Economía con Mención en Economía Internacional y Gestión de Comercio Exterior

1. U
n
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v
e
r
s
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d
a
d
d
e
G
u
a
y
a
q
u
i
l
Curso: 2015-2016

2. Unidad 1: Necesidad
Socioeconómica
de Información Financiera y
Estado
de Situación Financiera
Tema: La Cuenta en Contabilidad como instrumento de
control. La cuenta T como forma abreviada. Naturaleza de
las cuentas. Forma y contenido. La Partida Doble.
Clasificación de las cuentas.
OBJETIVO:
Identificar las cuentas según su naturaleza y de acuerdo a
ello determinar su registro

3. TRANSACCIONE
S
MSc. Zoe Elisabeth
Estévez

4. MSc. Zoe Elisabeth
Estévez

5. MSc. Zoe Elisabeth
Estévez

6. MSc. Zoe Elisabeth
Estévez
PARTES DE UNA CUENTA
IZQUIERD
A
DERECH
ADEBE HABER
LA ACCION DE
REGISTRAR EN
EL DEBE SE
LLAMA
DEBITO
CARGO
LA ACCION DE
REGISTRAR EN
EL HABER SE
LLAMA
CREDITO
ABONO
C U E N T A S
DEBE > HABER HABER > DEBE
SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR

7. MSc. Zoe Elisabeth
Estévez
CUENTAS POR COBRAR VENTAS
U.S.$ 100 U.S.$ 100
EN TODA TRANSACCION LA SUMA DE LAS CUENTAS DEL DEBE
TIENEN QUE SER IGUALES A LA SUMA DE LAS CUENTAS DEL
HABER

8. MOVIMIENTO DE LA CUENTA
 La suma de los valores registrados en la
columna izquierda (HABER) o valores
acreditados y la suma de los valores registrados
en la columna derecha (DEBE) o valores
debitados constituye lo que se denomina
movimiento.
 La suma de los cargos o débitos de una cuenta
se denomina movimiento deudor, igualmente la
suma de los abonos o créditos de una cuenta es
el movimiento acreedor

9. SALDO DE LA CUENTA
 En forma simple el saldo de una cuenta es la diferencia
entre los movimientos deudor y acreedor en otras
palabras es el valor residual de la cuenta después de un
movimiento. Dado que existen dos tipos de movimientos
también existirán dos clases de saldos: saldo deudor y
saldo acreedor.
 Las cuentas cuyo valor residual o saldo se acumula en la
columna del DEBE, se conocen como cuentas de
naturaleza débito, siendo estas todas las que representan
un recurso o un egreso para la empresa; así mismo, las
cuentas cuyo saldo se acumula en la columna HABER, se
denominan cuentas de naturaleza crédito y son las que
representan una obligación o un ingreso para la empresa.

10. SALDO DEUDOR
 Para obtener el valor residual de la cuenta o saldo se utiliza el
siguiente método:
 Se totalizan los valores registrados en las columnas del DEBE y del
HABER o sea los movimientos deudor y acreedor. En las cuentas de
naturaleza débito, lógicamente la columna DEBE será mayor que la del
HABER, lo cual representará un desequilibrio que es necesario
restablecer, colocando una cantidad en la columna HABER de tal
manera que esta se iguale a la columna del DEBE, la cantidad que
restablece el equilibrio (homeoéstasis)es el balance de la cuenta y será
el valor residual que queda después de las operaciones relacionadas
con la misma o saldo.
 Cuando no existen registros en la columna del HABER, entonces el
saldo es el total que arroja la columna del DEBE. Al totalizar las dos
columnas y obtener el equilibrio, se debe trazar una línea doble que
indica que las cantidades subrayadas por esta doble línea no cuentan
para cálculos posteriores.

11. SALDO ACREEDOR
 El procedimiento es el mismo para las cuentas de
naturaleza crédito, se totalizan los valores registrados en
las columnas del DEBE y HABER, la columna HABER,
será mayor que la del DEBE lo cual representará un
desequilibrio que también es necesario restablecer,
colocando una cantidad en la columna DEBE de tal
manera que esta se iguale a la columna del HABER,
igualmente la cantidad restablecedora del equilibrio
(homeóstasis) es el balance de la cuenta y será el valor
residual que queda después de las operaciones
relacionadas con la misma o saldo. Cuando no existen
registros en la columna del DEBE, entonces el saldo es el
total que arroja la columna del HABER.

12. En resumen, los saldos de la
cuenta se obtendrán según el
siguiente esquema:

13. CUENTA SALDADA
 Una cuenta se salda o cierra cuando la
sumatoria de los valores registrados en la
columna DEBE es igual a la sumatoria de los
valores registrados en la columna HABER. En
este caso no existe desequilibrio y por tanto el
sistema mantiene su homeóstasis, es decir, no
hay cantidad restablecedora del equilibrio, no
hay saldo.

14. MECANICA DE LA CUENTA T

15. CLASIFICACIÓN DE LAS
CUENTAS Cuentas Reales o Permanentes.
 Este grupo está formado por todos los bienes, derechos
y obligaciones contractuales de naturaleza palpable de
la entidad y por lo tanto lo integran las cuentas de Activo,
Pasivo y Capital. Se les domina Cuentas Reales porque
su saldo representa lo que tiene la entidad en un
momento determinado, es decir lo que posee, lo que
debe.

 A este grupo de cuentas también se le domina
Permanentes ya que su saldo se traspasa de un
período económico a otro. Estas cuentas van a
conformar el estado conocido como Estado de
Situación o Balance General.

16. CLASIFICACIÓN DE LAS
CUENTAS Cuentas Nominales o Temporales
 Este grupo no representa ninguna realidad de derechos u
obligaciones de la entidad, sino clases de hechos que
afectan su Patrimonio.
 A este grupo de cuentas se le denomina Temporales ya
que constituyen depósitos transitorios de las distintas
clases de transacciones realizadas por la entidad durante
el período económico y que al terminar éste, desaparecen
al determinarse el resultado final de las operaciones.
 Las Cuentas Nominales o Temporales pueden ser
deudoras o acreedoras y con ellas se conforma el estado
financiero conocido como Estado de Resultado.


17. CLASIFICACIÓN DE LAS
CUENTAS Existen otras cuentas que por su naturaleza no clasifican dentro de
los grupos antes mencionados, sin embargo, por su importancia
deben ser tomadas en consideración y mostrarse en el Estado de
Situación.
 Cuentas de Valuación
 Son cuentas reguladoras de activos de naturaleza acreedora que
tienen como objetivo mostrar el valor real de determinados bienes y
derecho de la entidad, por lo que disminuyen dichos valores. Dentro
de las cuentas de valuación se encuentran entre otras:

 Efectos por Cobrar Descontados y Depreciación de Activos Fijos
Tangibles, que disminuyen los valores de las Efectos por Cobrar y
Activos Fijos Tangibles respectivamente.

18. CLASIFICACIÓN DE LAS
CUENTAS Cuentas de Orden
 Son cuentas empleadas para regularizar determinadas
situaciones transitorias o mostrar contablemente algunos
hechos que de momento no afecta la situación financiera
o el resultado de la entidad, pero que transcurrido un
tiempo si pueden afectarlo, por lo tanto es conveniente
que aparezcan registradas.

 Estas cuentas son tanto de naturaleza deudora como
acreedora y se compensan entre sí, no representando
activos o pasivos, pero deben aparecer al final de cada
uno de estos grupos en el Estado de Situación
Financiera. Dentro de ellas se encuentran las
Mercancías en Consignación.

19. Análisis, contabilización y
asiento de las transacciones
o Tipos de asientos contables:
 Asiento simple – registro de una transacción que
sólo afecta a dos cuentas.
 Asiento compuesto – registro de una transacción
que afecta a más de dos cuentas.
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20. TIPO DE CUENTA DÉBITOS CRÉDITOS
Activos + -
Pasivos - +
Patrimonio - +
DÉBITOS CRÉDITOS
Compra de
Inventario por
US$ 2,000 a
Proveedor
ABC, que nos
concede 30
días de
crédito.
Análisis, contabilización y
asiento de las transacciones
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21. Compra de Inventario por US$ 2,000 a Proveedor
ABC, que nos concede 30 días de crédito.
..... Y si cancelamos US$ 1,000 con
un cheque y la diferencia a crédito
CUENTA DEBE HABER
Inventarios 2.000
Cuentas por pagar 2.000
Análisis, contabilización y
asiento de las transacciones
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22. Compra de Inventario por US$ 2,000 a
Proveedor ABC, se cancela 1,000 con un
cheque y por la diferencia nos concede 30 días
de crédito.
CUENTA DEBE HABER
Inventarios 2.000
Efectivo en Banco 1.000
Cuentas por pagar ABC 1.000
Análisis, contabilización y
asiento de las transacciones
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23. MSc. Zoe Elisabeth
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a. Aporte inicial en
efectivo por $ 200.000
b. Depósito en el Banco
del Estado $250.000
c. Compra de mobiliario
con cheque del Banco del
Estado $ 130.000
d. Compra de
mercadería al crédito
simple $ 61.000
e. Depósito en el Banco
del Estado $ 100.000
Realice el cuadro de análisis de transacciones que corresponda de
acuerdo a las siguientes operaciones:
OPER
ACIÓN
CUENTAS
QUE
INTERVIENEN
TIPO
DE
CUENT
A
VARI
ACIÓ
N
DEBE HABER
a. Caja Activo + 200.00
0
Capital Pasivo + 200.000b. Banco del
Estado
Activo + 250.00
0
Caja Activo - 250.000c. Mobiliario Activo + 130.00
0
Banco del
Estado
Activo - 130.000d. Mercadería Activo + 61.000
Proveedor Pasivo + 61.000
e. Banco del
Estado
Activo + 100.00
0
Caja Activo - 100.000

24. MSc. Zoe Elisabeth
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De acuerdo a la siguiente información registre en cuentas “T”
1. Inicio de actividades con: efectivo por $ 1.800.000, mercaderías $
400.000, préstamo bancario por $ 520.000 y un vehículo por $ 3.000.00.
2. Compra de mercaderías en $ 480.000 de los cuales el 40% fue
cancelado en efectivo, el 20% con crédito simple y el saldo con letras.
3. Se cancela comercial de televisión por $ 45.000 con efectivo.
4. Se abre cuenta corriente con el 35% del efectivo existente en caja,
cancelando inmediatamente $6.500 por impuesto de talonario.
5. Se cancela el 50% del préstamo bancario del inicio, en efectivo.
6. Se compra un computador en $ 380.000 cancelado 50% contado saldo
con crédito simple.

25. MSc. Zoe Elisabeth
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26. Conclusiones de la clase:
La cuenta es un medio contable o instrumento de operación, mediante el
cual podemos subdividir el Activo, el Pasivo y el Capital y agruparlos de
acuerdo a ciertas características de afinidad y que nos permite graficar
todos los aumentos y disminuciones que ocurren en los diversos elementos
de la ecuación
Una sola transacción puede afectar a una o más cuentas de la ecuación
contable, y sobre todo el monto total del activo deberá ser igual al
monto total de pasivo más la suma de capital, lo que es igual a todo cargo
corresponde un abono.
En conclusión, toda transacción que el ente económico realice, ya sea una
venta, compra o gasto, implica que su registro o proceso contable afectara a
una o más cuentas de la ecuación contable básica.
Debito/cargo – registro en el lado izquierdo de una cuenta.
Crédito/abono – registro en el lado derecho de una cuenta.
MSc. Zoe Elisabeth
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27. Conclusiones de la clase:

28. MSc. Zoe Elisabeth
Estévez
ORIENTACIÓN DEL
TRABAJO AUTÓNOMO:
1- ¿Cómo se clasifican las cuentas
contables de acuerdo al papel que
desempeñan en la contabilidad? Explíquelas
y de 2 ejemplos.
2- Desarrolle los siguientes ejercicios
propuestos.

29. MSc. Zoe Elisabeth
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30. MSc. Zoe Elisabeth
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31. MSc. Zoe Elisabeth
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32. MSc. Zoe Elisabeth
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BIBLIOGRAFÍA:
- INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD FINANCIERA.
HORNGREN, SUNDEM Y ELLIOT. SÉPTIMA EDICIÓN. EDITORIAL
PEARSON PRENTICE HALL.
- CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA. HORNGREN, SUNDEM Y
STRATTON. DECIMO TERCERA EDICIÓN. EDITORIAL PEARSON
PRENTICE HALL.
- FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA. GUILLERMO
ADOLFO CUELLAR MEJÍAS.
- CONTABILIDAD FINANCIERA I. JOSÉ J. ALCARRIA JAIME.
PUBLICACIÓN DE LA UNIVERSIDAD JAUME. 2008/2009