de Capital y Servicio de la Deuda, y éstas por Genéricas
del Gasto, Subgenéricas de Gasto y Específicas de Gasto.
29
Económico

Según artículo 3° de la RD N° 003-2009-EF/76.01
Gasto Corriente
Todo los gastos destinados al mantenimiento u operación de los
servicios que presta el Estado.
Gasto de Capital
Todo los gastos destinados al aumento de la producción o al
incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.
Servicio de la Deuda
Todo los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones
originadas por la deuda pública, sea interna o externa.
30
Económico según gasto

Agrupa los fondos públicos que financian el presupuesto del sector público de acuerdo
al origen de los recursos que lo conforman. Las fuentes de financiamiento se establecen
en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público.
•Recursos Ordinarios
•Recursos Directamente Recaudados
•Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito
•Donaciones y Transferencias
•Recursos Determinados
Contribuciones a Fondos
Impuestos Municipales
FONCOMUN
Canon, sobrecanon, regalías, renta de aduanas y
participaciones
31
Fuente de Financiamiento

Agrupa los créditos presupuestarios de acuerdo al ámbito geográfico donde
esta prevista la dotación presupuestal y la meta a nivel de Región,
Departamento, Provincia y Distrito
•Departamentos
Existen 24 departamentos más la Provincia Constitucional del Callao
•Provincias
Existen 199 provincias a nivel nacional
•Distritos
Existen 1838 distritos a nivel nacional
32
Geográfica

Presupuesto
Público
Ley de PPTO
Gobierno
Nacional
125 Pliegos
Gobiernos
Regionales
26 GR incluye
MM Lima
Gobiernos
Locales
1838 distritos
Otras
ETES
97 ETES
FONAFE OTRAS
33
Agrupa las entidades que cuentan con créditos presupuestarios
aprobados en sus respectivos Presupuestos Institucionales.
Institucional

Los clasificadores públicos homogenizan y sistematizan la
información con fines estadísticos
El Clasificador Funcional facilita el análisis de las tendencias del
gasto público, tiene carácter fijo y propósitos comparativos a nivel
internacional.
El Clasificador Programático permite el seguimiento y evaluación
de las políticas y estratégias para la consecución de los objetivos y
metas de los presupuestos anuales y a través de éstas se desarrolla
la gestión por resultados.
34
Clasificador Funcional y Programático

a. Posibilita una adecuada gestión por resultados
b. Permite continuar con la implementación del PPR conforme se van
aprobando las competencias exclusivas y compartidas señaladas en la Ley
LOPE
c. Permite adecuarse a los estándares internacionales sin generar cambios
traumáticos en los operadores del presupuesto
d. Conserva el registro histórico de las estadísticas presupuestales
e. Asegura que el Presupuesto del Sector Público, genere información
presupuestaria transparente, integrada, útil y oportuna, que sirva para la
toma de decisiones en el área de las Finanzas Públicas
35
Ventajas del Clasificador Funcional Programático

Objetivos:
• Dar cumplimiento a la LOPE
• Adecuarse a los estándares internacionales
• Exposición y análisis del gasto público
Objetivos:
• Permitir el seguimiento de las políticas de
Estado
• Fortalecer la gestión por resultados
• Establecer indicadores de desempeño:
insumo-producto e impacto
36
Funcional Programática
(Políticas)
ANÁLISIS ADMINISTRACIÓN
PRESUPUESTARIA
Estructura:
Función
División
Funcional
Grupo
funcional
Programas
Presupuestales
Productos
Actividades
Estructura Clasificador Funcional programático

Clasificador Funcional
Clasificador Anterior Propuesta: Ajustes en función de la LOPE
1 Legislativa 1 Legislativa
2 Relaciones exteriores 2 Relaciones exteriores
3 Administración y planeamiento 3 Planeamiento, gestión y reserva de contingencia
4 Deuda pública
4 Defensa y seguridad nacional 5 Defensa y seguridad nacional
6 Orden público y seguridad
5 Justicia 7 Justicia
6 Trabajo 8 Trabajo
7 Industria, comercio y servicios 9 Industria
10 Comercio
11 Turismo
8 Agraria 12 Agropecuaria
9 Pesca 13 Pesca
10 Energía y recursos minerales 14 Energía
15 Minería
11 Transporte 16 Transporte
12 Comunicaciones 17 Comunicaciones
13 Salud y saneamiento 18 Salud
19 Saneamiento
20 Medio ambiente
14 Vivienda y desarrollo urbano 21 Vivienda y desarrollo urbano
15 Educación y cultura 22 Educación
23 Cultura y deporte
16 Protección y previsión social 24 Protección social
25 Previsión social 37
Permite
mantener el
registro
histórico de las
estadísticas
presupuestales

ESTANDARIZACIÒN DEL CLASIFICADOR
CLASIFICADOR INTERNACIONAL PERU
1 Servicios públicos generales 1 Legislativa
Órg. Ejec. y leg, asuntos fin. y fisc. asuntos
exteriores.
Ayuda económica exterior / Servicios generales
Investigación básica / Investigación y desarrollo
Servicios públicos generales n.e.p
Transac. deuda / Transf. carácter general
2 Relaciones exteriores
3 Planeamiento, gestión y reserva de contingencia
4 Deuda pública
2 Defensa 5 Defensa y seguridad nacional
3 Orden público y seguridad 6 Orden público y seguridad
7 Justicia
4 Asuntos económicos 8 Trabajo
- Asuntos económicos, comerciales y laborales
- Agricultura, silvicultura, pesca y caza
- Combustibles y energía
- Minería , manufacturas y construcción
- Transporte
- Comunicaciones
- Otras industrias
- Investigación y desarrollo relacionados con
asuntos económicos
- Asuntos económicos n.e.p
9 Comercio
10 Turismo
11 Agropecuaria
12 Pesca
13 Energía
14 Minería
15 Industria
16 Transporte
17 Comunicaciones
5 Protección del medio ambiente 18 Medio ambiente
19 Saneamiento
6 Vivienda y desarrollo urbano 20 Vivienda y desarrollo urbano
7 Salud 21 Salud
8 Cultura y deporte 22 Cultura y deporte
9 Educación 23 Educación
10 Protección y previsión social 24 Protección social
25 Previsión social
38
Permite
estandarizar
con la
clasificación
internacional

39
Categoría
Presupuestal
Producto/
Proyectos
Actividades/
Acciones - Obras
Programa
Presupuestal
Acción Central
APNOP
Productos
Proyectos
Actividades
Acción/Obra
Proyectos
Actividades
Acción/Obra
Proyectos
Actividades
Acción/Obra
Estructura Programática

40
Programa Presupuestal
Categoría que constituye un instrumento del Presupuesto por Resultados, y que es una unidad de
programación de las acciones de las entidades públicas, las que integradas y articuladas se orientan
a proveer productos mediante bienes y servicios, para lograr un Resultado Específico en la
población y así contribuir al logro de un Resultado Final asociado a un objetivo de política pública.
Acción Central
Comprende a las actividades orientadas a la gestión de los recursos humanos, materiales y
financieros de la entidad, que contribuyen de manera transversal e indivisible al logro de los
resultados de todos los Programas Presupuestales, así como de otras actividades de la entidad que
no conforman Programas Presupuestales.
Asignación Presupuestal que no resultan en productos - APNOP
Comprende a las actividades para la atención de una finalidad específica de la entidad y que no
tienen relación con los Programas Presupuestales.
Categorías Presupuestarias

41
Existe un clasificador único para identificar las partidas de
ingresos y gastos.
Tipo de transacción:
Genérica
1. Ingresos Subgenérica
Específica
Genérica
2. Gastos Subgenérica
Específica
Clasificador de Ingresos y Gastos

Es un instrumento normativo que ordena y agrupa los recursos
con que cuentan las entidades públicas en categorías
homogéneas definidas en función de la naturaleza y
características de las transacciones.
El Clasificador Presupuestario de Ingresos
42

•PRESTACIÓN DE SERVICIOS
•IMPOSICIÓN DE TRIBUTOS, TASAS Y MULTAS
•CONTRATO DE CRÉDITOS
•FACTURACIÓN
•DECLARACIONES TRIBUTARIAS
•ACTO ADMINISTRATIVO
•DESEMBOLSOS DE CRÉDITO
•SISTEMA BANCARIO
•DIRECTAMENTE EN LA TESORERÍA
HECHO ECONÓMICO
RECONOCIMIENTO
RECAUDO
Ejecución Presupuestal de Ingresos
43

Es el mayor nivel de agregación que identifica el conjunto
homogéneo, claro y ordenado de los recursos que se recaudan,
captan u obtienen, y están comprendidos por nueve (9) genéricas
que son los siguientes:
1. Impuestos y Contribuciones Obligatorias
2. Contribuciones Sociales
3. Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
4. Donaciones y Transferencias
5. Otros Ingresos
6. Venta de Activos No Financieros
7. Venta de Activos Financieros
8. Endeudamiento
9. Saldo de Balance
Genérica del Ingreso
44

Herramienta de gestión financiera, utilizada en las diversas
etapas del proceso presupuestario que consiste en un
conjunto de cuentas de gastos, ordenadas y agrupadas de
acuerdo con la naturaleza del bien o servicio que se esté
adquiriendo u operación financiera que se esté realizando.
El Clasificador Presupuestario
45

Es el nivel máximo de agregación que identifica el conjunto
homogéneo, claro y ordenado de los recursos humanos, materiales,
tecnológicos y financieros, así como de bienes, servicios y obras
públicas que las entidades públicas contratan, adquieren o realizan
para la consecución de sus objetivos institucionales, y están
comprendidas por nueve (9) genéricas:
1. Reserva de Contingencia
2. Personal y Obligaciones Sociales
3. Pensiones y Prestaciones Sociales
4. Bienes y Servicios
5. Donaciones y Transferencias
6. Otros Gastos
7. Adquisición de Activos No Financieros
8. Adquisición de Activos Financieros
9. Servicios de la Deuda Pública
Genérica de Gastos
46

Todo beneficio en efectivo de los servidores
Retribuciones y complementos
Mayordomía
aguinaldos y escolaridad
CTS
Asignación por cumplir 25 y 30 años de servicio
Bonificación por vacaciones y vacaciones truncas
Asignación por enseñanza
Bono por crecimiento económico
Dietas de directorios, Regidores y Consejeros
Todo beneficio en especie
Uniforme de personal administrativo
Servicio de movilidad para traslado de los trabajadores
Estacionamiento para vehículos de los trabajadores
Guardería para los hijos de los trabajadores
Obligaciones del empleador
Personal y Obligaciones Sociales
47

Pensiones
Pensiones
Escolaridad, aguinaldo y gratificaciones
Prestaciones y Asistencia Social
Prestaciones de salud
Prestaciones en efectivo (subsidios por incapacidad, maternidad
y lactancia)
Pensiones por accidentes de trabajo y victimas por terrorismo
Bono complementario y pensiones complementarias
Alimentos para programas sociales
Apoyo escolar (textos y equipos informáticos)
Asistencia médica (entrega de medicamentos
Prestaciones del empleador (Seguro médico, sepelio y luto)
Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
48

2.3.1 Bienes
• Compra de bienes
• Vestuario y textiles
• Combustible y carburantes
• Municiones y explosivos
• Materiales y útiles
• Repuestos y accesorios
• Enseres
• Suministros médicos
• Materiales y útiles de
enseñanza
• Compra de suministros
• Otros bienes
2.3.2 Servicios
Viajes
Servicios básicos, comunicación
publicidad
Servicios de limpieza, seguridad y
vigilancia
Servicios de mantenimiento
Alquiles de Muebles e inmuebles
Servicios administrativos, financieros
y de seguro
Servicios profesionales y técnicos
CAS
Bienes y Servicios
49

2.4.1 Donaciones y transferencias corrientes
• A gobiernos extranjeros
• A organismos internacionales
• A otras unidades del gobierno
2.4.2 Donaciones y transferencias de capital
• A gobiernos extranjeros y agencias gubernamentales
• A organismos internacionales
• A otras unidades del gobierno
Donaciones y Transferencias
50

Subsidios (a empresas pública y privadas)
Transferencias a instituciones sin fines de lucro
Subvenciones a personas naturales
Impuestos, derechos administrativos y multas
Sentencias judiciales y laudos arbitrales
Otros Gastos
51

Adquisición de edificios y estructuras
Construcción de edificios y estructuras
Adquisición de vehículos, maquinarias y otros
Adquisición de objetos de valor
Adquisición de activos no producidos
Inversiones intangibles
Otros gastos de activos no financieros
Adquisición de Activos no Financieros
52

Concesión de préstamos
Compra de títulos y valores
Compra de acciones y participaciones de capital
Adquisición de otros activos financieros
Adquisición de Activos Financieros
53

Amortización de la deuda
Intereses de la deuda
Comisiones y otros gastos de la deuda
Servicios de la Deuda Pública
54

55
Gasto Corriente
Reserva de Contingencia 2.0
Personal y Obligaciones Sociales 2.1
Pensiones y Otras Prestaciones Sociales 2.2
Bienes y Servicios 2.3
Donaciones y Transferencias 2.4.1
Otros Gastos 1/. 2.5 sin 2.5.2.2
Gastos de Capital
Donaciones y Transferencias 2.4.2
Otros Gastos 2.5.2.2
Adquisición de Activos No Financieros 2,6
Adquisición de Activos Financieros 2,7
Servicio de la Deuda 2.8
1/. No considera la partida 2.5.2 2 toda vez que es gasto de capital
Estructura del Gasto

Sesión 2:
Programación Presupuestaria con
una perspectiva de Programación
Multianual
Etapas de la Programación
Presupuestal
Jorge Luis Burgos aguilar
Lima, marzo de 2014

57
Sesión 2
Programación Presupuestaria con una perspectiva de
Programación Multianual
2.0 Etapas de la programación presupuestaria
2.1 Objetivos y escala de prioridades
2.2 Identificación de la meta física
2.3 Demanda global del gasto
2.4 Estimación del ingreso
2.5 Estimación de la asignación presupuestaria

SISTEMA
NACIONAL DE
PRESUPUESTO
PÚBLICO
SISTEMA
NACIONAL DE
INVERSIÓN
PÚBLICA
SISTEMA
NACIONAL DE
PLANEAMIENTO
ESTRATÉGICO
Relación de la Planificación con los Sistemas Administrativos
2.1 Objetivos y Escala de Prioridades, de corto y mediano plazo
58

Presupuesto
Proyectos de Inversión Prioritarios
Programas
Estratégicos
Prioritarios Plan
Estratégico
Institucional
SISTEMA DE PLANEAMIENTO SISTEMA DE
PRESUPUESTO
Plan
Operativo
Institucional
SISTEMA DE INVERSION PUBLICA - DGPI
Relación Plan - Presupuesto
59
Planes
Estratégicos
de Desarrollo

POLÍTICAS
SECTORIALES DE
DESARROLLO
POLÍTICAS
REGIONALES DE
DESARROLLO
POLÍTICAS
LOCALES DE
DESARROLLO
GOBIERNO
NACIONAL
GOBIERNO
REGIONAL
GOBIERNO
LOCAL
POLÍTICAS
NACIONALES DE
DESARROLLO
PLAN
NACIONAL
PLANES
SECTORIALES
ACTIVIDADES
INTERREGIONALES
PLANES REGIONALES
PLANES LOCALES
Niveles de planeamiento
60

Objetivos estratégicos (sectorial,
regional, provincial, distrital) que
responden a potencialidades y
problemas centrales identificados en el
diagnóstico sectorial, regional,
provincial, distrital
Objetivos específicos (sectorial, regional,
provincial, distrital, que desagregan y especifican
el contenido de los objetivos estratégicos
correspondientes.
Programas Presupuestal con Enfoque de Resultados
Acciones Centrales
Asignaciones Presupuestarias que no resultan en producto
Resultados finales
Resultados específicos
Varios resultados específicos
contribuyen a un resultado
final.
Objetivos Nacionales
Objetivos Específicos
Nacionales
Articulación entre planes y presupuesto, de corto y mediano plazo
61

El proceso presupuestario se sujeta al criterio de estabilidad,
concordante con las reglas y metas fiscales establecidas en el MMM a
que se refiere la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal – Ley
Nº 27245, modificada por la Ley Nº 27958.
Sostenibilidad de las Finanzas Públicas: considerada en términos de
capacidad de financiación y conforme a las reglas fijadas en la Ley de
Equilibrio Financiero del Sector Público.
Estabilidad MMM
62
Marco Macroeconómico Multianual

El Marco Macroeconómico Multianual
Programa Económico del Gobierno; contiene las principales políticas y
proyecciones macroeconómicas para los próximos tres años.
Expresa el seguimiento del MEF a lo establecido en la Ley de
Responsabilidad y Transparencia Fiscal (Ley Nº 27958).
Constituye el soporte técnico de los Proyectos de Leyes anuales de
Presupuesto, de Endeudamiento y de Equilibrio Financiero del Sector
Público.
Es el documento que sirve como base para las negociaciones con los
organismos internacionales.
63

Prudencia Fiscal
Elaborado por el Ministerio de Economía y Finanzas
Opinión técnica del Banco Central de Reserva
(evalúa compatibilidad con la Balanza de Pagos y de reservas
internacionales netas y con su política monetaria)
Aprueba el Consejo de Ministros
Va al Congreso conjuntamente con los proyectos de Leyes de
Presupuesto, Equilibrio Financiero y Endeudamiento.
MEF publica semestralmente Informe de avance
64

Cubre tres años: vigente y los dos próximos siguientes
Contenido:
◦ Declaración de Principios de Política Fiscal
◦ Objetivos de la política fiscal de mediano plazo
◦ Medidas de política y los estimados de los resultados del
Gobierno Nacional, Regionales y Locales.
◦ Metas de la política fiscal: 3 próximos años.
65
Prudencia Fiscal

Contenido
◦ Las principales variables macroeconómicas:
◦ PBI nominal
◦ Crecimiento real del PBI
◦ Inflación promedio, acumulada y anual
◦ Tipo de cambio
◦ Exportaciones
◦ Importaciones
66
Prudencia Fiscal

Objetivos de la Programación Multianual:
Revisar la Escala de Prioridades de los Objetivos y Metas de la Entidad,
de corto y mediano plazo, para el logro de resultados esperados a favor
de la población.
Determinar la Demanda Global de Gasto Multianuales a partir de la
cuantificación de la dimensión física de las metas de los Programas
Presupuestales, Acciones Centrales y APNOP.
Estimar los fondos públicos, para determinar el monto de la Asignación
Presupuestaria - Entidad.
Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto, en
función a la Asignación Presupuestaria Total.
67

OBJETIVOS Y ESCALA DE PRIORIDADES, DE CORTO Y MEDIANO PLAZO:
El objetivo de la entidad: es la contribución, al cumplimiento de los Planes
Nacionales y Sectoriales.
Escala de Prioridades, orden de prelación otorgado a los objetivos del
pliego. A partir de dicha escala, el pliego prioriza las metas presupuestarias
para el logro de sus objetivos.
El pliego prioriza sus programas presupuestales y/o productos, así como las
actividades de las acciones centrales y de las asignaciones presupuestarias
que no resultan en productos, con el objeto de determinar las asignaciones
presupuestarias.
Al priorizar debe garantizar la provisión de los bienes y servicios que se
entregan a la población, a fin de lograr los resultados esperados en el marco
de una gestión orientada a resultados.
68

META : Valor numérico proyectado de los indicadores. Existen dos tipos de metas:
i. Meta física: valor numérico proyectado del indicador de producción física (productos,
proyectos y actividades del Programa Presupuestal).
Dimensión física: valor proyectado del indicador de producción física definido en la
unidad de medida.
La dimensión física tiene tres elementos:
unidad de medida: la unidad en la que se medirá físicamente el producto,
actividad/acciones de inversión y/u obras.
valor proyectado: el número de unidades de medida que se espera alcanzar.
ubigeo: la identificación del lugar –departamento, provincia, distrito– donde se
desarrolla el producto o realiza la actividad/acciones de inversión y/u obras.
Dimensión financiera: Es el valor monetario de la dimensión física de la meta física a
partir de la cuantificación y valorización de los insumos necesarios para su realización.
69
ii. Meta del indicador de desempeño: es el valor numérico proyectado de los
indicadores de desempeño (resultados y productos del PP).
2.2 Identificación de la meta física

2.3 Demanda Global del Gasto Público Multianual
Previsión de gasto multianual de la entidad, para la provisión de los
productos/proyectos y actividades/acciones de inversión y/u obras.
CRITERIOS PARA LA DEMANDA GLOBAL DEL GASTO PUBLICO MULTIANUAL
Cuantifica los insumos requeridos para alcanzar la cobertura de los
productos/proyectos y las actividades/acciones de inversión y/u obras priorizadas
de acuerdo a lo siguiente:
En materia de personal activo, cesante y cargas sociales
Con la información del “Aplicativo Informático para el Registro Centralizado de Planillas y de Datos
de los Recursos Humanos del Sector Público”.
Los Gobiernos Locales, los organismos públicos y empresas de los Gobiernos Regionales y Gobiernos
Locales, conforme a la planilla del mes de abril del año en el que se realiza la programación, incluye
los gastos ocasionales y variables que se prevén incurrir.
70

No prevé reajustes, incrementos o aprobación de remuneraciones, escalas,
bonificaciones, dietas, asignaciones, retribuciones, incentivos laborales y beneficios
de toda índole.
Debe considerar los ascensos, reasignaciones, destaques, rotaciones de personal, y
encargaturas, entre otros. Además, debe incluir gastos de carácter eventual por el
retiro o cese de personal y la bonificación por 25 y 30 años de servicios.
Los Aguinaldos por Fiestas Patrias y por Navidad y la Bonificación por Escolaridad,
con la referencia los montos autorizados en el año fiscal precedente. Incluye las
cargas sociales a cargo del empleador.
Las entidades sujetas al régimen laboral de la actividad privada, deben considerar
los montos que por dispositivo legal vienen recibiendo por concepto de
Gratificación en los meses de julio y diciembre, así como por concepto de
Bonificación por Escolaridad.
71

En materia de bienes, servicios y equipamiento
Toma en cuenta la información del stock de bienes y servicios con los que
cuenta la entidad, de manera que su demanda de gastos en dicho rubro debe
sustentarse en la diferencia existente entre los bienes y servicios necesarios y
los que se encuentran en stock.
Considera las obligaciones contractuales, los servicios básicos de luz, agua,
teléfono, mensajería, seguros, entre otros; así como las obligaciones derivadas
de contratos de concesión, de Asociaciones Públicas Privadas – APP o similares,
vinculadas al mantenimiento de infraestructura.
Para el equipamiento toma en cuenta, la información patrimonial obtenida
en el último inventario de la entidad.
72

Otros Gastos Corrientes
Sólo se programa las transferencias financieras que conforme a la normatividad
vigente estén permitidas.
En el caso de las subvenciones sólo se programa aquellas subvenciones que hayan
sido objeto de revisión e informe previo favorable de la Oficina de Presupuesto de
la entidad o la que haga sus veces. Para tal efecto se evalúan: i) los montos a ser
otorgados; ii) la finalidad de las subvenciones; iii) un análisis costo- beneficio, que
tome en cuenta la racionalidad de los fondos públicos y los efectos de la aplicación
de la subvención en el cumplimiento de su finalidad; iv) las entidades beneficiadas;
v) la fecha de inicio; y, vi) los dispositivos legales que autorizaron tales
subvenciones.
En el caso de las subvenciones a las Beneficencias Públicas, éstas son programadas
por los Gobiernos Locales, conforme a lo señalado por el Decreto Supremo N° 002-
2011-MIMDES.
73

De las contrapartidas
Debe asegurar la contrapartida nacional que corresponda en
los contratos de operaciones de endeudamiento, y los
convenios de cooperación técnica reembolsable y no
reembolsable, debidamente suscritos y vigentes durante el
periodo de programación y formulación presupuestaria.
Del Servicio de la Deuda
Debe incluir la atención del servicio de la deuda que
corresponda a cada año fiscal comprendido en el período de la
programación y formulación presupuestaria multianual.
74

En Sentencias Judiciales y Laudos Arbitrales
Considera la previsión para el pago de las sentencias judiciales consentidas o
ejecutoriadas y que cuenten con la calidad de cosa juzgada, así como de los laudos
arbitrales, en la Genérica de Gasto respectiva, según el tipo de gasto contenido en el
mandato judicial.
En operación y mantenimiento de infraestructura
Previa a la ejecución de nuevos PIP, la entidad debe garantizar los gastos de operación y
mantenimiento de la infraestructura a su cargo.
Para el mantenimiento, la entidad sobre la base de las estimaciones definidas en los
estudios de pre inversión, determina los recursos necesarios que garanticen la
sostenibilidad de la infraestructura.
75

En inversión pública
Considera el siguiente orden de prelación: i) Proyectos de inversión en Liquidación; ii)
Proyectos de inversión en Ejecución Física; iii) Proyectos de inversión con Buena Pro; y,
iv) Proyectos de inversión en proceso de licitación o concurso.
Consigna los proyectos de inversión priorizados en el marco del Presupuesto
Participativo, de acuerdo con la asignación presupuestaria prevista para el año fiscal.
Los Gobiernos Locales deben considerar además los compromisos asumidos respecto
a cofinanciamiento de proyectos de inversión pública, lo que incluye a las
Mancomunidades Municipales, el Plan de Incentivo a la Mejora de la Gestión y
Modernización Municipal y FONIPREL.
Tendrán preferencia los proyectos de inversión pública que estén vinculados al
cumplimiento de un Programa Presupuestal.
76
CRITERIOS PARA LA DEMANDA GLOBAL DEL GASTOS PUBLICO MULTIANUAL

2.4 Estimación de la programación multianual de los ingresos
Tiene por objeto establecer la Asignación Presupuestaria – Entidad, y
conjuntamente con la Asignación Presupuestaria - MEF, financian el gasto a cargo
de entidad.
Se sujeta a las siguientes pautas:
• En “Recursos Ordinarios”, “Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito”,
“Recursos Determinados” y en el rubro “Canon, Sobrecanon, Regalías, Rentas de
Aduanas y Participaciones”, lo determina el MEF, de acuerdo a lo dispuesto por la
Ley Nº 27245, Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal y el Marco
Macroeconómico Multianual
• En los recursos provenientes de la fuente de financiamiento “Recursos por
Operaciones Oficiales de Crédito”, se consideran los montos asignados por la
Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público a cada operación de
endeudamiento.
77

• En caso que se requiera contrapartida nacional con cargo a la fuente de
financiamiento “Recursos Ordinarios”, se supedita estrictamente al monto
aprobado con cargo a esta última fuente de financiamiento.
• En cuanto a las fuentes de financiamiento “Recursos Directamente Recaudados” y
“Recursos Determinados” en el rubro “Contribuciones a Fondos”, su proyección
debe efectuarse sobre la base de la Ejecución Financiera de Ingresos informada,
de los comportamientos registrados hasta abril del año en que se trabaja la
programación y de sus proyecciones al cierre del año fiscal vigente.
• En las proyecciones, las entidades deben tomar en consideración aquellos
factores estacionales que pudieran incidir en su comportamiento, tales como:
información estadística de la captación (tendencia al incremento o su
disminución).
78

Se debe evitar sobreestimaciones o subestimaciones, dado que la deficiencia en la
estimación no genera ninguna compensación con cargo a la fuente de
financiamiento “Recursos Ordinarios”.
La fuente de financiamiento “Donaciones y Transferencias”, comprende los recursos
provenientes de donaciones acordadas con otros países, Agencias Oficiales,
Organismos Internacionales y otras entidades no domiciliadas en el país de acuerdo
a los respectivos Contratos o Convenios suscritos. Asimismo, incluye las donaciones
de carácter interno.
Si los recursos de la fuente de financiamiento “Donaciones y Transferencias”
requieren contrapartida nacional con cargo a la fuente de financiamiento “Recursos
Ordinarios”, la previsión se supedita, estrictamente, al monto aprobado en la
Asignación Presupuestaria – MEF
79

Asignación Presupuestaria Total
La Asignación Presupuestaria Total es el resultado de la estimación de los
ingresos que se esperan recaudar, captar u obtener. Esta Asignación se compone
de la Asignación Presupuestaria - MEF y la Asignación Presupuestaria - Entidad,
conforme a lo siguiente:
I. Asignación Presupuestaria – MEF:
Los recursos de las fuentes de financiamiento “Recursos Ordinarios” y “Recursos
Determinados” en los rubros “Canon y Sobrecanon, Regalías, Rentas de Aduanas y
Participaciones” y “Fondo de Compensación Municipal”, y,
Los recursos de las fuentes de financiamiento “Recursos por Operaciones Oficiales de
Crédito” comunicado por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público a
las entidades con copia a las respectivas Unidades Ejecutoras, según corresponda.
80
2.5 Estimación de la Asignación Presupuestaria

II. Asignación Presupuestaria - Entidad:
Comprende el monto estimado por la entidad proveniente de las Fuentes de
Financiamiento: “Recursos Directamente Recaudados”, “Donaciones y
Transferencias” y “Recursos Determinados” en los rubros “Contribuciones a
Fondos” e “Impuestos Municipales”, según corresponda.
Las universidades públicas , conforme a lo establecido por el numeral 17.2del
artículo 17 de la Ley Nº 29626, consideran como parte de la estimación de sus
ingresos , los recursos provenientes de la Fuente de Financiamiento “ Recursos
Determinados” que les serán transferidos en el marco del artículo 6º de la Ley
Nº 27506 , Ley del Canon .
81
2.5 Estimación de la Asignación Presupuestaria

Sesión 3:
Ejecución Presupuestal
Certificación Presupuestal
Dirección General de Presupuesto Público
Lima, enero de 2014

83
Sesión 3
Ejecución Presupuestal
Certificación Presupuestal
4.1 Presupuesto Analítico
4.2 Modificaciones Presupuestarias
4.3 Operaciones varias: transferencias de partidas,
transferencias financieras, asignaciones financieras,
seguimiento de inversiones

84
• Consolidar información de ejecución presupuestaria e informar
sobre la ejecución financiera y física de metas presupuestarias al
Titular del Pliego.
CONSOLIDAR Y
CONTROLAR
• Coordinar que los actos administrativos o de administración
cuenten con el crédito presupuestario respectivo en su
presupuesto institucional.
COORDINAR LA
DISPONIBILIDAD DE
RECURSOS
COORDINAR LA
DISPONIBILIDAD DE
RECURSOS
CONSISTENCIA DEL POI ,
DESEMBOLSOS E
INVERSIONES
CONSISTENCIA DEL POI ,
DESEMBOLSOS E
INVERSIONES
Coordinar con las dependencias correspondientes la consistencia del
POI, los cronogramas de desembolsos, el Plan Anual de Adquisiciones e
inversiones.
SEGUIMIENTO DE LOS
CRÉDITOS
PRESUPUESTARIOS
SEGUIMIENTO DE LOS
CRÉDITOS
PRESUPUESTARIOS
Efectuar el seguimiento de la disponibilidad de créditos
presupuestarios y proponer modificaciones presupuestarias, teniendo
en cuenta la Escala de Prioridades establecida por el Titular del Pliego.
Oficina de Presupuesto (OPP) y responsables de la administración del presupuesto en las
unidades ejecutoras
Responsabilidades
4.1 Presupuesto Analítico

85
•Informar el monto y la oportunidad de los pagos por
concepto de Gastos de Personal y Obligaciones Sociales
(incluye los gastos por cargas sociales), las obligaciones
previsionales y los Aguinaldos de Julio y Diciembre y la
Bonificación Extraordinaria por Escolaridad.
OGA - PERSONAL
OGA - PERSONAL
•Informar el monto de los gastos y la oportunidad de los
pagos necesarios para la operatividad , el cuadro de
necesidades, las adquisiciones a realizar y las previsiones
para atender los servicios de luz, agua, etc.
OGA - ABASTECIMIENTOS
OGA - ABASTECIMIENTOS
•Informar la oportunidad de los pagos de los estudios y obras
contratadas y por administración directa y los avances de
ejecución.
OFICINA DE
INFRAESTRUCTURA
OFICINA DE
INFRAESTRUCTURA
Oficina General de Administración (OGA) y responsables de la ejecución de gastos en las unidades
ejecutoras
Responsabilidades

Ejecución de Gastos
86
• El Reporte Analítico del Presupuesto
Institucional de Apertura contiene el
desagregado de los créditos presupuestarios
autorizados en la Ley Anual de Presupuesto,
a nivel de pliego presupuestario, unidad
ejecutora, Categoría Presupuestal, Producto
y/o Proyecto según corresponda, Actividad,
Obra y/o Acción de Inversión, Función,
División Funcional, Grupo Funcional, Meta,
Fuente de Financiamiento, Rubro, Categoría
del Gasto, Genérica del Gasto, Subgenérica
del Gasto y Específica del Gasto.
Presupuesto
Analítico

Ejecución de Gastos
87
• Garantiza que se cuenta con el crédito presupuestario
suficiente en el año fiscal para comprometer gastos e
implica la reserva de Crédito Presupuestario. Cuando
supere el año fiscal el Pliego (OGA o quien haga sus
veces) debe garantizar el financiamiento para los años
subsiguientes.
La certificación de
créditos
presupuestarios
•El compromiso es el acto de administración mediante
el cual luego del cumplimiento de los trámites
legalmente establecidos, afecta total o parcialmente
los créditos presupuestarios, en el marco de los
presupuestos aprobados, la PCA y las modificaciones
presupuestarias realizadas.
El Compromiso
•Es el reconocimiento de la obligación de pago, derivado
del compromiso realizado.
Devengado

Tipos de Compromiso
ACTOS CON CONTRAPRESTACIÓN POR CUMPLIR
ACTOS CON CONTRAPRESTACIÓN ESTIMADA
ACTOS CON CONTRAPRESTACIÓN CUMPLIDA
ACTOS SIN CONTRAPRESTACIÓN
88

89
• Suscripción de contratos
• Orden de compra, orden
de servicio
• Nombramiento o contrato
de personal
CON
CONTRAPRESTACIÓN
POR CUMPLIR
• Servicios públicos
• Luz
• Agua
• Teléfono
• arrendamiento, etc
CON
CONTRAPRESTACIÓN
ESTIMADA
CON
CONTRAPRESTACIÓN
ESTIMADA
ACTOS :
Tipos de Compromiso

90
• Facturas por servicios médicos,
sentencias, operaciones aduaneras
• Resoluciones administrativas de
reconocimiento de gastos
• Aceptación de una liquidación o
facturación de intereses y gastos
bancarios
• Sobrecostos o gastos cuyo monto sólo
puede conocerse al momento la
respectiva liquidación
CON
CONTRAPRESTACIÓN
CUMPLIDA
SIN CONTRAPRESTACIÓN Transferencias Financieras
ACTOS :
Tipos de Compromiso

91
Sustento del Compromiso
PERSONAL ACTIVO Y PENSIONISTA
- Con la planillas anualizadas, conforme a los
contratos y Resoluciones que las sustentan.
- En el caso de ocasionales con la Resolución de
reconocimiento

92
BIENES Y SERVICIOS
Para adquisiciones y contrataciones de bienes y servicios con
el contrato correspondiente.
Las órdenes de compra o de servicio pueden constituir un
documento para realizar el compromiso, cuando se trate
única y exclusivamente de procesos de adjudicaciones de
menor cuantía.

93
BIENES Y SERVICIOS
- Planilla de viáticos o documento similar que sustente
una relación de gasto por persona.
- Para gastos en servicios, con el Resumen de Servicios.
- Para gastos por caja chica y fondo para el pago en
efectivo, con la Resolución administrativa
correspondiente.
- -

94
INVERSIONES
- Para proyectos por contrata con el respectivo
contrato.
- Para proyectos por administración directa, con los
contratos de adquisición de los bienes y servicios y
los contratos de personal.

95
SERVICIO DE DEUDA
- Con el contrato, suscrito conforme al marco legal
vigente

96
• NIVEL INSTITUCIONAL
Los créditos suplementarios, incrementos en los créditos
presupuestarios por mayores recursos a los establecidos
en la ley.
Transferencias de partidas, modificaciones entre pliegos.
Se aprueban mediante Ley.

NIVEL FUNCIONAL PROGRAMÁTICO
Se aprueban dentro el marco del Presupuesto Institucional
vigente.
Anulaciones, supresión parcial de los créditos
presupuestarios
Habilitaciones, incremento de los créditos presupuestarios
con cargo a anulaciones
97

Incorporación de Mayores Fondos Públicos
Se generan como consecuencia de la percepción de determinados
ingresos no previstos o superiores a los contemplados en el
presupuesto inicial son aprobados mediante Resolución del Titular
cuando provienen de:
Las Fuentes de Financiamiento distintas a Recursos Ordinarios y
por Operaciones Oficiales de Crédito.
Recuperación en dinero, resultado de la venta de alimentos y
productos.
Diferenciales cambiarios, en fuentes distintas a la de Recursos
Ordinarios.
Los saldos de balance.
98
ASPECTOS PRESUPUESTARIOS

Limitaciones en Modificaciones Presupuestarias
A nivel Pliego la partida 2.1.1 “Retribuciones y Complementos en
Efectivo” no puede habilitar ni ser habilitada salvo las realizadas
con opinión de la DGPP, hasta el mes de enero.
A nivel Pliego la partida 2.2.1 “Pensiones” no puede ser
habilitadora salvo entre UEs.
Prohibido efectuar anulaciones de recursos destinados a
proyectos de inversión para ser destinados a gastos corrientes.
Los programas presupuestales no pueden ser materia de
anulaciones salvo los que se efectúen entre ellos.
99

Unidad
Ejecutora
(OPP)
Pliego
(OPP)
DGCP
MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
(GASTOS E INGRESOS)
CONCILIA Y APRUEBA
MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
ASIGNÁNDOLES
SUS RESOLUCIONES
DE APROBACIÓN
CONFIRMACIÓN/
RECHAZO
MARCO
ACTUALIZADO
Unidad Ejecutora
(Contabilidad)
CONFIRMACIÓN
DE RECEPCIÓN
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
100

Programación de Compromisos Anual (PCA)
¿Qué es el PCA?
Instrumento de la Programación Presupuestaria del Gasto Público, cuyo
objetivo es establecer los montos máximos a comprometer por una Entidad
durante un año fiscal determinado.
¿ A quiénes aplica el PCA?
Aplica al Gasto Corriente, de Capital de los Pliegos de los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales, así como a las Entidades del Gobierno
Nacional
¿ Qué persigue el PCA?
El Cumplimiento de las Reglas Fiscales (Consumo y Déficit).
101

102
¿ Cómo se determina el PCA?
Principalmente sobre la base de la información de la Programación Mensual
de gastos e información del nivel de compromisos asumidos por las
Entidades Públicas y el nivel de gasto posible que determina el Marco
Macroeconómico Multianual y sus revisiones.
¿Quiénes definen el monto del PCA?
La Dirección General de Presupuesto Público y la Dirección General Política
Macroeconómica.
¿ Cada qué tiempo se actualiza el PCA?
De manera Trimestral.

103
PCA-Principios
EFICIENCIA Y
EFECTIVIDAD
EFICIENCIA Y
EFECTIVIDAD
PREDICTIBILIDAD
PREDICTIBILIDAD
PRESUPUESTO
DINAMICO
PRESUPUESTO
DINAMICO
PERFECCIONAMIENTO
CONTINUO
PERFECCIONAMIENTO
CONTINUO
PRUDENCIA Y
RESPONSABILIDAD
FISCAL
PRUDENCIA Y
RESPONSABILIDAD
FISCAL
PCA
PCA

104
Eficiencia y Efectividad
Concordante con la disciplina fiscal y la Escala de Prioridades que
aprueba el Titular de Pliego
Permite tener certidumbre sobre el límite anual para realizar
compromisos
Responde a una ejecución dinámica
Esta sujeto al perfeccionamiento continuo para mejorar la ejecución
Busca asegurar que los gastos que estimen ejecutar los Pliegos propendan
al equilibrio al corto plazo
PCA-Principios
Predictibilidad
Presupuesto Dinámico
Perfeccionamiento Continuo
Prudencia y Responsabilidad Fiscal

105
Etapas
de
ejecución
presupuestal
Certificación
del gasto
Acto de administración
en el que se constata
que existen los créditos
presupuestarios para
atender obligaciones
durante el año fiscal
Compromiso
Pagado
Girado
Devengado
Preparatoria para la ejecución
Ejecución
Con cargo al crédito
presupuestario y
hasta por el monto
de la obligación
total dentro del año
fiscal
Constatación de
que el bien o
servicio se ha
realizado
Giro de los
recursos
públicos para
atender el gasto
comprometido
y devengado
El proceso de ejecución está compuesto por dos etapas: «preparatoria para la
ejecución» y «ejecución»:

106
Constituye un acto interno que tiene por finalidad
garantizar la cobertura presupuestaria del gasto(la
existencia del crédito presupuestario suficiente)
Su finalidad es reservar un monto determinado o
aproximado al objeto perseguido por la propuesta de
gasto.
Certificación del Crédito Presupuestario

Se Incorpora en el Sistema SIAF-SP la Certificación de
Crédito Presupuestario
Acto de administración
Garantiza que se cuente con
crédito presupuestario
disponible.
Para comprometer un gasto
con el presupuesto
autorizado.
Certificación de
Crédito
Presupuestario
107

108
A través de la OPP (4)
Emite un documento,
la certificación del
crédito presupuestario
(5)
Es solicitada por
el área que
ordena el gasto
(2)
Cada vez que se
pretenda realizar un
gasto, contratar y/o
adquirir una obligación
(1)
Expedida la
certificación se
remite al área
solicitante para que
realice los
compromisos
correspondientes (3)
Unidades
Ejecutoras

El compromiso anual
El compromiso es el acto de administración mediante el cual luego del cumplimiento
de los trámites legalmente establecidos, afecta total o parcialmente los créditos
presupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados, la PCA y las
modificaciones presupuestarias realizadas.
El compromiso se efectúa con posterioridad a la generación de la obligación nacida de
acuerdo a Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe afectarse a la
correspondiente cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del
crédito presupuestario, a través del respectivo documento oficial.
El compromiso es realizado dentro del marco de los créditos presupuestarios
aprobados en el presupuesto institucional del pliego para el año fiscal, con sujeción al
monto del PCA, por el monto total anualizado de la obligación.
109

110
ARTICULO 2º RESOLUCION DIRECTORAL Nº 023-2010-EF/76,01
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LOS COMPROMISOS
CÓDIGO
DOCUMENTO
NOMBRE
016 CONVENIO SUSCRITO
031 ORDEN DE COMPRA - GUÍA DE INTERNAMIENTO
032 ORDEN DE SERVICIO
036 PLANILLA DE MOVILIDAD
039 PLANILLA DE DIETAS DE DIRECTORIO
041 PLANILLA DE PROPINAS
042 PLANILLA DE RACIONAMIENTO
043 PLANILLA DE VIATICOS
059 CONTRATO COMPRA-VENTA
060 CONTRATO SUSCRITO (VARIOS)
133 RESUMEN ANUALIZADO LOCADORES DE SERVCIIOS
134 RESUMEN ANUALIZADO PLANILLA PROYECTOS ESPECIALES
070 CONTRATO SUSCRITO (OBRAS)
230 PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PERSONAL
231 PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PENSIONES
232 RESUMEN ANUALIZADO RETRIBUCIONES - CAS
233 RESUMEN SERVICIOS PUBLICOS ANUALIZADO
234 DISPOSITIVO LEGAL O ACTO DE ADMINISTRACION 1/
235 PLANILLA OCASIONALES
1/ Sólo en el caso de CTS, gratificaciones, subsidios, fondos para pagos en efectivo, caja chica, encargos,
sentencias en calidad de cosa juzgada, aguinaldos y arbitrios
DOCUMENTOS PARA - COMPROMETER

PROCESO DE DETERMINACIÓN DE LA PCA
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
Proyección - 2013
Ingresos y Gastos
DGPMAG-DGPP
Programación de
Compromisos Anual (PCA)
DGPP
- A nivel Pliego Presupuestario
-Por toda Fuente de Financiamiento
- Puede ser Incrementado Previa Evaluación
Trimestral (DGPMAG – DGPP)
- Asignación Total a comprometer en el año
- Pliego puede modificar entre sus UEs
1
2
3
PASO 1: conocer el valor del presupuesto y estimar posibles modificaciones
PASO 2: coordinar con DGPMAG los montos máximos de gasto sobre la base de las reglas
fiscales del MMM.
PASO 3: determinar los limites de gasto a cada entidad para el año 2013 = PCA.
PCA
PASOS A SEGUIR PARA DETERMINAR LA PCA
112

PROCESO EJECUCIÓN 2014 - PCA
Compromiso
Anual
Certificación
Presupuestal
Programación de
Compromisos
Anual (PCA)
Prioriza bienes,
servicios y proyectos
DGPP
Marco
Presup.
PIA - PIM
Pliego
Devengado Pago
Giro
PLIEGO
DGET
PLIEGO
NORMADO - DGETP
La DGPP asigna la PCA a Nivel de
pliego, fuente de financiamiento y
genérica del gasto
El Pliego prioriza los bienes, servicios y
proyectos que ejecutará en base a la PCA
La Certificación Presupuestal se realiza
teniendo en cuenta el PIM de cada bien,
servicio o proyecto priorizado en la PCA
El compromiso se realiza en base al PIM de
cada bien o servicio priorizado en la PCA
El Pliego distribuye la PCA en cada
una de sus UEs
El Pliego realizada la conformidad de la
compra del bien, del servicios prestado o
proyecto ejecutado, efectúa el devengo
La DGETP autoriza el giro
NORMADO - DGPP
El Pliego efectúa el pago
113

PROCESO DE EJECUCIÓN 2014 - Ejemplos
Personal y Obligaciones Sociales - Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
Marco
Presupuestal
PIA – PIM
S/. 14 500 000
Compromiso
Anual
Compromiso
Anual
Devengado Pago
DGPP
12 000 000 Contin 8 000 000 8 000 000 700 000 700 000 700 000
CAFAE 2 000 000 2 000 000 180 000 180 000 180 000
IPSS 1 000 000 1 000 000 80 000 80 000 80 000
Otr. Con 1 000 000 1 000 000 80 000 80 000 80 000
La oficina de personal
compromete el total
de planilla continua de
nombrados y contratos
PLIEGO - UE
Giro
Giro
DGETP
PCA
Personal y
Y Obligaciones
Sociales
S/. 14 500 000
PCA
Personal y
Y Obligaciones
Sociales
S/. 14 500 000
Oficina Financiera
devenga con
Planilla mensual
Oficina Financiera
devenga con
Planilla mensual
PLIEGO- UE
Responsable de Presupuesto
de la UE certifica el total
de la planilla continua de
nombrados y contratados
Responsable de Presupuesto
de la UE certifica el total
de la planilla continua de
nombrados y contratados
UE
Prioriza
2 500 000 500 000 500 000 500 000 500 000
Certifica ocasionales, CTS,
gratificaciones , aguinaldos
Certifica ocasionales, CTS,
gratificaciones , aguinaldos
Compromete
la ocasionales cuando
se emite la Resolución
Oficina Financiera
devenga con
La resolución
Oficina Financiera
devenga con
La resolución
La oficina encargada
(personal)
solicita la certificación
(Módulo de planillas)
1
3
4
5
6
7
2
8
9
10
Pasos :
1.- Asignación PCA
2.- Priorización de los Conceptos de pago
3.- Solicitud de Certificación
4.- Certificación por la OPP
5.- Compromiso Anual
6.- Devengo
7.- Giro
8.- Pago
9.- Certificación por la OPP por ocasionales
10.- Compromiso de las ocasionales
11.- Devengo ocasionales
11
114

Bienes y Servicios
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
S/. 60 000 000
Devengado Pago
DGPP - DGAES
60 000 000 B a 4 000 000 4 000 000 500 000 500 000 500 000
B b 8 000 000
B c 7 000 000
B r 30 000 000
S a 3 000 000 3 000 000 300 000 300 000 300 000
S r 8 000 000
compromete por el
monto total previsto
por cada contrato
de bien o servicio
PLIEGO - UE
(abastecimientos)
(PAAC)
Giro
Giro
DGTEP
PCA
Bienes y
Servicios
S/. 60 000 000
PCA
Bienes y
Servicios
S/. 60 000 000
Financiera devenga
con la conformidad
de la oficina
correspondiente
Financiera devenga
con la conformidad
de la oficina
correspondiente
PLIEGO - UE
La OPP de la UE certifica
la existencia de
recursos por cada
bien o servicio
la existencia de
recursos por cada
bien o servicio
UE
Prioriza Compromiso
Anual
Compromiso
Anual
Oficina responsable
firma contrato por cada
bien o servicio
1
2
3
4
5
6
7
8 9
Pasos :
1.- Asignación PCA
2.- Priorización de Contratos B/S por la UE
6.- Compromiso Anual por Cada Contrato
7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago
115

Servicios Básicos
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
S/. 100 000
Devengado Pago
DGPP - DGAES
100 000 100 000 100 000 8 000 8 000 8 000
compromete por el
para los servicios
básicos
PLIEGO - UE
(abastecimientos)
Giro
Giro
DGTEP
PCA
Servicios
Básicos
S/. 100 000
PCA
Servicios
Básicos
S/. 100 000
Financiera devenga
con los
recibos
mensuales
Financiera devenga
con los
recibos
mensuales
PLIEGO - UE
la existencia de
recursos por los
servicios básicos
la existencia de
recursos por los
servicios básicos
UE
Prioriza Compromiso
Anual
Compromiso
Anual
1
2
3
4
5
6
7 8
Pasos :
1.- Asignación PCA
2.- Priorización de recursos para el pago
de servicios básicos
5.- Compromiso Anual por los servicios
básicos
6.- Devengo
7.- Giro
8.- Pago
116

Proyectos por Contrata
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
S/. 100 000 000
Devengado Pago
DGPP - DGAES
100 000 000 P a 10 000 000 10 000 000 4 000 000 4 000 000 4 000 000
P b 8 000 000
P c 9 000 000
P d 10 000 000
P e 3 000 000 3 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000
P r 60 000 000
compromete por el
por cada contrato
de PIP
PLIEGO - UE
(infraestructura)
(PMIP)
Giro
Giro
DGTEP
PCA
Proyectos
S/. 100 000 000
PCA
Proyectos
S/. 100 000 000
Financiera devenga
con la conformidad
de la oficina
Correspondiente,
adelantos o
valorizaciones
Financiera devenga
con la conformidad
de la oficina
Correspondiente,
adelantos o
valorizaciones
PLIEGO - UE
la existencia de
recursos por cada
PIP
la existencia de
recursos por cada
PIP
UE
Prioriza Compromiso
Anual
Compromiso
Anual
Oficina responsable
firma contrato por cada
PIP
1
2
3
4
5
6
7
8 9
Pasos :
1.- Asignación PCA
2.- Priorización de los PIPs por la UE
5.- Contrato
6.- Compromiso Anual por cada Contrato
7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago
117

Proyectos por Administración Directa
Marco
Presupuestal
PIA - PIM
S/. 20 000 000
Devengado Pago
DGPP - DGAES
20 000 000 P a 9 000 000 9 000 000 1 200 000 1 200 000 1 200 000
B a 2 000 000 2 000 000 600 000 600 000 600 000
B b 4 000 000 4 000 000 500 000 500 000 500 000
S a 2 000 000 2 000 000
Plan 1 000 000 1 000 000 100 000 100 000 100 000
Pb 11 000 000
compromete por el
por cada contrato
(cemento, ladrillo etc.)
PLIEGO - UE
(infraestructura)
para la contratación de
Los bienes y servicios del
proyecto
(PMIP)
Giro
Giro
DGTEP
PCA
Proyectos
S/. 20 000 000
PCA
Proyectos
S/. 20 000 000
Financiera devenga
con la conformidad
de la oficina
Correspondiente
por los bienes
y servicios entregados
Financiera devenga
con la conformidad
de la oficina
Correspondiente
por los bienes
y servicios entregados
PLIEGO - UE
la existencia de
recursos por cada
PIP
la existencia de
recursos por cada
PIP
UE
Prioriza Compromiso
Anual
Compromiso
Anual
Oficina responsable
firma Contrato por cada
ITEM contratado
1
2
3
4
5
6
7
8 9
Pasos :
1.- Asignación PCA
2.- Priorización de los PIPs por la UE
5.- Contrato
7.- Devengo
8.- Giro
9.- Pago
118

Marco
Presupuestal
PIA - PIM
S/. 22 000 000
Devengado Pago
DGPP - DGAES
20 000 000 P a 5 000 000 5 000 000 400 000 400 000 400 000
P b 6 000 000 6 000 000
P c 6 000 000 6 000 000 500 000 500 000 500 000
P d 3 000 000 1 000 000
La oficina responsable
compromete por el
por cada contrato
de deuda existente
PLIEGO - UE
Giro
Giro
DGTEP
PCA
Servicio de
la deuda
S/. 22 000 000
PCA
Servicio de
la deuda
S/. 22 000 000
Financiera devenga
con la conformidad
de la oficina
correspondiente
Financiera devenga
con la conformidad
de la oficina
correspondiente
PLIEGO - UE
la existencia de
recursos por cada
contrato de deuda
la existencia de
recursos por cada
contrato de deuda
UE
Prioriza
compromete por el
de los nuevos contratos
compromete por el
de los nuevos contratos
2 000 000 500 000 100 000 100 000 100 000
La OPP certifica recursos
de pagos de nuevos
contratos
La OPP certifica recursos
de pagos de nuevos
contratos
Compromiso
Anual
Compromiso
Anual
1
2
3
4
5
6
7 8
9
10
Pasos :
1.- Asignación PCA
2.- Priorización de los Contratos de Préstamo
4.- Certificación por la OPP por cada Contrato
6.- Devengo
7.- Giro
8.- Pago
9.- Certificación por la OPP por nuevo Contrato
10.- Compromisos Anual del nuevo Contrato
119

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