Deducciones por obras de mejora energética viviendas y edificios

DEDUCCIONES POR INTERVENCIONES PARA LA MEJORA DE LA EFICIENCIA ENERGETICA

RDL 19/2021 DEDUCCIONES POR OBRAS REALIZADAS EN VIVIENDAS
ART.1 Deducción en el impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por obras de mejora de la eficiencia energética
en viviendas.
Dedución del 20% del importe de las obras realizadas en la vivienda:
• Requisitos: Reducción de al menos un 7% la suma de los indicadores de demanda de calefacción y refrigeración del
certificado energético.
• Plazo: 6 de octubre de 2021 - 31 de diciembre de 2022.
• Base anual máxima por declaración: 5.000 euros.
• Deducción máxima posible: 1.000 euros.
• Intervenciones necesarias: Mejoras en el aislamiento de fachada y cambio de carpinterias
Dedución del 40% del importe de las obras realizadas en la vivienda:
• Requisitos: Reducción de al menos un 30% el indicador de consumo de energía primaria no renovable, o mejora a
calificación A o B en el certificado energetico.
• Deducción máxima posible: 3.000 euros.
• Intervenciones necesarias: Mejoras en el aislamiento de fachada, cambio de carpinterias e instalación de fotovoltaicas
para autoconsumo.

Dedución del 60% del importe de las obras realizadas en edificios residenciales:
• Requisitos: Reducción de al menos un 30% el indicador de consumo de energía primaria no renovable, o mejora a
• Deducción máxima posible: 9.000 euros, 3.000 por ejercicio.
• Intervenciones necesarias: Mejoras en el aislamiento de fachada, cambio de carpinterias e instalación de fotovoltaicas
para autoconsumo.
RDL 19/2021 DEDUCCIONES POR OBRAS REALIZADAS EN EDIFICIOS RESIDENCIALES
INCLUIDO:
• Honoriarios profesionales.
• Costes de redacción de proyectos técnicos, dirección de obras.
• Costes de ejecución de obras o instalaciones, inversión en equipos y materiales, así como otros gastos necesarios para su
desarrollo.
• Emisión del Certificado Energético del Edificio (CEE)
ART.2 Modificación de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y
de modificación parcial de las leyes de impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residenciales y sobre el
patrimonio.

RDL 19/2021 MODIFICACION LEY DE LA PROPIEDAD HORIZONTAL
ART.2 Modificación de la Ley 49/1960 de 21 de Julio, sobre la propiedad horizontal.
Modificación del articulo 17.2 en que se incorpora el siguiente criterio referente a los acuerdos de la Junta de propietarios
(además del existente en las mejoras de Accesibilidad)
• La realización de obras o actuaciones que contribuyan a la mejora de la eficiencia energética mediante la implantación
del Certificado enérgetico del edificio.
• La implantación de fuentes de energía renovables de uso común.
• La solicitud de ayudas y subvenciones, prestamos o cualquier tipo de financiación por parte de la comunidad de
Requiere el voto favorable de la mayoría simple de propietarios, siempre que su coste repercutido anualmente, una vez
descontadas las subvenciones a ayudas públicas y aplicada en su caso de financiación, no supere la cuantía de nueve
mensualidades ordinarias de gastos comunes.
Mayoria simple
en las actuaciones de rehabilitación
Trato preferente
a los créditos de rehabilitación
Contribución
de todos los propietarios hasta un
máximo anual
Plena capacidad jurídica
de las comunidades de propietarios para
solicitar créditos para rehabilitación
MEJORAS EN LA LEY DE PROPIEDAD HORIZONTAL

Diferencias Deducción por obras de mejora
que reduzcan la demanda de
calefacción y refrigeración (1)
Deducción por obras de mejora
que reduzcan el consumo de
energía primaria no renovable (2)
Deducción por obras de rehabili-
tación energética de edificios (3)
Tipo de vivienda (en propiedad) - Habitual
- Alquilada como vivienda o en
expectativa siempre que se alquile antes
31.12.2023.
- Habitual
- Alquilada como vivienda o en
expectativa siempre que se alquile antes
31.12.2023.
Todo tipo de viviendas en propiedad,
salvo las viviendas afectas a actividades
económicas. Se asimilan a las viviendas
las plazas de garaje y trasteros
adquiridos conjuntamente.
Plazo para realizar las obras y
abonarlas
Desde 06-10-2021 hasta 31.12.2022 Desde 06.10.2021 hasta 31.12.2022 Desde 06.10.2021 hasta 31.12.2023
Periodo impositivo en el que
puede practicarse la deducción
En el periodo impositivo en el que se
expida el certificado de eficiencia ener-
gética. El certificado de después de
las obras, debe ser expedido antes de
01.01.2023.
En el periodo impositivo en el que se
expida el certificado de eficiencia ener-
gética. El certificado de después de
las obras, debe ser expedido antes de
01.01.2023.
La deducción se practicará en los perío-
dos impositivos 2021, 2022 y 2023, en
relación con las cantidades satisfechas
en cada uno de ellos, siempre que se hu-
biera expedido, el certificado de eficien-
cia energética. El certificado expedido
después de las obras debe ser expedido
antes de 01.01.2024.
Certificado eficiencia energética Reducción de al menos un 7% la suma
de los indicadores de demanda de cale-
facción y refrigeración
Reducción de al menos un 30% el indi-
cador de consumo de energía primaria
no renovable o se obtenga una califica-
ción energética “A” o “B”
Reducción de al menos un 30% el
indicador de consumo de energía
primaria no renovable o se obtenga una
calificación energética “A” o “B”
Intervenciones necesarias Mejoras de aislamiento de fachada y
cambio de carpinterias.
Mejoras de aislamiento de fachada,
cambio de carpinterias e instalación de
fotovoltaicas para el autoconsumo.
Mejoras de aislamiento de fachada,
cambio de carpinterias e instalación de
fotovoltaicas para el autoconsumo.
CUADRO-RESUMEN: DEDUCCIONES POR OBRAS DE MEJORA DE EFICIENCIA ENERGÉTICA

Porcentaje de deducción 20% 40% 60%
Base de deducción Las cantidades satisfechas por la
realización de las obras que se paguen
por cualquier medio excluidas las
entregas de dinero de curso legal. No se
incluyen en dichas cantidades los costes
relativos a la instalación o sustitución
de equipos que utilicen combustibles de
origen fósil.
Las cantidades satisfechas por la
realización de las obras que se paguen
por cualquier medio excluidas las
entregas de dinero de curso legal. No se
incluyen en dichas cantidades los costes
relativos a la instalación o sustitución
de equipos que utilicen combustibles de
origen fósil.
Las cantidades satisfechas por la reali-
zación de las obras que se paguen por
cualquier medio excluidas las entregas
de dinero de curso legal. No se incluyen
en dichas cantidades los costes relativos
a la instalación o sustitución de equipos
que utilicen combustibles de origen fósil.
Para obras realizadas por la Comuni-
dades de propietarios. La base será el
resultado de aplicar a las cantidades sa-
tisfechas por la comunidad el coeficiente
de participación que el contribuyente
tuviese en la misma.
Base anual máxima por
declaración
5.000 euros 7.500 euros 5.000 euros
Límite máximo plurianual (base
acumulada)
No No 15.000 euros
Deducción máxima posible 1.000 euros 3.000 euros 9.000 euros
3.000 euros en cada ejercicio
CUADRO-RESUMEN: DEDUCCIONES POR OBRAS DE MEJORA DE EFICIENCIA ENERGÉTICA

EJEMPLO 1: DEDUCCIÓN POR OBRAS DEL PROGRAMA 1
Deducción por obras de mejora para la reducción de la demanda de calefacción y refrigeración.
Antonio, propietario de su vivienda habitual realiza el 30 de junio de 2022 en su vivienda habitual la sustitución de todas las ventanas (marco acristalamiento) por dobles
ventanas para conseguir mayor eficiencia en el aislamiento térmico de la vivienda por un importe total de 9.500 euros que se hicieron efectivos el 30 de octubre de
2022 mediante transferencias bancarias a los diferentes agentes que han participado en la obra.
Este importe incluye los honorarios profesionales, los costes de redacción de proyectos técnicos y dirección de obra, la ejecución de la obra y la emisión del
Certificado Energético del Edificio (CEE)
Por el cambio de ventanas solicitó y obtuvo una subvención del RD 853/2021 gestionado a través de la Junta de Andalucía gracias a la ayuda del AGENTE
REHABILITADOR que ascendió a 2.000 euros.
El certificado energetico que acredita el cumplimiento de los requisitos y emitido el 2 de noviembre de 2022 nos da una reducción del 20% en la suma de los
Ejercicio en el que se hace la declaración Ejercicio correspondiente a la finalización del proceso 2022
Objetivos
Reducción de un 7% la demanda de calefacción y
refrigeración
Reducción de un 20% la demanda de cale-
Base de la deducción (Obra completa) - (ayuda obtenida) 9.500 - 1.500 = 8.000 euros
Base máxima de la deducción 5.000 euros
Importe de la deducción Valor menor base de la deducción x 20% 5.000 x 20% = 1.000 euros

Deducción por obras de mejora para la reducción de la demanda de calefacción y refrigeración.
Antonio, propietario de su vivienda habitual realiza el 20 de junio de 2022 en su vivienda habitual pone aislamiento en el interior de su fachada para conseguir mayor
eficiencia en el aislamiento térmico de la vivienda por un importe total de 6.500 euros que se hicieron efectivos el 30 de septiembre de 2022 mediante transferencias
bancarias a los diferentes agentes que han participado en la obra.
Este importe incluye los honorarios profesionales, los costes de redacción de proyectos técnicos y dirección de obra, la ejecución de la obra y la emisión del
Certificado Energético del Edificio (CEE)
Por la puesta de aislamiento en el interior de la fachada solicitó y obtuvo una subvención del RD 853/2021 gestionado a través de la Junta de Andalucía gracias a la
ayuda del AGENTE REHABILITADOR que ascendió a 2.000 euros.
El certificado energetico que acredita el cumplimiento de los requisitos y emitido el 2 de noviembre de 2022 nos da una reducción del 12% en la suma de los
indicadores de demanda de calefacción y refrigeración de la vivienda.
Objetivos
Reducción de un 7% la demanda de calefacción y
refrigeración
Reducción de un 12% la demanda de cale-
Importe de la deducción Valor menor base de la deducción x 20% 4.000 x 20% = 800 euros

Deducción por obras de mejora que reduzcan el consumo de energía primaria no renovable
El matrimonio formado por Sr.X y la Sra. X, casados y realizando una declaración conjunta, realizan en Septiembre de 2022 obras en su vivienda habitual (situado en
un edfificio de uso residencial) que ha consistido en la mejora de la envolvente de su vivienda con cambio de ventanas y la instalación de trasdosados con aislante,
Además se instala un sistema de placas solares para el autoconsumo de electricidad.
El importe total (incluida la expedición de los certificados, los costes de la redacción de los proyectos técnicos y dirección de obra y su ejecución) asciende a 20.000
euros.
Por la mejora de la eficiencia energética del edificio solicitó y obtuvo una subvencion del RD 853/2021 gestionado a través de la Junta de Andalucía gracias a la ayuda
del AGENTE REHABILITADOR que ascendió a 6.300 euros.
El certificado energetico que acredita el cumplimiento de los requisitos y emitido el 15 de octubre de 2022 nos da una reducción del 35% el indicador de consumo de
energía primaria no renovable.
Objetivos
Reducción de al menos un 30% el indicador de
consumo de energía primaria no renovable, o mejora a
Reducción de al menos un 30% el
indicador de consumo de energía primaria
no renovable

Deducción por obras de mejora que reduzcan el consumo de energía primaria no renovable
Sr. X realizan en Septiembre de 2022 obras en su vivienda habitual (situado en un edfificio de uso residencial) que ha consistido en la instalación de una caldera de
biomasa y la instalación de un sistema de placas solares para el autoconsumo de electricidad. La vivienda tenía una calificación D en el CEE previo a la realización de
las obras.
El importe total (incluida la expedición de los certificados, los costes de la redacción de los proyectos técnicos y dirección de obra y su ejecución) asciende a 12.000
euros.
Por la mejora de la eficiencia energética del edificio solicitó y obtuvo una subvencion del RD 853/2021 gestionado a través de la Junta de Andalucía gracias a la ayuda
del AGENTE REHABILITADOR que ascendió a 5.300 euros.
El certificado energetico que acredita el cumplimiento de los requisitos y emitido el 15 de octubre de 2022 nos da un salto en la calificación energética obteniendo un
valor “B”.
Objetivos
Reducción de al menos un 30% el indicador de
consumo de energía primaria no renovable, o mejora a
Mejora de la calificación energética con
calificación B

Deducción por obras de rehabilitación energética de bloque de viviendas
La comunidad de propietarios de la calle Rosal número 23 ha llevado a cabo una serie de obras de mejora de la eficiencia energética del edificio destinadas a ahorrar
del 50% de la energía consumida y conseguir la mejora de la calificación energética del obteniendo un valor de “B”. Estas obras consisten en mejoras en el aislamiento
de la envolvente del edificio, rotura de los puentes térmicos, así como la integración en el edificio de sistemas o instalaciones de energías renovables.
Las obras, que serán abonadas por todos los propietarios según su cuota de participación, se inician en diciembre de 2021 y terminarán en abril de 2022. Se ha
pedido un préstamo para realizar las indicadas obras que será pagado por los propietarios a través de los recibos mensuales. Obtenida dicha financiación la comunidad
de propietarios realizará tres pagos por las obras de mejora. Un primer pago el 1 de diciembre de 2021 mediante cheque nominativo, y otros dos pagos que serán
abonados al contratista el 1 de marzo y el 1 de mayo de 2022, respectivamente.
El Sr.X es propietario de una vivienda ubicada en dicha comunidad (su vivienda habitual) y por el coeficiente de participación en dicha comunidad les corresponde de
las cantidades de 12.000 euros el primer pago y 2.000 euros cada uno de los pagos restantes.
Por la mejora de la eficiencia energética del edificio la comunidad de propietarios solicitó y obtuvo una subvencion del RD 853/2021 gestionado a través de la Junta de
Andalucía gracias a la ayuda del agente rehabilitador que ascendió a 5.200 euros para el porcentaje de participación del Sr.X
Se emitieron los correspondientes certificados de eficiencia energética antes y después de las obras. Este último será expedido el 20 de mayo de 2022 y supondrá la
calificación de la vivienda como clase energética «B».
Se va a determinar el importe de la deducción que pueden practicar en 2021, 2022 y 2023 y los excesos que pueden deducirse en los ejercicios siguientes.

Deducción por obras de rehabilitación energética bloque de viviendas
Objetivos
Reducción de al menos un 30% el indicador de consumo de
energía primaria no renovable, o mejora a calificación A o B
en el certificado energetico.
Mejora de la calificación energética con
calificación B
Base acumulada de la deducción inicial 15.000 euros
Resto de base de deducción
Base de la deducción para este ejercicio - Base deducida
(Deducible en los 4 años siguientes)
10.800 - 5.000 = 5.800 euros
Base acumulada final Base acumulada inicial - base elegida para la deducción 15.000 - 5.000 = 10.000 euros
Ejercicio 2021.
No tendrá derecho a practicar la deducción debido a que para practicar la deducción tiene que haberse finalizado las obras, que estas hayan sido abonadas y que el
certificado energético haya sido expedido. Por lo tanto todas estas condiciones se consiguen en 2022.
Ejercicio 2022.

Base de la deducción Resto de base de deducción ejercicio anterior 5.800 euros
Base acumulada de la deducción Base acumulada final año anterior 10.000 euros
5.800 - 5.000 = 800 euros
Ejercicio 2023.
Deducción por obras de rehabilitación energética de bloques de viviendas

Base de la deducción Resto de base de deducción ejercicio anterior 800 euros
Importe de la deducción Valor menor base de la deducción x 60% 800 x 60% = 480 euros
800 - 800 = 0 euros
Ejercicio 2024.
Deducción final
La deducción final obtenida en 3 años es de 6480 euros

Deducción por obras de rehabilitación energética de edificios de uso predominante residencial
La comunidad de propietarios de la calle Lirio número 33 ha llevado a cabo una serie de obras de mejora de la eficiencia energética del edificio destinadas a ahorrar del
50% de la energía consumida y conseguir la mejora de la calificación energética del obteniendo un valor de “B”. Estas obras consisten en mejoras en el aislamiento de
la envolvente del edificio, la instalación de un equipo de aerotermia que se apoya en un sistema de placas solares para el autoconsumo
Las obras, que serán abonadas por todos los propietarios según su cuota de participación, se inician en febrero de 2022 y terminarán en diciembre de 2022. Se ha
pedido un préstamo para realizar las indicadas obras que será pagado por los propietarios a través de los recibos mensuales. Obtenida dicha financiación la comunidad
de propietarios realizará dos pagos por las obras de mejora. Un primer pago el 1 de febrero de 2021 mediante cheque nominativo, y el otro pago será abonado al
contratista el 1 de diciembre de 2022, respectivamente.
El Sr.X es propietario de una vivienda ubicada en dicha comunidad (su vivienda habitual) y por el coeficiente de participación en dicha comunidad les corresponde de
las cantidades de 18.000 euros el primer pago y 3.500 euros en el pago restante
Por la mejora de la eficiencia energética del edificio la comunidad de propietarios solicitó y obtuvo una subvencion del RD 853/2021 gestionado a través de la Junta de
Andalucía gracias a la ayuda del agente rehabilitador que ascendió a 5.600 euros para el porcentaje de participación del Sr.X
Se emitieron los correspondientes certificados de eficiencia energética antes y después de las obras. Este último será expedido el 28 de diciembre de 2022 y supondrá
la reducción de un 45% el indicador de consumo de energía primaria no renovable.
Se va a determinar el importe de la deducción que pueden practicar en 2022 y 2023 y los excesos que pueden deducirse en los ejercicios siguientes.

Deducción por obras de rehabilitación energética bloque de viviendas
Objetivos
Reducción de al menos un 30% el indicador de consumo de
energía primaria no renovable, o mejora a calificación A o B
en el certificado energetico.
Reducción de un 45% el indicador
de consumo de energía primaria no
renovable
Base acumulada de la deducción inicial 15.000 euros
15.900 - 5.000 = 10.900 euros
No Finalizadas las obras, el pago de las mismas y el certificado energético del edificio correspondiente a la certificación de las mejoras por las actuaciones realizadas,
se puede aplicar la deducción en este ejercicio al tener fecha de finalización 28 de diciembre
Ejercicio 2022.

10.900 - 5.000 = 5.900 euros
Deducción por obras de rehabilitación energética de bloques de viviendas
Ejercicio 2023.

Importe de la deducción Valor menor base de la deducción x 60% 5000 x 60% = 3000 euros
5900 - 5000 = 900 euros
Base acumulada final Base acumulada inicial - base elegida para la deducción 50.000 - 5.000 =0 euros
Ejercicio 2024.
Deducción final. Debido a que la base acumulada ha llegado a 0 no se puede deducir el resto de la inversión.
La deducción final obtenida en 3 años es de 9000 euros

CASILLA DE LA RENTA DONDE DECLARAR LA DEDUCCIÓN
CASILLA PROGRAMA 1
Rellenar los todos los datos de las casillas, teniendo especial atención:
•1764: Fecha del certificado de eficiencia energética posterior.
•1659: Demanda energética de calefacción y refrigeración anterior.
•1766: Demanda energética de calefacción y refrigeración posterior.
•1765: Importe de la deducción por la reducción de la demanda de calefacción y refrigeración.
•1660: Cantidades satisfechas: Estas cantidades deben realizarse mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo
o ingreso en cuenta en entidades de crédito. Atención: en ningún caso, darán derecho a practicar deducción las cantidades satisfechas
mediante entregas de dinero de curso legal.

CASILLA PROGRAMA 2
•1768: Consumo de energía primaria no renovable anterior.
•1769: Consumo de energía primaria no renovable posterior.
•1770: Letra de calificación energética anterior (Consumo de energía)
•1771: Letra de calificación energética posterior (Consumo de energía)
•1669: Cantidades satisfechas: Estas cantidades deben realizarse mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria, cheque nominativo
o ingreso en cuenta en entidades de crédito. Atención: en ningún caso, darán derecho a practicar deducción las cantidades satisfechas median-
te entregas de dinero de curso legal.

CASILLA PROGRAMA 3
•1773: Consumo de energía primaria no renovable anterior.
•1774: Consumo de energía primaria no renovable posterior.
•1775: Letra de calificación energética anterior (Consumo de energía)
•1776: Letra de calificación energética posterior (Consumo de energía)
•1677: Cantidades satisfechas para cada inmueble: Estas cantidades deben realizarse mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia banca-
ria, cheque nominativo o ingreso en cuenta en entidades de crédito. Atención: en ningún caso, darán derecho a practicar deducción las cantida-
des satisfechas mediante entregas de dinero de curso legal.

PASOS DEL ASESORAMIENTO PARA LA DEDUCCIÓN EN EL IRPF
1 TE LLAMAMOS Y EXPLICAMOS NUESTROS SERVICIOS
2 HACEMOS UNA VISITA TÉCNICA
4 REALIZAMOS EL CERTIFICADO ENERGÉTICO INICIAL
3 FIRMAMOS UN CONTRATO CONTIGO
5 COBRO DEL CERTIFICADO INICIAL
6 EL CLIENTE REALIZA LAS OBRAS
7 REALIZAMOS EL CERTIFICADO ENERGÉTICO FINAL
8 COBRO DEL CERTIFICADO FINAL
9 ASESORAMOS PARA LA DEDUCCIÓN DE LAS INTERVENCIONES EN EL IRPF

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