Presupuestos.pptx

PRE: Antes de SUPUESTO: Hecho, Formado
ANTES DE LO HECHO
ETIMOLOGÍA DE PRESUPUESTO

¿Qué es un Presupuesto?
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se
expresa en términos financieros respecto a las operaciones y
recursos que forman parte de una empresa para un periodo
determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta
gerencia.

ELEMENTOS
• Expresa lo que la administración trata de realizar.
ES UN PLAN
• Toma en cuenta todas las áreas y actividades de la
empresa
INTEGRADOR
• Los planes para varios de los departamentos de la empresa
deben ser preparados conjuntamente y en armonía
COORDINADOR
• Debe ser representado en unidades monetarias para así
servir como medio de comunicación
EN TERMINOS
FINANCIEROS
• Un objetivo es la determinación de los ingresos que se
pretende obtener, así como los gastos que se van a realizar
OPERACIONES
• No solo se deben determinar ingresos y gastos, sino
también planear los recursos necesarios para realizar sus
planes de operación
RECURSOS
• Un presupuesto siempre debe de estar en función de un
cierto periodo
DENTRO DE UN
PERIODO FUTURO
DETERMINADO

1930
Ginebra Suiza
Se lleva a efecto el primer
Simposium Internacional del
Control Presupuestal.
Posguerra de la segunda Guerra Mundial
EE.UU.
La administración por Áreas de
Responsabilidad dio ligar a la Contabilidad
y presupuesto del mismo nombre y
finalidad.
1965
EE.UU.
El Presidente introdujo
oficialmente a su gobierno el
sistema de planeación por
Programas y Presupuestos,
creándose así el Departamento del
Presupuesto.
1970
EE.UU.
La Texas Instruments por medio de Meter
A. Pyhr hace otra versión del presupuesto
Base Cero, instrumentado por medio de
paquetes de decisión, que fue aplicado en
el estado de Georgia.
1821
EE.UU.
Implantan un presupuesto
rudimentario en el gobierno.
1820
Francia y otros países Europeos
Adoptan un procedimiento de
presupuesto para la base
gubernamental.
Después de la primera Guerra
Mundial
Toda la industria
Se aprecia la conveniencia del control
de los gastos por medio del
presupuesto.
De 1912 a 1925
EE.UU.
Es la etapa en que se inicia la evolución
y madurez del presupuesto, ya que la
iniciativa privada comienza a observar
que puede utilizarlos para controlar
mejor sus gastos.
1931
México
Empresas de origen
norteamericano, establecieron
la Técnica Presupuestal.
1946
EE.UU.
El departamento de Marina, para
1948, presento el presupuesto
por programas y actividades.
1961
EE.UU.
El departamento de Defensa,
elaboró un sistema de
planeación por programas y
presupuestos.
1964
EE.UU.
El departamento de Agricultura,
intenta el presupuesto Base
Cero, siendo un fracaso.
ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO

Objetivos del Presupuesto.
Son de Previsión, Planeación, Organización, Coordinación ó Integración, Dirección y
Control.
Fases de proceso admvo. Objetivos del Presupuesto
Previsión (preconocer lo necesario) Tener anticipadamente todo lo necesario para la
planeación la elaboración y ejecución del
presupuesto
Planeación (Qué y cómo) Las posibles acciones en concordancia con los
objetivos presupuestales
Organización (Quién lo hará) Que exista una adecuada estructura para el
desarrollo del presupuesto
Coordinación o Integración (Orden en lo
particular y general)
Compaginar estrechamente todas y cada unas de las
secciones para cumplir los objetivos presupuestales
Dirección (Guiar para que se haga) Ayuda en las políticas a seguir, toma de decisiones y
guía de subordinados
Control (Ver que se realice) Comparación a tiempo de los presupuestado y los
resultados obtenidos, hacer las correcciones
pertinentes.

Objetivos
del
presupuesto
Previsión: Tener
anticipadamente
lo necesario para
la elaboración y
ejecución del
presupuesto
Planeación:
Sistematización
de actividades de
acuerdo con los
objetivos
Organización:
Que exista una
adecuada y
funcional
estructura de la
entidad
Coordinación:
Compaginación
de todas las
actividades
Dirección:
Conducir y guiar
a los
subordinados
Control:
Comparación del
presupuesto a
través de la
contabilidad

REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO
Respaldo directivo
Dirección y vigilancia
Fijación del periodo presupuestal
Coordinación para la ejecución del
plan
Exposición del plan o política
Conocimiento de la empresa
La
base

Clasificación
del
Presupuesto
Por la técnica
de valuación
Estimados:
Bases
empíricas
Estándar:
Bases
científicas
Posición
financiera
Por su reflejo
en los Edos.
Financieros
De resultados
De costos
Por la finalidad
De promoción:
Proyecto
financiero
De aplicación:
Solicitud de
Créditos
De fusión
Por programas
Por áreas y
niveles
Base Cero
Por su
trabajo
Previsión Planeación Formulación Aprobación
Presupuesto
definitivo
Presupuesto
Maestro
Clasificación del
Presupuesto
Por el tipo de empresa
Publicas: Realizadas por
gobiernos, estados,
empresas
descentralizadas.
Privadas: Por las
empresas particulares
como instrumento de su
administración
Por su contenido
Principales: Se presentan
los elementos medulares
de éste en la empresa
Auxiliares: se muestran
en forma analítica las
operaciones estimadas
de cada departamento
Por su duración
Cortos: menos de un año
Largos: mas de un año

CARACTERÍSTICAS DE LOS PRESUPUESTOS

VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS
Cada miembro de la empresa pensará en la consecución de
metas específicas mediante la ejecución responsable de las
diferentes actividades que le fueron asignadas.
Ayuda a la planeación adecuada de los costos producción.
Toma de desiciones por parte de la dirección mediante el
análisis anticipado de los problemas.
Optimizar resultados mediante el manejo adecuado de los
recusos
Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y
actividades de la empresa.

LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS
Se basa en estimaciones.
Deben adaptarse a los
cambios que surjan.
Su ejecución no es
automática.
Se establece con la plena
participación de los individuos
responsables de su participación.
La gerencia debe organizar sus
recursos financieros para
establecer bases solidas de
operación.
Es una herramienta que
sirve a la administración
Limitaciones

Lo realizan los gobiernos
Base Gastos:
*Estiman Gastos necesarios indispensables.
*Determinan la forma de cubrirlos.
Finalidad:
Satisfacer las necesidades públicas para lograr la
estabilidad económica.
Públicos Privados
Lo realizan las empresas particulares.
Base Ingresos:
*Estiman sus Ingresos.
*Predeterminan su distribución y aplicación.
Finalidad:
*Obtención de Utilidades
*Servir al País.
Comparación Presupuestos Públicos y Privados

PUNTO DE EQUILIBRIO PRESUPUESTADO
$-
$500,000.00
$1,000,000.00
$1,500,000.00
$2,000,000.00
$2,500,000.00
2,000 4,000 6,000 8,000 10,000 12,000 14,000 16,000
Ingresos
y
costos
$
Unidadesproducidasy vendidas
Punto de Equilibrio Operativo- Sting Industries
Ingresos
CostosTotales
Costo Fijo
PEO

P R E S U P U E S T O E N E L S E C T O R P R I V A D O
FASES PARA LA ELABORACION
DEL PRESUPUESTO

Dependerá del tipo de empresa y de su magnitud,
pero se consideran las siguientes:
1.-Definición y transmisión de las directrices
generales a los responsables de la
preparación de los presupuestos
¿Adonde queremos llegar? ¿Dónde queremos
estar?

2.-Elaboración de planes, programas y
presupuestos: A partir de las directrices
recibidas, y ya aceptadas, cada responsable
elaborará el presupuesto considerando las
distintas acciones que deben emprender para
poder cumplir los objetivos marcados.
Acciones Objetivos

3.-Negociación de los presupuestos: es un
proceso que va de abajo hacia arriba, en donde,
cada uno de los niveles jerárquicos consolida los
distintos planes, programas y presupuestos
aceptados en los niveles anteriores.
4.-Coordinación de los presupuestos: A través
de este proceso se comprueba la coherencia de cada
uno de los planes y programas, con el fin de
introducir, si fuera necesario, las modificaciones
necesarias y así alcanzar el adecuado equilibrio
entre las distintas áreas.

5.-Aprobación de los presupuestos: Por parte
del director general.
6.-Seguimiento y actualización de los
presupuestos: (CONTROL PRESUPUESTAL)

FASES PARA LA ELABORACION DEL
PRESUPUESTO (PRESUPUESTO PÚBLICO)
PROYECTO DE
PRESUPUESTO DE EGRESOS
DECRETO APROBATORIO
DEL PRESUPUESTO DE
EGRESOS
EJECUCION DEL
PRESUPUESTO
PROYECTO DE ADECUACION
DEL PRESUPUESTO
Control
presupuestal

CONT….
Control del
presupuesto
Contabilidad
Gubernamental
Órgano de
Fiscalización
Superior

CARACTERISTICAS
DE UN SISTEMA
PRESUPUESTARIO
Facilitar la
autoevaluación
Presentar
indicadores.
Cuantificar los
objetivos.
Lograr flexibilidad.
Permitir a las normas
contables aplicarse.
El presupuesto a corto
plazo debe ir ligado al
largo plazo.

INDICADORES
DEL
PRESUPUESTO
Ingresos
Utilidad de
operación
Activos
promedio en
operación
Margen de
ventas
Rotación de
inversión
Tasas de
rendimiento
sobre la
inversión
Porcentaje
de capacidad
utilizada
Porcentaje
de
crecimiento
de volumen
Días de
inversión en
capital de
trabajo

INDICADORES
DEL
PRESUPUESTO
Principales
estrategias para
el año
Oportunidades y
Amenazas de la
empresa
Flujos de
efectivo de
operación
EVA
Compromisos
con bancos
acreedores

MARCO DE REFERENCIA DEL PRESUPUESTO
Premisas Básicas Premisas Específicas
Pautas económicas,
sociales, políticas y
financieras que
definen un escenario
específico a corto
plazo
Analiza las variables
de forma específica
del negocio de
acuerdo con el medio
competitivo con el
que se encuentre.
Variables
Macroeconómicas
Variables
Microeconómicas

Variables Macroeconómicas
Inflación
Devaluación
Balanza de
pagos
Crecimiento
del país
Salarios
mínimos
Deuda
interna y
externa
Política
monetaria
Precio
internacional
del petróleo

Variables Microeconómicas
Estrategias de
precios de
venta
Rentabilidad
Productividad
Inflación de
precios de
insumos
Crecimiento del
mercado
Capacidad de
pago de la
empresa
Liquidez de la
empresa
Carga
Financiera
Capacidad
Administrativa

INTEGRACIÓN DEL CONTROL
PRESUPUESTAL

EL PROCESO DEL PRESUPUESTO
 Elección de periodos
 Organización para la preparación del presupuesto
 Ejecución de los presupuestos
 Control del presupuesto
 Manual de presupuestos

¿QUE ES EL CONTROL PRESUPUESTAL?
 Proceso que permite evaluar la actuación y el
rendimiento o resultado obtenido. Para ello se
establecen comparaciones entre las realizaciones y
los objetivos iníciales.

CONTROL PRESUPUESTAL
 Consiste en detectar y corregir desviaciones entre lo
presupuestado y lo real.(Esto se lograra a través de
los datos arrojados por la contabilidad).
 El Presupuesto (define los objetivos)
 El Control Presupuestario (comparación entre si
entre la programación y la ejecución)

RESPONSABILIDAD, PREPARACION , MANEJO Y
ADMINISTRACION DEL SISTEMA DE CONTROL
PRESUPUESTAL
DIRECTOR DEL COMITÉ DE
PRESUPUESTOS

DIRECTOR DEL PRESUPUESTO
Responsable de la
elaboración del
presupuesto
Debe poseer amplios
conocimientos
Experiencia sobre la
empresa
Conocimientos
Contables
Ser Licenciado en
Contaduría o
Administración
Fungir como Contralor o
Secretario de Finanzas

RESPONSABILIDAD, PREPARACION , MANEJO Y
ADMINISTRACION DEL SISTEMA
PRESUPUESTAL
 Dependerá también de la magnitud del
negocio:
Negocios pequeños Contador General
Negocios de mayor importancia Contralor
Cuando la importancia de la empresa lo amerite
Comité de presupuestos

INTEGRANTES DEL COMITÉ DE
PRESUPUESTOS
 Director o gerente general
 Director de finanzas o contralor ( Director del comité de
presupuestos, Perfil de L. C o L.A.)
 Gerente de ventas y mercadotecnia
 Gerente de producción o superintendente
Nota: Funciones de cada integrante y del comité

CONT…
DIRECTOR O
GERENTE GENERAL
POLITICAS GENERALES
PROYECCIÓN A FUTURO
ASPECTOS FINANCIEROS Y DE
CONTROL
ANALISIS, INTERPRETACIÓN,
EVALUACIÓN, DELIBERACIÓN SOBRE
TODO LO ANTERIOR.
VENTAS, PUBLICIDAD,
PROPAGANDA, COLOCACIÓN DE
NUEVOS PRODUCTOS
CONTROL DE ALMACEN DE
MATERIALES, DE PRODUCCIÓN Y DE
MANTENIMIENTO.
DIRECTOR DE
FINANZAS O
CONTRALOR
GERENTE DE
VENTAS Y
MERCADOTECNIA
GERENTE DE
PRODUCCIÓN Ó
SUPERINTENDENTE
SUS FUNCIONES
SON:
SUS FUNCIONES
SON:
SUS FUNCIONES
SON:
SUS FUNCIONES
SON:

FUNCIONES DEL CÓMITE DE
PRESUPUESTOS
Examinar, aprobar y ajustar las estimaciones de gastos
departamentales.
Aprobar o ajustar los presupuestos generales y parciales
Presentar los presupuestos a autorización del Gerente General y este
al Consejo de Administración.

DURACIÓN DEL PRESUPUESTO
SE DEBEN
FRACCIONAR EN
ESTIMACIONES
MENSUALES,
TRIMESTRALES O
SEMESTRALES
PERMITEN
FORMAR UNA
IDEA GENERAL
DE LAS
PROYECCIONES Y
TENENCIAS DE
LA EMPRESA

MECÁNICA
Una vez que se ha establecido el periodo presupuestario, la selección del personal que
deberá trabajar en la elaboración del presupuesto y el estudio para su conexión con el
sistema contable, puede comenzar con un boletín dirigido a todos los componentes de la
organización, en el que se manifiesten
de la empresa.
OBJETIVOS
PERSPECTIVAS
Sincronización Coordinación
Realización del
trabajo
presupuestal
eficiente

FASES DEL SISTEMA DE CONTROL PRESUPUESTAL
EVALUACIÓN
APROBACIÓN
PLANEACIÓN
CONTROL
FORMULACIÓN
EJECUCIÓN Y
COORDINACIÓ
N
PREVISIÓN
ETAPAS

CONTROL
PRESUPUESTAL
FASES
PREVISIÓN
PLANEACIÓN
FORMULACIÓN
APROBACIÓN
EJECUCIÓN Y
COORDINACIÓN
CONTROL
EVALUACIÓN
Es tener anticipadamente todo lo
necesario para el cumplimiento del
Control Presupuestal
Plan de las actividades a realizar y la
asignación de personas responsables
de las mismas
Elaboración de presupuestos por
departamento y a su vez el presupuesto
general
Es la discusión, verificación y
modificación de los presupuestos
departamentales por parte de los jefes
de cada área y de la organización
Aplicación de los presupuestos por
parte de todo el personal, a través de la
elaboración de manuales de labores
Es la observación y vigilancia del
ejercicio del presupuesto para evitar
errores
Es la comparación, análisis, revisión e
interpretación de los resultados
obtenidos para la toma de decisiones

¿QUÉ ES EL MANUAL DE PRESUPUESTOS?
 Tiene mucha similitud con los manuales o los instructivos
de contabilidad, organización,, etc., cuya finalidad es
presentar en forma escrita las políticas, las operaciones,
etcétera, de la empresa, así como definir
responsabilidades y limites de autoridad de las personas
que intervendrán en el control Presupuestal.

MANUAL DE PRESUPUESTOS
 Para poder lograr esto, es necesario que exista
uniformidad, con el objeto de coordinar las
actividades de las personas encargadas de la
preparación y la ejecución de los presupuestos.

Objetivos y Funcionamiento del
Presupuesto. Además de Responsabilidad
de jefes Departamentales
Periodo de Aplicación
Organización de Trabajo
Procedimientos
Instructivo de las formas
Gráficas representativas
Obligaciones del Director
Elaboración y Revisión de
Estimaciones
Pasos para su Aprobación
Obligaciones de todo el
personal
CARACTERISTICAS

TAREAS
 Analizar lámina de secuencia sintética de
actividades.
 TAREA: ¿Cuáles son las principales causas de
ineficiencia del sistema presupuestal?
 ¿En qué consiste la interdependencia presupuestal?
 Fuente: El presupuesto.- Cristóbal del Río
González.- editorial Ecasa.2000

INTERRELACIÓN Y SECUENCIA DE LOS
PRESUPUESTOS

INTERRELACIÓN
De ventas
De inventarios de
productos
terminados
Programa de
producción
Costo de
producción
De inventarios de
materiales
De consumo de
materiales
De compras de
materiales
De sueldos y
salarios (de
producción)
De gastos
indirectos de
producción
De cuentas por
cobrar
De costo de
distribución y
costo
administrativo
De otros gastos
De costo de
producción de los
vendido
De Impuesto
Sobre la Renta
De aplicación de
utilidades o
aumento de
capital
De Cuentas por
pagar
De caja
Financiero
De inversiones en
activos no
circulantes

¿En qué forma ayudan a las
empresas los sistemas
computarizados para determinar
el presupuesto en el proceso
presupuestal?

CAUSAS DE INEFICIENCIA DEL CONTROL PRESUPUESTAL

PRESUPUESTO POR ÁREAS Y
NIVELES DE RESPONSABILIDAD

DEFINICIÓN
L.C. Marcelina Torres Solís
 Es una técnica básicamente de planeación, dirección
y control, sin faltar las otras fases, respecto a la
predeterminación de las cifras financieras, de
condiciones de operación y de resultados,
encaminados a cuantificar la responsabilidad de los
encargados de las áreas y los niveles en que se divide
una entidad.

FINALIDAD
 Ejercer control sobre los costos, las operaciones y la
eficiencia imputable a los funcionarios, en términos
individuales.

CARACTERÍSTICAS
MOTIVA
ELABORACIÓN
IDENTIFICA
EJERCE CONTROL
FORMA
RETROALIMENTA
CARACTERÍSTICAS
Permite que los empleados participen en la fijación de
objetivos del presupuesto.
Positivo y permite comunicación con y entre los
empleados.
De presupuestos con ayuda de las personas que los
ejecutan.
Jueces de sus propias decisiones a quienes las
toman.
E informa acerca de la actuación de los encargados
del área.
Ingresos y erogaciones con las personas que los
realizan.

OBJETIVOS
Pronosticar cifras.
Medir y promover la
eficiencia.
Motivar al personal al mejor
desempeño.
Hacer ver meritos y fallas. Coordinar funciones, niveles y
áreas.
Apoyar y dar elementos
suficientes a la dirección, en la
toma de decisiones.
Controlar los ingresos y los
costos.

Coordinar funciones, niveles y áreas.
Controlar los ingresos y los costos
Ayudar y dar elementos suficiente a la Dirección, en la
toma de decisiones.
 ¿Cómo se pueden medir o cuantificar estos objetivos?
 El presupuesto por áreas y niveles de responsabilidad,
es un plan a través del cual se puede ejercer el control
interno.
 Lectura anticipada

EFICIENCIA Y EFICACIA

REQUISITOS
• División funcional
• Autoridad
• Responsabilidad
Organizacionales
• Mecanismo contable
• Manual del control presupuestal
• Metodología de información (para
realizar estadísticas)
• Etc.
Operacionales

ORGANIZACIONALES
OPERACIONALES
División
Funcional
Autoridad
Responsabilida
d
Costos Controlables
Costos no
controlables
Por área
Por niveles
estructurales
Los presupuestos por áreas y niveles de
responsabilidad deben operar dentro de un
mecanismo contable, para que sean fácilmente
comprobables.
REQUISITOS

RECOMENDACIONES PARA EL ALUMNO
 Revisar lo referente a la mecánica de elaboración
(obtener la lamina II-1 de secuencia sintética de
actividades del control presupuestal , capítulo
segundo), la ejecución, la evaluación de resultados
y el ejemplo que se ilustra en el libro de El
presupuesto, de Cristóbal del Río González.

*Secretaría de Gobernación.
*Secretaría de Marina.
*Secretaría de Salud.
*Secretaria de Economía.
*Secretaría de Energía.
*Sistema de Administración
Tributaria.
*Instituto Politécnico Nacional.
*Procuraduría Federal del Trabajo.
*SAT
*Hospitales Regionales.
*Comisión Federal de Electricidad.
*Petróleos Mexicanos.
*Instituto Mexicano del Seguro
Social.
*Banco de México.
*Universidad Autónoma de Nayarit.
Es la forma fundamental en la cual se encuentran organizadas
las entidades públicas de carácter administrativo. Se
encuentran relacionadas entre sí por un vínculo jerárquico
constante.
En la cúspide se encuentra el Presidente de la República y
subordinados a él se localizan todos aquellos órganos públicos
inferiores.
Cada órgano administrativo tiene su propia competencia.
Las entidades descentralizadas se encuentran sometidas a las
actividades de control y vigilancia de la Administración
Pública Central.
Para la realización de su objeto, el organismo descentralizado
cuenta tanto con autonomía técnica como con autonomía
patrimonial para tomar las decisiones perentorias.
Entidades creadas por la ley del Congreso de la Unión o por
decreto del Ejecutivo Federal; su principal distinción con los
organismos desconcentrados es que tienen personalidad
jurídica y patrimonio propios, cualquiera que sea la estructura
legal que adopten.
La desconcentración surge como un medio para facilitar el
dinamismo de la actividad de determinados órganos de la
administración.
Los organismos desconcentrados dependen en todo
momento del órgano administrativo al que se encuentran
subordinados, directamente del titular de la entidad central
de cuya estructura forman parte.
El organismo desconcentrado tiene cierta autonomía a la que
se le llama técnica, que significa el otorgamiento de
facultades de decisión limitadas y cierta autonomía financiera
presupuestaria
Ad
mi
nis
tra
ció
n
Pú
bli
ca
Centralización
administrativa
Desconcentración
Administrativa
Descentralización
Administrativa

E L P R E S U P U E S T O D E
G A S T O S E I N G R E S O S E S E L
I N S T R U M E N T O D I R E C T O Y
M Á S P O D E R O S O D E L C U A L
D I S P O N E E L E S T A D O P A R A
I N F L U I R E N T O D A L A
E C O N O M Í A
EL PRESUPUESTO PÚBLICO
GASTOS INGRESOS

P L A S M A L O S P O S T U L A D O S ,
M E T A S Y P R I O R I D A D E S D E
U N S I S T E M A
A D M I N I S T R A T I V O Y L O S
E X P R E S A E N C I F R A S Y
M O N T O S .
E L P O D E R D E L E S T A D O
“ M E T E L A M A N O A L O S
B O L S I L L O S ” D E L O S
C I U D A D A N O S Y D E C I D E
S O B R E S U A S I G N A C I Ó N .
EL PRESUPUESTO PÚBLICO
GASTOS INGRESOS

El Principio Económico Básico
Todas las actividades presupuestarias enfrentan una
escasez de recursos frente a demandas o usos
competitivos, por lo cual deben asignarse al uso más
eficiente
Ingresos < Gastos (necesidades)
Plan de Gasto
Establecer pisos y techos financieros acordes con los
objetivos de crecimiento económico y desarrollo social

Características del Presupuesto Público
 Siempre están involucrados grupos sociales y no sólo individuos
El mecanismo de presupuestación debe crear condiciones que favorezcan
la resolución de conflictos: conciliación de intereses
 Es influido por el ambiente social, político y económico
 Relaciona a políticos, burócratas, partidos políticos,
organizaciones empresariales y sindicales con los votantes
 Está regulado por ordenamientos legales (Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria LFPyRH) y, por
decisiones políticas, no sólo económicas

El Presupuesto, expresa:
 Los objetivos políticos y económicos del Estado
 El ejercicio de la autoridad del Estado junto con presiones
políticas para satisfacer intereses particulares (legitimidad)
 Expresión de arreglos políticos, sociales e institucionales de
un país (negociación)
La escasez de recursos públicos genera una competencia entre
grupos o regiones pero a la vez incentiva la participación de la
sociedad en su asignación

¿Quién participa en la elaboración del
Presupuesto?
Presidencia
Políticos
Grupos de Presión
Burocracia
Los Individuos

¿Quién participa en la elaboración del
Presupuesto?
 La Presidencia: Presenta el proyecto de presupuesto para su
aprobación
 Políticos: Los partidos, los diputados y senadores toman las
decisiones sobre su aprobación
 Grupos de presión: Las cámaras empresariales, sindicatos y
otras organizaciones promueven la aprobación de un cierto
presupuesto
 La burocracia: Administradores y técnicos instrumentan las
decisiones del Congreso y los políticos
 Los individuos: demandan resolver sus necesidades expresadas
en las campañas electorales
Es un juego de intereses que se debe dirimir en el marco de la ley

Principios presupuestarios normativos
 Equilibrio: Equidad entre ingresos y gastos estimados (requisito para la
estabilidad macroeconómica)
 Periodicidad: Debe fijarse por un periodo de tiempo determinado (para
otorgar mayor precisión en las estimaciones y evaluar su desempeño con más
oportunidad y pertinencia. La desventaja es que aumenta los costos administrativos)
 Unidad: Debe haber un solo fondo de ingresos y gastos (un sólo presupuesto
por control y administración)
 Universalidad: Debe abarcar toda la actividad financiera del gobierno
 Especificación: Debe detallarse claramente cada concepto de ingreso y
gasto que lo integra, así como programas, costos, fuentes de financiamiento,
etc.

Principios presupuestarios normativos
 Claridad y uniformidad: Debe ser claro (no muy técnico) y uniforme en su estructura, es decir,
deben contemplarse todos los conceptos de ingreso y gasto en los programas de trabajo a
desarrollar
 Exclusividad: Debe relacionarse sólo con materias financieras y programáticas y no con
cuestiones legales que puedan afectar su asignación.
 Acuciosidad: Debe prepararse con el mayor grado posible de exactitud y sinceridad, ajustándose
a necesidades reales y primordiales de la población pero también a la capacidad real de sus
recursos
 Publicación: Debe dársele amplia difusión hacia la ciudadanía (transparencia sobre el origen y
destino de los recursos)
 Programación: Debe responder en su operación a la planificación del Estado es decir, la
coherencia entre detalles de ingreso-gasto y los programas.
Entre 1930-1976 no había control sobre las funciones e impactos del gasto público,
no se precisaba el objetivo de gasto (funcional) ni los responsables del mismo
(administrativo) y sólo cuidaban las formas contables y cuánto habían ejercido

Técnicas de presupuestación
Incremental
Programático
Por Desempeño o Base Cero
Tradicional

Tradicional:
Es un documento simple con claves de asignación mensual y
anual y una relación detallada de las adquisiciones del gobierno
federal
Limitaciones
 No es clara la forma en que el gobierno utiliza los fondos
públicos
 Carece de metas (no permite la coordinación entre el
presupuesto y la planeación de mediano y largo plazo)
 No permite la evaluación adecuada, limitando así, los
mecanismos de control fiscal (sólo permite el control contable y
jurídico)

Por Desempeño o Base Cero
Se asigna a partir del desempeño, no existe el compromiso explícito de sostener niveles pasados
de financiamiento. Se evalúa el éxito en el desempeño a partir de cero. Así, los programas se
ordenan por prioridad de acuerdo a su desempeño.
Características:
 Enfatiza las funciones o actividades para medir sus costos y mejorar la eficiencia (análisis costo-
beneficio)
 Exige a las unidades administrativas una justificación detallada de sus gastos anuales, así como de
posibles alternativas y consecuencias.
 Busca alcanzar una mayor racionalización del presupuesto (suprimir o reducir acciones o áreas
administrativas que desperdicien recursos)
 Informa cuánto dinero necesita por programa con base a proyección de costos tanto para el
gobierno como para la sociedad
 Las desventajas son los problemas para encontrar los indicadores de desempeño adecuados en
cada área o programa, así como la elevación de costos que implica.

Programático
Pone atención en los resultados concretos del gasto con base en los objetivos
generales y específicos, así como las tareas a realizar para conseguirlos
(establece fines y medios).
Características:
 Elabora planes multianuales de mediano plazo (5 ó 6 años) que orientan la
programación anual (PND)
 Es un plan general previo de ingresos y gastos con base en fines y medios,
incluyendo sus costos de ejecución. Con ello, asegura una base mas lógica
para tomar decisiones y hacer frente a situaciones económicas no previstas.
 Es una técnica elaborada y recomendada por la CEPAL y el Instituto
Latinoamericano de Planificación Económica y Social (ILPES), pero tiene sus
orígenes en la planeación del gasto en guerra de E.U. y las compañías
privadas Dupont y General Motors

Incremental
Las agencias hacen sus estimaciones tomando en cuenta
el presupuesto anterior y con el marco de necesidades
nuevas, se estima un incremento porcentual para el año
siguiente.
Características:
 Minimiza los conflictos en la competencia por el presupuesto
 No toma en cuenta el desempeño de los organismos públicos o
programas

Presupuesto de Egresos de la Federación
PEF
Es el documento jurídico, financiero y de política
económica y social, aprobado mediante decreto de la
H. Cámara de Diputados a iniciativa del ejecutivo
federal, que comprende la previsiones que por
concepto de gasto corriente, de capital y de servicio
de la deuda pública, efectúa el gobierno federal para
ejecutar los programas y proyectos de producción de
bienes y prestación de servicios, así como de fomento
a la actividad económica y social, que habrán de
realizar las secretarías de Estado y demás organismos
públicos durante un año determinado.

Presupuesto de Egresos
 Constituye una etapa del gasto público que se repite cíclicamente.
 La presupuestación realiza diversos registros y controles que
sirven como ingredientes para el proceso de la presupuestación
siguiente.
 La presupuestación comprende las etapas de formulación,
aprobación, ejercicio, control y evaluación.
 Las etapas del proceso de presupuestación son simultáneas, ya que
mientras se formula el del próximo año, se ejecuta el actual y a la
vez, se lleva el control del ejercido el año anterior.

Formulación
Aprobación
Ejercicio
Control
Evaluación
ETAPAS DEL PRESUPUESTODEL SECTOR PÚBLICO

Formulación del Presupuesto
 Se desarrolla dentro de una etapa del proceso de
planeación que se denomina programación-
presupuestación
 Se basa en las directrices y planes nacionales de
desarrollo económico y social que formula el Ejecutivo
Federal
 Las directrices se expresan en el Plan Nacional de
Desarrollo y en los Criterios Generales de Política
Económica, elaborados durante el segundo semestre de
cada año.

Formulación del Presupuesto
 Simultáneamente la SHCP elabora de manera
independiente una estimación de los requerimientos
mínimos con los cuales pueden operar adecuadamente
las dependencias, fundamentando su análisis en el
presupuesto anterior y en las previsiones sobre la
evolución futura del entorno económico
 Cada dependencia elabora sus programas operativos
anuales que entregan a su vez, a las entidades
coordinadoras a mas tardar el 20 de Octubre a la
Dirección General de Política Presupuestal

Aprobación del Presupuesto
 De acuerdo con el articulo
74 constitucional Fracción IV,
el Secretario de Hacienda a
nombre del Ejecutivo Federal
realiza la presentación de la
Iniciativa de Ley de Ingresos
y el Proyecto de Presupuesto
de Egresos de la Federación
ante la Cámara de Diputados
y de Senadores, y se somete
a votación
 Una vez que el presupuesto se aprueba por votación de mayoría absoluta, se envía al
Ejecutivo Federal para su Promulgación, adquiriendo entonces naturaleza y carácter
de Ley
José Antonio Meade Kuribreña

FECHAS PARA APROBACIÓN LIF-PEF
 8 Septiembre. El Ejecutivo presenta los proyectos de LIF y PEF, así
como los Criterios Generales de Política Económica
 20 de Octubre. La Cámara de Diputados aprueba la LIF
 31 Octubre. La Cámara de Senadores aprueba la LIF
 15 de Noviembre La Cámara de Diputados aprueba el PEF
(15 de Diciembre cuando es 1er año de gestión presidencial)
 20 días naturales después de aprobados. El Ejecutivo deberá
publicar en el DOF, la LIF y el PEF
 20 días naturales después de publicado el PEF. El Ejecutivo
envía a la Cámara de Diputados los tomos y anexos del PEF

Ejercicio del Presupuesto
 Se ponen en movimiento los recursos autorizados en el
Presupuesto de Egresos, durante la vigencia del mismo
 Las tareas van desde la recepción del documento hasta
la formulación de reportes y emisión de controles para
efectos de evaluación
 La SHCP remite a las dependencias sus presupuestos
sectoriales e institucionales con calendarios definitivos
de gastos aprobados, e informa a la vez a la tesorería de
la federación para que proceda a la apertura de las
líneas de créditos globales por dependencia

Control de ejercicio Presupuestal
 Se debe cuidar que las aplicaciones presupuestales no
rebasen los montos presupuestales asignados.
 Que los recursos se estén empleando realmente en los
aspectos para los que fueron programados.
 El control se orienta fundamentalmente para evitar el
surgimiento de desviaciones de recursos y en caso de
detectarlas, implementar medidas correctivas.

Control Interno del Ejercicio Presupuestal
 La Secretaría de la Función Pública busca abatir
los niveles de corrupción en el país y dar absoluta
transparencia a la gestión y el desempeño de las
instituciones y los servidores públicos de la
Administración Pública Federal
 Una vez ejecutada la auditoria se informa sobre las
observaciones correspondientes, se presentan
recomendaciones, y en caso de faltas graves, se procede
a deslindar responsabilidades imponiendo en su caso
las sanciones que estipule la normatividad

Control Externo del Presupuesto
La Cámara de Diputados, por medio de la
Auditoria Superior de la Federación se
encarga de revisar la glosa de la cuenta pública y
tiene por objeto responsabilizar ante la sociedad a
las dependencias sobre la forma en que ejercen el
gasto.

Problemas del control Presupuestal en México
 El tipo de revisión que se efectúa es de tipo cuantitativo del
gasto y no cualitativo que revise si se optimizó el gasto y si
los proyectos de gasto son viables.
 La sociedad no tiene información y confianza sobre la
aplicación de los recursos públicos por la falta de
transparencia y la corrupción. Estos factores han
contribuido a que los ciudadanos no quieran aportar mas
impuestos para financiar el presupuesto.

Evaluación del Presupuesto
 Corresponde a la última etapa del proceso de
presupuestación y se define como el conjunto
de actividades que permiten valorar cualitativa
y cuantitativamente mediante indicadores de
desempeño presupuestario los resultados del
plan, los programas y presupuesto público en
un año
 Los instrumentos a evaluar son los informes de
gobierno y la cuenta pública.

Estructura del Gasto Público en México
Ramos:
Organismos centralizados y Autónomos
Generales
Paraestatales
¿Quién gasta los recursos?
Administrativa
(Ejecutores de Gasto)
Gasto Corriente
Gasto de Capital
¿En qué se gastan los recursos?
Económica
(Rubros de Gasto)
Gestión gubernamental
Desarrollo Social
Actividades Productivas
¿Para qué se gastan los recursos?
Funcional
(Objetivos de Gasto)
Clasificación de Gasto Público

Clasificación Económica del Gasto
Identifica que proporción del gasto se utilizó en
sostenimiento administrativo del Estado y el
destinado a la inversión
Gasto Corriente: Es el gasto de operación del gobierno (pago
de salarios y adquisición de materiales y suministros para su
funcionamiento) aquí engloba el costo de los servicios públicos
como justicia, regulación, seguridad, soberanía, etc.
Gasto de Capital: Obras públicas y proyectos de inversión
que significan recursos que se transfieren a la sociedad de
manera directa (infraestructura social y económica)

Clasificación Funcional del Gasto
Expresa los objetivos prioritarios del gobierno (desarrollo social,
económico, gobierno, defensa nacional, etc.)
Análisis del gasto combinado:
a) Económica/administrativa: Destino del gasto por entidad
administrativa
b) Económica/funcional: Destino del gasto por función, subfunción y
programas
c) Administrativa/Funcional: Objetivos (funciones) del gasto por
entidad administrativa

Concepto
 Es un sistema en que se
presta particular atención a
las cosas que un gobierno
realiza, más bien que a las
cosas que adquiere.
 Es un conjunto de técnicas y
procedimientos que
sistemáticamente
ordenados en forma de
programas y proyectos,
muestran las tareas a
efectuar, señalando
objetivos específicos y sus
costos de ejecución, además
de racionalizar el gasto
público, mejorando la
selección de las actividades
gubernamentales.

Objetivos
Tener en los campos del proceso
administrativo todo estructurado
jerárquicamente por funciones,
programas de operación y de inversión.
Permitir un mayor control interno para
evaluar y conocer la eficiencia de cada
una de las partes.
Dar más atención a lo que se realiza, que
a lo que se adquiere.

Estructura programática
 Constituye la columna
vertebral del
presupuesto, en ella se
conjugan los programas y
subprogramas. La
política presupuestal
determina la oportunidad
y la prioridad de los
programas, y la técnica,
la posibilidad y garantía
de su cumplimiento.
 Un presupuesto por
programas y actividades
está formado por un
conjunto de categorías o
niveles programáticos, en
virtud de los cuales se
clasifican los fondos.

Esta formado por
programas y
subprogramas.
Conjunto de
Categorías o
Niveles
Programáticos
ESTRUCTURA
PROGRMÁTICA

Categorías
O
niveles
Función
•La parte del esfuerzo total
que se encamina a lograr
los propósitos generales
de la institución.
Programa
Comprende el conjunto
de actividades
relativamente homogéneas
encaminadas a
cumplir
con los propósitos
de la empresa
Sub.-programa
Desagregación de
un programa complejo
con el propósito de
mostrar la naturaleza
diversa de las
metas y costos
Actividad
Es una división
más reducida de
cada una de las acciones
que se deben llevar
a cabo para el logro
de los objetivos

OBJETIVO
UNIDAD
EJECUTORA
META
RECURSOS
Expresión cualitativa, susceptible de ser
cuantificada, de los fines que se pretenden
alcanzar.
Expresión cuantitativa del objetivo que se persigue.
Insumos financieros, materiales y humanos que
posibilitan las actividades necesarias para alcanzar
las metas y objetivos.
Unidad responsable de la obtención de las metas y
objetivos mediante la administración de los recursos.
Elementos de un Programa

Características
 El diseño de programas para cada función,
definiendo objetivos y metas.
 La determinación de recursos financieros
asignados para cada programa, y
 El establecimiento de unidades de medida que
permitan evaluar los resultados.

Catálogo e instructivo que contenga:
 Las políticas generales y específicas del gasto.
 La definición de las partidas del gasto según su objeto
.
 El tipo de ejercicio e instructivo para su aplicación.
 Las categorías y tabuladores de sueldos del personal
 La tarifa de viáticos .
 Los programas y subprogramas en orden de ramos..

CICLO PROGRAMÁTICO
 Un proceso continuo, dinámico y flexible a través del
cual se programa, ejecuta, evalúa y reformula las
actividades del sector público o empresa privada, en
sus dimensiones físicas y financieras.

I. Programación
 Es la metodología que establece previamente lo que
se va a hacer, como se va a hacer y con que recursos.
 Comprende la formulación, la asignación de recursos
y la aprobación; abarca desde la determinación de
las políticas presupuestales hasta la presentación del
presupuesto.

a) Formulación
 Consiste en contar con
los elementos necesarios
de decisión para una
adecuada asignación de
recursos, que permitan
el óptimo apoyo a los
programas de trabajo. Formulación
Políticas
Catálogos
Formatos
e
instructivos
Capacitación
Entrega de
materiales
Asesorías
Recepción
de
Anteproyectos

b) Asignación de recursos
 Es el importe autorizado en
programas, grupos y partidas
destinado a sufragar las
erogaciones de la
organización para el
desarrollo de sus actividades.
 Comprende el análisis,
discusión y ajuste de los
anteproyectos considerando
las interrelaciones entre los
aspectos cuantitativos con los
cualitativos.
Asignación
De
recursos
Instructivo
De
análisis
Coordinación
Con
El dep.sis
Modelos
De
asignación
Informes
auxiliares
Informes
especiales
Discusión y
ajuste

c) Aprobación
 Es el acto de aprobar
los documentos
presupuestales para
su pago, cuando
éstos reúnen los
requisitos
establecidos.
Aprobación
Integración
del
documento
Presentación
a la
autoridad
Edición
Difusión

II. Ejecución
 Comprende una serie de
decisiones y operaciones
financieras que permiten
concretar anualmente los
objetivos y metas
determinados para el Sector
Público en los planes de
mediano y corto plazo y
fundamentalmente en el
presupuesto financiero.
 Consiste en la movilización
de los recursos humanos,
materiales y financieros
mediante la utilización de
una serie de técnicas,
procedimientos
administrativos contables,
de productividad, de
control, de manejo
financiero, etc..

III. Evaluación
 Esta fase integra el proceso de medición de
eficiencia y eficacia. Consiste en verificar y
valorar las acciones emprendidas con el objeto de
apreciar el cumplimiento cuantitativo y
cualitativo de los propósitos y políticas fijados
previamente y, al mismo tiempo, determinar las
acciones correctivas que sean necesarias a fin de
ajustar la ejecución a las previsiones originales

Etapas
 Medición de resultados
obtenidos y efectos producidos,
para lo cual se debe usar
indicadores y unidades de
medida significativos de
volumen de trabajo, de
producto final y de realización.
 Comparación de los resultados
y efectos con los objetivos y
metas programadas, en base a
índices o coeficientes de
medición del trabajo, de
rendimiento, de productividad,
de costo beneficio, de estándar,
etc.
 Análisis de las variaciones
observadas y determinación de
sus causas, así como las
definiciones en el uso de los
recursos.
 Definición y tipificación de
medidas correctivas que deben
adoptarse.
 Comunicación y aplicación de
las medidas correctivas
 Realimentación del proceso
presupuestario.

CLASIFICACIONES DEL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
 Por objeto del gasto:
 Los gastos se ordenan según la naturaleza de los bienes y
servicios a adquirir, desglosándolos de lo más general a lo
particular
 Informa sobre qué es lo que el sector público compra, pero no
dice nada sobre qué hace con los fondos asignados
 El énfasis está en el control y asignación de responsabilidades
financieras, no en la evaluación de los resultados de la gestión
administrativa.

 Administrativa
Es el ordenamiento de los gastos , en función de los
sujetos que efectúan las transacciones (en este caso,
las entidades del sector público) Ejemplo:
 Gobierno federal
 Poder Ejecutivo
 Poder Legislativo
 Poder Judicial
 Gobiernos estatales
 Gobiernos municipales

 Funcional
Es el agrupamiento de las transacciones financieras
según los propósitos a que se destinan,
independientemente de cuál sea la institución u
organismo que tenga a su cargo las funciones
señaladas.

VENTAJAS
• Mejor planeación del trabajo.
• Se acumula información para hacer revisiones
constantes.
• Facilitan las decisiones tendientes a disminuir
los costos.
• Más fácil detectar las funciones que se
duplican.
• Su estructura, es más comprensible para el
público en general.

DESVENTAJAS
•Puede prestarse a confusiones por parte
del programador del presupuesto.
•Ocasiona que se pueda pensar que
todas las actividades estatales sean
medibles, aún cuando muchas de ellas
sean realmente inmateriales.

C O N C L U S I Ó N
 El presupuesto por programas, es un nuevo concepto de aplicación de la técnica
presupuestal y aunque los resultados obtenidos con su implantación, son más objetivos
en los organismos gubernamentales, empresas descentralizadas, entidades estatales,
etc. no deja de estar dentro de las entidades privadas.
 Por lo que su uso no está limitado, ya que se puede adoptar a cualquier tipo de negocio.
B I B L I O G R A F I A
Burbano Ruiz Jorge y Ortiz Gómez Alberto, “Presupuestos, enfoque moderno de planeación y control de recursos", ED. Mc Graw Hill.

Glosario de Términos
 Programa
 Proyecto
 Función
 Actividad
 Tarea
 Subprograma
 Obra
 Trabajo
 Volumen de trabajo
 Fuerza de trabajo
 Necesidad pública
 Producto final
 Subproducto final
 Unidad ejecutora
 Meta
Consultar:
 El presupuesto.- Cristóbal del Río
González.- editorial Ecasa.2000

UNIDAD V
PRESUPUESTO DE EFECTIVO

 El presupuesto de efectivo presenta los cobros
esperados (entradas) y los pagos (salidas) de
efectivo para ciertos periodos de tiempo.
 Es una forma sencilla de planear y controlar
a corto y mediano plazo las necesidades de
efectivo.

 La información procedente de los diversos
presupuestos de operación (de ventas, de
compras, de gastos de venta y
administración) afectan el presupuesto de
efectivo.
 Además el presupuesto de gastos de capital,
las políticas de dividendos y los planes para
capital contable o financiamiento de deuda a
largo plazo afectan también el presupuesto de
efectivo.

ESTRATEGIAS
DE EFECTIVO
¿Por qué tener
efectivo?
Transacciones
Imprevistos
Especulación
Saldo que debe
mantenerse
Análisis costo-
beneficio
Evaluación del
manejo de
efectivo
Período que
debe incluir

MÉTODOS PARA ELABORAR UN
Método de entradas y
salidas de efectivo
Método del balance
proyectado
Método del estado de
resultados presupuestado

Método de entradas y salidas de efectivo
Para elaborar un presupuesto de efectivo,
primero deberá hacerse una lista en la que se
estime por adelantado todas las entradas y
salidas de efectivo para el periodo en que se
prepara el flujo, por lo que se siguen los
siguientes pasos:

PASOS PARA SU ELABORACION
Establecer
periodo
(mes,
trimestre,
etc.)
Estimar
entradas de
efectivo del
periodo
Estimar
salidas de
efectivo del
periodo
Restar
entradas -
salidas.

PASOS PARA SU ELABORACION
Si el resultado es
positivo, significa que
los ingresos son
mayores que los
egresos , hay un
excedente, que indica
que la empresa opera
favorablemente.
Si el resultado es
negativo, entonces se
deberá estudiar las
medidas para cubrir
los faltantes o prever
los períodos en los
que los resultados
sean negativos.
Si se quiere trabajar
el flujo de efectivo
con mayor detalle,
se puede emplear
un saldo
acumulado que es
la suma del saldo
obtenido en el
periodo mas el
saldo del periodo
anterior.

Entradas de efectivo (Ingresos)
Venta de mercancías de contado
Cobranzas de las ventas a crédito
Aportaciones de los accionistas
Préstamos
Cobros de intereses
Etc.

Salidas de efectivo
(Egresos)
 Compras de contado
 Pagos por las compras a crédito (pago a proveedores)
 Sueldos y salarios
 Renta
 Otros gastos (Luz, teléfono, agua, papelería, etc.)
 Impuestos
 Dividendos s/acciones comunes
 Compra de maquinaria o equipo
 Etc.

OBJETIVOS DE LA ELABORACIÓN DEL
Proporcionar información apropiada a la
gerencia para que se tomen a tiempo
decisiones para el mejor desempeño de la
empresa.
Planear cuando se requiera financiamiento,
con anticipación para elegir la mejor
alternativa.
Invertir los excedentes en una actividad
redituable.

 Tomar la decisión de el mejor mecanismo de inversión a corto plazo, cundo exista
un excedente de efectivo.
 Definir la fuente de financiamiento cuando exista un faltante de efectivo ( ya sea
con recursos del propietario o préstamo)
 Cuando y en que cantidad se deben pagar prestamos adquiridos previamente.
 Cuando hacer desembolsos importantes de dinero para mantener la operación de
la empresa.
 Cuando se puede disponer para pagar prestaciones adicionales de los empleados
(aguinaldos, vacaciones, reparto de utilidades, etc.)
 Cuanto dinero se puede disponer para asuntos personales sin que se afecte el
funcionamiento de la empresa.
EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO PERMITE:

LC. Marcelina Torres Solís
UNIDAD VI
PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO MAESTRO
Las operaciones de manufactura requieren una serie de
presupuestos que están relacionados entre sí en un
PRESUPUESTO MAESTRO. Las principales partes del
presupuesto maestro son las siguientes:

PRESUPUESTO MAESTRO
• Estado de resultados
presupuestado
 Presupuesto de ventas
(PRESUPUESTO DE
INGRESOS)
 Presupuesto del costo
de los productos
vendidos**
 Presupuesto de gastos de
venta y administrativos
(PRESUPUESTO DE
OPERACIÓN)
• Balance general
presupuestado
 Presupuesto de efectivo
 Presupuesto de gastos de
capital
(PRESUPUESTO FINANCIERO)

Presupuesto del costo de los productos
vendidos**
Presupuesto de producción
Presupuesto de compras de materiales directos
Presupuesto de costos de mano de obra directa
Presupuesto de gastos indirectos de fabricación

Presupuesto del
costo de los
productos
vendidos
Presupuesto de
ventas
Presupuesto
de producción
Presupuesto de
compras de
materiales
directos
Presupuesto del
costo de la mano
de obra directa
Presupuesto de
gastos indirectos
de fabricación
Estado de
resultados
presupuestado
Presupuesto de
gastos de venta y
administrativos

Ejemplo:
Elite Accesorios Inc.
Presupuestos de gastos de capital para los cinco años que terminan el 31 de diciembre
de 2016
Rubro 2012 2013 2014 2015 2016
Equipo de
reparto
$ 450,000 $ 320,000
Maquinaria
departamento
de costura
$ 420,000 $ 480,000
Equipo de
oficina
$ 85,000 $ 60,000
TOTAL $ 450,000 $ 505,000 $ 60,000 $ 480,000 $ 320,000

PRESUPUESTO MAESTRO (OPERACIÓN)
PRESUPUESTO DE
INGRESOS
Presupuesto de ventas
Cantidad de ventas
estimadas (unidades)
Precios de venta
unitarios esperados
para cada producto
Regiones
Representantes de
ventas.
Presupuesto de otros
ingresos
Préstamos obtenidos,
Emisión de acciones
Otros productos

PRESUPUESTO DE VENTAS
Existen diversos métodos para proyectar las ventas.
La manera más simple de hacerlo es la siguiente:
Una vez obtenida una
estimación del volumen de
ventas; el ingreso obtenido
por las ventas se obtiene
multiplicando el precio de
venta unitario esperado por el
volumen proyectado.
Luego , se revisan
para saber si
serán afectadas
por los siguientes
factores:
Se toma como
referencia las
ventas del año
anterior.

FACTORES
QUE PUEDEN
AFECTAR LAS
VENTAS
Condiciones
económicas
generales e
industriales
esperadas
Política de
precios
proyectada
Hallazgos de
los estudios
de
investigación
de mercados
Publicidad y
promociones
planeadas
Acumulación
de ordenes
de venta no
atendidas
Capacidad de
producción

EJEMPLO
Presupuesto de ventas
Para el año que termina el 31 de diciembre de 2013
PRODUCTO Y
REGIÓN
VOLUMEN DE
VENTAS
(Unidades)
PRECIO DE VENTA
UNITARIO
TOTAL DE VENTAS
Cartera
Este 287,000 $ 12.00 $ 3,444,000
Oeste 241,000 12.00 2,892,000
Total 528,000 $ 6,336,000
Bolso de mano
Este 156,400 $ 25.00 $ 3,910,000
Oeste 123,600 25.00 3,090,000
Total 280,000 $ 7,000,000
Ingreso total por
concepto de ventas
$ 13,336,000
CÉDULA A

MÉTODO DEL LOTE ECONÓMICO
FACTORES QUE AFECTAN EL
PRESUPUESTO DE VENTAS
FACTORES ESPECIFICOS DE
VENTAS
FACTORES DE AJUSTE
Acontecimientos
accidentales no recurrentes.
FACTORES DE CAMBIO
Ofrecen un medio para
estimar las ventas, si se
estudiaron sus posibilidades
FACTORES CORRIENTES DE
CRECIMIENTO
FUERZAS ECONOMICAS
GENERALES
Factores externos
FACTORES DE INFLUENCIAS
ADMINISTRATIVAS
Son factores de carácter
interno, decisiones que
toman los directivos y que
afectan en el estudio del
presupuesto de ventas.

FÓRMULA DE ESTE MÉTODO
Presupuesto de ventas en unidades y valores
 Recordemos que las ventas primero se estiman o
cuantifican en unidades y luego se valuan, de acuerdo
con los precios de mercado, regidos por la oferta y la
demanda o bien por la política de precios que fije la
administración.

Donde:
 Pv = Presupuesto de Ventas
 V = Ventas del año anterior
 F = Factores Específicos de Ventas
a = Factores de Ajuste
b = Factores de Cambio
c = Factores Corrientes de crecimiento
 E = Fuerzas Económicas Generales
 A = Influencia Administrativa
Pv = [(V±F) E ] A

EJEMPLO
 Pv 2013 =
 V = 5,000,000
 F =
a = -800,000
b = +500,000
c = +600,000
 E = -5%
 A = +10%

EJERCICIO
 Pv 2013 =
 V = 6,000,000
 F =
a = -400,000
b = +300,000
c = +200,000
 E = -4%
 A = +5%

EJERCICIO
 Pv 2013 =
 V = 4,870,000
 F =
a = + 2 %
b = - 3%
c = +100,000
 E = -3%
 A = +2%

EJERCICIOS CON ESTE MÉTODO
 Con los resultados del último ejercicio, fije ventas
arbitrarias para cada mes y elaborar cuadro y gráfica del
presupuesto de ventas.

TAREAS
 Pv 2013 =
 V = 4,870,000 3, 525,000
 F =
a = + 2 % +200,000
b = - 3% - 1%
c = +100,000 + 150,000
 E = -3% + 3%
 A = +2% Nada

MÉTODO DE LOS MÍNIMOS CUADRADOS
 Resolver un ejercicio, sólo para ilustrarlo. (QUETZAL)
 Apoyo Excel.
 Análisis FODA.

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
 La producción debe coordinarse con el presupuesto de
ventas a fin de garantizar que la producción y las ventas
se mantengan en equilibrio durante el periodo.
 El numero de unidades que es necesario manufacturar
para cumplir con las necesidades presupuestadas de
ventas y de inventario se establece en el PRESUPUESTO
DE PRODUCCIÓN.

 Se basa en el presupuesto de ventas, ya que debe
satisfacer sus requerimientos, considerando:
Capacidad productiva de la planta.
Disposiciones y limitaciones financieras.
Accesibilidad a los elementos del costo, maquinaria,
equipo, locales, instalaciones, etc.
Requerimientos y políticas de inventarios.

 El volumen presupuestado de producción se determina
de la siguiente manera:
Unidades esperadas que serán vendidas
+ Unidades deseadas en el inventario final
- Unidades estimadas en el inventario inicial
= TOTAL DE UNIDADES QUE SERÁN PRODUCIDAS

Unidades
Presupuestos de producción
Cartera Bolso de mano
Unidades que se esperan
vender (cédula A)
528,000 280,000
Inventario final deseado al
31 de diciembre de 2012
80,000 60,000
Total 608,000 340,000
Inventario inicial estimado
al 1 de enero de 2012
88,000 48,000
Total de unidades a producir 520,000 292,000
CÉDULA B

EJERCICIO
 Se han presupuestado ventas de 45,000 unidades para el
periodo. El inventario inicial estimado es de 3,000
unidades y el inventario final deseado es de 5,000
unidades. ¿Cuál es la producción (presupuestada) en
unidades para el periodo?
 Ejercicio Chocolatera ( archivo de Excel)

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES
DIRECTOS
 El presupuesto de producción representa el punto de
partida para determinar las cantidades estimadas de
materiales directos que será necesario comprar. Cuando
estas cantidades se multiplican por el precio de compra
unitario esperado, se determina el costo total de los
materiales directos que deberán comprarse.
Materiales requeridos para la producción
+ Inventario final deseado de materiales
- Inventario inicial de materiales estimados
= Materiales directos por comprar

DIRECTOS
 En las operaciones de producción de Elite Accesorios , la piel y
el forro son materiales necesarios para fabricar las carteras y
los bolsos de mano. La cantidad de materiales directos que se
espera utilizar es la siguiente:
 El presupuesto de compras de materiales directos se prepara
tomando como base estos datos y el presupuesto de
producción.
Piel: 0.30 metros cuadrados
por unidad
Piel: 1.25 metros cuadrados
por unidad
Forro: 0.10 metros cuadrados
por unidad
Forro: 0.50 metros cuadrados
por unidad

DIRECTOS
MATERIALES DIRECTOS Piel Forro Total
Metros cuadrados necesarios para la
producción:
Cartera (Nota A) 156,000 52,000
Bolso de mano (Nota B) 365,000 146,000
Más Inventario deseado al 31 de diciembre de
2013
20,000 12,000
Total 541,000 210,000
Menos Inventario estimado al 1 de enero de
2013
18,000 15,000
Total de metros cuadrados por comprar 523,000 195,000
Por (x) precio unitario por metro cuadrado $ 4.50 $ 1.20
TOTAL DE MATERIALES DIRECTOS POR
COMPRAR
$ 2,353,500 $ 234,000 $ 2,587,000
Presupuestos de compras de materiales directos
CÉDULA C

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES
DIRECTOS
NOTA A PIEL: 520,000 unidades (CEDULA B) x 0.30 metros cuadrados por
unidad = 156,000 metros cuadrados
FORRO: 520,000 unidades (CEDULA B) x 0.10 metros cuadrados por
NOTA B PIEL: 292,000 unidades (CEDULA B) x 1.25 metros cuadrados por
FORRO: 292,000 unidades (CEDULA B) x 0.50 metros cuadrados por

DIRECTOS
 Como se aprecia en la cédula C a los metros cuadrados
necesarios para la producción se le suma el inventario
final deseado de cada uno de los materiales y se le
deduce el inventario inicial estimado, obteniendo así la
cantidad que se debe comprar de cada material. Al
multiplicar estas cantidades por el costo estimado por
metro cuadrado se obtiene el costo total de la compra de
materiales.

DIRECTOS
 El presupuesto de compras de materiales directos ayuda
a la gerencia a mantener los niveles de su inventario
dentro de los límites razonables. Para este propósito, las
fechas de las compras de materiales directos deben ser
coordinados entre los departamentos de compras y
producción

PRESUPUESTO DEL COSTO DE MANO DE OBRA
DIRECTA
 El presupuesto de producción constituye también el punto de
partida para preparar el presupuesto de costo de mano de
obra directa. En el caso de Elite Accesorios los requisitos de
mano de obra para cada unidad de producto se han estimado
de la siguiente forma:
 Con base en estos datos y en el presupuesto de producción
Elite preparará su presupuesto de costo de mano de obra.
Departamento de Corte: 0.10
horas por unidad
Departamento de Corte: 0.15
horas por unidad
Departamento de Costura:
0.25 por unidad
Departamento de Costura:
0.40 horas por unidad

DIRECTA
Corte Costura TOTAL
Horas requeridas para la producción :
Cartera (Nota A) 52,000 130,000
Bolso de mano (Nota B) 43,800 116,800
Total 95,800 246,800
(x) Cuota por hora $ 12.00 $ 15.00
COSTO TOTAL DE MANO DE OBRA
DIRECTA
$ 1,149,600 $ 3,702,000 $ 4,851,600
Presupuestos del costo de mano de obra directa
CÉDULA D

DIRECTA
NOTA A DEPARTAMENTO
DE CORTE:
520,000 unidades (CEDULA B) x 0.10 horas por unidad
= 52,000 horas.
DEPARTAMENTO
DE COSTURA:
520,000 unidades (CEDULA B) x 0.25 horas por unidad =
130,000 horas.
NOTA B DEPARTAMENTO
DE CORTE:
43,800 horas.
DEPARTAMENTO
DE COSTURA:
116,800 horas.

DIRECTA
 Como se aprecia en la cédula D, primero determinamos el
total de horas necesarias en cada departamento por el
cual pasa el producto y multiplicamos estas cantidades
por la cuota estimada por hora y obtenemos así el costo
total de la mano de obra directa.
 Las necesidades de mano de obra directa deben ser
coordinadas entre los departamentos de Producción y de
Personal.
 Esto garantiza que habrá suficiente mano de obra
disponible para la producción.

EJERCICIO
La producción presupuestada es de 22,000 unidades.
Cada unidad requiere 0.70 libras de acero y 0.20 horas de
mano de obra directa. El acero se compra a $45 por libra
y el costo de la mano de obra directa es de $18 por hora.
Al acero le corresponde un inventario inicial estimado de
700 libras y un inventario final deseado de 200 libras.
Para el periodo, ¿Cuáles son los presupuestos de :
a) Compras de materiales directos y
b) Costo de mano de obra directa.

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE
PRODUCCIÓN
 Los gastos indirectos de fabricación estimados necesarios para
la producción forman el presupuesto de gastos indirectos de
fabricación. Este presupuesto incluye normalmente el costo
estimado total de cada rubro de gastos indirectos de
fabricación , como se aprecia en la cédula E.
 Una empresa puede preparar programas departamentales de
apoyo, en que los gastos indirectos estén divididos en sus
elementos de costos fijos y variables. Estos programas
permiten que los gerentes de departamento dirijan su
atención hacia aquellos costos de los que son responsables y
que evalúen el desempeño.

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE
PRODUCCIÓN
Concepto Importe
Salario de fabricación indirecto $ 732,800
Salarios de supervisores 360,000
Energía eléctrica y alumbrado 306,000
Depreciación de planta y equipo 288,000
Materiales indirectos 182,800
Mantenimiento 140,280
Seguros e impuestos sobre la propiedad 79,200
TOTAL DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN $ 2,089,080
Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
CÉDULA E

PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS
 El presupuesto de las compras de materiales directos, el
presupuesto del costo de la mano de obra directa y el
presupuesto de gastos indirectos de fabricación son el punto
de partida para preparar el PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS
BIENES VENDIDOS.
 Pero también se consideran los inventarios estimados (inicial)
y deseados (final) de los artículos terminados y de producción
en proceso en su caso. Tal como usted lo aprendió en sus
clases de costos.
 Este presupuesto se explicará en clases con el respectivo formato anexo en
Excel.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y DE
ADMINISTRACIÓN
 El presupuesto de ventas se usa a menudo como punto
de partida para estimar los gastos de venta y
administrativos. Por ejemplo, un incremento
presupuestado en las ventas puede requerir más
publicidad.

ADMINISTRACIÓN
 Con frecuencia se preparan cédulas detalladas de apoyo
para los principales rubros del presupuesto de gastos de
venta y administrativos.
 Por ejemplo , una cédula de gastos de publicidad para el
departamento de Mercadotecnia deberá incluir los
medios publicitarios que se planea utilizar (periódicos,
correo directo, televisión), las cantidades (pulgadas de
columna, número de pieza, minutos) y el costo por
unidad.

ADMINISTRACIÓN
 La atención a estos detalles permite elaborar
presupuestos realistas. El control efectivo se conseguirá a
medida que se asigne a los supervisores de
departamento la responsabilidad por el debido
cumplimiento del presupuesto.

ADMINISTRACIÓN
Gastos de ventas:
Gastos de salarios de ventas $ 715,000
Gastos de publicidad 360,000
Gastos de viaje 115,000
TOTAL DE GASTOS DE VENTA $ 1,190,000
Gastos de administración:
Gastos en salarios de funcionarios $ 360,000
Gastos en salarios de oficinistas 258,000
Gasto de renta de oficina 34,500
Gastos en suministro para oficina 17,500
Gastos diversos de administración 25,000
TOTAL DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $ 695,000
TOTAL DE GASTOS DE VENTA Y DE ADMINISTRACIÓN $ 1,885,000
Presupuesto de gastos de venta y administrativos
CÉDULA F

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
 Los presupuestos de ventas, costo de los bienes vendidos
y gastos de venta y administración, combinados con los
datos de otros ingresos, otros gastos e impuestos, se
usan para preparar el ESTADO DE RESULTADOS
PRESUPUESTADO.

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
 En el estado de resultados presupuestado se resumen las
estimaciones de todas las fases de las operaciones. Esto
permite que la gerencia evalúe los efectos de los
presupuestos individuales sobre las ganancias del año.
 Si el ingreso neto (utilidad neta) presupuestado es
demasiado bajo, la gerencia puede revisar y modificar los
planes de operación con el fin de mejorar las resultados.

Ingresos por ventas (Cédula A) $ 13,3336,000
Costo de los bienes vendidos (tomado del estado de costo de producción
de lo vendido presupuestado)
9,047,780
Utilidad bruta $ 4,288,220
Gastos de venta y administrativos:
Gastos de venta (Cédula F) $ 1,190,000
Gastos de administración (Cédula F) 695,000
Total de gastos de venta y administrativos 1,885,000
Utilidad de operación $ 2,403,220
Otros ingresos:
Ingresos por intereses $ 98,000
Otros gastos:
Gastos por intereses 90,000 8,000
Utilidad antes de impuestos $ 2,411,220
Impuestos 600,000
Utilidad Neta $ 1,811,220
Estado de resultados presupuestados

PRESUPUESTO MAESTRO (FINANCIERO)

Una compañía cobra el 25 % de sus
ventas en el mes en que se realiza la
venta y el 75 % en el mes posterior. Si se
ha presupuestados que las ventas serán
de $750,000 para marzo y $ 900,000
para abril, ¿Cuáles son los recursos de
efectivo presupuestados para abril?
Para recordar…….

PRESUPUESTO DE GASTOS DE CAPITAL O
ADICIONES DE ACTIVOS NO CIRCUALNTES

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
PROYECTADO
 La planeación a corto plazo es el diseño de acciones cuyo
fin será cambiar la empresa de la manera en que esta
haya sido definida. Este diseño de actividades, cuando se
refiere al presupuesto maestro, debe estar encaminado a
lograr una situación conveniente para la empresa en
dicho período, lo cual se puede ver plasmado mediante la
elaboración de los estados financieros proyectados, que
servirán de guía durante el período considerado. De lo
anterior se infiere la importancia de elaborar con cuidado
los estados financieros proyectados, porque serán el
punto de referencia de toda organización.

METODOLOGÍA
Activos circulantes
 Efectivo. La cantidad se obtiene del presupuesto de efectivo cuando
se ha determinado el saldo final, mediante rotaciones u otra política
establecida.
 Clientes. Este saldo se obtiene de la siguiente manera: cuentas por
cobrar iniciales más ventas a crédito del periodo presupuestal
menos cobros efectuados durante el mismo período. Otra
metodología es hacer la rotación que se espera de dicha partida.
 Inventarios. El saldo de inventarios de materia prima y de artículos
terminados se obtiene del presupuesto de inventarios, el cual se
determino en el desarrollo del presupuesto de operación. También
se puede hacer de acuerdo con la rotación que se espera que tengan
ambas partidas.
 Inversiones temporales. El saldo depende de la existencia de
aumentos o disminuciones, sumándolos o restándolos, al saldo que
había al comienzo del periodo presupuestal.

METODOLOGÍA
Activos no circulantes
 Según el activo de que se trate, al saldo inicial se le
suma la cantidad correspondiente por las nuevas
adquisiciones y se le restan las ventas
correspondientes a dicho activo. El mismo
procedimiento se debe aplicar para la depreciación
acumulada de dicho activo.

METODOLOGÍA
Pasivos a corto plazo
 Proveedores. Se determina de la siguiente forma: al saldo
inicial de proveedores se le suma el total de compras
efectuadas durante el periodo presupuestal, y a este
resultado se le suma el total de compras efectuadas
durante el periodo presupuestal, y a este resultado se le
restan los pagos efectuados durante dicho periodo.
También es posible determinarlo mediante la rotación
esperada.
 Otros pasivos circulantes. Según las condiciones que se
establezcan para cada una (impuesto sobre la renta por
pagar, documentos por pagar, etc.).

METODOLOGÍA
Pasivos a largo plazo
 En relación con los demás pasivos, tanto a corto como a largo plazo,
a la cantidad inicial se le suma, si se produjeron nuevos pasivos, o se
le resta, si se pagó el total o parte de ellos.
Capital contable
 Capital aportado. Esta cantidad que aparece en el balance inicial
sólo se modifica si hubo nuevos aportes de los accionistas o retiros.
 Capital ganado. Al saldo inicial se le aumentan las utilidades del
periodo presupuestal, los cuales se obtienen del estado de
resultados presupuestado; si hay pérdidas, se resta al saldo inicial
de utilidades retenidas, lo mismo que si se decretaron dividendos.

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