Este documento describe la función de auditoría interna en las empresas. En 3 oraciones: La auditoría interna ayuda a las organizaciones a cumplir sus objetivos evaluando y mejorando los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. Define la auditoría interna y establece marcos como el Código de Ética y las Normas Internacionales para la Práctica Profesional. Explora la estructura organizativa, independencia, responsabilidades del auditor interno y el rol del comité de auditoría.
4. 4
La auditoría interna se ha visto
caracterizada por eventos históricos
que le han llevado a pasar de un mero
enfoque contable hasta el
establecimiento de controles internos, la
prevención como referencia básica y la
evaluación del riesgo organizacional.
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En general, se pueden enunciar los principales acontecimientos
históricos que caracterizan la auditoría financiera interna, a través
de las siguientes etapas:
6. ▸ El 23 de septiembre de 1941 fue
creado en Estados Unidos de
Norteamérica (New York), el Instituto
de Auditores Internos,
constituyéndose como el organismo
rector de la profesión que para ese
entonces asumía el concepto
moderno vigente. Su denominación
original y vigente a la fecha, es The
Institute of Internal Auditors (IIA).
6
Un aspecto de gran importancia que se incluye en la Tabla y que
merece mayor atención trata de los organismos que rigen la
práctica de auditoría interna tanto a nivel mundial como en nuestro
país.
▸ En el caso de nuestro país, el Instituto
de Auditoría Interna de la República
Dominicana (IAIRD), data de la
década de los años 1980, y uno de
sus principales pioneros lo fue el Sr.
Enrique Ernesto González Abreu,
Vicepresidente de Auditoría Interna
del Banco del Progreso, S. A
8. “La Auditoría Interna es una actividad
independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir
sus objetivos aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar
y mejorar la eficacia de los procesos de
gestión de riesgos, control y gobierno”.
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El Instituto de Auditores Internos (2012),
estableció la siguiente definición como la
oficial para la disciplina a nivel mundial:
9. MARCO INTERNACIONAL PARA
LA PRÁCTICA PROFESIONAL DE
LA AUDITORÍA INTERNA.
LOS TRABAJOS QUE LLEVA A CABO LA AUDITORÍA INTERNA SON REALIZADOS EN AMBIENTES LEGALES Y
CULTURALES DIVERSOS, PARA ORGANIZACIONES QUE VARÍAN SEGÚN SUS PROPÓSITOS, TAMAÑO Y
ESTRUCTURA, POR PERSONAS DENTRO Y FUERA DE LA ORGANIZACIÓN. SI BIEN ESTAS DIFERENCIAS PUEDEN
AFECTAR LA PRÁCTICA DE LA AUDITORÍA INTERNA EN CADA AMBIENTE, EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA ES ESENCIAL PARA EL EJERCICIO
DE LAS RESPONSABILIDADES DE LOS AUDITORES INTERNOS Y LA ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA.
10.
11. EL PROPÓSITO DE LAS NORMAS ES:
• Orientar en la adhesión a los elementos obligatorios del Marco Internacional para la Práctica Profesional
del Auditoría Interna.
• Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de servicios de Auditoría Interna de
valor agregado.
• Establecer las bases para evaluar el desempeño de la Auditoría Interna.
• Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización.
12. MISIÓN.
MEJORAR Y PROTEGER EL VALOR DE LA ORGANIZACIÓN PROPORCIONANDO ASEGURAMIENTO, ASESORÍA Y
ANÁLISIS EN BASE A RIESGOS.
• PRINCIPIOS FUNDAMENTALES PARA LA PRÁCTICA PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA.
• • Demuestra integridad
• • Demuestra competencia y diligencia profesional
• • Es objetiva y se encuentra libre de influencias (Independiente)
• • Se alinea con las estrategias, los objetivos y los riesgos de la organización.
• • Está posicionada de forma apropiada y cuenta con los recursos adecuados.
• • Demuestra compromiso con la calidad y la mejora continua de su trabajo.
• • Se comunica de forma efectiva.
• • Proporciona aseguramiento en base a riesgos.
• • Hace análisis profundos, es proactiva y está orientada al futuro.
• • Promueve la mejora de la organización.
13. DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA.
• La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir
sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
14. CÓDIGO DE ÉTICA
• El propósito del Código de Ética de la profesión es promover una cultura ética en la Auditoría Interna. Es
necesario y apropiado contar con un código de ética para la profesión de Auditoría Interna, ya que ésta
se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre la gestión de riesgos, control
y dirección. El Código de Ética abarca mucho más que la definición de Auditoría Interna, llegando a
incluir dos componentes esenciales:
• 1. Principios que son relevantes para la profesión y práctica de la Auditoría Interna.
• 2. Reglas de Conducta que describen las normas de comportamiento que se espera sean
observadas por los auditores internos. Estas reglas son una ayuda para interpretar los Principios en
aplicaciones prácticas. Su intención es guiar la conducta ética de los auditores internos.
15. NORMAS INTERNACIONALES PARA LA PRÁCTICA
PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA
• Las Normas son un conjunto de requisitos basados en principios, de cumplimiento obligatorio, que
consisten en:
• Declaraciones de requisitos esenciales para el ejercicio de la Auditoría Interna, para evaluar la eficacia
de su desempeño, que son internacionalmente aplicables a nivel de las personas y de las
organizaciones.
• Interpretaciones que aclaran términos o conceptos dentro de las Normas.
• Las Normas, junto con el Código de Ética, forman parte de los elementos de cumplimiento obligatorio
del Marco Internacional para la Práctica Profesional (MIPP); por tanto, el cumplimiento con el Código de
Ética y las Normas significa cumplimiento con todos los elementos obligatorios del MIPP.
16. • Las normas se conforman en dos categorías principales: Normas sobre Atributos y sobre Desempeño.
Las Normas sobre Atributos tratan las características de las organizaciones y las personas que prestan
servicios de Auditoría Interna.
• Las Normas sobre Desempeño describen la naturaleza de los servicios de Auditoría Interna y
proporcionan criterios de calidad con los cuales puede evaluarse el desempeño de estos servicios. Las
Normas sobre Atributos y sobre Desempeño se aplican a todos los servicios de Auditoría Interna
17. ESTRUCTURA ORGÁNICA Y FUNCIONAL DE LA
AUDITORÍA INTERNA
Un papel importante para la utilización de los servicios
de auditores internos por instituciones privadas y
publicas, la función de auditoria interna, en casi todas
las organizaciones, esta adquiriendo un papel mayor
de reconocimiento y responsabilidad. El
reconocimiento de la eficacia y el potencial de la
Auditoria Interna ha elevado al auditor a un rango
responsable e independiente en la escala jerárquica
de la división de funciones.
18. NIVEL DE INDEPENDENCIA Y REPORTE DEL
DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA
La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los auditores
internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo. La misma
Norma plantea como interpretación de lo que es la independencia, la
libertad de condicionamientos, que amenazan la capacidad de la
actividad de auditoría interna de llevar a cabo las responsabilidades de la
actividad de auditoría interna de forma neutral.
La objetividad es una actitud mental neutral que permite a los auditores
internos desempeñar su trabajo con honesta confianza en el producto de
su labor y sin comprometer su calidad. La objetividad requiere que los
auditores internos no subordinen su juicio sobre asuntos de auditoría a
otras personas. Las amenazas a la objetividad deben contemplarse en
todos los niveles, del auditor individual, de cada trabajo, funcional y
organizacional.
19. REPRESENTACIÓN DEL ÁREA DE AUDITORÍA INTERNA
EN EL ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA
La función de auditoría interna debe presentarse como un
área con interacción directa con el Consejo de
Administración, que constituye la máxima instancia
decisoria, que es representativa de los socios o dueños de
la empresa, por lo cual es elegido por la asamblea general
de accionistas.
Su función es de dirección y vigilancia, guiando a la
gerencia general o dirección en sus actuaciones.
Jerárquicamente, este órgano decisorio se localiza entre
la asamblea general de accionistas y la dirección o
gerencia general.
20. EL COMITÉ DE AUDITORÍA: ASPECTOS BÁSICOS
Es definido como una unidad de staff, creada por el consejo
de administración para asegurar el pleno respeto y apoyo a
la función de auditoría (interna y externa) por parte de todos
los miembros de la organización para asegurar los objetivos
de control interno, y vigilar el cumplimiento de la misión y
objetivos dela propia organización. Es una unidad de
consulta, asesoría y apoyo a la administración.
Debido a su naturaleza, se concibe como una pieza angular
en la gestión de áreas tan críticas como la supervisión del
riesgo, la interacción con los auditores externos, la
salvaguarda de los controles internos y la vigilancia de la
información financiera. Las materias de su competencia,
además de ser intrínsecamente complejas, se encuentran en
constante evolución, lo que exige un creciente nivel de
profesionalidad, dedicación y responsabilidad por parte de
sus miembros.
22. 5. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INTERNO
Es un profesional dedicado a garantizar el correcto
funcionamiento de las empresas, proteger e incrementar su
valor, mejorar la gestión de riesgos, los controles internos y la
gobernanza, a través de sus recomendaciones.
23. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INTERNO
La responsabilidad del auditor interno queda expuesta en la misma definición de esta disciplina y en todo
el marco normativo de la misma, lo que se orienta a prestar un servicio de aseguramiento y consulta a toda
la organización, partiendo de las necesidades y expectativas de los protagonistas (alta gerencia y
empleados).
Según Frett (2019), experto mundial en temas de auditoría interna de origen dominicano, el rol del auditor
interno ante el cambio de paradigma de la profesión y la tendencia de su desarrollo es desempeñarse
como un socio estratégico para garantizar la mejora de los procesos de gestión de riesgos, control y
gobierno corporativo.
24. La auditoria interna debe realizarse bajo el enfoque de evaluación de riesgos, asumir la tecnología de la
información y la formación profesional permanente que permita la especialización del auditor de acuerdo
a los requerimientos del entorno, entre otros.
Responsabilidades:
1. Llevar a cabo y controlar todo el ciclo de auditoría, incluyendo la gestión de riesgos y de control en la
eficacia de las operaciones, credibilidad financiera y cumplimento de todas las directivas y reglamentos
aplicables.
2. Determinar el alcance de la auditoría interna y desarrollar planes anuales.
3. Obtener, analizar y evaluar documentación contable, informes anteriores, datos, diagramas de flujo,
etc.
25. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INTERNO
• Elaborar y presentar informes que reflejen los resultados de la auditoría y documentar el proceso.
• Actuar como una fuente objetiva de asesoramiento independiente para garantizar la validez, legalidad y
consecución de objetivos.
• Identificar vacíos legales y recomendar medidas de aversión al riesgo y ahorro en costes.
• Mantener una comunicación abierta con la dirección y el comité de auditoría.
• Documentar el proceso y preparar la memoria de resultados de la auditoría.
• Llevar a cabo auditorías de seguimiento para controlar las intervenciones de la dirección.