Jorge Bravo Cucci "La teoría de la norma de incidencia exoneratoria" II Congreso Internacional de Derecho Tributario

1. La norma exoneratoria
Jorge Bravo Cucci

2. Hoja de ruta
1. ¿Qué es una exoneración?
2 .¿Qué no es una exoneración?
3. Revisión de las exoneraciones en el Perú

3. 1. ¿Qué es una exoneración? (1)
Dos ideas preliminares:
 La Potestad tributaria es una potestad normativa.
 Es importante entender cómo es la fenomenología
de la norma tributaria
i. Norma es creada
ii. Norma incide
iii. Se genera la obligación tributaria

4. 1. ¿Qué es una exoneración? (2)
• La exoneración es el efecto que genera una norma
jurídica.
• Es una norma de estructura y no una norma de
comportamiento (como lo es la norma de
incidencia tributaria), pues no se encuentra
dirigida a reglar el comportamiento del sujeto
pasivo (directamente) sino a disponer que una
norma jurídica no produzca sus efectos previstos
(regula comportamientos de los individuos, pero
indirectamente).

5. 1. ¿Qué es una exoneración (3)?
Norma tributaria Norma exoneratoria
(p  q) (-q s) (p  q) (-q s)
Donde: Donde:
p = Hipótesis de incidencia tributaria p = Hipótesis de incidencia exoneratoria
q = Consecuencia (previsión de (Circunstancias neutralizantes referidas a una
obligación tributaria) norma de incidencia tributaria).
q = Consecuencia (mandato
direccionado a la norma
matriz de incidencia tributaria, modalizado
por el operador deóntico “prohibido obligar”).
-q = Incumplimiento del mandato
“prohibido
obligar” por parte del órgano
legislativo o de
aquél encargado de administrar el
tributo.
s = Obligación de devolver el monto
pagado
indebidamente.

6. 2. ¿Qué no es una exoneración?
• Inafectación o no sujeción
• Reducciones de la base imponible
• Mínimos no imponibles
• Aplazamientos o fraccionamientos de pago.

7. 3. Revisión de las exoneraciones en el
Perú
• Algunas patologías encontradas:
• Exoneraciones que permanecen en el tiempo
indefinidamente.
• Exoneraciones que son permanentemente
ampliadas.
• Renuncia a la exoneración.

8. Muchas gracias por su atención