Monografia ...

1. ÍNDICE:
I. Introducción………………………………………………………………………………………………………………………..1
II .Definiciónde losimpuestosa la renta………………………………………………………………………………2-3
III. Categorías………………………………………………………………………………………………………………………3-4
IV. Obligadosa Pagar………………………………………………………………………………………....................5-7
V. Los exoneradosa pagar…………………………………………………………………………………...................8-9
VI. Importancia de losimpuestosa la renta…………………………………………………………………………9-10
VII. Conclusión………………………………………………………………………………………………………………………11
VIII. Referenciasbibliográficas……………………………………………………………………………………………….12
IX. Anexos………………………………………………………………………………………………………………………………13

2. Introducción
Los impuestos a la renta son tributos que se determina anualmente y se considera como “ejercicio
gravable” debido a que, comienza el 1° de enero y culmina el 31 de diciembre. Este impuesto
grava las rentas que provengan de la explotación de un capital, las que provengan del trabajo
realizadode formadependiente e independiente yasícomo lasganancias de capital.
El término“impuesto”hace alusión,eniniciosalapalabra tributo:
- Cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte
del estado
- Los impuesto a la renta fueron creados en el Perú el 09 de octubre de 1968, con decreto
supremo (D.S) N° 287-68-HC, en donde se sustituyó el sistema cedular de impuesto a la renta por
impuesto único a la renta. Este D.S. fue modificado posteriormente por el Decreto Ley No 200,
dado el 12 de Junio de 1981, de ahí que nace el impuesto sobre la renta como obligación para
algunaspersonas.
ObjetivoGeneral
Identificar la importancia de los impuestos a la renta de las empresas peruanas, mediante la
investigaciónde fuentesbibliográficas.
ObjetivosEspecíficos
1. Fundamentar la definición de los impuestos sobre la renta, mediante la investigación de
fuentesbibliográficas.
2. Enumerar y explicar las cinco categorías de impuestos a la renta, mediante la investigación de
fuentesbibliográficas.
3. Identificar los contribuyentes del impuesto sobre la renta, mediante la investigación de fuentes
bibliográficas.
4. Señalar los exonerados de pagar los impuestos sobre la renta, mediante la investigación de
fuentesbibliográficas.
5. Conocer la importancia de los impuestos sobre la renta, mediante la investigación de fuentes
bibliográficas.
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3. Los impuestos a la renta de las empresas peruanas.
1.-Definiciónde losimpuestosa la renta:
El impuesto a la renta se configura como un tributo directo, de carácter natural y subjetivo, que
grava las rentas de las personas. En otras palabras, se trata de un impuesto que grava la renta o
ganancia que se ha producido a partir de una inversión o de rentabilidad de cierto capital. Se
puede tratar también del producto de un trabajo dependiente o independiente. En términos más
sencillos, el impuesto a la renta es un tributo que, como ya se ha dicho, grava las rentas o aquellos
ingresos que se configuran como utilidades o beneficios. Estos ingresos provienen de una cosa o
actividad, constituyéndose la renta, a partir de todos los beneficios, utilidades e incrementos de
patrimonioque se percibanodevenguen,cualquieraseasunaturaleza,origenodenominación.
De acuerdocon Ortegay Pacherres:
El impuesto a la renta es uno de los tributos que grava el rendimiento del capital y el trabajo, respecto
del cual se puede decir que es un impuesto real, dado que recae sobre actividades sin tomaren cuenta
circunstancias personales; y directo en la medida que recae directamente sobre la persona , empresa,
sociedadque genera la renta yla riqueza (sinque sea posible sutraslación)(2010, p. 9).
Los impuestos a la renta, son los tributos que contribuyen a tener una economía más justa, puesto
que ayuda al país a tener una mayorestabilidad social y económica, ya que es un tributo que grava
las rentas, ingresos de personas naturales, empresas, negocios u otras entidades legales, por otras
actividades comerciales, ventas de producción o servicios que se ha producido a partir de una
producción a de la rentabilidad de cierto capital y el producto de un trabajo dependiente e
independiente; es decir, el impuesto es un tributo que se configura como utilidades o beneficios,
estos ingresos provienen de una cosa o actividad realizada por las personas o generada por la
rentade riqueza;esdecir,lasganancias.
Así mismo,de acuerdocon Espinozael conceptoque tiene sobre losimpuestosalarenta es:
La ley del impuesto a la renta, entre otros adopta la teoría de la renta-producto, según la cual, de
acuerdo con la doctrina, la renta es definida como el producto periódico que proviene de una fuente
durable es estado de explotación. (2009, p.9)
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4. Es necesario comprender en forma clara de qué se trata el impuesto a la renta, la que se
constituye como el ingreso gravable neto o de la denominada base imponible. Entre los ingresos
gravables están aquellos obtenidos de los rendimientos financieros que se generan a partir de las
inversiones de capital, aquellos que provienen de herencias o premios como las loterías,
exportaciones, los derechos de autor o las patentes. Considerando este tipo de ingresos, la base
imponible, se constituye como la diferencia entre el ingreso gravable y las deducciones, de esta
manera,se obtiene labase imponible que se encontrarásujetaal impuestoque se deberápagar.
2.-Categorías:
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales
como jurídicas. En nuestro país existen cinco categorías o la procedencia de las rentas. Para
Carrasco las categoríasque presentanson:
Las categorías de los impuestos a la renta, de personas naturales, se deben tener en cuenta el criteriode
fuente; esto es la renta que proviene del capital, trabajo y aplicación conjunta de ambos factores.
Podemos decir que la renta de primera categoría, son rentas producidas por el arrendamiento,
subarrendamiento y cesión de bienes. Por consiguiente, están las rentas de segunda categoría, que nos
habla acerca de las rentas de otros capitales. También, las rentas de tercera categoría, que son rentas de
comercio, la industria y otros expresamente señalados por la ley; esto son las rentas de las empresas.
Además, existe la renta de cuarta categoría, que se refiere a las rentas de trabajo en relación de
dependencia yotras rentas de trabajoindependiente indicadas por la Ley. (2006, p. 14)
Así mismo, de acuerdo con Carrasco y Torres (2011, p. 986) estas categorías son: “La de 1ª, la de
2ª, la de 3ª, lade 4ª y la 5ª categoría”.
A continuación,explicaremosenqué consiste cadaunode ellos:
2.1-Primera categoría: rentas producidas por el arrendamiento donde se obliga al arrendador a
ceder temporalmente al arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida,
subarrendamiento es el arrendamiento total o parcial del bien arrendado que celebra el
arrendador y por último cesión de bienes donde el arrendatario sede al arrendador un derecho
real sobre un bien.
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5. 2.2-Segunda categoría: está señalada enel inciso b del artículo 22 de la LIR y comprende las rentas
del capital no comprendidas en la primera categoría. Por contraposición tampoco están
comprendidas en la tercera categoría. La renta de segunda categoría es la renta que obtiene por
su dinerodadoen mutuo.
2.3-Tercera categoría: esta renta comprende los ingresos que se obtienen de la actividad
comercial, industrial, productividad comprenden entre otros a los notarios, comisionistas y
también a las personas jurídicas. Es una categoría creada afectar el afán de beneficios o ganancias
del serhumano manifestadoenunaactividadempresarial.
2.4-Cuarta categoría: se entiende que esta renta comprende las rentas que obtienen un
profesional, un artista, un científico o quien desarrolla un oficio, son rentas del trabajo
independiente.
2.5-Quinta categoría: rentas provenientes del trabajo personal prestado en relación de
dependencia(sueldos,salarios,gratificaciones,vacaciones).
Para que las categoríasseanmejorentendidasse presentauncuadrocomparativosobre éstas.
CATEGORÍA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES
Primera Capital Natural Arrendamiento o sub-arrendamiento de bienes
muebles o inmuebles así como las mejoras de los
mismos.
Segunda Capital Natural Rentas obtenidas por intereses por colocación de
capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros
Tercera Capital +
Trabajo
Natural/Jurídica Derivadasde actividadescomerciales, industriales,
servicios o negocios.
Cuarta Trabajo Natural Rentas obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.
Quinta Trabajo Natural Rentas provenientes del trabajo personales
prestados en relación de dependencia (sueldos,
salarios, gratificaciones, vacaciones).
“creaciónpropia.”
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6. 3.- Obligadosa Pagar:
Las personasy organizaciones obligadas apagarlosimpuestosala rentasegún García, J.y Hirache,
L. (2010) son: “personasnaturales,sucesionesindivisas,asociacionesde hechoprofesionalesy
similares,personasjurídicasylassociedades conyugales”(2010, p.45)
A continuaciónexplicaremoscadaunode esoscontribuyentes:
a).-Personas naturales: se le denomina persona natural a la persona que ejerce derechos y
cumple obligaciones a título personal y que al momento de formar una empresa asume
personalmente contodaslasdeudasuobligacionesque puedacontraerdichaempresas.
Como toda responsabilidad ser persona natural tiene sus ventajas y desventajas. Como ventaja
tenemos que la constitución de laempresa de forma rápida y sencilla, esto quiere decir que no hay
que hacer muchos trámites para formar la empresa, además, para venderla también pueden ser
vendidas sin mayor trámite y con facilidad. La constitución de la empresa no requiere de mucha
inversión, no hay necesidad de hacer mayores pagos legales, no se les exige llevar y presentar
tantosdocumentoscontables.
La desventaja de ser persona natural es que el dueño asume de forma ilimitada toda la
responsabilidad por las deudas u obligaciones que pueda contraer la empresa, lo que quiere decir
que en caso de que la empresa quiebre y tenga obligaciones (deudas) deberá garantizar dichas
deudas u obligaciones con su patrimonio o bienes personales. Otra desventaja es que las personas
naturales tienen menos posibilidades de acceder a créditos financieros (los bancos o entidades
financierassuelenmostrarpocadisposiciónadar préstamosapersonasnaturales).
b).-Sucesiones indivisas: se entiende por sucesiones indivisas que son aquellos ingresos que son
obtenidos por herencia de personas naturales, pero se estimarán dichas sucesiones hasta el
momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba el testamento en los registros
públicos, por lo que se puede decir que la sucesión indivisa es un contribuyente de duración
determinada, se inicia con el fallecimiento de la persona natural porque los herederos deben
cambiar de tipo de contribuyente (de persona natural a sucesión indivisa) y se extingue ya sea por
mandatojudicial opor inscripcióndel testamentode lapersonafallecidaenlosregistrospúblicos,
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7. es decir, cuando los herederos incorporen a su propio patrimonio dejado por el causante,
realizandoapartirde ese momentosuspropiasdeclaracionesde impuesto.
c. Asociaciones de hecho de profesionales y similares: este tipo de contribuyentes son
agrupaciones de personas que se reúnen con la finalidad de ejercer cualquier profesión, ciencia,
arte u oficio de una unión de facto entre dos o más personas para explotar de manera común una
actividad comercial. Las sociedades de hecho tienen capacidad limitada (no pueden registrar
bienes muebles e inmuebles a nombre de la sociedad) y tienen existencia transitoria porque
cualquiera de los socios puede pedir la disolución en cualquier momento, además, que no hay
contrato ninguno para formar dicha sociedad porque no son un requisito indispensable para la
formaciónde dichaempresa.
Una sociedad de hecho, no tiene reglamento, lo que facilita su creación. Las sociedades de hecho
profesionales aplican para un régimen tributario más económico en comparación a las sociedades
anónimas o las sociedades de responsabilidad limitada. Pese a que su institución no es irregular
pero tiene una estructura más informal que las sociedades registradas, es más difícil que estas
sociedades obtengan préstamos o créditos. Un ejemplo de sociedad de hecho seria el siguiente:
dos hermanos deciden importar materias informáticas y comercializarlos en una determinada
ciudad. Para esto, establecen una sociedad de hecho (“Tecno insumos San Juan de Lurigancho”)
donde acuerdan invertir 5.000 soles cada uno, trabajar la misma cantidad de horas y repartir las
gananciasenpartesiguales.
d).-Personas jurídicas: se les denomina persona jurídica a la empresa que ejerce derechos y
cumple obligaciones a nombre de la misma, Una ventaja de ser persona jurídica es que al
constituir la empresa es la misma y no el dueño quien asume todas las obligaciones de ésta, y en
caso de que la empresa sufra quiebre y sea obligada a pagarla, la empresa se pagara con los bienes
que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder obligar al dueño o a los dueños a hacerse
responsable de la deuda con sus bienes personales. Las personas jurídicas tienen mayor
disponibilidad de capital debido a que tienen socios y ellos aportan capital y por ello tienen
mayores posibilidadesde accederacréditosfinancieros.
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8. Las desventajas serían que al momentos de constituir una empresa se tendrían que realizar una
larga serie de trámites y requisitos, también, tendrían que presentar una mayor cantidad de
documentos contables, la propiedad, el control y la administración pueden recaer en varias
personas(socios).
a).-Sociedades conyugales: son aquellas sociedades formadas entre dos cónyuges por solo el
hecho de matrimonio y la falta de un documento de separación total de bienes al momento de
casarse, dicho matrimonio está integrado por activos y pasivos destinados a repartirse entre los
cónyuges por partes iguales al momento de la disolución del matrimonio o de la sociedad. El
patrimoniode lasociedadconyugal se conformapor:
e.1 Haber Absoluto. son aquellos bienes que ingresan al patrimonio de la sociedad y están
destinadosarepartirse entre loscónyugesal momentode ladisolución.
e.2 Haber Relativo. son aquellos bienes que aportan los cónyuges a la sociedad, quedando
éstaobligadaal momentode ladisoluciónadevolverlossi existenorestituirsuvalor.
e.3 Los Pasivos. Son deudas sociales que al momento de la disolución de la sociedad conyugal
existanparaloscónyugesytienenlaobligaciónde liquidar.
Se conocen como obligados a pagar; a los contribuyentes que pagan los impuestos a la renta,
según Bernal, J. y Espinoza, C. (2007) los obligados son los siguientes: “personas físicas, personas
que posean testamentos, asociaciones de hechos profesionales, sociedades conyugales y las
personasjurídicas”.
Por consiguiente, las personas o entes contribuyentes del impuesto sobre la renta son todas
aquellas personas o entidades dedicadas a generar utilidades para beneficio propio (es decir,
entidades con fines de lucro) y que no aporten ningún beneficio para la comunidad o para el país.
Por ello están obligados a pagar los impuestos a la renta, ya que ellos aportan para una mejor
infraestructuradel Perúymejorcalidadeconómicaysocial paralosperuanos.
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9. 4.-Los exoneradosa pagar:
Las personas y organizaciones exoneradas a pagar los impuestos a la renta según Ortega y
Caballero son: “el gobierno central, los gobiernos regionales, los gobiernos locales, las
instituciones públicas sectorialmente agrupadas o no, las sociedades de beneficencia pública y los
organismosdescentralizadosautónomos”.(2010, p.9)
A continuaciónexplicaremosenformageneral cadaunode ellos:
a.1)-Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realización de sus fines
específicos enel país, debiendo inscribirse enlos registros de la SUNAT y presentar el testimonio o
copiasimple del instrumentode suconstitucióninscritoenlosRegistrosPúblicos.
a.2)-Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines específicos
en el país, tales como beneficencia, asistencia social, educación, cultural, científica, artística,
literaria, deportiva, política, gremiales, de vivienda, siempre que no se distribuyan directa o
indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de disolución, en sus estatutos
este previsto que su patrimonio se destinará a cualquiera de los fines mencionados. Estas
asociaciones deben inscribirse en los registros de la SUNAT, acompañando el testimonio o copia
simple del instrumentode constitucióninscritoenlosRegistrosPúblicos.
a.3)-Las universidades privadas; constituidas como personas jurídicas de derecho privado sin fines
de lucro, de acuerdo con lo señalado por el Artículo 6° de la Ley N° 23733-Ley Universitaria,
siempre que se cumplalosrequisitosseñaladosendichodispositivo.
a.4)-Ingresosbrutosexonerados:
-Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de países
extranjerosporsusactuacionesenel país.
-Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países extranjeros por los espectáculos
en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ballet y folclor, calificados como
espectáculospúblicosculturalesporel InstitutoNacional de Cultura,realizadosenel país.
De acuerdocon Nimay Gómez(2007, p. 72) losexoneradosal pagoson:
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10. b.1)-Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realización de sus fines
específicosenel país.
b.2)-Las rentas destinadas a sus fines específicos en el país, de fundaciones afectas y de
asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de constitución comprenda exclusivamente
alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia, social, educación, cultural,
científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales, de vivienda, siempre que no se
distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados y que en susestatutos esté previsto que
su patrimonio se destinará, en caso de disolución, a cualquiera de los fines antes descritos. Las
exoneracionesnosonpermanentes,lasnormastributariaslesfijanunplazo.
5.-Importancia de losimpuestosa la renta:
Los impuestos a la renta son los impuestos que contribuyen a tener una economía más justa,
puesto que ayuda al país a tener una mejor estabilidad social y económica. De acuerdo con
Reátegui laimportanciaque tienenlosimpuestosalarentason:
Desde un ángulo doctrinario este tipo de imposición representa la implantación de un impuesto
moderno, de mayor justicia tributaria y con el cual puede ser gravada a las rentas provenientes de todas
las actividades humanas,sean producto de capital de trabajo. Desde el punto de vista de la justicia fiscal,
el impuestoa la renta es el más justo,equitativo yeficaz. Desde un punto de vista social,el impuestoa la
renta satisface la conciencia social, que inspirándose en un ideal de evidente justicia, quiere que cada
individuo aporte al estado una contribución pecuniaria que esté en relación con la posición económica
que ocupa.(2012, p. 12)
Los impuestos son aportes que deben hacer las personas y las empresas, obligados por la ley, para
que el Estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios públicos que
necesitalacomunidad.
Los impuestos son los principales recursos con que cuenta el Estado para cumplir con sus
cometidos.
Mientrasque para Admin(2013, párr.1),la importanciaque tiene losimpuestosalarentaes:
El impuesto a la renta (IR) es un impuesto directo que aporta a contar con una economía más equitativa.
El anticipo delimpuestoa la renta tiene el objetivo de reducir la evasióntributaria, mejorar el control,
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11. asegurar las metas del Estado en cuanto a redistribución fiscal de manera responsable y promover la
ciudadanía fiscal.
Los impuestos a la renta son aportes que deben hacer las personas y las empresas, obligados por
la Ley, para que el Estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios públicos
que necesitalacomunidad.
Los impuestos son los principales recursos con que cuenta el Estado para cumplir con sus
cometidos.
Son muyimportantesporque:
1.-El Estado puede obtener los recursos para poder brindar educación, salud, seguridad, obras
públicasyapoyoa losmás necesitados,entre variascosasmás.
2.-Se puede conseguirmásigualdadde oportunidades.
3.-Es un acto de solidaridadal contribuirconel bienestarde losdemás.
4.-Es una formade participaren losasuntosde la comunidad.
5.-En ellostambiénse reflejaloque queremoscomosociedad.
Al pedir el comprobante en cada compra que hacemos, estamos colaborando en la recaudación de
l0s impuestos, porque de esa manera se puede saber si los impuestos que pagó la empresa
coincidenconlosque se originaronensusoperaciones.
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12. Conclusión
Los impuestos a la renta son tributos gravables que provienen de la explotación de capital, del
trabajo realizado de forma dependiente e independientemente y así como las ganancias de
capital. Las rentas de fuente peruana están divididas en cinco categorías: Primera categoría; las
rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las
mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles. Segunda categoría;
intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y
otros. Las rentas de tercera categoría; son derivadas de actividades comerciales, industriales,
servicios o negocios. Las rentas de cuarta categoría; son obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesión, ciencia, arte u oficio; y las rentas de quinta categoría, que son obtenidas por
el trabajo personal prestado en relación de dependencia. Los contribuyentes para fines del
Impuestose clasificanenpersonasjurídicas,personasnaturales.
Los impuestos a la renta son de gran importancia para el país, ya que aporta a contar con una
economía más sólida y mejora el control y reducción de la evasión tributaria. Por ende, las
personas que están obligadas a pagar el impuesto a la renta deberían de cumplir con esta
obligación y evitar la evasión; porque mediante sus pagos que van destinados a la mejora de
serviciospúblicosyreconstruccióndel país, poderseguircreciendoeconómica ysocialmente.
Estos impuestos a la renta son gastos de las empresas que deberían pagarse anualmente, aunque
en la actualidad estos impuestos son pagados cada mes por sus contribuyentes. Este impuesto,
asegura los objetivos económicos y sociales de estado (reconstrucción de pistas, parques,
seguridad social). Asimismo, el impuesto a la renta es el aporte que hacen las personas naturales y
jurídicas(losobligados); paracontribuirconun mejordesarrollodelPerú.
Por consiguiente, el presente informe académico identificó la importancia de los impuestos a la
renta en las empresas peruanas, mediante la investigación de fuentes bibliográficas. También, nos
dio a conocer la definición de dichos impuestos. Se enumeró y explicó las cinco categorías. Se
identificó los contribuyentes del impuesto a la renta. Además, se señaló a los distintos exonerados
de pagar los impuestos a la renta. Finalmente, se conoció la importancia de los impuestos a la
renta,mediante lautilizaciónde fuentesbibliográficas.
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13. Referencias bibliográficas
Espinoza, S. (2009). Principales pronunciamientos de la SUNAT relacionadas con en el IGV y el
impuesto a la renta.Lima:Gaceta Jurídica.
Ortega,R y Pacherres,A.(2010). Impuestosa la renta.Lima: Ediciones CaballeroBustamante.
Carrasco, L. y Torres, G. (2011). Manual del sistema tributario. (11ª ed.). Lima: Centro de Investigación
JurídicoContable.
Carrasco, L. (2006). Aplicación práctica del impuesto a la renta, ejercicios 2006 y 2007. (6ª ed.). Lima:
Centrode investigaciónjurídicocontable
Bernal, J. y Espinoza, C. (2007). Aplicación práctica-tributaria y contable 2006-2007. Lima: Instituto
Pacífico.
García. J. y Hirache,L. (2010). Impuesto a la renta 2009-2010. Lima:InstitutoPacífico.
Ortega,R y Caballero,M.(2010). Código tributario. (3ªed.).Lima:EdicionesCaballeroBustamante.
Nima, E., Gómez, A y Bobadilla, M. (2007). Aplicación práctica del impuesto a la renta. Lima: Gaceta
Jurídica.
Reátegui,M.(2012). Impuesto a la renta.
Recuperadode http://mrtidat.blogspot.com/2012/12/concepto-del-impuesto-la-renta-el.html
Admin.(2013). La importancia delos impuestos.
Recuperadode http://encontexto.com/economía/la-importancia-de-los-impuestos-1332.html
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