Asientos contables y balance de comprobación

1. Registro Contable
Lcda. Dauris Gabriela Ojeda

2. LIBROS CONTABLES
Según el Código de Comercio, en el art. 32, indica que
TODO comerciante debe llevar su contabilidad en idioma
castellano, la cual comprenderá, OBLIGATORIAMENTE, el Libro
Diario, el Libro Mayor y el de Inventario y Balance. También podrá
llevar todos los libros auxiliares que estime conveniente para el
mayor orden y claridad de las operaciones

3. LIBROS CONTABLES
•Registra las actividades que hace la empresa día a
día. Esas actividades se derivan de los documentos
mercantiles (facturas, recibos, cheques, depósitos,
etc.)
Libro Diario
•Se registra las operaciones extraídas del Libro
Diario.
Libro Mayor
•Se hace el registro periódico del Inventario de la
empresa y sus Estados Financieros al final del
ejercicio económico
Libro de Inventario
y Balance
•Son todos esos otros libros que pueden facilitar el
trabajo, libros obligatorios por otras leyes, como la
ley del IVA, la Ley del Trabajo, etc.
Libros Auxiliares.
Todos estos libros se
relacionan entre sí

4. LIBRO DIARIO
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER
01/02/2012 -01-
Banco 09 100.000,00
Ingreso por Ventas 14 100.000,00
P/reg. Venta de productos
Empresa XX, C.A. Folio 10
Libro Diario
Ejemplo:

5. LIBRO DIARIO
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER
01/02/2012 -01-
Banco 09 100.000,00
Ingreso por Ventas 14 100.000,00
P/reg. Venta de productos
Empresa XX, C.A. Folio 10
Libro Diario
Ejemplo:
Encabezado, lleva el
nombre de la empresa
y el del Libro
Número de la página, el cual
debe ser sellado por el
Registro Mercantil del Estado
donde funciona la
organización
Fecha, en
correlativo, no
puede saltarse
fechas, debe
ser ordenado
Se registra
primero la Cuenta
que va por el Debe
Se deja sangría y
luego se coloca la
Cuenta que va por el
Haber
Se hace una pequeña explicación
sobre la operación que se registra
Generalmente el
Número de Referencia
corresponde al Folio
del Libro Mayor

6. LIBRO MAYOR
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
01/02/2012 P/reg. Venta de productos 10 100.000,00 100.000,00
Empresa XX, C.A. BANCO Folio 09
Libro Mayor
Ejemplo:

7. LIBRO MAYOR Encabezado, lleva el nombre
de la empresa, el folio lleva el
nombre de la Cuenta y el del
Libro
Número de la página, el cual
debe ser sellado por el
Registro Mercantil del Estado
donde funciona la
organización. Corresponde a
la ref. del Libro Diario
Fecha, en
correlativo, no
puede saltarse
fechas, debe
ser ordenado,
la misma del
asiento del
Libro Diario
Luego de registrarlo
en el Libro Diario, se
pasa a este Libro,
dando la misma
explicación del Libro
Diario
Generalmente el Número
de Referencia corresponde
al N° de asiento del Libro
Diario donde se extrajo la
información (ver página
anterior)
El saldo es acumulativo,
y nos indicará cuanto
hay en la Cuenta,
proviene de la siguiente
operación DEBE-HABER
= SALDO.
Se registra en la
misma columna que
en el Libro Diario, sino
originará un error
Ejemplo:
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
01/02/2012 P/reg. Venta de productos 01 100.000,00 100.000,00
Empresa XX, C.A. BANCO Folio 09
Libro Mayor

8. LIBRO MAYOR
FECHA DESCRIPCIÓN REF. DEBE HABER SALDO
01/02/2012 P/reg. Venta de productos 01 100.000,00 (100.000,00)
Empresa XX, C.A. INGRESOS POR VENTA Folio 14
Libro Mayor
Ejemplo:
El saldo es acumulativo, y
nos indicará cuanto hay en
la Cuenta, proviene de la
siguiente operación DEBE-
HABER = SALDO. En este
caso el saldo es Negativo
Se registra en la
misma columna que
en el Libro Diario, sino
originará un error
Encabezado, lleva el nombre
de la empresa, el folio lleva el
nombre de la Cuenta y el del
Libro
Este folio corresponde a la
siguiente cuenta que aparecía
en el asiento del Libro Diario

9. LIBRO MAYOR
Para fines didácticos se suelen usar las llamadas cuentas T, corresponde a
los mismos asientos que el Libro Mayor, pero es más breve para que sea
más fácil el registro.
Según el ejemplo quedaría así:
100.000,00
BANCO
01 100.000,00
INGRESOS POR VENTA
01

10. LIBRO MAYOR
Para fines didácticos se suelen usar las llamadas cuentas T, corresponde a
los mismos asientos que el Libro Mayor, pero es más breve para que sea
más fácil el registro.
Según el ejemplo quedaría así:
100.000,00
BANCO
01 100.000,00
INGRESOS POR VENTA
01
Corresponde
al Debe
Corresponde
al Haber
El nombre de la
Cuenta
Es el mismo número
de asiento del Libro
Diario, siempre debe
colocarse

11. BALANCE DE COMPROBACIÓN
También llamado Balance de Saldos, contiene los saldos finales del
Libro Mayor, como su nombre lo indica sirve para Comprobar que las
operaciones de la empresa se hayan registrado correctamente.
A partir del Balance de Comprobación se elaboran los Estados
Financieros. Y debe incluirse dentro del Libro de Inventario y Balance.

12. BALANCE DE COMPROBACIÓN, EJEMPLO
Descripción Ref. Debe Haber
Caja 10,00
Banco 800,00
Cuentas por Cobrar 50,00
Vehículo 1.000,00
Cuentas por Pagar 300,00
Capital Social 1.000,00
Sueldos y salarios 500,00
Servicios Básicos 140,00
Ingresos por venta 1.200,00
Total 2.500,00 2.500,00
Empresa XX, C.A.
Balance de Comprobación
Al 31/12/20X1

13. BALANCE DE COMPROBACIÓN, EJEMPLO
Descripción Ref. Debe Haber
Caja 10,00
Banco 800,00
Cuentas por Cobrar 50,00
Vehículo 1.000,00
Cuentas por Pagar 300,00
Capital Social 1.000,00
Sueldos y salarios 500,00
Servicios Básicos 140,00
Ingresos por venta 1.200,00
Total 2.500,00 2.500,00
Empresa XX, C.A.
Balance de Comprobación
Al 31/12/20X1
Debe llevar el
encabezado, el
Nombre de la
Empresa, el nombre
del Estado Financiero y
la fecha a la que
corresponde
El total debe dar el
mismo resultado en
ambas columnas, de
lo contrario hay un
error
Generalmente la columna de Referencia no
se usa, en nuestro caso lo usaremos para
identificar el tipo de cuenta que es (Activo,
Pasivo, Capital, Ingreso o Egreso)
Se colocan las
cuentas como
aparecen en el
Libro Mayor

14. EJERCICIO
Corporación “Las Muchachas”, C.A. Dedicada a la compra y venta de mercancía,
realizó las siguientes actividades durante el mes de Febrero de 2007.
• 01. Venta de mercancía en efectivo por Bs. 3.000
• 02. Compra de moto por Bs. 3.000
• 03. Venta de mercancía en efectivo por Bs. 5.400
• 05. Cancela factura telefónica por Bs. 60
• 10. Vende mercancía a crédito por Bs. 5.000
• 15. Compra de mercancía a crédito pagaderos en 90 días por Bs. 4.000
• 20. Cobra Bs. 2.500 de la venta realizada el 10.
• 28. Se efectuaron los siguientes gastos: Sueldos y salarios Bs. 90, Gastos de
limpieza Bs. 10, Alquiler del local Bs. 300, comisiones bancarias Bs. 2
Realice el Libro Diario, Libro Mayor (cuentas T) y el Balance de Comprobación

15. SOLUCIÓN
Lo primero que debemos hacer es analizar el ejercicio, para así identificar las
cuentas que usaremos.
Veamos…
01. Venta de mercancía en efectivo por Bs. 3.000. Cuando habla de pago o
cobranza en efectivo significa que afectará la cuenta Caja. Todo lo que diga Venta,
es un Ingreso
02. Compra de moto por Bs. 3.000. Las motos, carros, se incluyen en la cuenta
Vehículo
03. Venta de mercancía en efectivo por Bs. 5.400
05. Cancela factura telefónica por Bs. 60. Puede usarse la cuenta Servicios Básicos
o directamente gasto telefónico, queda a libertad de la persona que realiza el
asiento, pero debe usar siempre la misma cuenta

16. 10. Vende mercancía a crédito por Bs. 5.000. El crédito significa, en este
caso, que le deben a la empresa, por lo tanto es una cuenta por cobrar
15. Compra de mercancía a crédito pagaderos en 90 días por Bs. 4.000.
Significa que la empresa le debe al proveedor, así que corresponde a una
cuenta por pagar. Cuando nos da plazo, hay que estar atentos para cobrar y
realizar el asiento respectivo.
20. Cobra Bs. 2.500 de la venta realizada el 10.
28. Se efectuaron los siguientes gastos: Sueldos y salarios Bs. 90, Gastos de
limpieza Bs. 10, Alquiler del local Bs. 300, comisiones bancarias Bs. 2 En un
solo asiento podemos hacer todas las operaciones de un mismo día.
Realicemos los asientos correspondientes

17. Lcda. Dauris Gabriela Ojeda
17
Antes de continuar le recomiendo
anotar el enunciado del ejercicio para
que pueda seguir paso a paso cada
asiento. Contabilidad se aprende
escribiendo en papel

18. FECHA DESCRIPCIÓN REF DEBE HABER
01/02/2007 -1-
Caja 3.000,00
Ingresos por Venta 3.000,00
P/reg. Venta en efectivo
02/02/2007 -2-
Vehículo 3.000,00
Caja 3.000,00
P/reg. Compra de moto
03/02/2007 -3-
Caja 5.400,00
Ingresos por Venta 5.400,00
P/reg. Venta en efectivo
05/02/2007 -4-
Servicios básicos 60,00
Caja 60,00
P/reg. Pago de factura telefónica
10/02/2007 -5-
Cuentas por cobrar 5.000,00
Ingresos por Venta 5.000,00
P/reg. Venta de mercancía a crédito
15/02/2007 -6-
Compra de mercancía 4.000,00
Cuentas por pagar 4.000,00
P/reg. Compra de mercancía a crédito
20/02/2007 -7-
Caja 2.500,00
Cuentas por cobrar 2.500,00
P/reg. Cobranza de factura del 10/02/2007
28/02/2007 -8-
Sueldos y salarios 90,00
Gastos de limpieza 10,00
Gastos de alquiler 300,00
Comisiones bancarias 2,00
Caja 402,00
P/reg. Pago de gastos diversos
TOTAL 23.362,00 23.362,00
Corporación Las Muchachas, C.A. olio
Li ro Diario

19. Luego que hemos realizado todos los asientos hacemos los
pases al mayor. En este caso no colocamos nada en la columna
de Ref. porque no usaremos folios en el Libro Mayor, pues
usaremos las cuentas T

20. Para la elaboración del Balance de
Comprobación tomamos el saldo final de
las Cuentas T. Para calcular el saldo final
sumamos cada columna y restamos el
saldo de la otra, y se coloca el saldo en la
columna del saldo más alto

22. EL EJERCICIO RESUELTO PASO A PASO ESTÁ TAMBIÉN EN
EL PDF EJERCICIO RESUELTO LIBROS Y BALANCE DE
COMPROBACIÓN, ADICIONAL TAMBIÉN ENCONTRARÁN
LA ASIGNACIÓN DE EJERCICIOS.
EN CASO DE DUDAS, COMUNÍQUELO