1. IMPUESTO A LA RENTA
ÁMBITO DE APLICACIÓN
01

2. MAPA CONCEPTUAL
Ganancias o beneficios generados
RENTA por actividades económicas  Renta Producto
 Flujo de Riqueza
Fuentes de la Renta
 Incremento más
consumo patrimonial
Sistemas de Imposición de Renta: Tomando en consideración:
 Cedular o analítico a) CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS:
 Global o sintético  Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
 Mixto b) CRITERIOS DE VINCULACIÓN
 Condición de domicilio (domiciliado
o no domiciliado)
APLICABLES A:
SUJETOS GRAVADOS CON EL IMPUESTO:
 personas naturales sucesiones indivisas
 personas jurídicas otros tipos de entidades
 sociedades conyugales 05

3. NOCIONES GENERALES
¿QUÉ ES RENTA?
Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc, es
decir todo aquello que genere:
a) Beneficio
b) Enriquecimiento
Para quiénes lo perciben
06

4. NOCIONES GENERALES
Existen una serie de ganancias o beneficios que se generan
en las actividades económicas que realizan las personas
Ingresos de diferente naturaleza que
la Ley los recoge y regula
Para definir la forma de gravarlos con el Impuesto a la Renta
07

5. NOCIONES GENERALES
ARACTERÍSTICAS GENERALES DEL IMPUESTO A LA RENTA:
octrina en general le ha atribuído ciertos caracteres generales:
NO TRASLADABLE: Afecta directamente a quien genera
el ingreso gravado con el impuesto.
CONTEMPLAR EQUIDAD: A través del Principio de
Capacidad Contributiva.
08

6. NOCIONES GENERALES
TEORÍAS EN LA IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA:
RENTA PRODUCTO
FLUJO DE RIQUEZA
CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL
10

7. NOCIONES GENERALES
RENTA PRODUCTO:
“La renta es el producto periódico de una fuente durable
en estado de explotación”
Ejemplo: En una fábrica de prendas de vestir,el producto
de la venta de vestidos.
CONSIDERAR:
Producto: riqueza nueva y distinta de la fuenta
Periódica: fuente capaz de repetir producción de riqueza
Fuente durable: sobrevivir a la creación de la riqueza
Explotación: fuente debe haber sido habilitada para ello
11

8. NOCIONES GENERALES
FLUJO DE RIQUEZA:
“La renta es todo enriquecimiento que provenga de las
relaciones con terceros además de aquellos considerados
dentro de la Teoría de la Renta Producto”
Ejemplo: La venta de la maquinaria de producción de la
fábrica de vestidos.
CONSIDERAR:
Renta no se limita a provenir de una fuente durable o periódica
Ganancias por realización de bienes de capital
Ingresos por actividades accidentales
Ingresos eventuales y a título gratuito 12

9. NOCIONES GENERALES
CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL:
“Se busca gravar el total de enriquecimientos que percibe
una persona a lo largo de un período, cualquiera sea su
origen o duración”
CONSIDERAR:
Variaciones patrimoniales
Consumos
13

10. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO
Explotación de una fuente
Ganancias de Capital
IMPUESTO A LA RENTA
GRAVA Otros ingresos que
provengan de terceros
Rentas imputadas de
goce y disfrute
BASE LEGAL: Artículo 1° de la LIR 18

11. RENTAS OBTENIDAS POR EXPLOTACIÓN DE UNA
FUENTE
CARACTERÍSTICAS
DE LA FUENTE
Durable Que genere
ingresos periódicos
BASE LEGAL: Artículo 1° inciso “a” de la LIR 19

12. RENTAS OBTENIDAS POR EXPLOTACIÓN DE UNA
FUENTE
Capital
Trabajo
Aplicación conjunta de ambos
factores
FUENTE
Regalías
Enajenación de terrenos
urbanos o lotizados e inmuebles
Resultados de la venta,cambio o
disposición habitual de bienes 20

13. RENTAS OBTENIDAS POR GANANCIAS DE CAPITAL
PROVIENEN DE LA ENAJENACIÓN DE BIENES DE CAPITAL
Bien de capital: no destinado a ser comercializado
en el ámbito de un giro de negocio o empresa.
BASE LEGAL: Artículo 2° de la LIR
21

14. OPERACIONES QUE GENERAN GANANCIAS DE
CAPITAL
ENAJENACIÓN DE
BIENES QUE QUEDEN
EN PODER DEL TITULAR
ENAJENACIÓN DE AL CESE DE ACTIVIDADES
ACCIONES,
PARTICIPACIONES,
VALORES ENAJENACIÓN DE BIENES
ADQUIRIDOS EN PAGO DE
OPERACIONES HABITUALES
ENAJENACIÓN DE
GANANCIAS
NEGOCIOS, DE DE CAPITAL
DENUNCIOS Y
ENAJENACIÓN DE
CONCESIONES
ACTIVOS DE
PERSONAS
JURÍDICAS O
ENAJENACIÓN DE EMPRESAS
BIENES MUEBLES ENAJENACIÓN DE CONSTITUÍDAS EN
CUYA DERECHOS DE EL PAÍS
AMORTIZACIÓN ES LLAVE,
PERMITIDA MARCAS,SIMILARES
BASE LEGAL: Artículo 2° incisos “a”, “b” y “c” de la 22

15. ENAJENACIÓN, REDENCIÓN O RESCATE DE
VALORES MOBILIARIOS
Documento que acredita una deuda
C
TÍTULOS pública o un valor mercantil (Cheque,
Letra de Cambio)
Documento en que se reconoce una
obligación, y en especial una deuda
DEBENTURES Instrumento de crédito, asegura la
afluencia de dinero a la empresa
Documento que emite una sociedad a
fin de obtener financiamiento
Afianzamiento, fianza, prenda,
GARANTÍAS obligación del garante. Protección
frente a un riesgo
BASE LEGAL: Artículo 2° inciso “a” de la LIR 23

16. ENAJENACIÓN DE OTROS BIENES O ACTIVOS DE LA
EMPRESA
PERSONAS JURÍDICAS
EMPRESAS CONSTITUÍDAS EN EL PAÍS
EMPRESAS UNIPERSONALES DOMICILIADAS
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE
ENAJENACIÓN EMPRESAS CONSTITUÍDAS O DOMICILIADAS
activos EN EL PAÍS
DE BIENES
•SIEMPRE QUE DESARROLLEN ACTIVIDADES
GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA
CATEGORÍA
BASE LEGAL: Artículo 2° inciso “b” numeral 4 de la LIR
24
Artículo 1° inciso “c”, “h” e “i” del Reglamento de la LIR

17. ENAJENACIÓN DE BIENES AL CESE DE ACTIVIDADES
BIENES QUE HUBIEREN QUEDADO EN PODER
DEL TITULAR DE EMPRESA UNIPERSONAL
EMPRESA GENERADORA DE RENTAS DE
TERCERA CATEGORÍA
ENAJENACIÓN CESE DE ENAJENACIÓN SE REALICE DENTRO DE LOS
DOS (2) AÑOS DE PRODUCIDO EL CESE DE
DE BIENES ACTIVIDADES ACTIVIDADES
•SIEMPRE QUE DESARROLLEN ACTIVIDADES
GENERADORAS DE RENTAS DE TERCERA
CATEGORÍA
REALIZADA POR EMPRESA
UNIPERSONAL
BASE LEGAL: Artículo 2° inciso “c” de la LIR
25
Artículo 1° inciso “d” del Reglamento de la LIR

18. INGRESOS QUE PROVENGAN DE OPERACIONES
CON TERCEROS
INDEMNIZACIONES
POR LUCRO
INDEMNIZACIÓN A CESANTE
EMPRESAS POR SEGUROS INDEMNIZACIONES QUE
DE SU PERSONAL REPONEN EL ACTIVO DE
UNA EMPRESA QUE EXCEDE
COSTO COMPUTABLE
DIFERENCIAS EN
LOS VALORES DE
PRIMAS PAGADAS OPERACIONES RESULTADO POR
POR CON EXPOSICIÓN A LA
ASEGURADORAS INFLACIÓN
TERCEROS
INGRESOS POR
ACTIVIDADES INGRESOS POR
ACCIDENTALES TRANSFERENCIAS A
CON TERCEROS TÍTULO GRATUITO
INGRESOS EFECTUADAS POR
EVENTUALES POR TERCEROS
OPERACIONES CON
TERCEROS
26
BASE LEGAL: Artículo 3° incisos “a”, “b” de la LIR

19. INDEMNIZACIONES A FAVOR DE EMPRESAS
INDEMNIZACIONES
SEGUROS DE SU PERSONAL
LUCRO CESANTE (NO IMPLICA REPARAR DAÑOS)
DIFERENCIA ENTRE EL VALOR ACTUALIZADO DE
LAS PRIMAS O CUOTAS PAGADAS POR LOS
ASEGURADOS Y LAS QUE LAS EMPRESAS
ASEGURADORAS ENTREGAN POR LOS CONTRATOS
A FAVOR
DOTALES DE SEGUROS DE VIDA
DE EMPRESAS
• NO SE CONSIDERAN LAS INDEMNIZACIONES POR
DAÑO EMERGENTE
BASE LEGAL: Artículo 3° inciso “a” de la LIR
27
Artículo 1° inciso “e” del Reglamento de la LIR

20. INDEMNIZACIONES DESTINADAS A REPONER TOTAL
O PARCIALMENTE ACTIVOS
INDEMNIZACIONES
REPOSICIÓN TOTAL O PARCIAL DE ACTIVOS
SE CONSIDERA LA PARTE QUE EXCEDA EL COSTO
COMPUTABLE DEL BIEN
• NO SE CONSIDERAN COMO INGRESO SI EXCEDIENDO
REPONER ACTIVOS EL COSTO COMPUTABLE SE CUMPLE CON:
DE EMPRESAS 1) Adquisición se realiza dentro de los 6 meses de
percibida la indemnización
2) El bien se reponga dentro de los 18 meses de
percibida la indemnización
BASE LEGAL: Artículo 3° inciso “b” de la LIR
28
Artículo 1° inciso “f” del Reglamento de la LIR

21. RENTAS IMPUTADAS: RENTAS FICTAS
Cesión de predios Realizada por personas naturales
gratuita o a precio y/o personas jurídicas y empresas
no determinado Base Legal: Art. 23° inc. “d” LIR
Cesión de Realizada por personas naturales o
Rentas bienes muebles contribuyentes de 3era. Categoría
Fictas o inmuebles (no Base Legal: Art. 23° inc. “b” y 28° inc.
predios) “h” LIR
Devengan un interés no inferior a la
Préstamos de TAM promedio mensual en moneda
dinero nacional
Base Legal: Art. 26°, 5to. párrafo LIR
29

22. RENTAS IMPUTADAS: PRESUNCIONES
POR INCREMENTO
PATRIMONIAL
PRESUNCIONES NO JUSTIFICADO
POR APLICACIÓN DE
PROMEDIOS, COEFICIENTES Y
PORCENTAJES
BASE LEGAL: Artículo 91° primer párrafo LIR 30

23. INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO
Deudor tributario debe sustentar el destino de rentas e ingresos
Administración Tributaria podrá requerir dicho sustento
SIGNOS EXTERIORES DE RIQUEZA
VARIACIONES PATRIMONIALES
INCREMENTO ADQUISICION Y TRANSFERENCIA DE BIENES
PATRIMONIAL
INVERSIONES Y DEPÓSITOS EN SISTEMA FINANCIERO
CONSUMOS Y GASTOS EFECTUADOS EN EL EJERCICIO
BASE LEGAL: Artículo 92° segundo párrafo LIR 31

24. APLICACIÓN DE PROMEDIOS, COEFICIENTES Y
PORCENTAJES
Determinación de ventas, ingresos o renta neta aplicando
promedios, coeficientes y porcentajes
Base Legal: Art. 93° 1er. párrafo LIR
DEPÓSITOS
BANCARIOS
CAPITAL INVERTIDO SALARIOS, ALQUILERES Y OTROS
GASTOS
ELEMENTOS
VOLUMEN DE TRANSACCIONES PARA SU RENDIMIENTO DEL
Y RENTAS APLICACIÓN NEGOCIO
MONTO DE COMPRA VENTA EXISTENCIA DE
EFECTUADAS MERCADERIAS
Y PRODUCTOS
32

25. CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS
BASE JURISDICCIONAL
ESTADO CIUDADANO
VINCULO O CONEXIÓN ENTRE CIUDADANOS Y ESTADO QUE LE PERMITE EJERCER SU
POTESTAD TRIBUTARIA
33

26. CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS
PARA DETERMINAR LOS PUNTOS DE CONEXIÓN O VINCULACIÓN SE UTILIZAN:
CRITERIOS Circunstancias de cáracter económico
OBJETIVOS Ubicación territorial de la fuente
Circunstancias de carácter personal
CRITERIOS
Atención centrada en el sujeto pasivo
SUBJETIVOS
34

27. CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS
UBICACIÓN TERRITORIAL
CRITERIOS DE LA FUENTE
OBJETIVOS
NACIONALIDAD
PERSONA NATURAL
DOMICILIO
CRITERIOS
LUGAR DE
SUBJETIVOS PERSONA JURÍDICA CONSTITUCIÓN
SEDE DE DIRECCIÓN
35

28. RENTAS DE FUENTE PERUANA
TOTALIDAD DE RENTAS GRAVADAS
DOMICILIADOS NO CONSIDERAR: NACIONALIDAD DE
DOMICILIADOS
EN EL PAÍS LAS PERSONAS NATURALES, LUGAR
DE CONSTITUCIÓN DE LAS JURÍDICAS O
UBICACIÓN DE LA FUENTE.
IMPUESTO RECAE ÚNICAMENTE SOBRE
NO DOMICILIADOS LAS RENTAS OBTENIDAS EN EL PAÍS
36
BASE LEGAL: Artículo 6°de la LIR

29. SUJETOS DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS EN EL
CASO DE PERSONAS NATURALES
SE CONSIDERAN DOMICILIADAS EN EL PAÍS:
• las personas naturales de nacionalidad peruana que
tengan domicilio en el país.
• las personas naturales extranjeras que hayan residido
o permanecido en el país más de 183 días calendario
durante un período cualquiera de 12 meses.
BASE LEGAL: Artículo 7°de la LIR

30. SUJETOS DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS EN EL
CASO DE PERSONAS NATURALES
CRITERIOS DE PERMANENCIA EN EL PAÍS Y AUSENCIA
DEL PAÍS:
• Para el cómputo del plazo de permanencia en el Perú se
toma en cuenta los días de presencia física (se considera
incluso la presencia en parte de un día).
• Para el cómputo del plazo de ausencia del Perú no se toma
en cuenta el día de salida del país ni el de retorno al mismo.
BASE LEGAL: Artículo 4° numeral a inciso 2) de la LIR

31. SUJETOS DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS EN EL
CASO DE PERSONAS NATURALES
LA CONDICIÓN DE DOMICILIADO CUANDO:
Adquieran la residencia en otro país y hayan salido del
deberá acreditarse con:
Visa correspondiente, o
Contrato de trabajo por un plazo no menor de 1 año
(visado por el Consulado Peruano o el que haga sus
veces)
BASE LEGAL: Artículo 7°de la LIR y Artículo 4 inciso a) numeral 1

32. SUJETOS DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS EN EL
CASO DE PERSONAS NATURALES
¿CUÁNDO SE HACE EFECTIVA LA PÉRDIDA DE LA
NACIONALIDAD?
• Tratándose de personas naturales domiciliadas está
se hará efectiva, en cualquiera de los 02 casos:
a) Cuando adquieran la residencia en otro país y hayan
salido del Perú (a partir de la fecha en que se cumplan con
ambos requisitos.
b) A partir del 01 de enero del ejercicio, siempre que en los
ultimos 12 meses previos a la referida fecha hubieran
permanecido ausentes del Perú por lo menos 184 días
calendarios.
BASE LEGAL: Artículo 7°de la LIR y Artículo 4 inciso a) numeral 2

33. RENTAS DE FUENTE PERUANA
CAPITALES COLOCADOS EN
EL PAÍS
UBICACIÓN FÍSICA
DE LOS BIENES EN UTILIZACIÓN ECONOMICA
EL PAÍS EN EL PAÍS
¿CUÁNDO ESTAMOS
ANTE UNA RENTA
DESARROLLO DE DE FUENTE
ACTIVIDADES EN APROVECHAMIENTO
PERUANA? ECONOMICO
EL PAÍS
EN EL PAÍS
PAGADOR DOMICILIADO EN
EL PAÍS
37
BASE LEGAL: Artículo 9°, 10° y 11° de la LIR

34. R
Predios Situados en el país
Bienes o derechos Situados físicamente o utilizados económicamente en el país
Regalías Utilización económica en el país o pagador domiciliado
Colocación o utilización económica en el país o pagador
Capitales
domiciliado
Dividendos Pagador domiciliado
Actividades civiles,
Realizadas en el país
Comerciales,otras
Trabajo personal Realizado en el país
Rentas vitalicias y
pensiones Pagador domiciliado
Valores mobiliarios Emisor domiciliado
38

35. RENTAS DE FUENTE PERUANA
Servicios digitales Utilización, uso o consumo en el país
Asistencia técnica Utilización económica en el país
Intereses de
Entidad emisora constituída en el país
obligaciones
Dietas,sueldos,
remuneraciones
pagadas a directivos y
Pagador domiciliado en el país
miembros de consejos
u órganos administrativos
que actuan en el exterior
Honorarios, remuneraciones
de personas con cargos Pagador Sector Público Nacional
oficiales en el extranjero
Resultados de Instrumentos
Realizadas por sujetos domiciliados
Financieros Derivados
Rentas del exportador Exportación de bienes producidos, manufacturadas
o comprados en el país
39

36. SUJETOS DEL IMPUESTO
Personas Naturales
Sucesiones Indivisas
Sociedades Conyugales
CONTRIBUYENTES Asociaciones de hecho de
profesionales
Personas Jurídicas
No domiciliados
BASE LEGAL: Artículo 14° de la LIR 40

37. PERSONAS JURÍDICAS
PERSONAS JURÍDICAS
SUJETOS DEL IMPUESTO
HASTA SU EXTINCIÓN
Deben extinguirse conforme a las disposiciones pertinentes
para cada caso.
BASE LEGAL: Artículo 14° 2do. Párrafo, 15 de la LIR
Artículo 5° inc. “e” Reglamento de la LIR 41

38. PERSONAS JURÍDICAS
COOPERATIVAS
EMPRESAS DE
SA, SRL, SCRL, EIRL PROPIEDAD SOCIAL
EMPRESAS DE
SOCIEDADES PROPIEDAD
IRREGULARES,JOINT SON
PARCIAL O TOTAL
VENTURES Y OTROS PERSONAS DEL ESTADO
CONTRATOS DE JURÍDICAS
COLABORACIÓN
EMPRESARIAL ASOCIACIONES Y
COMUNIDADES
LABORALES
SOCIEDADES
AGRÍCOLAS DE
EMPRESAS Y
INTERÉS SOCIAL SUCURSALES, ENTIDADES
AGENCIAS DE CONSTITUIDAS EN
EMPRESAS EL EXTERIOR
CONSTITUIDAS EN
EL EXTERIOR 42

39. SUCESIÓN INDIVISA
HEREDERO 1
HEREDERO 2
CAUSANTE
HEREDERO 3 SUCESIÓN
INDIVISA
MASA
HEREDITARIA
43

40. SUCESIÓN INDIVISA
TRIBUTA COMO
PERSONA NATURAL
EXTINCIÓN CON DOMICILIADA EN EL PAÍS
DECLARATORIA SI CAUSANTE TENIA DICHA
DE HEREDEROS O CONDICIÓN
INSCRIPCIÓN EN RRPP
BASE LEGAL: Artículo 17°de la LIR
Artículo 4° inc. “a” numeral 5 del Reglamento de la LIR 44

41. SOCIEDAD CONYUGAL
ESPOSO
SOCIEDAD REPRESENTANTE
CONYUGAL LEGAL
ESPOSA
Deben comunicar ejercicio de la opción para tributar como Sociedad Conyugal
Se ejerce al efectuar la declaración y pago a cuenta del mes de enero
Representación la ejerce el cónyuge domiciliado en el país
BASE LEGAL: Artículo 16° de la LIR 45
Artículo 6° Reglamento de la LIR

42. NO DOMICILIADOS
¿CÓMO TRIBUTAN IMPUESTO
LOS NO RECAE SOBRE
DOMICILIADOS EN EL RENTAS DE FUENTE
PERUANA
PAÍS?
INCLUYE PERSONAS NATURALES, SUCURSALES
AGENCIAS O ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
46
BASE LEGAL: Artículo 6° 2do. Párrafo de la LIR

43. CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
RENTAS AFECTAS DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
FUENTE PERUANA
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
BASE LEGAL: Artículo 22°de la LIR 47

44. RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Arrendamiento o subarrendamiento de predios.
Locación o cesión temporal de bienes muebles o
inmuebles distintos de predios.
Valor de las mejoras no reembolsables.
Renta ficta de predios cedidos gratuitamente o a
precio no determinado.
BASE LEGAL: Artículo 23°de la LIR 48

45. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
Intereses por colocación de capitales
Intereses, excedentes y otros ingresos que reciban los socios de
cooperativas como retribución por capitales aportados
Regalías
Cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes,
regalías o similares
Rentas vitalicias
Suma o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer
Diferencias en el valor de los contratos dotales de seguros de vida
Atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital provenientes de
Fondos Mutuos de Inversión, de Inversión en Valores, Fideicomisos de
Titulización y Bancarios
Dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades
Ganancias de capital
49
BASE LEGAL: Artículo 24°de la LIR

46. RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
Derivadas del comercio, industria o minería, explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales
Prestación de servicios comerciales, industriales o de índole similar
Agentes mediadores de comercio, rematadores, martilleros y actividades
similares
Notarios
Ganancias de capital e ingresos por operaciones habituales (enajenación de
capital y enajenación de acciones en bolsa)
Demás rentas que obtengan las personas jurídicas y las empresas domiciliadas
en el país
Rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o sociedad civil
Cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios efectuada por
generadores de rentas de tercera categoría a otros generadores de rentas de
tercera categoría
Rentas de las Instituciones Educativas Particulares
Rentas de Fideicomisos de Titulización, Bancarios y Fondos de Inversión
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o
empresa
50
BASE LEGAL: Artículo 28°de la LIR

47. RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio o
actividades no comprendidas expresamente como de tercera
categoría
Desempeño de funciones de director de empresas,
síndico,mandatario, gestor de negocios, albacea y similares.
Se incluye expresamente a partir del 01.01.08 el desempeño de
funciones como regidor municipal o consejero regional, por las
cuales perciban dietas.
51
BASE LEGAL: Artículo 33° incisos “a” y “b” de la LIR

48. RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
Trabajo personal prestado en relación de dependencia
Rentas vitalicias y pensiones que se originen en el trabajo
personal
Participaciones de los trabajadores
Ingresos provenientes de cooperativas de trabajo
Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente cuando el servicio sea prestado con
características de subordinación y dirección; y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo necesarios y asuma los
gastos que se demanden
Ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados
dentro de la cuarta categoría, efectuados para un contratante
con el cual se mantenga simultaneámente uan relación laboral
de dependencia.
52
BASE LEGAL: Artículo 34° de la LIR

49. CRITERIOS DE IMPUTACIÓN DE RENTAS
LA IMPUTACIÓN ES EL MOMENTO EN EL CUAL LAS RENTAS
SE INCORPORAN AL PATRIMONIO DEL CONTRIBUYENTE PARA
EFECTOS DE LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA DEL EJERCICIO
Ámbito de aplicación del impuesto
DEVENGADO
CRITERIOS
PERCIBIDO
BASE LEGAL: Artículo 22°de la LIR 53

50. CRITERIOS DE IMPUTACIÓN DE RENTAS
Momento en que nace el derecho
al cobro
CRITERIO DE LO DEVENGADO No se requiere que se haga efectivo
Existe un derecho o título a percibir
renta
Atiende al momento de la
percepción del ingreso
CRITERIO DE LO PERCIBIDO Esfera de disponibilidad del
beneficiario
54

51. CRITERIOS DE IMPUTACIÓN DE RENTAS
RENTAS DE PRIMERA CRITERIO DE LO DEVENGADO
RENTASÁmbito de aplicación del impuesto
DE SEGUNDA CRITERIO DE LO PERCIBIDO
RENTAS DE TERCERA CRITERIO DE LO DEVENGADO
RENTAS DE CUARTA CRITERIO DE LO PERCIBIDO
RENTAS DE QUINTA CRITERIO DE LO PERCIBIDO
55
BASE LEGAL: Artículo 57°de la LIR

52. INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
EXONERACIÓN
Ámbito de aplicación del impuesto
HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
INAFECTACIÓN
56

53. INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
EXONERACIÓN
INAFECTACIÓN
SITUACIÓN JURÍDICA POR SITUACIÓN JURÍDICA POR
LA CUAL DETERMINADOS LA CUAL SE LIBERA DE
SUJETOS U OPERACIONES LA OBLIGACIÓN DE
SE ENCUENTRAN FUERA PAGAR EL TRIBUTO. SI
DE LA HIPOTESIS DE SE REALIZA EL HECHO
INCIDENCIA TRIBUTARIA GENERADOR DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
57

54. I
SECTOR PÚBLICO NACIONAL
DE SUJETOS FUNDACIONES
ENTIDADES DE AUXILIO MUTUO
(SUBJETIVA) COMUNIDADES CAMPESINAS Y NATIVAS
INDEMNIZACIONES LABORALES
INDEMNIZACIONES POR CAUSA DE MUERTE
O INCAPACIDAD
DE INGRESOS COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE
(OBJETIVA) SERVICIOS
RENTAS VITALICIAS Y PENSIONES QUE SE
ORIGINEN EN EL TRABAJO PERSONAL
SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD TEMPORAL,
MATERNIDAD Y LACTANCIA 58
BASE LEGAL: Artículo 18° de la LIR

55. EXONERACIONES
LAS EXONERACIONES SE CONFIEREN EXPRESAMENTE Y SE ENCUENTRAN
TAXATIVAMENTE SEÑALADAS EN LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
SON DE CARÁCTER TEMPORAL
ACTUALMENTE LAS EXONERACIONES CONTEMPLADAS RIGEN HASTA EL 31.12.08
EXIMEN DEL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL: PAGO
DEBE CUMPLIRSE CON LAS OBLIGACIONES FORMALES
BASE LEGAL: Artículo 19° de la LIR 59