Este documento explica la naturaleza y propósito de las cuentas contables. Define una cuenta como el medio para registrar transacciones de acuerdo a su naturaleza, mostrando aumentos y disminuciones. Describe las secciones de una cuenta típica y explica los conceptos de debe, haber y saldo. También cubre los tipos de saldos que pueden tener las cuentas.

1. Centro de Contadores 9
La Cuenta 2
LA CUENTA.
Es la unidad básica de la contabilidad. Podría definirse como el medio o instrumento contable a
través del cual son registradas las operaciones de acuerdo con su naturaleza, donde se refleja
el movimiento de todo lo que RECIBIÓ y todo lo que ENTREGÓ esa cuenta. Tales
movimientos reflejarán los aumentos y disminuciones que va experimentando el elemento
que controla cada cuenta.
Seguramente, si es la primera vez que usted tiene contacto con esta disciplina, no habrá
comprendido muy bien el contenido de la definición de la cuenta que terminamos de expresar.
Si es así, no debe preocuparse mucho. Siga leyendo despacio. Las explicaciones que se le
darán en las próximas páginas, serán suficientes para que capte con absoluta claridad lo
relacionado con qué es una cuenta y cómo funciona en contabilidad.
FORMA Y CONTENIDO DE UNA CUENTA.
Las formas en las que puede ser presentada una cuenta son muy variadas, dependiendo
fundamentalmente del sistema de contabilidad que se haya implementado y de si, los registros,
se vienen haciendo en forma manual o se están utilizando computadoras. En todo caso, y en
términos generales, a continuación se muestra la expresión gráfica de una cuenta:
Como se puede observar, en términos gráficos (Ilustración 2.1), una cuenta consiste en un
rayado en forma de columnas, cada una de las cuales tiene un objetivo. Expliquemos a
continuación la función que cumple cada sección de una cuenta.
(1)
NOMBRE
(2)
FECHA
(3)
DESCRIPCIÓN
(4)
REF
(5)
DEBE
(6)
HABER
(7)
SALDO
Ilustración 2.1
Forma de una cuenta

2. Contabilidad Financiera
10 Centro de Contadores
1. NOMBRE DE LA CUENTA.
Es la identificación concreta que se le da a cada cuenta, de acuerdo a la naturaleza del
elemento patrimonial que controla, con lo cual son alcanzados dos objetivos:
a) Lograr diferenciar unas cuentas de otras.
b) Indicar la naturaleza de los elementos que serán afectados por las operaciones que
serán registradas en cada una de ellas.
Es algo así como lo que ocurre con las profesiones. Cada una tiene su nombre propio que
permite diferenciar unas profesiones de otras. Por ejemplo, cuando se habla de médicos,
carpinteros, contadores, mecánicos, etc., estamos claros que todas estas actividades tienen
el nombre genérico de "profesión". No obstante, cuando necesitamos los servicios de alguno
de ellos en particular, no buscamos a un "profesional", sino que nos dirigimos al que
concretamente trabaja en la actividad que estamos requiriendo, de tal modo que, si estamos
"enfermos", solicitamos a un "médico"; si necesitamos un "mueble" contratamos a un
"carpintero", etc.
Pues bien, algo similar ocurre con las cuentas. Todas las cuentas tienen el nombre genérico
de "cuentas".
Sin embargo, vamos a hacer el registro de alguna transacción, no podemos hacerlo
simplemente en "una cuenta". Es necesario registrarla en una de ellas en particular, de
acuerdo con la naturaleza del elemento que interviene en la transacción que se desea
registrar.
En definitiva, cada cuenta tendrá un nombre que la va a diferenciar del resto. Así, a
manera de ejemplo, existirán cuentas con el nombre de:
BANCOS: En esta cuenta se registra el movimiento de dinero que se haga a través de los
bancos.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES: A través de la cual serán controladas las
deudas que los clientes han adquirido con la empresa por las ventas a crédito que se les ha
hecho.
EQUIPOS DE TRANSPORTE: Se utiliza para registrar y controlar los elementos de
transporte que la empresa compre.
CUENTAS POR PAGAR: En ella se registrarán las deudas que la empresa contraiga con
terceros.
Y así sucesivamente. Cada cuenta va a tener un nombre propio que la va a diferenciar de
las demás, lo cual nos permitirá, en cualquier momento, escoger aquélla idónea en la que se
registrarán las transacciones que, por su naturaleza, deben ser procesadas en tal cuenta.

3. La Cuenta
Centro de Contadores 11
2. FECHA.
En esta columna se anotará la fecha en la que se está registrando la transacción.
3. DESCRIPCIÓN.
Más amplia que las demás, se describirán en esta columna algunos detalles de la
transacción en forma muy breve.
4. REFERENCIA.
Esta columna, generalmente la más estrecha, se utiliza para cruzar información con otros
libros de contabilidad. Sobre ello profundizaremos en los próximos capítulos.
5. DEBE.
Por ahora, sólo se dirá que el debe es la suma de todas las partidas que el contador ha
registrado en la columna encabezada con ese concepto, de acuerdo con las reglas que se
explicarán en las páginas siguientes de este mismo capítulo.
De acuerdo con ello si, por ejemplo, el contador ha tenido que anotar en esa columna tres
transacciones por Bs. 100,oo, Bs. 150,oo y Bs. 200,oo, el debe de esa cuenta será la suma
de las tres; es decir Bs. 450,oo.
Veamos cómo aparecería esta información en una determinada cuenta (Ilustración 2.2).
NOMBRE
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
100,oo
150,oo
200,oo
450,oo
Ilustración 2.2
El debe de una cuenta
6. HABER.
De la misma forma, el haber es la suma de todas las partidas que el contador haya
registrado en esa columna, también sujeto a las reglas que serán comentadas en las
próximas páginas de este capítulo.
Si en la cuenta que se muestra en la ilustración 2.2, el contador posteriormente hubiese
tenido que registrar en el haber dos partidas: Bs. 80,oo y Bs. 120,oo, el haber quedaría
conformado por la suma de tales partidas; es decir Bs. 200,oo. Después de ello, la cuenta
en cuestión quedaría como se muestra en la ilustración 2.3.

4. Contabilidad Financiera
12 Centro de Contadores
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
100,oo
150,oo
200,oo
80,oo
120,oo
450,oo 200,oo
Ilustración 2.3
El haber de una cuenta
7. SALDO.
Viene dado por la diferencia que exista entre el debe y el haber, o entre el haber y el debe.
Es decir, a la cifra mayor se le resta la menor y el resultado será el saldo.
En la cuenta que venimos elaborando, el saldo será la diferencia entre Bs. 450,oo (debe) y
Bs. 200,oo (haber); es decir, Bs. 250,oo. Después de ello, la cuenta en cuestión quedaría
como sigue (ilustración 2.4).
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
100,oo
150,oo
200,oo
80,oo
120,oo
450,oo 200,oo 250,oo
Ilustración 2.4
El saldo de la cuenta
Como ha podido observar, el rayado mediante el cual se expresa gráficamente una cuenta, es
sencillo y fácil de comprender. No obstante, con el fin de hacer más dinámicas las
explicaciones, en lo adelante, cuando vayamos a explicar algo relacionado con la cuenta, sólo
utilizaremos la parte de ese rayado en la que se registra el debe y el haber. Es decir,
utilizaremos una cuenta en forma de " T ". Dicho esto, continuemos la explicación relacionada
con el contenido de una cuenta.
CLASES DE SALDO.
Ya conocemos qué es el saldo y cómo se determina. Complementemos estos conocimientos
explicando que, las cuentas, pueden tener tres clases de saldo: Deudor, Acreedor y Cero.
a) SALDO DEUDOR.
Se dice que una cuenta tiene saldo deudor, cuando ocurra que el debe es mayor que el
haber. Así, supongamos que en una determinada cuenta, el contador tuvo que anotar en el
debe Bs.140,oo y Bs. 160,oo, mientras que, en el haber, registró Bs. 80,oo, y Bs. 20,oo.

5. La Cuenta
Centro de Contadores 13
¿Cómo determinaríamos el saldo y qué clase de saldo sería? Veámoslo en la cuenta que se
muestra a continuación:
NOMBRE
DEBE HABER
140,oo
160,oo
80,oo
20,oo
Debe 300,oo 100,oo Haber
Saldo: 200,oo (Deudor)
Ilustración 2.5
Saldo deudor
Como puede observar, el saldo ha sido calculado estableciendo la diferencia entre el debe y
el haber: 300,oo - 100,oo = 200,oo.
Luego, se determina qué clase de saldo es. Obviamente, este saldo resultó ser deudor, ya
que el debe es mayor que el haber.
b) SALDO ACREEDOR.
El saldo de una cuenta se dice que es acreedor cuando ocurra que el haber es mayor que
el debe. Expliquémoslo con un ejemplo:
Suponga que el contador tuvo que registrar transacciones en el debe de una cuenta por
Bs. 90,oo y Bs. 110,oo, mientras que en el haber, tuvo que registrar Bs. 45,oo y Bs. 255,oo.
Siendo este el caso, la cuenta en cuestión quedaría como lo muestra en la ilustración 2.6.
NOMBRE
DEBE HABER
90,oo
110,oo
45,oo
255,oo
Debe 200,oo 300,oo Haber
Saldo: 100,oo (Acreedor)
Ilustración 2.6
Saldo acreedor
En este caso, el saldo ha sido calculado estableciendo la diferencia entre el haber y el debe:
Bs. 300,oo menos Bs. 200,oo.
Observe que, en este caso, el haber es mayor que el debe; por esta razón, el saldo de
Bs. 100,oo es acreedor.

6. Contabilidad Financiera
14 Centro de Contadores
c) SALDO CERO.
El saldo de una cuenta se dice que es cero, o que no tiene saldo, cuando se dé el caso que,
el debe, sea igual al haber.
Supongamos que el contador registró las transacciones que se muestran en la siguiente
cuenta (Ilustración 2.7).
NOMBRE
DEBE HABER
60,oo
40,oo
20,oo
80,oo
Debe 100,oo 100,oo Haber
Saldo: Cero
Ilustración 2.7
Saldo cero
Como puede observar, la suma del debe es igual a la suma del haber. Por tal razón, la
diferencia entre ambos totales es cero.
Resumiendo:
Si el DEBE
Si el HABER
Si el DEBE
es
es
es
mayor que
mayor que
igual que
el HABER:
el DEBE:
el HABER:
el saldo es
el saldo es
el saldo es
DEUDOR
ACREEDOR
CERO
MÉTODO PRÁCTICO PARA CARGAR O ABONAR UNA CUENTA.
Antes de iniciar el desarrollo de este importantísimo tema, es indispensable que hagamos una
breve acotación:
En el transcurso de varias décadas dedicados a formar profesionales de la contaduría, hemos
visto llegar al Centro de Contadores infinidad de alumnos quienes, a pesar de que ya se
encontraban cursando estudios de Contaduría Pública en diferentes Instituciones Universitarias,
estaban interesados en iniciar nuevamente los estudios de la materia Contabilidad.
Por supuesto, al conocer tal situación, se les preguntan las razones que les llevan a tomar tal
decisión, y la respuesta, prácticamente, es una constante: “No he podido aprobar Contabilidad I,
porque no he logrado entender el proceso de Cargos y Abonos”.
Además, muchos de ellos afirmaban que han estado a punto de abandonar la idea de estudiar
Contaduría, porque ese proceso les parece muy “enredado”. Así se expresaban.
Después de estudiar los diferentes casos, llegamos a la conclusión de que el problema estaba
en la utilización de una estrategia docente, no acorde con el nivel de formación que para ese
momento tienen los estudiantes de contabilidad.

7. La Cuenta
Centro de Contadores 15
A un estudiante que apenas ha oído la definición de qué es la contabilidad, no se le puede, de
una vez, exponer la teoría del cargo y el abono, como usualmente se hace en muchas
Instituciones de Educación Superior, donde se les presenta a los alumnos de esta manera:
“Se carga si la cuenta es de Activo o de Egresos y aumenta el saldo. También se carga si la
cuenta es de Pasivo, de Ingresos o de Patrimonio y disminuye el saldo.
Se abona si la cuenta es de Activo o de Egresos y disminuye el saldo, o si es de Pasivo, de
Ingresos o de Patrimonio y aumenta el saldo”.
A esos estudiantes también les resulta complicado comprender la teoría del cargo y el abono,
cuando es expuesta como sigue:
“Las cuentas de Activo y de Egresos aumentan por el Debe y disminuyen por el Haber.
Las cuentas de Pasivo, de Patrimonio y de Ingresos, disminuyen por el Debe y aumentan por el
Haber”.
Estamos completamente de acuerdo en que, esta forma de presentar la teoría del cargo y el
abono, resulta perfectamente clara para quien ya posea alguna información en el mundo de la
contabilidad. Sin embargo, está comprobado que, para un alumno que está iniciando sus
estudios de contabilidad, estos caminos les resultan confusos.
En el Centro de Contadores aplicamos un procedimiento a través del cual, el estudiante, logra
dominar rápidamente todo lo relacionado con Cargar o Abonar a una cuenta,
independientemente de su contrapartida.
Cuando este objetivo es alcanzado, tal estudiante no encuentra ninguna dificultad cuando,
posteriormente, se aborde el tema de la “contabilidad por partida doble”.
Por lo expuesto, nos apartaremos un poco de las formas ortodoxas generalmente utilizadas
para explicar el "cargo" y el "abono". En cambio, utilizaremos una metodología sencilla que
permitirá que el alumno quede convencido de que, este proceso, es algo muy simple.
Sugerimos a los colegas profesores universitarios poner en práctica esta estrategia. De hacerlo
así, comprobarán con satisfacción que, en muy pocas horas de clase, sus alumnos habrán
comprendido con claridad este importantísimo proceso de aprendizaje del cargo y el abono.
Observarán también que, cuando estudiemos con más profundidad el tema de la "partida
doble", los alumnos lo captarán con suma facilidad. Entremos pues en la materia.
CUÁNDO CARGAR Y CUÁNDO ABONAR UNA CUENTA.
Como se recordará, cuando en páginas anteriores fueron explicados los conceptos debe y
haber de una cuenta, se dijo que "es la suma de todas las partidas que el contador anota en la
columna encabezada por tales conceptos."
Seguramente, los alumnos captaron esa definición como elemental y tienen razón. Pues decir
que el "debe" es lo que se anota en el "debe" es redundante. Lo verdaderamente importante
es determinar "cuándo" se anota la cifra en el debe y "cuándo" se anota en el haber. De

8. Contabilidad Financiera
16 Centro de Contadores
explicar eso nos ocuparemos en las próximas líneas. Para ello, nos basaremos
permanentemente en el esquema presentado en la ilustración 2.8.
Como puede observar en el esquema mostrado en la ilustración 2.8, ante la necesidad de
registrar una transacción, deben darse los pasos siguientes:
1. SELECCIÓN DE LA CUENTA QUE CORRESPONDA.
Cuando se va a registrar una transacción, lo primero que se debe hacer es determinar en
qué cuenta se hará la anotación, lo cual dependerá de la naturaleza de la transacción que
vaya a ser registrada.
Para alcanzar el objetivo que perseguimos en esta sección del curso, iremos desarrollando
un caso hipotético y, basándonos en él, explicaremos la teoría de cómo hacer los registros,
con la aclaración para los que ya tienen conocimientos de contabilidad, de que no
utilizaremos, por ahora, la teoría de la partida doble. Nos limitaremos a hacer el registro
únicamente en una de las cuentas que intervengan en la transacción. Es decir, sólo vamos a
determinar si cargamos o abonamos en la cuenta sobre la cual estemos dando la
explicación.
Para ello pensemos que, en un momento dado, tengamos que registrar una serie de
transacciones en las que interviene la cuenta BANCOS. Como adelanto a los próximos
temas, es necesario aquí saber que la cuenta Bancos se utiliza para controlar el dinero que
depositamos o que extraemos de las cuentas que tenemos en esas instituciones financieras.
Nuestra primera práctica de cargos y abonos la haremos, por lo tanto, utilizando la cuenta
BANCOS.
2. DETERMINACIÓN DE SI LA TRANSACCIÓN SE REGISTRA EN EL DEBE O EN EL
HABER.
Después de elegir en qué cuenta se registrará la transacción, damos el siguiente paso que
consiste en determinar si la registraremos en el debe o en el haber. Para ello,
recomendamos utilizar el esquema que aparece en la ilustración 2.8.
En primer lugar nos haremos la pregunta:
La cuenta elegida ¿RECIBE ALGO?
Si la respuesta es SÍ: La transacción se registra en el DEBE
Si la respuesta es NO: Hágase la siguiente pregunta:
La cuenta elegida ¿ENTREGA ALGO?
Si la respuesta es SÍ: La transacción se registra en el HABER
Si la respuesta es NO: La cuenta escogida no es la correcta.

9. La Cuenta
Centro de Contadores 17
LA CUENTA
SELECCIONADA
¿RECIBE ALGO?
SÍ
Se anota en el DEBE
Se CARGA
Se DEBITA
NO
Hágase la pregunta que
sigue a continuación
¿ENTREGA ALGO?
SÍ
Se anota en el HABER
Se ABONA
Se ACREDITA
NO
La cuenta seleccionada
no es la correcta
Ilustración 2.8
Cuándo cargar o abonar una cuenta
Con respecto a esto último, ello es así porque, si la cuenta elegida hubiese sido la adecuada,
siempre se dará el caso en que, esa cuenta, o recibe o entrega algo.
Pongamos en práctica esta teoría, desarrollando algunos casos.
Transacción a) Supongamos que se efectuó un depósito de Bs. 500,oo en el Banco Venezuela.
Cuando se recibe la copia de la planilla de depósito, el contador da una serie de pasos para
proceder al registro de esa transacción:
PASO 1: Determinar el "nombre de la cuenta" en la que se hará el registro.
Al analizar la transacción, llegará a la conclusión de que, tratándose de dinero depositado en un
banco, el nombre de la cuenta a utilizar sería: BANCOS (Ilustración 2.9).
BANCOS
DEBE HABER
Ilustración 2.9
PASO 2: Determinar si la transacción será registrada en el debe o en el haber.
Procedamos, utilizando para ello el esquema de la ilustración 2.8. Hagamos la primera
pregunta:

10. Contabilidad Financiera
18 Centro de Contadores
EL Banco ¿RECIBE ALGO?
La respuesta, obviamente, es SÍ. El banco está recibiendo el dinero que estamos depositando.
Por tal razón, el registro del depósito se hará en el DEBE. Es decir, cargaremos o debitaremos
la cuenta BANCOS. (Ilustración 2.10).
BANCOS
DEBE HABER
500,oo
Ilustración 2.10
Transacción b) Se emitió un cheque contra el Banco Venezuela para cancelar el recibo del
teléfono por Bs. 100,oo.
Veamos cómo actúa el contador en este caso:
PASO 1: Determinar la cuenta en la que será hecho el registro.
Se trata de una transacción en la que se extrae dinero del banco. Por lo tanto, es obvio que la
cuenta escogida será: BANCOS.
PASO 2: Determinar si a la cuenta Bancos, se le carga o se le abona.
Para ello, sigamos el esquema de la ilustración 2.8.
El banco ¿RECIBE ALGO?
La respuesta es NO; se trata de la emisión de un cheque, debido a lo cual nos extraerán parte
del dinero que tenemos en el banco. Por lo tanto, hagamos la pregunta que sigue:
El banco ¿ENTREGA ALGO?
La respuesta es SÍ. Por tal razón, el registro se hará en el HABER. Es decir, se abona o
acredita la cuenta Bancos. (Ilustración 2.11).
BANCOS
DEBE HABER
500,oo
100,oo
Ilustración 2.11

11. La Cuenta
Centro de Contadores 19
Transacción c) Se hizo un nuevo depósito por Bs. 700,oo en el Banco Venezuela.
PASO 1: ¿Qué cuenta utilizaremos?
Obviamente la cuenta en la que haremos el registro será BANCOS.
PASO 2: A la cuenta Bancos ¿le cargaremos o abonaremos?
Hagamos las preguntas del esquema de la ilustración 2.8:
El banco ¿RECIBE ALGO?
Respuesta: SÍ. Es un depósito de dinero. Siendo ello así, lo anotaremos en el DEBE.
(Ilustración 2.12).
BANCOS
DEBE HABER
500,oo
700,oo
100,oo
Ilustración 2.12
Transacción d) Emitimos un nuevo cheque por Bs. 200,oo contra el Banco Venezuela para
cancelar una factura que debíamos.
PASO 1: El nombre de la cuenta es BANCOS.
PASO 2: El banco ¿RECIBIÓ ALGO?
Respuesta: NO.
El banco ¿ENTREGÓ ALGO?
Respuesta: SÍ. Entregó dinero. Por ello, la transacción se anotará en el HABER (ilustración 2.13).
BANCOS
DEBE HABER
500,oo
700,oo
100,oo
200,oo
Ilustración 2.13

12. Contabilidad Financiera
20 Centro de Contadores
¿Ha observado qué sencillo es el manejo de una cuenta? Estamos seguros de que lo ha
comprendido. No obstante, desarrollaremos un caso adicional utilizando otra cuenta.
Vamos a registrar una serie de transacciones en las que intervendrá la cuenta CUENTAS POR
PAGAR A PROVEEDORES. Para ello, debemos adelantar que esta cuenta la utilizamos para
controlar las deudas que la empresa haya contraído con sus proveedores de bienes y servicios,
mediante la aceptación de "facturas". Desarrollemos un ejemplo:
Transacción a) La empresa compró mercancías a crédito por Bs. 1.000,oo. Se aceptó la
factura No. 2342 con vencimiento a 60 días.
PASO 1: Determinar la cuenta en la que se hará el registro.
Analicemos la transacción. Se trata de la compra de mercancía a crédito, lo cual quiere decir
que hemos contraído una deuda. Debemos una cantidad de dinero a alguien. Tenemos una
cuenta por pagar. La cuenta que utilizaremos para controlar esta deuda la denominaremos:
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES. (Ilustración 2.14).
CUENTAS POR PAGAR
A PROVEEDORES
DEBE HABER
Ilustración 2.14
PASO 2: Determinar si la transacción la registraremos en el debe o en el haber.
Hagámoslo conduciéndonos, igualmente, por lo indicado en el esquema de la ilustración 2.8.
Cuentas por Pagar a Proveedores ¿RECIBE ALGO? Es decir, ¿la empresa está recibiendo, ya
cancelada, alguna factura que tenía por pagar?
La respuesta es obviamente NO, pues no se trata de que estamos pagando una deuda que
teníamos, sino de que estamos contrayendo una nueva deuda.
En vista de que la respuesta es NO, hagámonos la siguiente pregunta:
Cuentas por Pagar a Proveedores ¿ENTREGA ALGO? La respuesta es: SÍ
Es claro que, a cambio de haber recibido la mercancía comprada, hemos tenido que entregar al
proveedor su factura firmada como evidencia de que aceptamos pagarle, dentro de 60 días, la
cantidad allí estipulada. Por lo tanto, estamos entregando una CUENTA POR PAGAR A
PROVEEDORES en manos del proveedor, quien nos la cobrará a su vencimiento.
Por lo expuesto, la transacción la registraremos en el HABER. (Ilustración 2.15).

13. La Cuenta
Centro de Contadores 21
CUENTAS POR PAGAR
A PROVEEDORES
DEBE HABER
1.000,oo
Ilustración 2.15
Transacción b) Habiendo transcurrido los 60 días de plazo, el proveedor se presenta a cobrar
la factura No.2342 por Bs. 1.000,oo, la cual fue cancelada con un cheque
girado contra nuestra cuenta del Banco Venezuela.
PASO 1: Se determina la cuenta en la que se registrará la transacción.
Por tratarse de la cancelación de una factura que teníamos por pagar, la cuenta donde haremos
el registro será: CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES.
PASO 2: Determinación de si la registramos en el debe o en el haber.
Para ello, hagamos la primera pregunta:
Cuentas por Pagar a Proveedores ¿RECIBE ALGO?
Es decir, ¿estamos recibiendo alguna factura que teníamos por pagar? La respuesta es SÍ. La
factura No. 2342 que anteriormente habíamos entregado cuando aceptamos la deuda, ahora la
estamos recibiendo con la firma de "Cancelada" estampada por el proveedor. Es decir,
estamos recibiendo una cuenta por pagar ya cancelada. Por lo tanto, el registro se hará en el
debe (Ilustración 2.16).
CUENTAS POR PAGAR
A PROVEEDORES
DEBE HABER
1.000,oo
1.000,oo
Ilustración 2.16
¿Verdad que es muy fácil? Claro que sí. Sin embargo, su profesor en clase desarrollará más
casos, basándose en transacciones en las que intervendrán otras cuentas, siempre
apoyándonos en este postulado:
La cuenta que RECIBE: Se le CARGA o DEBITA
La cuenta que ENTREGA: Se le ABONA o ACREDITA.
Por último. ¿Recuerda la definición de qué es una cuenta? Cualquiera que sea la respuesta,

14. Contabilidad Financiera
22 Centro de Contadores
vaya al inicio de este tema y léalo detenidamente.
Observará que allí definimos una CUENTA como "la unidad básica de la contabilidad", pues
todas las transacciones se registrarán en "alguna cuenta". Además dijimos que en ellas se
registra "todo lo que RECIBE y todo lo que ENTREGA esa cuenta". Eso es lo que hemos
venido haciendo en las páginas anteriores.
Veamos nuevamente cómo quedaron las cuentas que hemos utilizado (Ilustración 2.17).
BANCOS
CUENTAS POR
PAGAR
A PROVEEDORES
DEBE HABER DEBE HABER
Recibió
500,oo
Entregó Recibió
1.000,oo
Entregó
100,oo 1.000,oo
700,oo
200,oo
1.200,oo 300,oo 1.000,oo 1.000,oo
Ilustración 2.17
Observe cómo siempre se cumple que, el DEBE, es la suma de todo lo que la cuenta
RECIBE, mientras que, el HABER, es la suma de todo lo que ENTREGA.
EL SALDO: SU DETERMINACIÓN EN FORMA CONSTANTE.
En las páginas anteriores hemos comentado en forma genérica, cómo determinar el saldo de
una cuenta en un momento dado. No obstante, profundicemos un poco más y comentemos el
procedimiento para determinar el saldo de una cuenta en forma constante. Al respecto, se
pueden presentar los siguientes casos:
PRIMER CASO: El saldo anterior es DEUDOR y la cuenta está recibiendo un DÉBITO o
CARGO.
En este caso, se suma el saldo deudor anterior con el nuevo débito y, el saldo que resulta,
seguirá siendo de signo deudor.
SEGUNDO CASO: El saldo anterior es DEUDOR y la cuenta está siendo ABONADA o
ACREDITADA.
Cuando se presente esta situación actuaremos así: Al saldo anterior se le resta la cifra abonada
y, el nuevo saldo, quedará con el signo que tenga el mayor de los dos.
TERCER CASO: El saldo anterior es ACREEDOR y la cuenta recibe un DÉBITO.

15. La Cuenta
Centro de Contadores 23
Si éste fuese el caso, se establece la diferencia entre el saldo anterior y el nuevo débito y el
signo del nuevo saldo, será el que tenía el mayor de los dos.
CUARTO CASO: El saldo anterior es ACREEDOR y la cuenta tiene un ABONO.
En este caso, se suma el saldo anterior con el nuevo abono, y el signo del saldo seguirá siendo
acreedor.
Resumiendo:
Si el saldo
anterior es:
Y a la cuenta
se le hace un:
Operación
aritmética:
El saldo resultante
tendrá signo:
DEUDOR
DEUDOR
ACREEDOR
ACREEDOR
DÉBITO
CRÉDITO
DÉBITO
CRÉDITO
Se SUMAN =
Se RESTAN =
Se RESTAN =
Se SUMAN =
DEUDOR
El que tenga el mayor de los dos
El que tenga el mayor de los dos
ACREEDOR
Ilustración 2.18
Como regla práctica, para recordar el procedimiento en la determinación del saldo constante,
podríamos añadir que:
a) Partidas de "signos iguales" se suman y el signo del nuevo saldo sigue siendo el mismo.
b) Partidas de "signos diferentes" se restan y el signo del nuevo saldo será el que tenga la
partida mayor.
Profundicemos lo explicado anteriormente, mediante el desarrollo de un caso práctico.
Ejemplo:
Supongamos que en la cuenta XYZ se registraron las siguientes transacciones en el mismo
orden que se indica:
a) Un débito por: 200,oo b) Un débito por: 300,oo c) Un crédito por: 100,oo
d) Un crédito por: 700,oo e) Un débito por: 160,oo f) Un crédito por: 200,oo
g) Un débito por: 600,oo h) Un crédito por: 400,oo i) Un débito por : 110,oo
j) Un débito por: 630,oo k) Un crédito por: 280,oo l) Un débito por: 800,oo
Si éste fuese el caso, el saldo de la cuenta XYZ mostraría el comportamiento indica en la
ilustración 2.19.

16. Contabilidad Financiera
24 Centro de Contadores
CUENTA XYZ
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO SIGNO
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
200,oo
300,oo
160,oo
600,oo
110,oo
630,oo
800,oo
100,oo
700,oo
200,oo
400,oo
280,oo
200,oo
500,oo
400,oo
300,oo
140,oo
340,oo
260,oo
140,oo
30,oo
600,oo
320,oo
1.120,oo
Dr
Dr
Dr
Cr
Cr
Cr
Dr
Cr
Cr
Dr
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Deudor
Deudor
Deudor
Acreedor
Acreedor
Acreedor
Deudor
Acreedor
Acreedor
Deudor
Deudor
Deudor
Ilustración 2.19
Invitamos al alumno para que, apoyándose en el esquema de la ilustración 2.18, analice cómo
ha sido determinado el saldo en cada operación registrada en la cuenta mostrada en la
ilustración 2.19. No obstante, cualquier duda consúltela al llegar a clase.

17. La Cuenta
Centro de Contadores 25
EJERCICIOS
EJERCICIO 2.1.
1. Defina qué es una cuenta.
2. La información que da una cuenta se refiere fundamentalmente a:
a) Nombre de la cuenta. b) Fecha c) Descripción
d) Referencia e) Debe f) Haber
g) Saldo
Explique cada uno de los conceptos mencionados.
3. Defina:
a) Saldo deudor b) Saldo acreedor c) Saldo cero
4. Explique cuándo cargar y cuándo abonar una cuenta.
5. En una cuenta en forma de T:
a) Haga los cargos o abonos que procedan para registrar el movimiento de efectivo en la
cuenta CAJA.
b) Determine el saldo de la cuenta y diga si es deudor o acreedor. Explique por qué.
1. Se vendió mercancía de contado por Bs. 5.000,oo.
2. Se pagó el recibo del teléfono por Bs. 1.200,oo.
3. Se cobró una factura de Bs. 2.600,oo que debía un cliente.
4. Se pagó Bs. 400,oo por reparación de una máquina de escribir.
5. Se vendió mercancía de contado por Bs. 10.000,oo.
6. Del efectivo que hay en caja se depositó en el banco Bs. 4.000,oo.
7. Se pagó Bs. 2.000,oo por concepto de sueldos.
8. Se pagó a un proveedor una factura por Bs. 1.000,oo.
9. Se cobró una letra de cambio que debía un cliente por Bs. 8.000,oo.
10. Se depositó en el Banco Bs. 5.000,oo.

18. Contabilidad Financiera
26 Centro de Contadores
EJERCICIO 2.2.
En un rayado de una cuenta similar al que se muestra a continuación, registrar los cargos y
abonos que se indican estableciendo el saldo constante e indicando su signo:
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
1) Cargo por Bs. 2.000,oo 2) Cargo por Bs. 1.000,oo 3) Abono por Bs. 1.500,oo
4) Cargo por Bs. 3.000,oo 5) Abono por Bs. 1.600,oo 6) Abono por Bs. 6.000,oo
7) Abono por Bs. 500,oo 8) Cargo por Bs. 1.200,oo 9) Abono por Bs. 700,oo
10) Cargo por Bs. 8.000,oo 11) Abono por Bs. 900,oo 12) Cargo por Bs. 1.000,oo
13) Abono por Bs.10.000,oo 14) Abono por Bs. 1.400,oo 15) Cargo por Bs. 8.000,oo
EJERCICIO 2.3.
Las operaciones que se mencionan a continuación fueron realizadas por la empresa EL ARCO,
C.A. En base a ello, registrar aquellas que afecten la cuenta BANCOS en un rayado similar al
que se muestra a continuación:
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
Enero 3. Se depositó en el Banco Venezuela Bs. 12.000,oo según la planilla 1928.
Enero 5. Se compró mercancía de contado por Bs. 3.000,oo pagada con cheque Nº 2142 del
Banco Venezuela.
Enero 8. Se depositó Bs. 10.000,oo. Planilla 1930.
Enero 8. Se emitió el cheque Nº 2143 para cancelar el alquiler por Bs. 6.000,oo.
Enero 10. Se recibió del banco la nota de débito Nº 3240 por Bs. 400,oo por concepto de
intereses cobrados sobre un préstamo.
Enero 11. Se pagó la factura 4260 al proveedor Industrias El Águila C.A. por Bs. 5.600,oo.
Cheque Nº 2144.

19. La Cuenta
Centro de Contadores 27
Enero 15. Se hizo el depósito Nº 1936 por Bs.15.620,oo.
Enero 20. Se recibió del banco la nota de crédito Nº 3290 por Bs. 9.400,oo por concepto de
transferencia hecha por el cliente Antonio Armas en cancelación de la factura 2940.
Enero 25. Se emitió el cheque Nº 2145 por Bs. 6.700,oo para cancelar la factura 162 de
Mueblería El Roble en cancelación de un escritorio comprado.
Enero 30. Se pagó el sueldo de los trabajadores por Bs. 12.360,oo, mediante la emisión del
cheque Nº 2146.
EJERCICIO 2.4.
En la cuenta por cobrar a Proveedora Mara C.A. registrar las operaciones que se indican
utilizando el rayado de cuenta que se muestra a continuación:
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
Mayo 4. Se vendió mercancía a crédito por Bs. 5.000,oo. Factura 2192 a 10 días.
Mayo 6. Se vendió mercancía a crédito por Bs. 8.000,oo. Factura 2198. Condiciones:
crédito a 20 días.
Mayo 8. El cliente devolvió parte de la mercancía vendida el 6 de mayo por encontrarse
defectuosa. Se emitió una nota de crédito Nº 16 por Bs. 1.200,oo.
Mayo 14. Se cobró la factura 2192 emitiéndose el recibo Nº 204.
Mayo 15. Se vendió mercancía por Bs. 12.400,oo según factura 2210 con crédito a 10 días.
Mayo 20. El cliente propuso cancelar la factura 2198 no vencida aún, con la condición de
concederle un descuento por pronto pago del 2%. La operación fue aceptada y se
emitió el recibo Nº 220.
Mayo 22. Se vendió a crédito mercancía por Bs. 9.000,oo según factura Nº 2231 a 30 días.
Mayo 26. El cliente pidió una prórroga de 20 días para pagar la factura 2210 vencida el 25
de mayo. Tal prórroga le fue concedida pero condicionada a que pagaría intereses
al 30% anual por el tiempo de la prórroga. Se registró en su cuenta la nota de
débito Nº 84 por el monto de los intereses.