Auditoría financiera

1.  EL RASTREO:
Esta técnica de auditoria consiste de seguir la secuencia de una operación o
transacción desde su inicio hasta su culminación pasando por cada una de sus fases
con la finalidad de determinar su corrección en base a los criterios preestablecidos por
la propia entidad.
El rastreo es utilizado para dar seguimiento a una operación de manera progresiva, de
un punto a otro de un proceso interno determinado o, de un proceso a otro realizados
por una entidad operativa dada implica la ejecución por parte del auditor, de
procedimientos o de controles que originalmente fueron realizados como parte del
control interno de la entidad.
Esta técnica puede clasificarse como:
 Rastreo progresivo: Es aquel que parte desde la autorización (inicio) para
efectuar una operación, hasta la culminación total o parcial de esta (Resultado).
 Rastreo Regresivo: Que es inverso o al anterior.
Ejemplo:
La sociedad Auditora Rutte & Asociados realiza la auditoría correspondiente al
ejercicio 2017 de la empresa EMPRENDEDORES S.A, para. Durante la revisión de
los estados financieros se encuentra que en el rubro de mercaderías figura un monto
relevante a comparación que en año 2016, por lo que el auditor decide corroborar si
efectivamente existe al final de ejercicio una mercadería que ascienda al monto
figurado, para ello el auditor realiza la revisión de:
1. Comprobantes pago emitidas por la adquisición de mercaderías al inicio y
durante el periodo.
2. Comprobantes de pago que la empresa emitió por ventas efectuadas en el
periodo.
3. Kardex (Método PEPS, utilizada por la empresa): para corroborar el saldo
inicial y saldo final 2017, las fechas de entradas y salidas de mercaderias).
4. Existencia física de mercaderías
5. El libro diario si se han registrado correctamente las compras y ventas
efectuadas en el periodo
6. El Libro mayor hasta la elaboración de los estados financieros.

2. TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA ANÁLITICA
 ANÁLISIS:
Esta técnica consiste en separar los elementos o partes que integran los procesos,
actividades, tareas, operaciones, transacciones o situaciones a examinar, con el
objeto de estudiar, conocer y comprender el funcionamiento del aspecto sujeto a
revisión y cada uno de sus componentes, establecer sus propiedades y si se
encuentran conformes con los criterios de orden normativo y técnico. Permite
también identificar y clasificar los aspectos de mayor importancia y que en un
momento dado pueden afectar la operatividad de la entidad auditada.
Ejemplo:
Un auditor durante análisis de los estados financieros de la empresa comercial
ANDINA S.A.C desglosa el rubro de cuentas por cobrar y se enfoca en las cuentas
por cobrar relacionadas, puesto que observa que el monto es de gran significancia,
por lo que el auditor comienza buscar evidencias con respecto a este rubro a través
de las facturas emitidas por la empresa.
Como la cantidad de facturas eran demasiadas durante el año, el auditor seleccionó
solo una muestra de todas las facturas al crédito emitidas a sus partes relacionadas
que oscilen entre: s/ 3500.000 <x>5000.00 y S/ 5000.00 <x> 8000.00.