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PRESUPUESTOS EMPRESARIALES
MÓNICA MARTÍNEZ ALPIRI

ADMINISTRACIÓN Y PRESUPUESTO
Origen del presupuesto.
Existe siempre la preocupación de saber lo que acontecerá en el futuro, tratando de
lograr un objetivo, así por ejemplo
Primitiva: preocupación por la subsistencia  especular sobre la ubicación de los predios
de subsistencia.
Egipto antiguo: se anticipaban a la escasez de recursos económicos acumulaban
Esclavismo: Roma, surge la tributación como posibilidad de obtener recursos para el
estado sobe la población presente y futura.
Se origina en el siglo 18 en Inglaterra donde el canciller ejecutivo debía preparar un
reporte a la cámara con los siguientes aspectos:
• detalle de los gastos del año anterior
• estimación de los gastos para el siguiente periodo
• detalle de los impuestos con que se cubrirían los gastos sugeridos
• recomendaciones sobre su aplicación.
• No se aplican las cargas financieras sin que sea aprobado por el legislativo.
El presupuesto moderno tiene un origen fiscal y surge como un hecho político como es el
surgimiento del Estado donde se hace necesario un aumento de las actividades
económicas gubernamentales y se ve la necesidad de que alguien cubra o sustente
estas actividades económicas.
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ADMINISTRACIÓN Y PRESUPUESTO
El presupuesto es una necesidad básica para el desarrollo de los Estados y de
las empresas, ya que permite incursionar en el futuro para determinar
mejores alternativas y caminos de acción para conseguir los objetivos.
Para la empresa el presupuesto es importante porque determina diferentes
alternativas que benefician a la misma: por ejemplo si una empresa
determina diferentes alternativas de ventas, no siempre la mejor será la
de mayor ventas, todo se relaciona con un sistema de costos y (en función
de) la utilidad que se pretende obtener, es decir obtener el máximo
beneficio a un menor costo.
En este sentido el presupuesto se convierte en una herramienta de control
que pretende:
• lograr una administración eficiente
• investigar y evaluar anticipadamente las mejores alternativas
• guía para la toma de decisiones
• controlar su ejecución y evaluar los resultados.
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Etimología de la palabra presupuesto.
• Supuesto: dar por sentada una cosa
• Presuponer: suponer previamente una cosa
 el presupuesto es una estimación de hechos
futuros, pero este concepto no es aceptable,
por que una suposición es general y el
presupuesto no debe ser general, se debe
basar en hechos probables.
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Definición de presupuestos
• El presupuesto es un plan de acción valorado que abarca
sistemáticamente el funcionamiento del Estado o de las
empresas y conlleva un estricto control de su desempeño por
centros de responsabilidad, por actividades, por insumos y
por tiempo
• El presupuesto a largo plazo es Planificación es un plan de
acción valorado.
• El presupuesto a corto plazo para el Control de Gestión, es
esencial para el control de gestión y conlleva un estricto
control de desempeño de los Centros de responsabilidad por
Actividades, por Insumos y por Meses.
• El presupuesto simplificado carece de utilidad prácticamente.
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Relación del presupuesto con el proceso
administrativo
Planificación
Determinación de objetivos
Asignación de recursos: materiales,
humanos y financieros
Definir cursos de acción
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Organización
Estructurar la entidad
para cumplir con el plan
Control
Determinación de desvíos
Aplicación de medidas
correctivas
Dirección
Guía las acciones de la
entidad
El presupuesto lleva en sí el
proceso de planificación: es un
modelo de simulación.
En base a la definición de objetivos, funciones, y
actividades, el presupuesto obliga a revisar la
organización de la empresa: recursos financieros,
materiales y humanos: ajusta la departamentalización.
El presupuesto es un medio para la dirección de la
empresa:
Permite delegar decisiones programadas en los
niveles operativos
Guía la toma de decisiones en los niveles ejecutivos
Establece el control del desempeño por centros de
responsabilidad: seguimiento de costos incurridos y
metas alcanzadas.
Determina y evalúa desviaciones
Identifica responsables
Sugiere medidas correctivas

TÉCNICAS DE PRONÓSTICO
El presupuesto se elabora en base a datos pasados, es decir para elaborarlo es necesario conocer
información histórica ya sea de la empresa u otra similar.
Pero de por sí las técnicas solo permiten desarrollar Proyecciones que por sí solas no permiten
elaborar presupuestos, ya que el presupuesto es un plan de acción valorado que abarca el
funcionamiento integral de las empresas y conlleva un control del desempeño
En las empresas el presupuesto a corto plazo se elabora cerca del final de una gestión determinada
(generalmente un año) y los de largo plazo en cualquier momento. Entonces en el presupuesto de
corto plazo no existe información competa del último año histórico (año base o año cero para
nuestros ejemplos), entonces hay que estimar estos datos y completar el periodo.
Veamos:
1º abril 31/marzo Industriales y petroleras
Enero, Feb. Marzo
1º julio 30/junio Agropecuaria , gomeras y castañeras
Abril, Mayo, Junio
1º/octubre 30/sept. Mineras
Julio, Agost., Sept.
1º/enero 31/dic. Comerciales, bancos, etc.
Oct., Nov.,Dic. .
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TÉCNICAS DE PRONÓSTICO
Ahora suponiendo que tenemos la siguiente información del mayor de Ventas de los siguientes periodos:
Año 1
100
Año 2
120
Año 3
30/09/03 140
100
Año 4
30/09/04
115
Año 5
•
100------------140
• 115 ------------ X  X=160
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TÉCNICA DEL PROMEDIO
Media aritmética de los últimos años:
X = 100+120+140+160 = 520/4= 130
• No sigue la tendencia, por lo tanto es una
técnica no muy adecuada, a no ser que las
fluctuaciones sean muchas o cuando exista
demasiada homogeneidad. No refleja
tendencias de crecimiento ni de disminución
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Técnica de los aumentos por diferencias
porcentuales
• Consiste en obtener las diferencias
porcentuales de los últimos años , calculando
la diferencia porcentual promedio que es
aplicada al último año.
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TÉCNICA DE LOS AUMENTOS
Se basa en las variaciones registradas en los
años históricos.
• Técnica de los aumentos por simple
diferencia: consiste en obtener las diferencias
algebraicas existentes de los últimos años,
calculando la diferencia algebraica promedio y
añadiendo ésta al último año.
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• Años Cta.
VENTAS
Dif.
Absoluta
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Técnica de los aumentos por simple diferencia

porcentuales
• Consiste en obtener las diferencias
porcentuales de los últimos años , calculando
la diferencia porcentual promedio que es
aplicada al último año.
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porcentuales
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Años
1
2
3
4
5
Cta.
VENTAS
100
120
140
160
Dif.
Porcentual
Cálculo

MÉTODOS ESTADÍSTICOS
Son menos subjetivos, proporcionan resultados más
aproximados y se utilizan en aquellos rubros mas importantes
con la condición de que exista una variable dependiente y
otra independiente, es decir exista una relación entre las dos
variables, como por ejemplo que la demanda está en función
de los precios, o que para producir pan se necesita una cierta
cantidad de harina. Esta relación se la puede establecer
gráfica o matemáticamente por el método de los mínimos
cuadrados.
Ejemplo: En una empresa industrial se ha determinado que,
existe una relación entre las Ventas y los Gastos por
Publicidad. Para el año presupuestado se desea vender 25.000
unidades y se quiere pronosticar los gastos por publicidad.
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MÉTODOS ESTADÍSTICOS
años Gastos por
Publicidad
(miles de Bs.)
(Var indep.
X)
Ventas
(Miles de Bs.)
(Var dep. Y)
XY X2
2008/2009
2009/2010
2010/2011
2011/2012
2012/2013
2013/2014
2014/2015
14
17
21
18
15
16
25
29
32
30
25
26
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Solución gráfica
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a
b

CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
• Para establecer una clasificación del
presupuesto es necesario diferenciar el
presupuesto fiscal del empresarial
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CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO
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Clasificación básica (por su enfoque)
Obedece a su estructura y alcance:
• Fiscales
– Tradicionales (ya no existen), se desarrollan sobre la base
de lo históricamente asignado a las unidades
administrativas, sin prestar atención en el trabajo a
realizar.
– Por Programas, se fijan objetivos y se asignan recursos
a las actividades y proyectos a desarrollar.
• Empresariales:
– A corto plazo: simplificados, para el control de gestión
– A mediano plazo y largo plazo
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Clasificación por su objeto:
Fiscal
– Presupuesto de Ingresos: operación, ventas de bienes y servicios, impuestos,
regalías, tasas, intereses, contribuciones, donaciones, transferencias, etc.
– Presupuesto de egresos (gastos): Inversión y funcionamiento
Empresarial
• Estado de resultados presupuestado
• Presupuesto de Inversiones en unds. físicas o valoradas
• Estado de resultados presupuestado
• Flujo de caja bancos ingresos-egresos
• Balance general presupuestado
• Estado de origen y aplicación presupuestado o flujo de fondos
• Estado de costos de producción presupuestado en unidades físicas o
valoradas (en industriales) o Compras en Comerciales
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Por objeto del gasto o costo
La reclasificación de los costos en los diferentes insumos que lo componen, o depende
del plan de cuentas de la empresa. Ejemplo:
• Sueldos básicos
• Bono de antigüedad
• Sobretiempos (horas extras)
• Bono de producción
• Seguro social (aporte patronal)
• AFP (riesgo profesional)
• Provisión para aguinaldo
• Previsión para indemnización
• INFOCAL
• Materia prima
• Material de escritorio
• Seguros, depreciaciones
• Combustibles
• Intereses, etc.
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Por su carácter
• Ordinarios, (cada año)
• Extraordinarios (en situaciones
extraordinarias)
• Adicionales se elaboran cuando se necesita
mas detalles de algunas de las cuentas del
presupuesto ordinario
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Por su duración
• A corto plazo (hasta 1 año)
• A mediano plazo (2 a 5 años)
• A largo plazo (mas de 5 años)
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CONTEXTO DEL PRESUPUESTO
EMPRESARIAL
• Objetivo: determinar la influencia q ejercen los
diferentes elementos del medio socio-económico,
tanto internos como externos en la elaboración del
presupuesto.
• Las empresas desarrollan sus actividades dentro un
medio socioeconómico que la afectan como ser la
situación económica del país y las diferentes
actitudes que asume la competencia, por lo tanto en
la elaboración del presupuesto no debemos
olvidarnos de estos efectos.
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CONTEXTO DEL PRESUPUESTO
EMPRESARIAL
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Definición del Propósito de la
organización
• La definición o redefinición del objetivo de una
empresa cambiará la organización de la misma.
Consiste en definir o redefinir los objetivos generales
de la empresa, los que deben expresar de manera
amplia la filosofía, la naturaleza, propósitos y
principios de funcionamiento de la misma. Ejemplo:
extenderse en el país, maximizar la rentabilidad,
perdurar en el largo plazo, mantener la calidad del
producto, mantener una ética elevada. Existe una
relación directa con el plan estratégico, no
cuantifican.
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Diagnóstico externo
Comprende 2 aspectos: el comportamiento de la competencia y el
efecto de la economía nacional sobre la empresa:
• Competencia: Nuevos productos, nueva tecnología, incursión en el
mercado, precios, identificación de nuestros competidores, nuestra
posición estratégica, ventajas y desventajas competitivas, puntos
vulnerables
• Coaliciones que dominen el mercado y ver de participar en esas
coaliciones.
• Los efectos de: globalización, la dinámica de las tecnologías de punta:
nuevos productos, nuevos procesos productivos, nuevos materiales,
etc.; el crecimiento del mercado nacional, regional y mundial, las
técnicas de comercialización y los canales de distribución propios y de
la competencia; las barreras de ingresos a nuevos competidores en el
mercado, los bienes sustitutivos.
• La economía del país: impuestos índices de inflación, tipos de cambio,
tasa de interés, etc.
• Presiones sociales.
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Diagnóstico interno
• Analizar las debilidades y potencialidades en cuanto
a tecnología, líneas de producción, equipamiento,
capacidad financiera, capacidad humana, etc. FODA
(fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas)
buscando explotar al máximo nuestras
potencialidades y cubrir o subsanar nuestras
debilidades determinando:
• Nuestra creatividad y liderazgo
• Capacidad de reacción frene a acciones de la
competencia
• Programas de capacitación al personal e
identificación con los objetivos de la empresa.
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Determinación de los factores claves de
éxito
• Es muy importante para alcanzar los objetivos
propuestos. Se debe comparar a los
“ganadores” y a los “perdedores” los atributos
que tienen en común las empresas con éxito y
de las cuales carecen las que no lo tienen son
los factores claves del éxito
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Posicionamiento de la empresa
• La posición y su solidez en el mercado, se
grafica en matrices que muestren: el grado de
atracción de la industria (crecimiento del
mercado) y el grado de participación de
nuestra empresa en ese mercado.
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Posicionamiento de la empresa
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Presupuesto de capital
• Su objetivo es determinar futuras inversiones
en activos fijos y circulantes y las fuentes de
financiamiento (capital propio y de terceros),
de manera que constituya la mejor alternativa
para el inversionista maximizando su
rentabilidad (comparar la tasa de interés con
su rentabilidad y su conveniencia, VAN y TIR)
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Plan estratégico
Comprende el mediano y largo plazo y su objetivo es dar una
visión de la empresa en el LP (de 5 a 10 años) mencionando
las principales conductas, políticas, objetivos y estrategias a
seguir. Las estrategias son las acciones creadoras e
innovadoras para conseguir una posición mas competitiva y
ventajosa para la empresa, el plan estratégico comprende:
• El estudio de mercados y la elasticidad de la demanda
• La determinación de las líneas de producción
• Liderazgo y penetración en el mercado
• Liderazgo tecnológico
• Fuentes de financiamiento
• Recursos humanos
• Estructura organizativa.
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Plan Operativo
• Es el presupuesto corto plazo, abarca un año
calendario y sirve para el control de gestión.
Se lo desarrolla en función del plan estratégico
y sus resultados sirven para efectuar
retroalimentación y ajustes al plan.
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Definición de objetivos específicos
• Son necesarios para desarrollar el presupuesto para
el control de gestión y son definidos en base a los
objetivos generales, el plan estratégico y el plan de
ventas. Se deben establecer objetivos específicos
para cada centro de responsabilidad y deben
expresar en forma clara, realista y cuantificada las
realizaciones y rendimientos de cada centro de
responsabilidad, determinando también las metas o
logros intermedios para alcanzar los objetivos.
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Adopción de premisas
Para elaborar el presupuesto la empresa debe incluir
una serie de premisas, que permitirán explicar las
desviaciones ya que puede no coincidir los
acontecimientos con los supuestos Ejemplo:
• Porcentaje de crecimiento en las ventas
• Porcentaje de inflación mensual. Se considera una
inflación del X% anual.
• Porcentaje de incremento salarial, o
• Se considera un crecimiento de la demanda (con los
precios actuales de la empresa) del X% anual.
• Se considera que el PIB crecerá en un X% anual, etc.
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Análisis de variables
Es necesario identificar y analizar las variables que
afectan el desenvolvimiento de la empresa y pueden
ser de dos clases:
• Controlables (de orden interno), como la empresa
puede influir sobre ellas, se enfatiza en ellas para
lograr mayor beneficio: objetivos, políticas, costos de
producción, calidad del producto, propaganda, etc.
• No controlables (son de orden externo), análisis
atento para aprovechar sus efectos positivos y
minimizar los negativos; ingreso per cápita, gastos de
consumidor, impuestos, competencia, recesión, tasas
de interés, etc.
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• Análisis macroeconómico general: analizar la evolución y tendencia futura de:
– Participación relativa de las empresas que ejecutan la misma actividad
dentro del PIB.
– Crecimiento global del PIB y particularmente de las mencionadas empresas
– Balanza comercial
– Balanza de pagos
– Deuda externa
– Regulación del sistema de comercialización
– Regulación del sistema financiero
– Situación de la industria
– Tasas de inflación
– Tasas de interés
– Tipos de cambio
– Presión fiscal
– Salarios
– Precios.
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• Análisis del mercado
– Atributos cuantitativos de los consumidores: número,
edad, poder de compra, etc.
– Atributos cualitativos de los consumidores: motivación,
actitudes, cultura, sexo, etc.
• Análisis de la competencia (nivel de actividad,
tecnología)
– Posición relativa dentro del mercado de la empresa y de
la competencia en relación a niveles de actividad y a
plazos de producción comprometidos
– Tecnología existente y a incorporar por la empresa y la
competencia
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• Análisis de la situación de la empresa
– Disponibilidad de mano de obra especializada
– Vigencia u obsolescencia de equipos disponibles
– Flexibilidad frente a nuevas posibilidades del mercado
• Captación de modificaciones con relación a las
variables que afectan los puntos anteriores:
– Política económica
– Política de precios
– Política tributaria
– Paridad cambiaria
– Aranceles aduaneros
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• Determinación de los factores potenciales desencadenantes
a partir de posibles modificaciones como:
– Pérdida del mercado
– Evolución atípica de los precios de insumos fundamentales
– Desarrollo de nuevas tecnologías
• Análisis de las consecuencias económicas-financieras para
la empresa
– Ingresos por ventas
– Costos
– Rentabilidad
– Superávit o déficit financiero
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REQUISITOS PARA LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
PARA EL CONTROL DE GESTIÓN
Para elaborar el presupuesto es necesario cumplir con una serie de requisitos
básicos, además del conocimiento profundo que tengan los ejecutivos y su
identificación con los alcances del presupuesto.
• Conocimiento de la empresa.- Es necesario conocer profundamente la
empresa: sus objetivos, su organización, su funcionamiento, sus problemas y
necesidades y su entorno.
• Participación de los niveles medios.- Cada centro de responsabilidad debe
elaborar su propio presupuesto sobre la base de los objetivos que les asignen
(en los cuales participaron) con el apoyo y supervisión de los jefes superiores
y del sector de presupuestos, de esta manera se consigue que los niveles
medios de la empresa:
– Tengan participación activa en la elaboración de planes y metas de su sector, de
esta manera se convierte la resistencia al presupuesto en un comportamiento
positivo (generando esfuerzos por controlar sus costos y mejorar sus
rendimientos)
– Conciencia acerca de la responsabilidad en la operación global de la empresa
– Determinar responsabilidades y exigencias para cada centro de responsabilidad
en relación a sus costos y rendimientos y por lo tanto permitir un adecuado
control del desempeño
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• Determinación de centros de responsabilidad a
objeto de que el presupuesto se convierta en una
herramienta de control de gestión, debe permitir
comparar lo planificado contra lo ejecutado tanto en
términos físicos como financieros e identificar a los
responsables de las desviaciones. Para que esto
ocurra, el presupuesto debe ser desarrollado por
centros de responsabilidad (centros de costo) y por
actividades, lo cual permitirá identificar a los
responsable de las posibles desviaciones
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• Centro de responsabilidad, departamento, sección,
persona o grupo de personas que sean capaces de
controlar sus propios costos y tener una producción,
actividad, tarea o función propia. Para poder
identificarlos, la entidad debe poseer una estructura
organizacional reflejada en su departamentalización
basada en los objetivos, planes y funciones de la
entidad; además de identificar claramente las
funciones de cada unidad sobre la base de sus
objetivos
17/09/2022 45

• Compatibilidad con el sistema contable, la información
obtenida de la ejecución presupuestaria es básicamente
histórica, por lo tanto emana del sistema contable. En este
sentido la contabilidad y el presupuesto deben ser
compatibles.
• Apoyo directivo, el control presupuestario implica exigencia
de esfuerzos y eficiencia, evaluando el desempeño por
centros de responsabilidad, por lo tanto existe una natural
resistencia a su implementación, por lo tanto se hace decisivo
el apoyo de los ejecutivos de la empresa el cual estará
convencido de la necesidad de implementar y ejecutar el
presupuesto
• Coordinación, es necesaria la designación de un director o
responsable de presupuestos que coordine y dirija el mismo.
Además se recomienda la existencia de un “consejo
presupuestal” (solo altos ejecutivo)
17/09/2022 46

• Expectativas realistas, objetivos muy altos, imposibles de
cumplir, desalientan los esfuerzos por alcanzarlos; las metas y
objetivos realistas constituyen un reto y estimulan los
esfuerzos por alcanzarlos.
• Aplicación flexible, al ser la finalidad del presupuesto alcanzar
los objetivos propuestos, su aplicación no deberá ser rígida de
manera que impida la adecuada toma de decisiones y el
aprovechamiento de las circunstancias favorables a la
empresa, aunque no estén contempladas en el mismo.
• Adecuación a la empresa, cada empresa ya sea industrial,
comercial o de servicios, tienen sus propias características en
cuanto a líneas de producción, estructura del mercado,
competencia, estructura de costos y otros elementos, por lo
tanto se tendrá especial cuidado al elaborar un presupuesto.
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INFLACIÓN Y PRESUPUESTOS
• Inflación, crecimiento en el nivel general de
precios de los bienes y servicios.
• Índice de precios al consumidor, es un
indicador que mide la variación de precios
(inflación) de un periodo a otro de un
conjunto de bienes y servicios que es
representativo del gasto de la población.
• Deflación,- disminución en el nivel general de
precios de los bienes y servicios de un país
17/09/2022 48

• PRECIOS CORRIENTES.- cuando los precios
están expresados a precios de las fechas de
ocurrencia de los hechos, por ejemplo las
compras están expresadas a precios de la
fecha de compra.
• PRECIOS CONSTANTES.- son los valores
expresados a precios de una sola fecha, por lo
tanto decimos precios constantes de 30/10/05
17/09/2022 49

• Existen tres formas de presupuestar.
–Presupuestar en moneda extranjera
–Presupuestar en moneda nacional a precios
constantes
–Presupuestar en moneda nacional con
inflación estimada.
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Presupuestar en moneda extranjera
Generalmente se elabora el presupuesto en dólares americanos.
Desventajas
• La inflación interna no es equivalente a la paridad cambiaria por lo
tanto los costos locales pueden disminuir en términos de dólar
• La moneda extranjera también sufre procesos de inflación.
Ventajas
• Nos evitamos la constante indexación
• En procesos hiperinflacionarios es muy difícil manejar un criterio de
la inflación, por lo tanto es mejor presupuestar en M/E.
• Cuando se presupuesta en M/E se debe llevar una contabilidad
bimonetaria.
Al presupuestar debemos tomar en cuenta q tiene componentes nacionales y
extranjeros, por lo tanto debemos considerar:
• La inflación de la M/E
• La inflación local expresada en términos de dólar, q es la inflación local
dolarizada
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Presupuestar en moneda extranjera
Años 0 1 2
100 bs. A precios del 31/12/13 100 100 100
Tasas de inflación local proyectadas (udape) 17% 10%
Índice de inflación local acumulado
100 bs. Expresados a precios corrientes
t/c esperados 7 8 9
100 bs. Expresados a $us corrientes
Tasa de inflación local dolarizada
Índice de inflación local dolarizado
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Presupuestos en moneda local a precios
constantes
Para el corto plazo, se presupuesta en moneda nacional a precios
constantes de la fecha de elaboración del presupuesto (sin
inflación). Para controlar el presupuesto se tienen dos
alternativas:
• Deflactar la información ejecutada: para expresarla a precios
constantes de la misma fecha del presupuesto, utilizando índices
reales y comprar con el presupuesto.
• Inflacionar el presupuesto: manteniendo la información
ejecutada sin modificar. Aplicando al presupuesto la tasa de
inflación real y compararla con lo ejecutado.
Presenta un inconveniente ya que ignora el efecto de la inflación en la
proyección económica financiera afectando los resultados
presupuestados. Además es teórica ya que al existir muchos
datos existen, muchos procesos de indexación, sin embargo es
muy útil para el control de gestión.
17/09/2022 53

Control Presupuestario deflactando la
información ejecutada
Ejemplo de Control Presupuestario deflactando la información ejecutada a
una tasa de inflación anual real del 80%
17/09/2022 54
Transacciones
presupuestadas al:
30/03/14 30/09/14
Presupuesto al 30/10/13 60 50
Ejecución a precios
corrientes
80 85

Control Presupuestario deflactando la
información ejecutada
Solución
17/09/2022 55
Nº de meses transcurridos
(del…….……. al……..……..)
Índice de Inflación
Índice de Deflación
Ejecución deflactada al 30/10/
(año cero)
Variación (ejecución – presupuesto)

Control Presupuestario Inflacionando el
presupuesto
SOLUCIÓN
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(del…….……. al……..……..)
Índice de Inflación
Índice de Deflación
Presupuestos a precios corrientes
del:
Variación (ejecución –
presupuesto)

Presupuesto en moneda nacional con
inflación estimada
Se presupuesta en M/N estimando una o varias tasa de inflación.
Pasos a seguir para su elaboración y control:
– Presupuestar en moneda constante a precios de la fecha de
elaboración del presupuesto
– Estimar las tasas de inflación para el periodo proyectado
– Ajustar partidas no monetarias entre la fecha de cálculo del
presupuesto y la fecha de ocurrencia del suceso, quedando
expresado a precios corrientes
– Cada fin de mes ajustar las partidas no monetarias
presupuestadas entre la fecha de ocurrencia del suceso y el
fin de mes correspondiente del año proyectado, quedando
así a precios constantes a la fecha de cierre de cada fin de
mes del año presupuestado lo cual se podrá comparar con
la información contable.
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inflación estimada
• Ejemplo: se busca afectar con la tasa de
inflación un rubro no monetario, donde la tasa
de inflación estimada es del 10% mensual de
enero a diciembre:
• Transacciones presupuestadas para el: 31/01/14 28/02/14 30/03/14
• Presup. a Pr. constantes del 30/10/13: 600 700 650
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inflación estimada
Solución
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Presupuestos a precios constantes
del 30/10/……
Ind.Inflac. (para expresar a Pr.Ctes,
10%/mes)
Presupuesto expresado a Pr. Ctes.
Nº de meses q faltan para cumplir el
31/12/…….
Ind.Inflac. para expresar a Pr. Cttes.
De 31/12/……
Presupuesto a Pr. Constantes

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL
ESQUEMAS Y CONSOLIDACIÓN DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL
17/09/2022 60

17/09/2022 61

17/09/2022 62

ESTRUCTURAS Y RELACIONES EN LA
PLANIFICACIÓN A LARGO PLAZO
• Proyectan a mediano o largo plazo, de forma integral
el funcionamiento de una empresa, obteniendo las
ventas, producción, inversiones, estados de
resultados, flujos financieros, y balances
proyectados.
• Relación entre el flujo, el balance y los ajustes por
inflación.
En un proceso de planificación, se proyecta lo que se
hará, lo cual se refleja en el FLUJO DE CAJA, éste se
añade al balance al inicio del período para conformar
el BALANCE GENERAL al final del período.
Ejemplo: Proyectar el flujo de caja, el balance y los ajustes por inflación
utilizando una tasa de inflación del 10% anual.
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AÑO 0 1 2 3
FLUJO DE CAJA
Compras de activo fijo 5 5 5
BALANCE GENERAL
Activo Fijo
4
AJUSTE POR INFLACIÓN
Revalorización del Activo Fijo
(10% anual)
17/09/2022 64

AÑO 0 1 2 3
FLUJO DE CAJA
Fuentes
Aportes de capital
Usos
Compras de activos fijos
Superávit (Déficit)
SALDO DE CAJA BANCOS
3
5
7
5
0
5
BALANCE GENERAL
Activo
Caja
Activo Fijo
Patrimonio
Capital
Ajuste por inflación
10
40
50
0
AJUSTE POR INFLACIÓN
17/09/2022 65

Estructura tipo de un módulo auxiliar
17/09/2022 66

Estructura tipo de una proyección a largo
plazo
17/09/2022 67

Manual del presupuesto
– Identificación de los responsables de su elaboración.
– Composición del comité de presupuestos (conformado por los
más altos ejecutivos de la empresa)
– Descripción detallada de la metodología de su elaboración,
identificando los centros responsables de los mismos.
– Niveles de aprobación
– Identificación de los responsables del control presupuestario
– Formularios a utilizarse
– Información a ser emitida
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Instructivos para los centros de
responsabilidad.
A cada centro de responsabilidad deberá distribuirse lo siguiente:
• Pronósticos, elaborados en base a gestiones pasadas, con una planilla para
cada actividad en que se involucre el centro, desglosada por insumos y por
meses
• Instructivos simples y concretos para presupuestar cada insumo con el
siguiente contenido:
– Título, nombre de la cuenta de costo
– Concepto, explicación y contenidos
– Responsable, del centro de costo o compartida, con las especificaciones para
cada uno de ellos
– Forma de cálculo, al detalle
– Fuente de datos, fuentes de información
– Pautas presupuestarias, objetivos, guías, premisas, criterios a emplearse, etc.
– Desglose o síntesis, por planes y actividades
17/09/2022 69

PRESUPUESTO DE VENTAS
• Es el más importante pues en base a él es que
se preparan todos los otros presupuestos. Por
lo tanto se debe prestar mayores esfuerzos
para obtener presupuestos de ventas
confiables.

Entorno del Presupuesto de Ventas
• Capacidad instalada,
• Capacidad financiera
• Plan de publicidad,
• Política de créditos,
• Plan de comercialización
• Determinación de la demanda
• Determinación de las líneas de producción
• Otros efectos
• Análisis de la relación Costo Beneficio

Análisis de la relación costo beneficio
• Para hacer un análisis de la relación costo beneficio
en forma simultánea al plan de ventas se puede
recurrir al análisis de cobertura lineal, que es un
método que evalúa las variables que intervienen en
la conformación de los costos e ingresos. Para esto es
necesario clasificar los costos en fijos y variables, los
primeros independientes del volumen de producción
y los segundos en función directa de la cantidad
producida

• CT = CF + CV DONDE CV = CVu * Q
• IT = Pr * Q
• Beneficio = IT – CT
• Si:
• 0 = IT – CT 
• IT = CT
• Pr * q = CF + CV
• Pr * q = CF + CVu * q
• Pr * q - CVu * q = CF 
• q(Pr - CVu) = CF
•
• q = CF  Pe = CF
• Pr – Cuu Pr - CVu

• Para este modelo es necesario tomar en cuenta lo siguiente:
• Es para un solo bien, si existen varias líneas de producción se
utilizan modelos acumulativos
• Supone q los precios de venta y el costo variable unitario no
son afectados por aumentos en la cantidad; entonces no se
debe utilizar en el MP y LP, en esta situación se recurre a otros
modelos de Inversión costos, y beneficio marginal.
• Crítica: Simplifica el entorno decisorio, q es una ventaja para
presentaciones y evaluaciones poco aproximadas, pero es un
inconveniente cuando se requieren mediciones detalladas.

Pronóstico y Plan de ventas
• Presupuesto de ventas:
Plan de ventas, considera una serie de factores y variables
como el plan de publicidad y comercialización tanto de MP y
LP q afectan diferentes áreas de la empresa como: pol. de
precios a LP, desarrollo de nuevos productos, innovación de
los actuales productos, nuevos mercados, expansión de la
capacidad productiva, nuevas industrias, cambios en los
canales de distribución, y nuevos patrones de costos.
• Pronósticos.-
Son simples proyecciones efectuadas en base a datos
históricos y son herramientas auxiliares para elaborar
presupuestos.

Pronóstico y Plan de ventas
Para planificar las ventas a LP se debe aplicar un
modelo de tres etapas:
• Un modelo de pronóstico para la economía en
general
• Un modelo de pronóstico para determinar las
ventas totales de la industria
• Un modelo especial para evaluar el potencial
de mercado de la compañía

Estudio de mercados
El plan de ventas es una de las alternativas del estudio
de mercados, eligiendo la alternativa q maximice la
rentabilidad y el valor de mercado de la empresa
(análisis de la D-Pr: rentabilidad). El plan de ventas
será desarrollado bajo diferentes alternativas, (sobre
la base de la información de la demanda del
producto):
– Modificación en las líneas de producción o líneas de ventas
– Modificación en el modelo
– Modificación en la calidad
– Modificación en la tecnología

Estudio de mercados
• En cuanto a la política de precios, estos son muy
importantes en el presupuesto de ventas, por lo
tanto habrá q analizar el efecto de los precios en la
demanda del producto (su elasticidad) ya q existe
una relación directa entre los precios de ventas
planeados, los volúmenes de ventas esperados y la
rentabilidad presupuestada. En los costos totales
(relación costo beneficio) a diferentes volúmenes de
producción y su relación C-B, es decir ver como los
precios afectan la demanda, los costos totales y la
relación C-B

Limitaciones de la empresa
• Capacidad de la planta: capacidad instalada, capacidad
óptima de funcionamiento, posibilidad de ampliar la
capacidad.
• Capacidad financiera: para contar con los recursos suficientes
para capital de trabajo, y enfrentar nuevas inversiones,
aportes de capital, acceso a créditos, ver si el capital de
trabajo es suficiente para cubrir los factores de producción, de
servicios, de comercialización, es decir cubrir obligaciones.
• Personal: la existencia de personal calificado: prever o
presupuestar programas de capacitación y su efecto en el plan
de ventas

Definición del equipo de trabajo
Se determinará en función a las características
de la empresa, su naturaleza y complejidad,
este equipo puede estar compuesto:
• Por ejecutivos y/o personal de la empresa,
• Consultores externos especialistas en estudios
de mercados, en cualquiera de los casos se
debe definir las responsabilidades para cada
uno de ellos.

Elaboración del plan de ventas
1. Técnicas de pronósticos.- Técnica del promedio, técnica
de los aumentos por simple diferencia, técnica de los
aumentos por diferencias porcentuales y métodos
estadísticos.
2. Método del personal de ventas.- La elaboración del
plan o presupuesto de ventas está a cargo del personal
responsable de las ventas, q está instruido para estimar
las ventas en unidades físicas, por líneas de productos,
zona geográfica, etc.
– Ventajas, sencillez e identificación del personal de ventas con
los objetivos además de su experiencia.
– Desventajas, no presta atención al entorno del presupuesto de
ventas, es subjetiva, utiliza el tiempo de los vendedores y solo
hacen pronóstico.

Formulario para estimar las ventas

3. Método de la opinión de los ejecutivos,-
elaborado por ejecutivos y jefes del área de
ventas, quienes no son expertos en
presupuestos
• En los casos anteriores se trata solo de
delegar trabajo
Ejemplo: Venta de Energía

Fórmula de ventas
– Es una fórmula de cálculo que muestra las
ventas del anterior período en unidades físicas,
las cuales se actualizan y proyectan a través de
factores específicos de ventas y ajustes,
expresando además la influencia de las fuerzas
económicas generales y las administrativas
Pv = {(V +/- F) E} A

FACTORES DEL PRESUPUESTO DE VENTAS
FACTORES ESPECÍFICOS DE VENTAS
– Factores de ajuste
• Favorables: influyen positivamente en las ventas: contratos
especiales, ventas excepcionales, etc, las q se restan.
• Desfavorables: influyen negativamente en las ventas: huelgas,
incendios, bloqueos, etc. (se suman)
– Factores de cambio: constituyen un medio para estimar
las ventas de acuerdo a las posibilidades: cambio del
producto, cambios en la producción, en el mercado, en
los métodos de ventas, etc.
– Factores corrientes de crecimiento, superación de las
ventas, créditos mercantil, expansión normal de la
empresa.

FUERZAS ECONÓMICAS GENERALES
• Factores externos q influyen en el aumento de las ventas:
producción, ocupación, poder adquisitivo de la moneda,
ingreso per cápita, inflación, impuestos, etc., es decir, el
efecto de la economía del país sobre la empresa (en %)

INFLUENCIAS ADMINISTRATIVAS
Son de carácter interno, se refiere a decisiones
de los ejecutivos q afectan el plan de ventas,
políticas de mercados adoptadas por la
empresa, políticas de publicidad, de precios,
de producción, etc.

Crítica de los métodos de ventas
• El método del personal de ventas y el de la opinión
de los ejecutivos se identifica con la definición del
equipo de trabajo, pero no constituye una
metodología de proyección, es simple delegación de
funciones.
• La fórmula de ventas es simplista, no considera
integralmente el entorno del presupuesto como la
relación C – B, las líneas de producción, la capacidad
instalada, la demanda, etc.

Fórmula de ventas
Las ventas contables en una empresa alcanzan a 5.000.000 de UF
para el año 2013, para el 2014 se espera expandir las ventas a
Oruro por 600.000 UF. Además se cambiaran los métodos de
ventas y en el producto, provocando 500.000 UF adicionales.
Analizando las ventas del 2013, se detecta q en febrero existió
un contrato especial por 800.000 UF q no tendrá el año 2014.
Se considera q por efectos de los problemas sociales en nuestro
país (enfrentamientos) habrá una recesión general, y las
ventas disminuirán en un 5%, pero como efecto de las
políticas de precios y publicidad q asumirá la empresa se
espera un incremento del 10% en las ventas. Calcule el
presupuesto de ventas.

ELABORACIÓN DE UN MODELO PARA
PROYECTAR LAS VENTAS
• El modelo debe simular el funcionamiento integral
de la empresa, que partiendo del estudio de
mercados contemple las ventas, el proceso
productivo, las inversiones, el endeudamiento, el
estado de resultados, los flujos financieros y el
balance general.
• Este modelo de simulación debe permitir:
– Partir de un estudio de mercados
– Determinar la mejor alternativa de mercados para
optimizar la rentabilidad y el valor de mercado de la
empresa.

Presupuesto de otros ingresos
• Se analizaran todos los conceptos incluidos
como otros “otros ingresos” en el estado de
resultados.

CÉDULA Nº 1
PRESUPUESTO DE VENTAS
PRODUCTO CANTIDAD PRECIO (SIN
IVA)
TOTAL SIN IVA TOTAL CON
IVA
IMPUESTO A
LAS
TRANSACCIO
NES

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN Y DE
COMPRAS
Se elabora en función del presupuesto de ventas, con la
proyección de los inventarios de PT, Pc Proc y MP.
Pasos para determinar el presupuesto de Producción:
1. Establecer una política referida a los niveles de
inventarios
2. Determinar la Q total de cada producto que se fabricará
3. Programar la producción en períodos intermedios de
tiempo, esto debido a la estacionalidad, meses,
bimestres, trimestres, etc.
4. Analizar la capacidad instalada y la financiera (
restricciones a la producción)
5. Analizar disponibilidad de MP y MO calificada.

INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
• Planear el nivel óptimo de inversión en inventarios.
• Controlar q la empresa se mantenga cerca del nivel
óptimo.
• Para elaborar el presupuesto de producción, la
proyección de las cantidades a ser producidas está
en función al plan de ventas y también a los stock
existentes y a los que deberán existir al final de la
gestión (MP, PT y PcProc) , es decir al planear la
producción se proyectan los stock iniciales y finales,
los estándar y los índices de rotación

Inventario de productos terminados
• IIPT + Pc – Ventas = IFPT (Industrial)
 Pc. = Ventas + IFPT – IIPT
• IIMAT. + Cp. – Util. Mat. = IFMAT. (Serv.)
• IIMERC. + Cp. – Ventas = IFMERC. (Com.)

Las ventas salen del presupuesto de ventas
El inventario inicial del balance se estima en función al último
dato histórico del almacén de PT mas una proyección de su
movimiento (Pc. y Ventas) hasta el inicio del año
presupuestado. Ejemplo:
01/04/2014 31/03/2015
01/01/2014 31/03/2014
IIPT

• El IF surge del estudio del comportamiento de las ventas y
del tiempo de cada ciclo productivo o también de los
índices de rotación de cada producto terminado.
• El stock estándar y el IF se calculan en función al índice de
rotación de inventarios IRI
IRI = Ventas Netas (bs) IRI = Costo de Ventas
Prom Invent a Pr Vta Prom Inv a Pr de costo (Kardex)
• También se puede utilizar esta fórmula en unidades físicas:
IRI = Ventas (unidades físicas)
Inv. Promedio (UF)

Inventario final de productos
terminados
• Ejemplo 1:
Ventas Históricas:
Inventario Promedio:
IRI =
( si éste resultado es el índice de rotación adecuado,
entonces lo convertimos en ESTÁNDAR , es decir
índice de rotación estándar)
Presupuesto de ventas:
Planear el IFPT:  IRI = Presupuesto de ventas/Inventario Prom.

Inventario final de productos
terminados
• Aquí se debe ajustar y analizar el hecho de no tomar
en cuenta la estacionalidad de las ventas y los sobre
o sub-estocamientos de los años históricos.
• No debemos olvidar que:
– Stock excesivos implican un elevado costo de
almacenamiento, riesgo de obsolescencia, riesgo de
descomposición, e inmovilización de capital, por lo tanto
disminución del capital de trabajo.
– Stock muy bajos implican un eventual desabastecimiento,
compras antieconómicas de MP y mayor costo de
producción.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
CÉDULA Nº 2
PRODUCTO PRODUCTO
VENTAS PRESUPUESTADAS
+ Inventario Final de Productos terminados
- Inventario inicial de Productos terminados
+ Invent. final de Prod. en proceso (Unid. Equivalentes)
- Invent. Inic. de Prod. en proceso (Unid. Equivalentes)
PRODUCCIÓN PRESUPUESTADA O REQUERIDA
CAPACIDAD INSTALADA

CRITERIOS PARA LA PLANEACIÓN DE LA
PRODUCCIÓN
• Mantenimiento de volúmenes uniformes en
la producción.- La producción es uniforme en
la gestión, ejemplo:
• Ventas anuales = 1200;
• IIPT = 90
• IFPT = 90
• Pc. = 1200 + 90 – 90 = 1200
•  1200/12 = 100

Mantenimiento de volúmenes uniformes
en la producción

Mantenimiento de volúmenes uniformes
en la producción
• VENTAJAS:
• Estabilidad del personal, se retiene a los buenos
trabajadores
• Especialización, los empleados se especializan
altamente
• Eficiencia productiva;
• Ahorro en la inversión de capital (requiere la mínima
capacidad instalada)
• DESVENTAJAS: genera stock elevados de productos
terminados.

Mantenimiento de stocks uniformes

Mantenimiento de stocks uniformes
• VENTAJAS: Minimiza la existencia o el stock de
productos terminados.
• DESVENTAJAS:
• Si los volúmenes de producción varían
significativamente, entonces se obliga a recurrir a
personal eventual, inexperto, sin calificación y sin
incentivo.
• Ineficiencias en el trabajo
• Capacidad instalada ociosa, ya q requiere tener gran
capacidad instalada.

EQUILIBRIO ENTRE VENTAS INVENTARIOS
Y PRODUCCIÓN
• Para mantener el equilibrio entre las ventas, los
inventarios y la producción, se buscará maximizar el
beneficio, disminuir stocks excesivos y manteniendo
el ritmo de producción uniforme, para lo cual se hace
necesario recurrir a una flexibilización en las políticas
de inventarios, programando vacaciones en
temporadas de menores requerimientos de
producción y otras políticas afines.

• COSTOS DE PRODUCCIÓN.- primero
calculamos las horas hombre y los materiales
requeridos para conocer la planilla
presupuestaria y los costos de materiales,
luego se proyecta el costo de los insumos
restantes.

PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS.-
• Comprende los inventarios de materia prima,
los requerimientos de materia prima para la
producción y las compras de materia prima.
• IFMP = IIMP + Cp MP – Req. MP
• Cp MP = IFMP – IIMP + Req MP

Inventario inicial de materia prima
• Calcular en base a los saldos de materia prima
a la fecha, es decir última información
histórica disponible, adicionalmente proyectar
los ingresos y salidas desde la fecha de cálculo
del presupuesto hasta la fecha de inicio del
año presupuestado.

Inventario inicial de materia prima

Requerimientos de materia prima para la
producción
Se calcula de dos formas:
• Mediante relaciones directas: ejemplo: cordones de
zapatos = 2
• Mediante la determinación de estándares entre
productos terminados y MP utilizada (histórico)
Ejemplo: 100 sacos necesito 150 m. de tela
1 saco necesito 1.5 m. de tela
Cerveza Kg/litro, zapato m2 / pares de zapatos

Inventario final de MP
• Se tendrá establecida una política de
inventarios con stock máximo y mínimo, se
tomará como inventario final “la mitad” del
“stock máximo óptimo”

Stock mínimo
• Se calcula el tiempo promedio para efectuar la
compra, ya sea local o de importación mas
una previsión por demoras que se multiplica
por el consumo promedio diario. Ejemplo

Stock máximo
• Se calcula con la fórmula de la cantidad económica del
pedido.
Q= √2ED/A+(i*P)
• Q= cantidad económica del pedido, o lote óptimo de compra.
• E= costo del encargo o costo fijo de preparar la compra o la licitación.
• P, precio unitario del producto o material
• D, demanda anual del producto o uso anual del producto
• A, costo unitario de almacenaje (se determina en función al precio del
material, al volumen, etc.)
• i , tasa de interés o tasa de ganancia (el mayor).

Inventario final de materia prima
• Ejemplo: materia prima A:
• Costo de preparar la compra:
• Costo unitario de almacenaje:
• Tasa de ganancia
• Demanda :
• Precio de la MP :
• Q =
•  IFMP = Q/2 =

Cédula 3
PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTOS DE MP
Producto terminado Cantidad Uso estándar de Mat.
Prima
Requerimiento
de M.P.
Requerimiento
de M.P.
Total M.P.
requerida
Costo planeado
Presupuesto de
requerimientos
de M.P.

CÉDULA 4
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA
PRIMA
Detalle Materia Prima Materia Prima
Materia prima requerida por producción
+ IFMP (Planeado)
- IIMP (Estimado)
Total de materia prima a comprar
Costo unitario de la materia prima
Presupuesto de compras de M.P (sin IVA)
Presupuesto de compras de M.P (con IVA)

PRESUPUESTO DE LA MANO DE OBRA
DIRECTA
Calcula las horas hombre requeridas para cubrir la
producción y el funcionamiento de la entidad
PASOS PARA DETERMINAR LA MOD.-
1º determinar los requerimientos de H/H por unidad
producida
2º determinar las H/H requeridas por la producción
presupuestada.
3º determinar la cantidad del personal
4º Determinar el costo de la MO.

DETERMINACIÓN DE LOS REQUERIMIENTOS EN HORAS
HOMBRE POR UNIDAD DE PRODUCCIÓN TERMINADA
1º Por estándares históricos
2º Estudio de tiempos y movimientos
3º Estimación de los jefes del sector productivo

Por estándares históricos
Se determina la relación histórica existente
entre cantidad producida y H/H empleadas.
Las horas hombre viene a ser el esfuerzo
humano realizado por una persona en una
hora.

Por estándares históricos
Solución:
• H/H POR UNIDAD PRODUCIDA DE A =
PARA TERMINAR UNA UNIDAD
• H/H POR UNIDAD PRODUCIDA DE B =
PARA TERMINAR UNA UNIDAD
Horas/Hombre necesarias para el presupuesto de producción
• Producto A
• Producto B
• Tiene el inconveniente de q toma como estándar las
ineficiencias en el trabajo

Estudio de tiempos y movimientos
Se determina las H/H requeridas por cada unidad
producida en base a un control directo de los
tiempos empleados, no deben percatarse los
empleados porque modificarían su rendimiento.
Con este método se busca optimizar los tiempos
para disminuir los costos, ejemplo:
H/H requeridas por cada unidad de A: 3.8
Presupuesto de producción en UF : 4100
15580 H/H

Estimación de los jefes del sector
productivo
Se utiliza en productos nuevos donde no existe
información histórica. El supervisor de cada
sector productivo basado en su experiencia,
información estadística, y capacidad de la
maquinaria estima las horas/hombre
necesarias. Ejemplo:
Al día se trabaja 8 h/h,, el mes tiene 20 días
hábiles, existe 12 meses en el año 
8 h/h * 20 días * 12 meses = 1920 H/H al año

Determinación del costo de la mano de
obra
• Determinar los costos por centros de responsabilidad
o por naturaleza del costo, la mano de obra se define
en función a la nómina del personal y a las políticas
salariales.
• Para proyectar el costo de la mano de obra se
considera los diferentes componentes: sueldo base,
sobre tiempos, recargos nocturnos, bono de
antigüedad, otros bonos = total ganado + cargas
sociales (provisiones, previsiones, aportes)

Determinación de la cantidad del personal
Ejemplo: al día se trabaja 8 horas, el mes tiene
20 días hábiles, existen 12 meses al año, 
8*20*12= 1920 H/H, ahora; si requiero 16400
H/H para producir A  16400/1920 
necesito 9 trabajadores
• En el caso del producto B tenemos lo
siguiente: 23000/1920 = 12 trabajadores.

Planeamiento de la mano de obra
indirecta
Se calcula de la siguiente manera:
• Como un porcentaje de la MOD
• Proyectar la nómina del personal necesario
para cubrir estas funciones (la más
aconsejable)

Planeamiento de sueldos de
administración y ventas
Se proyectan en base a los requerimientos
contemplados en el presupuesto de ventas
que comprende el plan de publicidad y el de
distribución, los sueldos administrativos se
basan en la nómina del personal existente, los
planes de modernización y la efectividad de
los recursos humanos.

CÉDULA 5
PRESUPUESTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA
DETALLE
PRODUCTO 1 PRODUCTO 2
Producción presupuestada
Horas/Hombre requeridadas
Total H/H requeridas
Costo por H/H ($us/hora)
Presupuesto de Mano de Obra

DISTRIBUCIÓN DE LA MANO DE OBRA
PRESUPUESTADA
Presupuesto de Mano de
Obra Directa
Porcentaje Total
Total ganado
Aguinaldo
Indemnización
CNS
Riesgo profesional
Provivienda
Aporte solidario

PRESUPUESTOS AUXILIARES Y OTROS
COSTOS
Son generalmente elaborados por el sector de
presupuestos en lo referente al servicio de la
deuda, depreciación y seguros, q también es
responsable del cálculo de los impuestos, los
otros costos son responsabilidad de cada
centro de costo.

Servicio de la deuda
• Consiste en la proyección de desembolsos,
amortización e intereses. Se debe proyectar
cada préstamo por separado, en base a la
documentación de préstamos q elaboran las
instituciones financieras. Cuando el préstamo
requerido es para el presupuesto, el sector
presupuesto elaborará la tabla de
amortizaciones

Depreciación
Se calcula sobre la base de los activos fijos y la
tasas de depreciación reglamentadas en el DS
24051. se deben considerar los saldos los
saldos al inicio del balance, las compras o
construcciones de activo fijo y los retiros

Seguros
La proyección está a cargo del personal q maneja los
seguros en la empresa y comprende:
• la proyección financiera (para el flujo de caja bancos)
correspondiente al pago de primas q estarán
clasificadas por meses
• el cargo al costo es distribuido uniformemente
durante el año presupuestado.
• Se deberá tener especial cuidado en el caso de los
seguros pagados por adelantado

Otros costos
Corresponden a diferentes costos, pasajes viáticos,
servicio telefónico, luz limpieza, impuestos y
patentes, cuotas a la Cámara de Industria,
suscripciones a periódicos y revistas, combustibles y
lubricantes, material de escritorio, mantenimiento y
reparación del edificio, los vehículos y la maquinaria,
alquileres, honorarios a profesionales, servicio de té ,
refrigerios, etc. Serán presupuestados cuenta por
cuenta por cada centro en base a instrucciones
precisas q emitan cada centro de costo.

Consolidación y distribución de costos
• Consolidación y distribución de costos.- Se
deben obtener costos totales: por naturaleza
del costo (costos tradicionales), por centros de
responsabilidad, y por cuentas de gestión

Consolidación y distribución de costos

CÉDULA 6
PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN

CÉDULA 6
PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIÓN
• DISTRIBUCIÓN DE LOS CIF
Los costos indirectos de fabricación se aplican o prorratean en base a las
horas de mano de obra directa, mediante el uso de una tasa normal de
gasto.
TNG = Total CIF/Total Horas-Hombre requeridas
Posteriormente se distribuye en función de los diferentes bienes producidos o
de las diferentes líneas de producción.
Producto A: TNG * H/HA =
Producto B: TNG * H/HB =

CÉDULA 6.1
DISTRIBUCIÓN DE CIF- DEPRECIACIÓN

CÉDULA 6.2
DISTRIBUCIÓN DE CIF

CÉDULA 6.3

CÉDULA 6.4

CÉDULA 6.5

CÉDULA 7
PRESUPUESTO DE GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN Y DE VENTAS

PLANILLA PRESUPUESTARIA DE SUELDOS DE
ADMINISTRACIÓN Y DE VENTAS

CÉDULA 8
PRESUPUESTO DE INVENTARIOS
FINALES

CÉDULA 9
PRESUPUESTO (DETERMINACIÓN) DE COSTOS
UNITARIOS

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO

PRESUPUESTO DE INVERSIONES
Está referido a la adquisición de bienes de uso
duradero o bienes de capital los cuales deben tener
una vida útil mayor a un año.
• Compras de Activos Fijos, adquisición de bienes:
Maquinarias, computadoras, calculadoras,
escritorios, vehículos, inmuebles, etc. Para ser
considerados en el presupuesto de corto plazo cada
centro de costo debe elaborar sus requerimientos de
acuerdo a sus necesidades y al plan estratégico
mediante el llenado de un formulario

Construcción de activos fijos, se refieren a proyectos
de construcción de edificios, plantas de producción,
etc. Cuyos costos deben ser acumulados en cuentas
transitorias “Obras en Proceso de Construcción” y
cuando sean concluidas a la cuenta respectiva:
------------------ADx------------------
Obras en Proceso de Construcción
a/ Varias cuentas

• Presupuesto de otras inversiones,
constituido por inversiones en otras empresas
a través de acciones, bonos, letras del tesoro
general de la nación, etc

PRESUPUESTO FINANCIERO
• Se manejan tres presupuesto:
– Flujo de Caja Bancos (método Directo),
– Flujo de Caja Financiero y
– Balance General Proyectado.
• El flujo de caja bancos y el de caja financiero
tienen como objetivo proyectar los ingresos y
egresos de fondos para permitir a los
inversores, acreedores y terceros evaluar:

• La capacidad de la empresa de generar flujos de
efectivo positivos netos
• La capacidad de atender obligaciones y pagar
dividendos y deudas de financiamiento externas
• Las causas de las diferencias entre la utilidad neta y
las entradas y salidas de caja
• El efecto en la posición financiera de las actividades
operativas, de inversión patrimonial y financiera,
monetaria y no monetaria.

• Capital de trabajo, Es la inversión de una
empresa en activos a corto plazo (efectivo,
valores negociables, cuentas por cobrar e
inventarios).
El capital de trabajo neto, se define como los
activos circulantes menos los pasivos
circulantes; éstos últimos incluyen préstamos
bancarios, papel comercial y salarios e
impuestos acumulados.

Balance general proyectado, se debe estimar el balance general
al inicio de la gestión presupuestada en base a la última
información disponible. Para elaborar el balance general al
final de la gestión presupuestada, se recomienda elaborar una
hoja de trabajo o un T de mayor por cada cuenta con la
siguiente información:
• Saldo al inicio del periodo presupuestado
• Movimiento de la cuenta en el periodo presupuestario (de los
diferentes presupuestos: ventas, compras, inversiones, flujos
de caja bancos, etc.)
• Saldo al final del periodo presupuestario resultante de los
saldos al inicio y los diferentes movimientos de las cuentas
(debe – haber)

FLUJO DE CAJA FINANCIERO.-
(MÉTODO Indirecto, Fuentes y Usos, origen y Aplicación de fondos,
Flujo de Fondos, BM formato de presentación )
Caja bancos al inicio
Fuentes (internas y externas)
Resultado del periodo
Depreciaciones del periodo
Disminución del capital de trabajo
Desembolso de préstamos
Aportes de capital
Ventas IVA
Usos
Amortización préstamos
Costo de inversión
Pago de dividendos
Compras IVA
Aumentos del capital de trabajo
Saldo de Caja Banco al final

•
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES
(NIC 7, Método Indirecto)
Flujo de efectivo por actividades operativas
Ingresos en caja
Cobranzas sobre ventas
Cobranzas de derechos por cobrar
Etc,
Egresos de caja
Pago a proveedores (compras)
Pago de sueldos a empleados
Pago de impuestos
Pago de intereses, etc.
Flujo de efectivo por actividades de inversión
Ingresos en caja
Ventas de activos fijos
Intereses recibidos
Dividendos recibidos, etc.
Egresos de caja
Compras de activo fijo
Compras de acciones
Préstamos otorgados a otras entidades, etc.
Flujo de efectivo por actividades de financiamiento
Ingresos en caja
Aportes de capital
Préstamos recibidos, etc.
Egresos de caja
Dividendos pagados
Pago de la deuda a largo plazo
Aumento (Disminución) de efectivo
Efectivo al principio del periodo
Efectivo al final del periodo
17/09/2022 168

Método Directo, Cash Flow
(formato de elaboración y no de presentación)
• Caja bancos al inicio
• Ingresos
• Cobranzas sobre ventas
• Cobranzas de otros ingresos
• Ventas IVA
• Aportes de Capital
• Préstamos a recibir, etc.
•
• Egresos
• Mano de obra y sueldos
• Compras de MP
• Compras de materiales
• Compras de mercaderías
• Compras de activos fijos (Inversiones)
• Amortización de préstamo
• Intereses sobre préstamos
• Pago de viáticos
• Compras de combustibles
• Pago energía eléctrica
• Pago seguros
• Otros gastos en efectivo
• Etc.
•
• Saldo al final
•
17/09/2022 169

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