Este documento presenta información sobre gestión financiera y presupuestal en el sector público. Explica conceptos clave como gerenciar, gobernar y administrar, y describe las herramientas financieras de largo, mediano y corto plazo como los planes de desarrollo, marco fiscal de mediano plazo y presupuesto anual. También analiza la composición y clasificación del presupuesto público, incluyendo los presupuestos de ingresos, gastos e inversión, y el proceso presupuestal anual.

1. Conferencista: CARLOS DIAZ ROBINSON

2. GESTION
FINANCIERA
Y
PRESUPUESTAL

3. ADMINISTRAR
QUE ES?
GERENCIAR
GOBERNAR

4. GERENCIAR
GOBERNAR
ADMINISTRAR
Cuestión de
autoridad
Se requiere habilidad Se requiere don de
mando
Hace relación a la
Hace relación a las
comunidad
cosas
El Gerente organiza, El Gobernante guía
y se hace seguir
coordina y pone todo
a funcionar
El Gobernante es un
El Gerente es un
líder
ejecutor
El Gerente procura El Gobernante sabe
que sin correr
eliminar los riesgos
riesgos no puede
triunfar
Quien gobierna es Quien administra es
un inspirador
un oficiante
El que gerencia es El que gobierna es
un profesor
un maestro
Cuestión de técnica

5. GESTION FINANCIERA PUBLICA:
Busca maximizar
beneficios sociales
Secuencia de estrategias,
hechos y acciones – o no
acciones - relacionadas
con gastos e ingresos
públicos complementados
con
endeudamiento,
lógicamente
concatenados,
armonizados
en
un
presupuesto
y
encausados al logro de
unos
objetivos
previamente
determinados de índole
micro o macro.

6. En el sector público:
SOLO SE PUEDE
HACER AQUELLO
QUE ESTA
EXPRESAMENTE
PERMITIDO POR
LAS NORMAS
EN EL PRIVADO,
TODO AQUELLO
QUE NO ESTE
PROHIBIDO

7. A diferencia de la gestión financiera privada
cuya
principal
preocupación
es
la
maximización de las utilidades, con la
excepción de las entidades sin animo de
lucro, la gestión
financiera
pública busca
maximizar los
beneficios
sociales
MALOKA, Bogotá

8. No
siempre
los
resultados de una
gestión pública se
reflejan
adecuadamente en
los
estados
financieros.
No
siempre un superávit
es indicativo de una
buena gestión y, por
el
contrario,
un
déficit
de
una
gestión inadecuada

9. En el escenario
macro:
Contribuirá a: controlar la
inflación o la recesión,
generar empleo, proveer
eficientemente los bienes
públicos,
distribuir
equitativamente la riqueza,
fomentar el crecimiento
económico, conservar el
medio ambiente ……

10. En el escenario
micro:
Se
circunscribirá
a
la
organización y se orientará a
procurar que el uso de los
recursos – no solo los
financieros, sino también los
humanos, físicos, etc. - se
haga de la manera más
efectiva y eficiente posible.
Esto es, lograr con la menor
cantidad de recursos los
propósitos organizacionales
planteados en su Plan de
Desarrollo y/o de Acción.

11. En el plano micro la gestión
financiera obedece más a normas
legales.
En el plano
macro,
a
leyes
económicas
y sociales.

12. Clasificación de
las herramientas
financieras

13. Clasificación temporal de las
herramientas financieras
Esta clasificación es
diferente a la usada
comúnmente por el
gobierno
De largo plazo: Su
horizonte de tiempo
es de más de 5 De mediano
años
plazo: Más de 1 y
menos de 5 años
De corto
plazo: Un año
o menos

14. Largo Plazo
Visión
Colombia
2019
Plan de
Ordenam
iento
Territorial
Marco
Fiscal de
Mediano
Plazo
Mediano Plazo
Plan
Operativo
Anual de
Inversiones
Plan de
Desarrollo
Herramientas
Financieras
Banco de
Proyectos
Corto Plazo
Marco de
Gasto de
Mediano
Plazo
Presupuesto
Anual
Program
a Anual
de Caja

15. POT - Plan de
Ordenamiento
Territorial
PLANES:
SECTORIALES
ACCION
MARCO FISCAL
PROYECTO POLÍTICO
PROGRAMA DE
GOBIERNO
PARTE GENERAL
P. INV. PUBLICAS
PLAN DE
DESARROLLO
Banco de
Proyectos
MARCO DE GASTO
Sistema Presupuestal
PLAN
FINANCIERO
PRESUPUESTO
Pres. Ingresos
PLAN OPERATIVO
ANUAL DE
INVERSIONES
Dispos. Generales
•Ingresos Corrientes
•Recursos de capital
•Ingresos de los Establecimientos Públicos
•Fondos especiales
•Rentas parafiscales
Programa Anual de Caja - `PAC”
Pres. Gastos
•Funcionamiento
•Inversión
•Servicio de la deuda

16. ETAPAS DEL CICLO PRESUPUESTAL (fechas aproximadas
•PREPARACION
•PRESENTACION
•ESTUDIO Y APRO.
•LIQUIDACION
•EJECUCION
•CONTROL POLITICO
•CONTROL FISCAL
•CONTROL RESULT.
•SEGUIMIENTO
•Dic. 31
•ENE. 1
•Nov. 20
•Oct.. 20
•Julio 20
•Febrero
para el nivel nacional)

17. Normatividad para enfrentar el problema
fiscal territorial
 Leyes 358 de 1997, endeudamiento
territorial;
 549 de 1999, Fondo Nacional de
Pensiones
de
las
entidades
territoriales;
 550 de 1999, reestructuración de
pasivos;
 617 de 2000, racionalización del gasto;
 819 de 2003, Transparencia y
Responsabilidad Fiscal.

18. •La
Ley
819/03,
sobre transparencia y
responsabilidad
fiscal:
•Tiene como objetivo
fundamental
racionalizar
la
actividad
fiscal
y
hacer sostenible la
deuda, con el fin de
generar
una
estabilidad económica
• Creó el Marco Fiscal de
Mediano Plazo y un
nuevo indicador para
endeudamiento, obliga
a las entidades a hacer
público sus resultados.
• Modificó el régimen de:
– Endeudamiento
– Inversiones excedentes
de liquidez
– Reservas
presupuestales
– Vigencia futuras

19. •Marco fiscal
•CADA AÑO EL GOBIERNO DEBE
PRESENTAR A CONSIDERACION
DEL CONGRESO UN MARCO
FISCAL DE MEDIANO PLAZO
(Junio 15).
• A NIVEL TERRITORIAL ES DE
CARÁCTER INFORMATIVO.

20. •Marco fiscal
•La nación, departamentos,
distritos y municipios hasta
2a categoría, elaboraron su
primer MFMP en el 2004.
•Municipios de 3a a 6a
categoría, a partir de 2005

21. En el municipio:
El
proyecto
de
presupuesto
debe
ser presentado al
Concejo el primer día
del último período de
sesiones ordinarias
(1º de octubre o 1º
de noviembre)
•Simultáneamente
se debe presentar
el Marco Fiscal de
Mediano Plazo

22. Tramite en el municipio:
•Secretaría del
Concejo
•En Comisión
correspondiente
•En Plenaria (3 días
después)
•PRIMER
DEBATE
•SEGUNDO
DEBATE
•Antes del 20 de noviembre
o lo devuelve antes del 10
de noviembre
•Antes del 30 de
noviembre
•Por parte del Alcalde dentro de
los 5 días hábiles siguientes.
•SANCION

23. Objeciones Acuerdo de Presupuesto por
el Alcalde:
•Por
inconveniencia
•Concejo
•(5 días)
•Por ilegalidad o
inconstitucionalid
ad Tribunal
•Envía al
Administrativo (5 días) y
adopta proyecto presentado
por él
•Rechaza:
•Acepta:
•Sanciona
Presiente del
Concejo
•Sanciona
Alcalde
•Tribunal debe decidir ( 20
días)

24. •NO
EXPEDIDO
•NO
APROBADO
•NO
PRESENTADO
•TRAMITADO
LEGALMENTE
•DECRETO DE
•ADOPCION
•DECRETO DE
•REPETICION
•DECRETO DE
•LIQUIDACION
•P
•R
•E
•S
•U
•P
•U
•E
•S
•T

25. DECRETO DE LIQUIDACIÓN DEL
PRESUPUESTO
• Se toma como base el
proyecto presentado a la
Corporación
• Se insertan las
modificaciones hechas
por la Corporación
• Se describe en un anexo
el detalle del gasto para el
año fiscal

26. •Liquidación del
Presupuesto
El decreto contendrá un
anexo
del
detalle
desagregado
de
la
composición de las rentas
y
apropiaciones
aprobados
por
el
Congreso.
Se
podrá
incluir
un
documento con las metas

27. • SITUAC.
• FISCAL
• SITUAC.
• TESOR.
• RESER• VAS
• SIIF
• EJECUCION
• PRESUPUESTA
L
• MODIFI• CACION
• PAC
• VIGEN.
• FUTUR.
• AFECTA• CION

28. os
tiv
je l a
b e
al
• O d tem est
is p u
s u
es
pr
•Uso eficiente
de los
recursos en
contexto de
transparencia
•Equilibrio
entre
ingresos y
gastos que
permita la
sostenibilidad
•
Asignación de
recursos de
acuerdo a
disponibilidad
y prioridad

29. • Presupuesto
de Ingresos y
Rentas de
Capital
•
Presupuesto
de Gastos o
• Ley de
Apropiacione
s
• COMPOSICION
DEL
PRESUPUESTO
PUBLICO
• Disposicion
es
Generales

30. •Clasificación Económica del Presupuesto
•• Rentas y Recursos de
Rentas y Recursos de
Capital
Capital
•• Gastos e Inversiones de
Gastos e Inversiones de
Capital
Capital
•• Fuentes y Aplicaciones
Fuentes y Aplicaciones
del Financiamiento
del Financiamiento
•• Resultados
Resultados
Presupuéstales
Presupuéstales

31. La clasificación del presupuesto de ingresos
se hacen teniendo en cuenta:
• La periodicidad o continuidad
en e los recaudos: Ingresos
corrientes
• El origen de los recursos:
Recursos de capital

32. PRESUPUESTO DE INGRESOS Y
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y
RENTAS DE CAPITAL
RENTAS DE CAPITAL
1-INGRESOS CORRIENTES
•1.1 TRIBUTARIOS:
•Indirectos
•Directos
•1.2 NO TRIBUTARIOS:
COMPOSICION
2-INGRESOS DE CAPITAL
DEL
Presupuesto
•2.1 -RECURSOS DEL
CREDITO de Ingresos
PRESUPUESTO
y Rentas de
Capital
PUBLICO
•Interno
•Externo
•2.2 REGALIAS*
Presupuesto de
Gastos o
•2.3Ley de
RECURSOS
BALANCE:
Apropiaciones
Disposiciones
DEL Generales
•Tasas
•Superávit fiscal
•Multas
•Cancelación de reservas
•Contribuciones
•2.4 OTROS
•Rentas Contractuales
•Rendimientos financieros
•Otros
•Diferencial cambiario
•1.3 TRANSFERENCIAS*
•Donaciones
•3ING.
PUBLICOS
ESTABLECIMIENTOS
•4CONTRIBUCIONES
PARAFISCALES
•Excedentes financieros
•5INGRESOS
ESPECIALES
•*Solo
las
reciben
POR
las
FONDOS
entidades

33. Recursos de los establecimientos
públicos
• Rentas Propias: Todos sus ingresos corrientes
excluidos los aportes y transferencias de la
Nación.
• Recursos de Capital: Todos los recursos del
crédito externo e interno, el diferencial
cambiario, los rendimientos por operaciones
financieras, los excedentes financieros que el
CONPES les reasigne y las donaciones.

34. Estructura del presupuesto de
ingresos de las EICE
• Disponibilidad Inicial
• Ingresos corrientes
Ingresos de explotación
Aportes e impuestos
Otros ingresos
• Ingresos de capital

35. Estructura del presupuesto de
gastos de las EICE
• Funcionamiento
• Operación comercial
• Servicio de la deuda
• Inversión
Disponibilidad
final:
Presupuesto de Ingresos – Presupuesto de Gastos

36. •Los recursos de asistencia
o cooperación internacional
de carácter no
reembolsable, hacen parte
del presupuesto de rentas y
se incorporarán al mismo
como donaciones de capital
mediante decreto

37. Aspectos a considerar
en la proyección de los
Ingresos:
•Más detalles

38. •GASTOS DE
PERSONAL
Presupuesto de
Ingresos y
Rentas de
Capital
Presupuesto de
Gastos o
Ley de
Apropiaciones
COMPOSICION
DEL
PRESUPUESTO
PUBLICO
•FUNCIONAMIENTO
Disposiciones
Generales
•GASTOS
GENERALES
•TRANSFERENCIAS
•GASTOS DE
COMERCIALIZACION
•SECTORES
INSTITUCIONALES
•INVERSION
• Presupuesto
de Gastos o
• Ley de
Apropiaciones
•SERVICIO
DEUDA
•PROGRAMAS,
SUBPROGRAMAS,
PROYECTOS
•INTERNA (Perfeccionado,
autorizado)
•EXTERNA
•CONTINGENCIA
•ORGANOS DE •ASAMBLEAS, CONCEJOS,
CONTROL
CONTRALORIAS, PERSONE

39. Los gastos de funcionamiento:
Son los que tienen por objeto atender las
necesidades de los órganos para cumplir
a cabalidad con las funciones a ellos
asignadas

40. Servicio de la deuda:
Gastos por concepto del servicio de la deuda
pública, tanto interna como externa, tienen por
objeto atender el cumplimiento de las
obligaciones correspondientes al pago de
capital, intereses, comisiones e imprevistos,
originados en operaciones de crédito público
que incluyen los gastos necesarios para la
consecución de los créditos externos, realizadas
conforme a la ley.

41. Gastos de inversión
Erogaciones susceptibles de causar réditos o de
ser
de
algún
modo
económicamente
productivas, o que tengan cuerpo de bienes de
utilización perdurable, llamados también de
capital por oposición a los de funcionamiento,
que se hayan destinado a extinguirse con su
empleo. Así mismo, aquellos gastos destinados
a crear infraestructura social.

42. GASTOS DE
PERSONAL
FUNCIONAMIENTO
•SUELDOS
GASTOS
GENERALES
TRANSFERENCIAS
GASTOS DE
COMERCIALIZACION
SECTORES
INSTITUCIONALES
INVERSION
Presupuesto de
Gastos o
Ley de
Apropiaciones
PROGRAMAS,
SUBPROGRAMAS,
PROYECTOS
INTERNA
SERVICIO
DEUDA
EXTERNA
CONTINGENCIA
ORGANOS DE ASAMBLEAS, CONCEJOS,
CONTROL
CONTRALORIAS, PERSONE
•SERVICIOS
PERSONALES
ASOCIADOS A
NOMINA
•HORAS EXTRAS
•INDEMNIZACION
POR VACACIONES
•OTROS GASTOS
POR SERVICIOS
PERSONALES
• GASTOS
DE
PERSONAL
•SERVICIOS PERSONALES
INDIRECTOS
•CONTIBUCIONES A LA NOMINA AL
SECTOR PUBLICO
•CONTRIBUCIONES AL NOMINAL AL
SECTOR PRIVADO

43. A – FUNCIONAMIENTO
1
GASTOS DE PERSONAL
1.1 SERVICIOS PERSONALES ASOCIADOS A
NÓMINA
1.1.1 Sueldos Personal de Nómina
1.1.2 Horas Extras y Días Festivos
1.1.3 Indemnización por Vacaciones
1.1.4 Prima Técnica
1.1.5 Otros Gastos por Servicios Personales
1.2 SERVICIOS PERSONALES INDIRECTOS
1.3 CONTRIBUCIONES INHERENTES A LA NOMINA
AL SECTOR PRIVADO
1.4 CONTRIBUCIONES INHERENTES A LA NOMINA
AL SECTO PUBLICO
2
GASTOS GENERALES
3
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
•Más detalles

44. B – SEVICIO DE LA DEUDA PUBLICA
DEUDA EXTERNA
Banca Comercial
Banca de Fomento
Gobiernos
Organismos Multilaterales
Proveedores
Cuenta Especial de Deuda Externa
DEUDA INTERNA
Entidades Financieras
Títulos Valores
C - INVERSION
TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS ( A + B + C )

45. Indicadores financieros y económicos
Ejecución
Ingresos
Costo
recaudo
Ejecución
gastos
Ingresos ejecutados
=
Ingresos
presupuestados
=
=
Gasto en recaudo
Total recaudo
Gastos ejecutados
Gastos
presupuestados
X 100%
X 100%
X 100%

46. Indicadores financieros y económicos
Gastos de
F. a ICLD
Estructura
ingresos
Variación
recaudos
Gastos de funcionam.
=
X 100%
Ingresos Corrientes de
Libre Destinación
=
=
Recaudo impuesto X
Total ingresos
Recaudos año T –
Recaudos año T-1
Recaudos año T-1
X 100%
X 100%

47. Indicadores financieros y económicos
Tributación
per cápita
Inversión
per cápita
Total ingresos
=
X 100%
Número de habitantes
=
Gastos en inversión
Número de habitantes
X 100%
Razón
corriente
=
Ahorro
corriente
Ingresos corrientes – gastos
=
corrientes
Activo corriente
Pasivo corriente
X 100%

48. Indicadores financieros y económicos
Ahorro de
capital
Déficit o
superávit
fiscal
Ingresos de capital (sin incluir
=
recursos del crédito) – gastos de
capital (sin incluir amortizaciones de
deuda)
= Ingresos
recursos
totales
del
(sin incluir
crédito) – gastos
totales (sin incluir amortizaciones de
deuda)

49. Indicadores financieros y económicos
Superávit
primario
=
Ingresos
totales
(sin
incluir
recursos del crédito, privatizaciones,
capitalizaciones, utilidades del B. de R)
– gastos totales (sin
servicio de la deuda)
Superavit
primario a
intereses
=
Superávit primario
Intereses
incluir
X 100%

50. •Planificación
•Anualidad
•Universalidad
•Unidad de caja
•Programación
Integral
•Especialización
•Inembargab
ilidad
•Coherencia
macroeconomic.
•Homeostasis
•PRINCIPIOS
PRESUPUES
TALES