el proceso contables

2. 6.1 CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE
6.1.1 Las operaciones económicas
6.2 FASES DEL PROCESO CONTABLE
6.2.1 Identificación de las operaciones
6.2.2 Recolección o captura de información
6.2.3 Clasificación y registro
6.2.4 Resúmenes intermedios
6.2.5 Estados financieros
6.3 Resumen del proceso contable

3. 6.1 CONCEPTO DE PROCESO
CONTABLE
Es el conjunto de actividades que permiten
incorporar a la contabilidad y expresar a
través de estados financieros las
operaciones económicas de una
organización.

4. 6.1.1 LAS OPERACIONES
ECONÓMICAS
Son los hechos carácter interno o
externo, medibles en dinero, que
afectan o modifican la situación
financiera y/o los resultados
financieros de una organización.

5. 6.2. FASES DEL PROCESO CONTABLE
1. IDENTIFICACIÓN
DE LAS
OPERACIONES
2. RECOLECCIÓN O
CAPTURA DE
INFORMACIÓN
3. CLASIFICACIÓN
Y
REGISTRO
5. ESTADOS
FINANCIEROS
4. RESUMENES
INTERMEDIOS

6. 6.2.1. IDENTIFICACIÓN DE LAS
OPERACIONES
La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones
económicas que ocurran en una organización
TIPOS DE
OPERACIONES
RUTINARIAS
NO
RUTINARIAS
Operaciones
basicas
Operaciones de
Apoyo

7. Aquellas que se presentan de manera frecuente y uniforme en
desarrollo de las actividades de la organización
OPERACIONES
RUTINARIAS Deben ser planificadas
Donde se deben definir los aspectos relacionados con
la incorporación de la información que ellas originan
a la contabilidad.
Planeación de
Operaciones
6.2.1.1. OPERACIONES RUTINARIAS

8. 6.2.1.1. Operaciones Rutinarias
OPERACIONES
BÁSICAS
Para la obtención de
los bienes o servicios
que constituyen el
objeto social de la
organización.
Generalmente
tienen usuarios
o clientes
externos
OPERACIONES
DE APOYO
Su propósito es
servir de soporte
para la prestación
de las operaciones
básicas
Pueden tener
usuarios o
clientes internos
y externos

9. 6.2.1.2. Operaciones no Rutinarias
AQUELLAS CUYA
OCURRENCIA NO ES
FRECUENTE NI
UNIFORME
•Daños o pérdidas por casos fortuitos,
•Pérdidas por fallos judiciales,
•Adquisiciones o remodelaciones de
instalaciones,
•Procesos de investigación para el
desarrollo de nuevos productos ,etc..
Estas operaciones que igualmente deben ser incorporadas
a la contabilidad, en algunas ocasiones requieren definirles
procedimientos específicos.

10. 6.2.1.3. Aspectos a Definir
de las Operaciones
QUE
QUIEN
COMO
CUANDO
INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS
CONTABLES: ( Tipo y còdigo de la operaciòn, partes qie intervienen,
Documentos, còdigos y claves que soportan la operaciòn, cuantìas,
Fecha y hora de la operaciòn)
MECANISMOS A TRAVÈS DE LOS CUALES SE REPORTARÀ
INFORMACIÒN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones
Periòdcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos)
PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIÒN A
LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O
MAXIMO MENSUAL.
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O
TRANSMITIR LA INFORMACIÒN.
DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES Y DE
CONTABILIDAD

11. 6.2.2. Recolección o Captura de
Información
SISTEMA DE
INFORMACIÓN
CONTABLE
CAPTURA
O RECOLECTA
INFORMACIÓN
A TRAVES DE
LOS MEDIOS
QUE PARA C/U
DE LAS OPERACIONES
SE DEFINA
RESPONSABLE
DEBE ASEGURARSE QUE TODA
LA INFORMACIÓN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE:
INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD

12. 6.2.2. Recolección o Captura de
Información
INFORMACIÓN
LENGUAJE COMÚN (PROPIO DE LA
OPERACIÓN)
TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN
FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)

13. 6.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
ASIENTO DE
CONTABILIDAD
La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad
Esquema basado en el principio de la partida doble,
que permite registrar hechos económicos
de manera individual o colectiva,
siempre que se trate de hechos homogéneos.

14. 6.2.3. CLASIFICACIÓN Y REGISTRO
DE LA INFORMACIÓN
LA PARTIDA
DOBLE
CAUSA EFECTO
Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningún significado: el
debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando en ellas
se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las
transacciones u operaciones.

15. 6.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
DEBE HABER
El DEBE o cargo
se coloca a la izquierda
El HABER
se coloca a la derecha.
Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y haber con las
cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo de
patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.

16. 6.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos
CUENTAS
REALES
O DEL
BALANCE
CUENTAS DE
RESULTADO,
DE GANANCIAS Y
PÉRDIDAS
O NOMINALES
Se registran
operaciones que
afecten la
situación
financiera de la
organización
Se registran
operaciones que
afectan los resultados
financieros de la
organización.

17. Las cuentas cumplen funciones similares a las de
las cajillas de un ordenador, es decir, permiten
agrupar en expresiones cortas operaciones
económicas homogéneas, lo que finalmente
conduce a que sea posible resumir en estados
financieros todos las operaciones económicas de
una organización.
6.2.3. Clasificación y Registro de la
Información

18. ACTIVOS PASIVOS
OBL. FINANCI.
CTAS X PAGARCAJA
BANCOS
CTAS X COBRAR
INVENTARIOS
P.P.E
TOTAL
ACTIVOS
IMP. X PAGAR
OBLIG. LABORA
TOTAL
PASIVOS
PATRIMONIO
SUPERAVIT
RESERVAS
UTILIDAD
CAPITAL
TOTAL
PATRIMONIO
TOTAL
INGRES.
INGRESOS
COSTOS Y
GASTOS
VENTAS
INGRESOS
FINANCIE.
TOTAL
GASTOS
SUELDOS
SERV.
PUBLICOS
GASTOS
FINANCIE.
OTROS
INGRESOS
TOTAL
INGRESOS
6.2.3. Clasificación y Registro de la
Información

19. 6.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
CUENTA DEBITO CRÈDITO
ACTIVOS Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o
desaparecen
PASIVOS Cuando disminuyen o desaparecen Cuando surgen o aumentan
PATRIMONIO Cuando disminuyen o desaparecen Cuando surgen o aumentan
INGRESOS cuando por alguna razón
disminuyen o para cancelar su
saldo al final del ejercicio
Cuando surgen o aumentan
COSTOS Y GASTOS Cuando surgen o aumentan cuando por alguna razón
disminuyen o para cancelar su
saldo al final del ejercicio.
Reglas básicas para afectar las cuentas contables

20. 6.2.3. Clasificación y Registro de la
Información
CUENTA REGISTRO
CAJA Movimientos de existencias de
dinero en efectivo.
BANCOS Movimientos y disponibilidades en
cuentas corrientes en entidades
banacarias.
INVENTARIOS Movimientos y existencias de
mercancìas
CUENTAS POR PAGAR Las obligaciones, pagos y saldos
pendientes con acreedores

21. 6.2.3.1. El Asiento Contable
De la combinación de las convenciones debe y haber con las
cuentas surge el asiento contable.
ASIENTO CONTABLE
Es la unidad mínima de registro de las
operaciones o transacciones de una organización.
En él se puede registrar una operación o
un conjunto de operaciones homogéneas
(de la misma operación) ocurridas en un
período máximo de un mes.

22. 6.2.3.1. El Asiento Contable
- Clase o tipo de transacción, con
indicación de código de transacción si lo
tuviere
- Fecha y hora de la transacción, esta
última si la tuviere
- Documento que soporta la transacción, si
existe, o los códigos y claves que sustentan
la transacción en caso de transacciones
electrónicas.
- Nombre y código de las cuentas que
intervienen
- Valores débito y crédito que afectan las
cuentas que intervienen
EL ASIENTO
CONTABLE DEBE
CONTENER LA
SIGUIENTE
INFORMACIÓN:

23. 6.2.3.1. El Asiento Contable
CLASES DE ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO
Según la naturaleza de las operaciones que se registran se clasifican en:
1. ASIENTO DE APERTURA.- Es el primer asiento que se registra en el libro diario y es el
traslado de las cuentas del balance de inventario inicial (Activo, Pasivo y patrimonio) se realiza
en el mes de enero de cada año.
2. ASIENTOS DE OPERACIONES.- Transacciones operacionales que se registran de acuerdo a
los documentos, en forma cronológica.
a) Asiento simple.- asientos están conformados con una cuenta deudora y otra cuenta
acreedora
b) Asientos compuestos.- Están conformados por dos o más cuentas deudoras y más de dos
cuentas acreedoras.

24. 6.2.3.1. El Asiento Contable
CLASES DE ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO
Según la aplicación de las cuentas se dividen
Asiento por naturaleza
Asiento (por destino) o transferencia
Asientos de centralización
Asiento de ajustes
Asiento de cierre
Asiento de reapertura

25. 6.2.3.1. El Asiento Contable
Ejemplo:
FECHA Y
HORA
CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
Septiembre 24
2:30 p.m.
3361
1041
Equipo diverso
Bancos
Para registrar la compra de un
computador IBM, según C.E.
1355
2,500.00
2,500.00
El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador por S/.
2.,500.00 según Comprobante de egreso No 1355. Se paga con cheque del Banco
de Crédito No 154698.

26. 6.2.3 Resúmenes Intermedios
A partir de los
asientos contables
se realiza un
proceso gradual de
resumen de la
información
OBJETIVOS
Dejar una memoria histórica de las operaciones
que efectúa una organización
Producir los estados financieros que
permiten informar a usuarios internos y
externos acerca de los recursos, sus
usos, su relaciones de propiedad, el
resultado de las operaciones y los
cambios en los recursos.
Los asientos contables se registran en dos clases
de libros: libros auxiliares y libros principales.

27. 6.2.3 Resúmenes Intermedios
LIBROS
AUXILIARES.
Se llevan para cada una de las cuentas, tanto
de balance como de resultado. Permiten
registrar para cada cuenta cada uno de los
movimientos débito y crédito que la han
afectado durante un período, e igualmente
las variaciones que con motivo de estos
movimientos presenta el saldo.
Permiten el
resumen de las
operaciones a partir
de los asientos
contables.
LIBROS PRINCIPALES. El Libro Diario
El Libro Mayor
El Libro de Inventarios y Balances.

28. 6.2.3 Resúmenes Intermedios
Libro Diario . Se registran las partidas
débito y crédito que afectaron una
cuenta durante un período, es un libro
de movimientos. El resumen de
movimientos del Libro Diario se
traslada al Libro Mayor y Balances.

29. 6.2.3 Resúmenes Intermedios
Libro Mayor y Balances
Permite para cada cuenta confrontar el saldo de inicio de un
período con el movimiento de ese mismo período para obtener un
saldo del final. El movimiento se obtiene de la información que se
traslada del Libro Diario.
El Libro de Mayor es la fuente para elaborar el Balance General y el
Estado de Ganancias y Pérdidas.

30. Asientos de cierre o de cancelación de cuentas de resultado
Como paso previo a la elaboración del los Estados Financieros se deben cancelar las cuentas
de resultado o de ganancias y pérdidas. El procedimiento de cancelación es el siguiente:
6.2.3 Resúmenes Intermedios
• A las cuentas de resultado que presenten saldo débito (las de costos y gastos) se las
hace un registro crédito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31 de
diciembre). Con este procedimiento su saldo queda en cero.
Costos y Gastos
DEBE HABER
XXX
XXX XXX

31. • La diferencia entre el registro débito y el registro crédito es el resultado del ejercicio (utilidad o
pérdida). Si los ingresos son mayores a los gastos hay utilidad, en caso contrario hay pérdida.
• A las cuentas de resultado que presenten saldo crédito (las de ingresos) se les hace un registro
débito por el saldo que presenten al último día del ejercicio (31 de diciembre). Con este
procedimiento su saldo queda en cero.
6.2.3 Resúmenes Intermedios
Ingresos
DEBE HABER
YYY
YYYYYY
Perdidas y Ganancias
DEBE HABER
XXX YYY
UtilidadPérdida

32. OPERACIONES
REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
REGISTROS
AUXILIARES
AREAS OPERATIVAS
OPERACIONES
RUTINARIAS
OPERACIONES
NO RUTINARIAS
ASIENTOS
CONTABLES
ASIENTOS
CONTABLES
REG. POR GRUPOS DE
OPERACIONES HOMOGENEAS
REGISTRO
INDIVIDUAL DE
OPERACIONES
LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES
LIBRO
DIARIO
LIBROS
AUXILIARES
CONTABLES
LIBRO
MAYOR
Y
BALANCES
BALANCE
GENERAL
ESTADO
DE
RESULTADOS
OTROS
INFORMES
AREAS Y/O
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
6.3. RESUMEN DEL PROCESO
CONTABLE