El documento resume los conceptos clave de las rentas de segunda categoría y el impuesto a la renta de segunda categoría en Perú, incluyendo las rentas pasivas, los intereses, las regalías, las ganancias derivadas de la enajenación de inmuebles y valores mobiliarios, así como los métodos de cálculo de la renta bruta, deducciones y renta neta aplicables a estos ingresos.
TRIBUTACIÓN I IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA.pdf
1. MGTR. HERDER G. CARI LARICO 24/05/2022
TRIBUTACIÓN I 1
IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA
24/05/2022 MGTR. CPCC. HERDER G. CARI LARICO 55
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA – DISTINTAS A LAS
GANANCIAS DE CAPITAL
Comprende
Rentas pasivas
producto de la
explotación de
capital moviliario
Excepto las de
primera categoría
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que se puede trasladar de un lugar a otro,
las acciones ,bonos
2. MGTR. HERDER G. CARI LARICO 24/05/2022
TRIBUTACIÓN I 2
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA – DISTINTAS A LAS
GANANCIAS DE CAPITAL
Intereses provenientes de la colocación, incrementos o reajustes de capital,
producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías, créditos
privilegiados o quirografarios en dinero o valores
Intereses, excedentes y otros ingresos que perciban los socios de
cooperativas, como retribución por sus capitales aportados
Los intereses presuntos
Las regalías
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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA – DISTINTAS A LAS
GANANCIAS DE CAPITAL
El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos llaves, marcas,
patentes, regalías o similares
Las rentas vitalicias
La sumas o derechos, recibidos en pagos de obligaciones de no hacer
La diferencia entres el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por
los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen el cumplirse el
plazo de los contratos dotales de vida y beneficios que obtengan los
asegurados
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titulos y valores
bonos aun estan vigentes
el uso de canciones derechos de autor de libro
3. MGTR. HERDER G. CARI LARICO 24/05/2022
TRIBUTACIÓN I 3
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA – DISTINTAS A LAS
GANANCIAS DE CAPITAL
Las utilidades, rentas o ganancias de capital, que los fondos de inversión y
patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras atribuyan a sus
participacionistas. Incluidas las ganancias de capital por la redención o
rescate de valores.
Dividendos u otras formas de distribución de utilidades.
Ganancias o ingresos que provengan de operaciones realizadas con
instrumentos financieros derivados
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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA – PRESUNCIÓN DE
INTERES
REGLAS GENERALES
INTERES
Es la diferencia entre la
cantidad que recibe el
deudor y la mayor suma
que devuelva
PRÉSTAMO
Operación de mutuo en la
que medie entrega de
dinero o que implique
pago en dinero por cuenta
de terceros – existir
obligación de devolver
NO SON PRÉSTAMO
Pagos a cuenta de
terceros por mandato de
Ley, entregas de sumas en
calidad de depósito de
cualquier tipo, adelantos
o pagos anticipados y
provisíones de fondos
para su aplicación efectiva
en un fin
DOCUMENTACIÓN
Cualquier pago a cuenta
de capital e interés, debe
determinarse la cantidad
de estos en un
comprobante que expida
el acreedor
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4. MGTR. HERDER G. CARI LARICO 24/05/2022
TRIBUTACIÓN I 4
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA – PRESUNCIÓN DE
INTERES
MONEDA NACIONAL
Todo préstamo devenga un interés no inferior a la tasa activa de
mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que
publica la SBS.
MONEDA EXTRANJERA
Todo préstamo devenga un interés no menor a la tasa promedio
de depósitos a seis meses del mercado intercambiario de
Londres del último semestre calendario del año anterior.
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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA – DISTINTAS A LAS
GANANCIAS DE CAPITAL
RENTA
BRUTA
El monto bruto percibido del respectivo ingreso percibido en cada ocasión
En moneda extranjera, se aplica en tipo de cambio promedio ponderado
compra, correspondiente al día de la percepción de la renta
Intereses presuntos: El monto que resulta de aplicar la tasa que corresponde sobre el
monto o saldo de la operación. El cálculo debe hacerse en ocasión del pago parcial o
total del capital.
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5. MGTR. HERDER G. CARI LARICO 24/05/2022
TRIBUTACIÓN I 5
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA – DISTINTA A LAS
GANANCIAS DE CAPITAL
Deducción
Por todo
concepto
20% de la
Renta Bruta
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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA – DISTINTA A LAS
GANANCIAS DE CAPITAL
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Deducción No Aplicable
Dividendos
Demás formas
de distribución
de utilidades
6. MGTR. HERDER G. CARI LARICO 24/05/2022
TRIBUTACIÓN I 6
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA – DISTINTA A LAS
GANANCIAS DE CAPITAL
Renta
Bruta
Deducción
Renta
Neta
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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA – DISTINTA A LAS
GANANCIAS DE CAPITAL
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Percepción de
la Renta
Oportunidad de
determinación
7. MGTR. HERDER G. CARI LARICO 24/05/2022
TRIBUTACIÓN I 7
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA – DISTINTA A LAS
GANANCIAS DE CAPITAL – APLICACIÓN DEL IMPUESTO
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Se abona
mediante
retención
Pago definitivo
al percibirse la
renta
Realización
inmediata
No es de
periodicidad
anual
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA – GANANCIAS
DERIVADAS DE LA ENAJENACIÓN DE INMUEBLES
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Provienen de la
enajenación de inmuebles,
siempre que cumplan los
requisitos siguientes:
El inmueble no integra el
activo de una empresa
unipersonal
El contribuyente no es
habitual en la enajenación
de inmuebles
El inmueble no fue
adquirido para fines de
enajenación
8. MGTR. HERDER G. CARI LARICO 24/05/2022
TRIBUTACIÓN I 8
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA – GANANCIAS
DERIVADAS DE LA ENAJENACIÓN DE INMUEBLES
Ingreso
Neto
Costo
Computable
Renta
Bruta
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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA – GANANCIAS
DERIVADAS DE LA ENAJENACIÓN DE INMUEBLES
Deducción
Por todo
concepto
20% de la
Renta Bruta
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9. MGTR. HERDER G. CARI LARICO 24/05/2022
TRIBUTACIÓN I 9
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA – GANANCIAS
DERIVADAS DE LA ENAJENACIÓN DE INMUEBLES
Renta
Bruta
Deducción
Renta
Neta
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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA – GANANCIAS
DERIVADAS DE LA ENAJENACIÓN DE INMUEBLES
Determinación
Percepción total de la renta
Montos parciales – En función a cada
cuota
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10. MGTR. HERDER G. CARI LARICO 24/05/2022
TRIBUTACIÓN I 10
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA – GANANCIAS
DERIVADAS DE LA ENAJENACIÓN DE INMUEBLES
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Percepción del
ingreso
Oportunidad de
determinación
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA – GANANCIAS DERIVADAS
DE LA ENAJENACIÓN DE VALORES MOBILARIOS
Ganancias
Enajenación
Redención
Rescate
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11. MGTR. HERDER G. CARI LARICO 24/05/2022
TRIBUTACIÓN I 11
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA – GANANCIAS DERIVADAS
DE LA ENAJENACIÓN DE VALORES MOBILARIOS
Acciones
Participaciones
Acciones de
inversión
Títulos
Bonos
Certificados
Papeles
comerciales
Cédulas
hipotecarias
Fondos mutuos
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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA – GANANCIAS DERIVADAS
DE LA ENAJENACIÓN DE VALORES MOBILARIOS
Ingreso
Neto de la
operación
Costo
computable
de los
valores
Renta
Bruta
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12. MGTR. HERDER G. CARI LARICO 24/05/2022
TRIBUTACIÓN I 12
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA – GANANCIAS DERIVADAS
DE LA ENAJENACIÓN DE VALORES MOBILARIOS
Deducción
Por todo
concepto
20% de la
Renta Bruta
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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA – GANANCIAS DERIVADAS
DE LA ENAJENACIÓN DE VALORES MOBILARIOS
Renta
Bruta
Deducción
Renta
Neta
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13. MGTR. HERDER G. CARI LARICO 24/05/2022
TRIBUTACIÓN I 13
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA – GANANCIAS DERIVADAS
DE LA ENAJENACIÓN DE VALORES MOBILARIOS
Determinación
de la Renta
Anual
Realización
periódica
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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA – GANANCIAS DERIVADAS
DE LA ENAJENACIÓN DE VALORES MOBILARIOS
Compensación de pérdidas
Contra la renta anual
originada por la
enajenación
Se compensan en el
ejercicio
No podrán ser utilizadas en
ejercicios siguientes
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14. MGTR. HERDER G. CARI LARICO 24/05/2022
TRIBUTACIÓN I 14
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA – GANANCIAS DERIVADAS
DE LA ENAJENACIÓN DE VALORES MOBILARIOS
5% • Renta Bruta
6.25% • Renta Neta
5% • Dividendos
(RB = RN)
6.25% • Valores mobiliarios
– RN FP y RFE
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