Auditoría y las NIAS

AUDITORÍA Y LAS NIAS
CPC Héctor Vázquez González

CPC Héctor Vázquez González

“Démosle a la vigilancia el valor
que realmente tiene”.

OBJETIVO: Es aumentar el grado de confianza de
los usuarios en los estados financieros (EF).
• Esto se logra mediante la expresión, por parte
del auditor, de una opinión sobre si los EF han
sido preparados, de conformidad con un marco
de información financiera aplicable.

Para realizar una auditoría debe existir información
verificable y algunas normas (criterios) mediante
los cuales se pueda evaluar.
El criterio para evaluar la información también
varía de acuerdo con la información que se debe
auditar.

OBJETIVO: En el caso de otros servicios de
auditoría, tener la certeza que se está cumpliendo
con la legislación correspondiente.
• Cumplir con los objetivos propuestos en la
planeación y utilizar solo los recursos
necesarios.

BENEFICIOS:
• Detección de errores
• Tranquilidad
• Planeación
• Disminución de riesgos
• Mejoramiento del control interno
• Rentabilidad

DEFINICIÓN:
◦ Estados financieros con fines generales: los estados
financieros preparados de conformidad con un marco
de información con fines generales.
◦ Marco de información con fines generales: un marco
de información financiera diseñado para satisfacer las
necesidades comunes de información financiera de un
amplio espectro de usuarios. El marco de información
financiera puede ser un marco de imagen fiel o un
marco de cumplimiento.

DEFINICIÓN:
◦ Opinión:
Grado personal de verdad, impresión o certeza
que alguien se ha formado sobre algo,
especialmente en casos cuestionables; perspectiva
o punto de vista de alguien sobre un tema,
situación o asunto.

DEFINICIÓN:
◦ Opinión:
Sinónimos: concepto, criterio, dictamen, entender,
impresión, juicio, parecer, sentir, visión.

DEFINICIÓN:
◦ Dictamen:
Sentencia o criterio emitido sobre alguna cosa.

 AUDITOR:
Principales habilidades y aptitudes.
Perspectiva global
Agudeza para los negocios
Orientación basada en riesgos
Experiencia en Gobierno Corporativo
Pensamiento critico y capacidad para solucionar
Un odio activo
Comunicación asertiva (oral y escrita)
Escepticismo profesional
Conocimiento en el uso de tecnologías

 AUDITOR:
Principales habilidades y aptitudes.
Ético
Experto en relaciones
Colaborador
Empático
Objetivo e imparcial
Disciplinado y ordenado

INFORMACIÓN FINANCIERA:
◦ La información financiera que emana de la
contabilidad, es información cuantitativa, expresada en
unidades monetarias y descriptiva, que muestra la
posición y desempeño financiero de una entidad, y
cuyo objetivo esencial es el de ser útil al usuario
general en la toma de sus decisiones económicas. Su
manifestación fundamental son los estados
financieros. Se enfoca esencialmente a proveer
información que permita evaluar el desenvolvimiento
de la entidad, así como en proporcionar elementos de
juicio para estimar el comportamiento futuro de los
flujos de efectivo, entre otros aspectos.

OBJETIVO:
◦ La formación de una opinión sobre los estados
financieros basada en una evaluación de las
conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría
obtenida; y
◦ La expresión de dicha opinión con claridad mediante
un informe escrito.

DEFINICIÓN:
◦ Opinión no modificada (favorable): opinión expresada
por el auditor cuando concluye que los estados
financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.

CONTABILIDAD:
◦ Es una técnica que se utiliza para el registro de las
operaciones que afectan económicamente a una
entidad y que produce sistemática y
estructuradamente información financiera. Las
operaciones que afectan económicamente a una
entidad incluyen las transacciones, transformaciones
internas y otros eventos.

INFORMACIÓN FINANCIERA:
◦ Los estados financieros de propósito general (referidas
en esta NIF como “estados financieros”) son aquéllos
que intentan satisfacer las necesidades de usuarios
que no están en posición de requerir a una entidad
que prepare informes diseñados para satisfacer sus
necesidades particulares de información.

El proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del
gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de
proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos
de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia
y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias aplicables. El término “controles” se
refiere a cualquier aspecto relativo a uno o más componentes del control
interno.

La estructura del control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos
establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la
entidad. Dicha estructura consiste de los siguientes elementos:
a) El ambiente de control.
b) El sistema contable.
c) Los procedimientos de control.

A) Ambiente de control.
El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas y
procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los
siguientes:
Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos.
I. Estructura de organización de la entidad.
II. Funcionamiento del Consejo de Administración y sus Comités.
III. Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
IV. Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y
procedimientos, incluyendo la función de auditoría interna.
V. Políticas y prácticas de personal.
VI. Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad.

A) Ambiente de control.
La calidad del ambiente de control es una clara indicación de la importancia que la administración
de la calidad le da a los controles establecidos.

B) Sistema Contable.
El sistema contable consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir,
analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una
entidad económica.
Para que su sistema contable sea útil y confiable, debe contar con métodos y registros que:
1. Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios establecidos por la administración.
2. Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle necesario que permita su adecuada clasificación.
3. Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias.
4. Registren las transacciones en el periodo correspondiente.
5. Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.

C) Procedimientos de control.
Los procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control y al sistema contable, que
establece la administración para proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos
específicos de la entidad, constituyen los procedimientos de control. El hecho de que existan
formalmente políticas o procedimientos de control, no necesariamente significa que estos estén
operando efectivamente. El auditor debe determinar la manera en que la entidad ha aplicado las
políticas y procedimientos, su uniformidad de aplicación y qué persona las ha llevado a cabo, para
concluir que efectivamente está operando.

Los procedimientos de control persiguen diferentes objetivos y se aplican en distintos niveles de
organización y del procesamiento de las transacciones. También pueden estar integrados por
componentes específicos del ambiente de control y del sistema contable. Atendiendo a su naturaleza,
estos procedimientos pueden ser de carácter preventivo o detectivo.

Los procedimientos de carácter preventivo son establecidos para evitar errores durante el
desarrollo de las transacciones.
Los procedimientos de control de carácter detectivo tienen como finalidad detectar los errores o las
desviaciones que durante el desarrollo de las transacciones, no hubieran sido identificados por los
procedimientos de control preventivos.

Los procedimientos de control están dirigidos a cumplir con los siguientes objetivos:
1. Debida autorización de transacciones y actividades.
2. Adecuada segregación de funciones y responsabilidades.
3. Diseño y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro de las operaciones.
4. Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos
5. Verificaciones independientes de la actuación de otros y adecuada evaluación de las operaciones registradas.

Consideraciones generales.
Los factores específicos del ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos de
control de una entidad, deben considerar los siguientes aspectos:
 Tamaño de la entidad.
 Características de la industria en la que opera.
 Organización de la entidad.
 Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de control establecidos.
 Problemas específicos del negocio.
 Requisitos legales aplicables.

Consejo de Administración
Dentro de las funciones del Consejo de Administración se incluyan
las siguientes:
1. Cerciorarse que todos los accionistas reciban un trato igualitario,
se respeten sus derechos, se protejan sus intereses y se les dé acceso a
la información de la sociedad.
2. Asegurar la generación de valor económico y social para los
accionistas y la permanencia en el tiempo de la sociedad.

3. Promover que la sociedad considere a los terceros interesados en la
toma de sus decisiones
4. Asegurar la conducción honesta y responsable de la sociedad.
5. Asegurar que la sociedad emita su Código de Ética.
6. Promover la revelación de hechos indebidos y la protección a los
informantes.
7. Vigilar la prevención de operaciones ilícitas y conflictos de interés.

8. Definir el rumbo estratégico.
9. Vigilar la operación.
10. Aprobar la gestión.
11. Incorporar la Innovación a la cultura y forma de pensar de la sociedad.
12. Nombrar al Director General y a los funcionarios de alto nivel de
la sociedad, así como evaluar y aprobar su desempeño.

13. Asegurar la emisión y revelación responsable de la información, así
como la transparencia en la administración.
14. Asegurar el establecimiento de mecanismos de control interno y
de calidad de la información.
15. Establecer las políticas necesarias y aprobar las operaciones con
partes relacionadas, así como decidir sobre la contratación de
terceros expertos que emitan su opinión al respecto.
16. Promover el establecimiento de un Plan Formal de Sucesión para el
Director General y los funcionarios de alto nivel.

17. Asegurar el establecimiento de planes para la continuidad del
negocio y recuperación de la información, en caso de desastres.
18. Asegurar el establecimiento de mecanismos para la identificación,
análisis, administración, control y adecuada revelación de los riesgos
estratégicos.
19. Cerciorarse que la sociedad cuenta con los mecanismos necesarios
que permitan comprobar que cumple con las diferentes disposiciones
legales que le son aplicables.
20. Dar certidumbre y confianza a los inversionistas y a los terceros
interesados, sobre la conducción honesta y responsable de los

El Comité considera que es importante tener muy claras las
funciones del Consejo de Administración y no involucrarlo en
otras actividades que son de la operación diaria de la
sociedad y por lo tanto atribuciones del Director General y su
equipo de dirección, pues eso traería confusión y dilución de la
autoridad y la responsabilidad.

Riesgo de negocio
Riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u
omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la
capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus
estrategias o derivado del establecimiento de objetivos y estrategias
inadecuados.

Análisis de Riesgo
Por la incertidumbre que existe y el impacto que pueden tener en la
conservación del valor, en la preservación de la fuente de riqueza y
empleo, en la existencia de los terceros interesados y en la
permanencia en el tiempo de la sociedad, el Comité recomienda
que se cuente con procesos claros para prevenir, detectar y
mitigar, entre otros, los siguientes riesgos estratégicos:

Análisis de Riesgo
1. Ataques cibernéticos y robo de información.
2. Uso del teléfono, del internet, las redes privadas y las redes sociales
dentro de las instalaciones de la sociedad.
3. Continuidad del negocio y la recuperación de información en caso de
desastres.
4. Efectos de los cambios económicos y regulatorios del país y del
extranjero.
5. Disrupción en el modelo de negocio.

Análisis de Riesgo
6. Cambios climáticos y sus efectos en la cadena de suministros.
7. Movimientos geopolíticos, sociales y migración.
8. Efectos en la reputación y la confianza en la marca.
9. Ausencia de innovación y desarrollo de nuevos negocios.
10. Ausencia de un plan formal de sucesión en la sociedad.

Análisis de Riesgo
La identificación, cuantificación y administración de los riesgos
estratégicos es importante para guiar las distintas actividades de la
sociedad, asegurando su estabilidad y permanencia en el tiempo en
beneficio de los accionistas y los terceros interesados.

ACTIVIDADES INICIALES DE AUDITORÍA.
NIA 210: Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.
NIA 220: Control de calidad de la auditoría de estados financieros.
NIA 200: Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría
de conformidad con las normas internacionales de auditoría.

NIA 240: Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude.
NIA 250: Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados
financieros.

NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del
gobierno y a la dirección de la entidad.
NIA 300: Planificación de la auditoría de estados financieros.

NIA 320: Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría.
NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos valorados.

NIA 450: Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría.
NIA 500: Evidencia de auditoría.

NIA 505: Confirmaciones externas.
NIA 510: Encargos iniciales de auditoría-saldos de apertura.

NIA 530: Muestreo de auditoría.
NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la información
relacionada a revelar.
NIA 550: Partes vinculadas.

NIA 560: Hechos posteriores al cierre.
NIA 580: Manifestaciones escritas.

NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.
NIA 701: Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría emitido por
un auditor independiente.
NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por
un auditor independiente.

NIA 720: Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los
documentos que contienen los estados financieros auditados.

JUICIO
El juicio (que proviene del latín iudicium) es una discusión judicial y actual entre partes, y sometido al
conocimiento de un tribunal de justicia.
Esto presupone la existencia de una controversia o conflicto de interés, es decir, la sustentación de
derechos e intereses contradictorios o contrapuestos a lo defendido por la parte contraria, y que la
perjudican.
Otro concepto
Facultad del entendimiento, por cuya virtud el hombre puede distinguir el bien del mal y lo verdadero de
lo falso.
Opinión razonada que alguien se forma sobre una persona o una cosa.
"no debes hacer juicios sobre nadie sin conocerlo; a mi juicio, no debemos hacerlo“

PROFESIONAL
Un profesional es un miembro de una profesión; es una persona cuyo propósito de vida se
concreta a través de la práctica de una actividad laboral específica. El término además, está
asociado a los estándares educativo y de preparación que permiten a los miembros de una
profesión ejecutar los específicos roles que caracteriza a la misma. Los profesionales, en su
mayoría, están sujetos a estrictos códigos de conducta, rigurosa ética profesional, y obligación
moral con la sociedad.
Otro concepto
De la profesión u oficio o relacionado con ellos.
"actividad profesional; vida profesional, los colegios profesionales; formación profesional"
nombre común
Persona que ejerce una profesión.
"los profesionales de la medicina; los profesionales de la enseñanza"
sinónimos: profesionista.

JUICIO PROFESIONAL
NIF A-1
El juicio profesional se refiere al empleo de los conocimientos técnicos y experiencia necesarios para seleccionar posibles
cursos de acción en la aplicación de las NIF, dentro del contexto de la sustancia económica de la operación a ser
reconocida.
El juicio profesional debe ejercerse con un criterio o enfoque prudencial, el cual consiste en seleccionar la opción más
conservadora, procurando en todo momento que la decisión se tome sobre bases equitativas para los usuarios de la
información financiera. Con objeto de preservar la utilidad de la información financiera, ésta debe contener explicaciones
sobre la forma en que se ha aplicado el criterio prudencial, con el propósito de permitir al usuario general formarse un
juicio adecuado sobre los hechos y circunstancias que envuelven a la operación sujeta de reconocimiento.
El juicio profesional se emplea comúnmente para:
a) la elaboración de estimaciones y provisiones contables que sean confiables;
b) la determinación de grados de incertidumbre respecto a la eventual ocurrencia de sucesos futuros;
c) la selección de tratamientos contables;
d) la elección de normas contables supletorias a las NIF, cuando sea procedente;
e) el establecimiento de tratamientos contables particulares; y
f) lograr el equilibrio entre las características cualitativas de la información financiera.

La auditoría, etimológicamente viene del verbo latino audire, que significa ‘oír’, que a su vez tiene su origen
en los primeros auditores que ejercían su función juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido
a su verificación, principalmente mirando. Sin embargo, también se dice que viene del verbo en inglés to
audit, que significa ‘revisar’ o ‘intervenir’.
Generalmente, es la acción de verificar que un determinado hecho o circunstancia ocurra de acuerdo a lo
planeado, pero si se habla de la auditoría en una organización, se refiere a las pruebas que se realizan a la
información financiera, operacional y/o administrativa con base en el cumplimiento de las obligaciones
jurídicas o fiscales, así como de las políticas y lineamientos establecidos por la propia entidad de acuerdo a
la manera en que opera y se administra.
La finalidad de una auditoría es el certificar la confiabilidad de los Estados Financieros para los usuarios,
para lo que el auditor tiene que diseñar y aplicar procedimientos que le ayuden a obtener la información
apropiada para después generar conclusiones razonables y emitir una opinión independiente sobre la
presentación de las cifras que aparecen en dichos estados.

Módulo de Auditoría
I n t r o d u c c i ó n

 Contabilidad
 IASCF (International Accounting Standards Committee
Foundation).
Fundación del Comité de Normas Internacionales de
Contabilidad
 IASB (International Accounting Standards Board)
 Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (2001-
Actual).
 IASC (International Accounting Standards Committee).
 Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (1973-
2000).
 IFAC (International Federation Of Accountants)
Accountants).
 Federación Internacional de Contadores
 IAASB (International Auditing and Assurance
Standards Board)
 Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y
de Aseguramiento
 IAESB (International Accounting Education Standards Board)
 Consejo de Normas Internacionales de Formación en
Contaduría
 IESBA (International Ethics Standards Board for Accountants).
 Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores.
 IPSASB International Public Sector Accounting
Standards Board).
 Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público.
Organismos Internacionales

 Contabilidad
 Contadores Publicos, A. C. (1980-
2004) CINIFConsejo Mexicano de
Normas de Información Financiera, A.
C. (2004- Actual)
 IMCP-CPC Comisión de Principios deContablilidad
del Instituto Mexicano de
 CONAA Comisión de Normas de
auditoría y aseguramiento del IMCP
 CE Comisión de Ética del IMCP
Organismos Nacionales

ANTECEDENTES
Aceptación de NIA's (ISA's) a nivel mundial
Más de 100 países las han adoptado o están en proceso de
adoptar sus normas para eliminar diferencias.

Operación extranjera
Esquema de
normatividad
internacional (IAASB)
Trabajos de aseguramiento
International Standards on Quality Control (ISQC)
International Framework for AssuranceEngagements (IFAE)
Normas Internacionales aplicables a:
El marco de referencia comprende normas:
International Standards on Auditing (ISA’s) International Auditing Practice Statements
(IAPS’s)

IMCP miembro del IFAC
 En México, en abril de 2008, el Comité Ejecutivo Nacional del IMCP aprobó el Plan de
Convergencia – Adopción de las NIAs
 El proceso de convergencia inició a partir de 2008, mediante;
 La CONAA (CONPA) del IMCP ha emitido diversos boletines precisamente
para homologar la normatividad aplicable en México con los
pronunciamientos internacionales
 En 2009, la CONAA emitió la Norma de Control de Calidad, así como el
Marco de Referencia para Trabajos de Aseguramiento, iniciando su
vigencia a partir de 2010
 La CONAA y el CEN del IMCP aprobaron el 3 y el 11 de diciembre de 2009,
respectivamente, iniciar el proceso de auscultación para:
 La adopción integral de las NIA´s a partir del 1 de enero de 2012
Abrogar las NAGA en México a partir del 1 de enero de 2013

 Mayor comparabilidad con el ambiente internacional
 Mayor confiabilidad en el esquema de normas de México
 Reconocimiento internacional de las auditorías de estados financieros
realizadas en México
 La adopción de las NIAS se refiere sólo a las normas de auditoría,
quedando excluidos otros trabajos de atestiguamiento, de revisión de
información financiera y de otros servicios relacionados

 PRIMERA ETAPA:
 Emisión/revisión de normas (CONVERGENCIA) :
 ISQC – Control de Calidad
 IFAE – Marco de referencia
 ISA's – Diferencias más importantes
 ETAPAS POSTERIORES:
 Evaluación del proceso de adopción de ISA's (2012)
 Evaluación de adopción de otros pronunciamientos: ISREs, ISAEs, ISRSs.
 PROCESO CONTINUO:
 Preparación y emisión de guías e interpretaciones a ISA's
 Revisión de cambios y actualizaciones

NORMAS MEXICANAS
MARCO DE REFERENCIA PARA
TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO
NAGA’s
NORMA DE CONTROL DE CALIDAD
CODIGO DE ETICA PROFESIONAL
NORMAS INTERNACIONALES
INTERNATIONAL FRAMEWORK FOR
ASSURANCE ENGAGEMENTS
ISA’s
ISQC’s
CODE OF ETHICS FOR
PROFESSIONAL ACCOUNTANTS

Características de los trabajos de aseguramiento
 Comprenden 2 tipos de trabajos: trabajos con seguridad razonable
(auditoría) y trabajos con seguridad moderada o limitada (revisión)
 Comprenden 5 elementos: relación entre 3 partes; asunto; criterios;
evidencia e informe
 En un trabajo de aseguramiento, el objetivo fundamental es que un CP
expresa una conclusión para incrementar el grado de confianza de los
usuarios…
 En un trabajo con seguridad razonable…el CP expresa la
conclusión en forma positiva, PE: En mi opinión…
 En un trabajo con seguridad moderada…el CP expresa la conclusión en
forma negativa, PE: Con base en el trabajo que llevé a cabo, no
observé…

TRABAJOS DE AUDITORÍA
TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO
TRABAJOS DE REVISIÓN
OTROS SERVICIOS RELACIONADOS

 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de
la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales
auditoría.
 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.
 220 Control de calidad de la auditoría de estados
financieros.

230 Documentación de auditoría.
240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros.
250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en
auditoría de estados financieros

260 Comunicación con los responsables del Gobierno Corporativo.
265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y la dirección de la entidad.

300 Planeación de la auditoría de estados financieros.
315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la
auditoría.

330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una
organización de servicios.
450 Evaluación de las correcciones identificadas durante la realización de la
auditoría.

500 Evidencia de auditoría.
501 Evidencia de auditoría-
Consideraciones específicas para determinadas áreas.
505 Confirmaciones externas.
510 Encargos iniciales de auditoría – saldos de apertura.
520 Procedimientos analíticos.

530 Muestreo de auditoría.
540 Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable y de
la información relacionada a revelar.
550 Partes relacionadas.
560 Hechos posteriores.
570 Empresa en funcionamiento.
580 Manifestaciones escritas.

600 Consideraciones especiales
auditorías de estados financieros de grupo (incluido el
trabajo de los auditores de componentes).
610 Utilización del trabajo de auditores internos.
620 Utilización del trabajo de un
experto del auditor.

700 Formación de la opinión y emisión del
informe.
705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor
independiente.
706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras
cuestiones en el informe emitido por un auditor
independiente.

710 Información comparativa – Cifras correspondientes de períodos
anteriores y estados financieros comparativos.
720 Responsabilidades del auditor con respecto a otra información incluida en
los documentos que contienen los estados financieros auditados.

800 Consideraciones especiales- auditorías de estados financieros preparados
de conformidad con un marco de información con fines específicos.
805 Consideraciones especiales – auditorías de un solo estado financiero o
un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero.
810 Encargos para informar sobre estados financieros.

7010 Normas para atestiguar
7020 Informes sobre exámenes y revisiones de información
financiera proforma.
7030 Informe sobre examen del control interno
relacionado con la preparación de la información financiera.
7040 Exámenes sobre el cumplimiento de disposiciones
específicas.

7050 Otros informes sobre exámenes y
revisiones de atestiguamiento.
7060 Exámenes de información financiera
proyectada.
7080 Carta convenio para confirmar la prestación de
servicios de atestiguar.
7090 Informe de atestiguamiento sobre los
controles de una organización de servicios.

9010 Revisión de estados financieros.
9020 Revisión de información
financiera intermedia realizada por el auditor
independiente de la entidad .

11010 Informe del Contador Público sobre el
resultado de la aplicación de procedimientos
convenidos.
11020 Informe sobre trabajos para compilar
información financiera.

 Estatutos del IMCP y su Reglamento
 Código de ética profesional vigente
 Norma de control de calidad aplicable a las firmas de contadores públicos que desempeñan
auditorías y revisiones de información financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios
relacionados (NCC)
 Norma de revisión al sistema de control de calidad de las firmas (NRCC)
 Reglamento de la norma de revisión al sistema de control de calidad (RNRCC)
 Control de calidad de la auditoría de estados financieros (NIA 220)

Su objetivo es que todas las firmas independientemente de su
tamaño y número de socios, establezcan normas para conformar un
sistema de control de calidad que proporcione una seguridad
razonable de que la firma y su personal cumplan con las normas
profesionales y los requisitos regulatorios y legales, además de que los
informes emitidos son apropiados con las circunstancias.

Responsabilidad de los líderes de las firmas sobre el control de calidad.
Requisitos éticos relevantes.
Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y trabajos
específicos.
Recursos humanos.
Desempeño del trabajo.
Monitoreo.

Políticas y procedimientos que cubran lo siguiente:
I. -Responsabilidadde los líderes dela Firma sobre el control decalidad
en la misma.
II. Requisitos éticos relevantes.
III. Aceptación y retención de lasrelaciones profesionales con clientes y
trabajos específicos.
IV.Recursos humanos.
V. Desempeño del trabajo.
VI.Monitoreo.
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- Documentarse.
- Comunicarse al personal de la Firma.

Políticas y procedimientos que cubran:
- Cultura de que la calidad es esencial
- El Líder de la Firma asuma la responsabilidad última del control de calidad
- Evaluacióndel desempeño, compensación y promoción del
personal
- Los aspectos comerciales no estén por encima de la calidad
- Asignar suficientes recursos para establecer políticas y
procedimientos de calidad
- El responsable del Control de Calidad debe tener experiencia y capacidad
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INDEPENDENCIA
- Paraelpersonalyotrossujetos
- Identificarsituacionesqueamenacenlaindependencia
- Tomar acciones adecuadas
- LaFirmaysupersonalpuedanfácilmentedeterminarsisatisfacenlos requisitosdeindependencia.
- Manteneryactualizarlosregistrosdeindependencia.
- Elpersonalnotifiquelasamenazasdeindependencia
- Confirmaciónanualdeindependencia
- Reducirlaamenazadefamiliaridadenperíodoslargosde tiempo
- Cumplir las leyes de rotación enentidades Públicas y órganosr-egulatorios

Sólo asumirá o continuará con trabajos cuando se haya
asegurado de:
a)Laintegridaddelcliente,principalesaccionistas,funcionariosclaveyresponsablesdelgobiernocorporativo.
b)Escompetenteparadesempeñareltrabajoytengalahabilidad,tiempoyrecursosparahacerlo.
c)Puedacumplirlosrequisitoséticosrelevantes.
Si después de aceptado el trabajo se tienen circunstancias que lo ameriten,
puede retirarse del trabajo.

Asignación de equipos de trabajo:
Identificación del Socio ante Corporativo
el cliente y Gobierno
 El Socio asignado debe de tener:
 Capacidad
 Competencia
 Autoridad
 Tiempo para hacer el trabajo
 Asignar al personal apropiado

Políticas y Procedimientos para el:
¯ Desempeño del trabajo
¯ Responsabilidad de la supervisión
¯ Responsabilidad de la revisión

• Consultas apropiadas sobreasuntos difícileso de Controversia
• Recursos suficientes para atender y solventar adecuadamente las
consultas realizadas.
• La naturaleza y alcance de las consultas se documenten y se acuerden
entre ambos, consultantes y consultados
• Las conclusiones resultantes de las consultas se
documenten y acaten.

- Revisióndecalidadparatodoslostrabajosdeentidadesquecotizanenbolsay, ensucaso,delassubsidiarias.
- Establecercriteriossobreloscualesdebenevaluarselosdemástrabajosdeauditoríaodeinformaciónfinancierapara
atestiguaryotrosservicios relacionados.
- Queelinformenoseafechadohastaquesehayaaprobado
- Revisióndelosjuiciosyconclusionesdelequipoacargo
- RevisarlosEEFF, informeyeltrabajo
- Quesehayanllevadoacabolasconsultasnecesarias
TODO LO ANTERIOR ANTES DE FECHAR Y EMITIREL INFORME
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Políticas y procedimientos diseñados para:
- Evaluación continua del sistema de control de calidadde la Firma,
incluyendo inspección periódica de trabajos terminados.
- La asignación de la responsabilidad a un socio o socios u otras
personas de la Firma con experiencia y autoridad para asumir dicha
responsabilidad.
- Quienes llevan a cabo la inspección de los trabajos, no deben estar
involucrados en el desempeño del trabajo o en la revisión de control
de calidad del mismo.
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Por las deficiencias se deben dar recomendaciones para:
- Emprender la acción correctiva enrelación con un trabajo particular o un
miembro del equipo.
- Comunicar los resultados a los responsables del
entrenamiento y desarrollo profesional.
- Hacer cambios a laspolíticas y procedimientos de control de
calidad, en su caso.
- Acciones disciplinarias contra quienes dejen de cumplir las políticas y
procedimientos de la Firma, especialmente quienes lo hagan en formarecurrente.

La Firma debe evaluar el efecto de las deficiencias identificadas
como resultado del proceso de monitoreo y debe determinar si
son:
- Casos que no necesariamente indican que el sistemade control de calidad de la Firma es
insuficiente.
- Deficiencias recurrentes significativas que requieran acción correctiva inmediata.
- Comunicarlo anualmente tanto a losSocios como a la Red.

Políticas y procedimientos para:
• Las quejas de que el trabajo desempeñado por la Firma no cumple
normas profesionales y requisitos regulatorios y legales.
• Las controversias de incumplimiento con el sistema de control de
calidad de la Firma.
• Las deficiencias en el diseño u operación de laspolíticas y
procedimientos de control de calidad de la Firma o incumplimiento con
el sistema de control de calidad, por una persona o personas,
identificadas durante las investigaciones de las quejas y controversias.
6
0

Las Firmas que no cumplan con la entrega de la
manifestación, se harán acreedoras a una amonestación
privada por escrito.
Sí en el segundo año no se entrega dicha manifestación, los
socios miembros de la Firma serán excluidos temporalmente
del IMCP hasta que la Firma presente su manifestación.
En el caso de que la manifestación contenga inconsistencias
o falsedades en sus afirmaciones, esta situación será
reportada a la Junta de Honor de la Federada para sus
efectos correspondientes.

En los casos de los socios que no cumplan con las disposiciones de la
Norma relativas a las revisiones, la Junta de Honor del IMCP deberá
aplicar al socio responsable del trabajo revisado y/o al (los) socio(s)
líder(es), las sanciones siguientes:
Cuando las deficiencias sean significativas, se dará una amonestación
privada por escrito.
Si el plan con las medidas correctivas no es presentado o éste no es
cumplido, el socio será excluido temporalmente del IMCP, y será
readmitido cuando demuestre que el plan de acción fue implementado
satisfactoriamente y cumple con la revisión de control de calidad.

• En el caso de que un socio se haga acreedor a una tercera
exclusión temporal del IMCP, ésta será de carácter
permanente.
• En caso de que los miembros del equipo revisor incumplan
con los requisitos de confidencialidad, independencia,
entrenamiento técnico y capacidad profesional, así como
cuidado y diligencia profesional, se considerará como una
violación al Código de Ética profesional y por lo tanto se
deberá actuar en consecuencia.

Ejercicio:
1er componente:
Entorno de control

Elemento de control Pregunta clave Posibles controles
Comunicación y
cumplimiento de integridad
y valores éticos.
¿Qué acciones de la dirección
sirven para eliminar o mitigar los
incentivos o tentaciones que
podrían inducir al personal a
participar en actos deshonestos,
ilegales o no éticos?

Compromiso con la
competencia
¿Tiene el personal el
conocimiento y habilidades
necesarios para cumplir con sus
tareas?

Participación de los
responsables del gobierno de
la entidad
(cuando coinciden con la
Dirección)
¿En qué medida es eficaz el
gobierno (si lo hay) que se ejerce
sobre las operaciones de la
entidad?

Filosofía de la dirección y
estilo operativo
¿Cuáles son las actitudes y
medidas de la dirección hacia la
información financiera?

Estructura organizacional ¿Se ha establecido una
estructura organizativa
relevante?

Asignación de autoridad y
responsabilidad
¿Se han asignado de manera
adecuada las áreas de autoridad
y responsabilidad?

Políticas y prácticas de
recursos humanos
¿Qué normas hay establecidas
para asegurar:
La contratación de las personas
más competentes y dignas de
confianza.
¿Se da formación práctica para
asegurar que la gente puede
desempeñar sus trabajos?
¿Las promociones se basan en
las evaluaciones de resultados?

Ejercicio:
2do componente:
Evaluación del riesgo

Elemento de control Pregunta clave Posibles ejemplos
Evaluación del Riesgo ¿Cuáles son las condiciones y
hechos que pueden indicar la
existencia de un RIM?
• Cambios en el entorno
operativo.
• Nuevo personal de categoría
superior;
• Sistemas de información
nuevos o actualizados;
• Crecimiento rápido;
• Nueva tecnología;
• Nuevos modelos de negocio,
productos o actividades;

Elemento de control Pregunta clave Posibles ejemplos
Evaluación del Riesgo
• Restructuraciones corporativas
(incluyendo desinversiones y
adquisiciones);
• Actividades extranjeras de
expansión; y
• Nuevos pronunciamientos
contables.

•Ejercicio:
3er componente:
Sistemas de evaluación

Identificar Tratar Elemento de control
Fuentes de información
utilizadas • ¿Qué tipos de transacciones son
significativas para los estados
financieros?
• ¿Cómo se originan las transacciones
dentro de los procesos de negocio de
la entidad?
• ¿Qué registros contables (electrónicos
o manuales) existen?
• ¿Cómo capta el sistema los hechos y
condiciones (que no sean tipos de
transacciones) significativos para los
estados financieros?
Para obtener el conocimiento del sistema de información (incluyendo los procesos de negocio), el
auditor debería referirse, además de a lo descrito en el anexo anterior, a las cuestiones que se
plantean a continuación.
Sistema de información

¿Cómo se capta y
procesa la información? ¿Cuáles son los procesos de información
financiera que se usan para:
• iniciar, registrar, procesar e informar sobre
transacciones habituales y no habituales; y
• preparar los estados financieros, incluyendo
estimaciones contables e información a
revelar significativas
¿Qué procedimientos tratan?:
los riesgos de incorrección material asociados
con la elusión inadecuada de controles,
incluyendo el uso de asientos de diario
estándar y no estándar;
• la elusión o suspensión de los controles
automatizados; y
• la identificación de excepciones y el informe
de acciones que se han tomado para
remediarlas.

¿Cómo se usa la
información producida? • ¿Cómo comunica la entidad las
funciones, responsabilidades y
cuestiones significativas de
información financiera?
• ¿Qué informes produce el sistema de
información con regularidad y cómo se
usan para dirigir la entidad?
• ¿Qué información proporciona la
dirección a los responsables del
gobierno de la entidad (si estos no
coinciden con la dirección) y a terceros
como por ejemplo las autoridades
regulatorias?

•Ejercicio:
4to componente:
Actividades de control

Los controles típicos a nivel del proceso del negocio incluirán:
Actividades de control
Controles Descripción Ejemplos
Segregación de deberes
Estos controles pueden reducir las
oportunidades de que una persona esté
en una posición tanto para perpetrar
como ocultar errores o fraudes
Controles de
autorización
Estos controles definen quién tiene la
autoridad para aprobar diversas
transacciones y hechos rutinarios o no
rutinarios
Conciliaciones de
cuentas
Incluye preparar y revisar conciliaciones
de cuentas oportunamente y tomar
cualquier medida correctiva necesaria

Controles de aplicación
de TI Estos controles se programan en las
aplicaciones de Tl. Incluyen controles
completamente automatizados y
parcialmente automatizados.
Revisiones de resultados
reales
Estos controles implican la revisión y
análisis regulares de resultados reales en
comparación con los presupuestados, y el
resultado del periodo anterior. También
implica relacionar diferentes conjuntos de
datos (operativos o financieros) entre sí y
la comparación de datos internos con
fuentes externas de información.
Investigar las diferencias inesperadas y
tomarse las medidas correctivas

Controles físicos
Estos controles están relacionados con la
seguridad física de activos y el acceso
permitido a las instalaciones de la
entidad, registros contables, programas
del ordenador y archivos de datos.

•Otro ejercicio:
Controles Generales de TI

Controles generales de TI
Normas, planeación,
políticas, etc.
(Entorno de control de
TI)
Seguridad sobre datos,
infraestructura de TI y
operaciones diarias

Acceso a programas y
datos de la aplicación
Desarrollo y cambios a
programas

Seguimiento de
operaciones de TI

El control interno es la base de toda
entidad con y sin lucro, sin importar
tamaño, actividad u objetivo, sin
ello no podrían funcionar o
simplemente no existirían.

OFICINA MEXICO
Bondojito 23, Col. Ampliación Michoacán,
Del. Venustiano Carranza, México D.F.
5704-1910 y 5702-0085
vfamexico@vfa.com.mx
OFICINA PUEBLA
Valladolid 30, Col. Tepeyac, Puebla, Puebla

@vazquezchutas Cpc Héctor Vázquez
¡GRACIAS!
hector.vazquez@vfa.com.mx

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