Técnicas

Universidad Autónoma de Baja California
Facultad de Contaduría y Administración
Auditoría
Rodríguez Arroyo José Silverio
Ceballos Mendoza Edgar Iban
Haro López Francelia
Santoyo Moroyoqui Damaris Adriana
Serrano Rodríguez Diana Rebeca

El contador público al ser llamado por una
entidad para que emita una opinión sobre
sus estados financieros, debe estudiar en
forma general a la empresa, determinando
cual es su giro, sus estados financieros
viéndolos desde un panorama general y
especifico en aquellos renglones que
requieren atención etc.
 Por la responsabilidad que adquiere el
auditor, él mismo determinara qué pruebas
debe aplicar, así como, la oportunidad y
alcance de las mismas.


TECNICA DE
AUDITORIA

EL INSTUTUTO MEXICANO DE
CONTADORES PUBLICOS: Los métodos
prácticos de investigación y prueba
que el contador público utiliza para
comprobar la razonabilidad de la
información financiera que le permita
emitir su opinión profesional

PROCEDIMIENTO
DE AUDITORIA

EL INSTITUTO MEXICANO DE
CONTADORES PUBLICOS: Conjunto de
técnicas de investigación aplicables
a una perdida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen,
mediante los cuales el contador
publico obtiene las bases para
fundamentar su opinión.

ESTUDIO
GENERAL

DECLARACION

CERTIFICACION

ANALISIS

INVESTIGACION

OBSERVACION

INSPECCION

CONFIRMACION

CALCULO

Estudiar en forma general a la empresa
 Determinar su giro
 Ver
estados financieros desde un
panorama general y especifico en
aquellos
renglones
que
requieren
atención
 Lo puede elaborar el propio auditor, o
sus ayudantes


Auditoria 1, 4ta Edición, Israel Osorio Sánchez, Págs 86-121

Técnica

Técnica

informal

formal

• Leyendo solamente los
estados
financieros,
cuentas o documentos

• Aplicando indicadores
financieros,
estados
comparativos,
datos
estadísticos o algunos
otros recursos técnicos




Consiste en desglosar o descomponer u
universo determinado en sus partes para
su estudio y generalmente se aplica a
cuentas o a rubros genéricos,
homogéneos y significativos de los
estados financieros



EJEMPLO: Ejemplo: la cuenta de gastos
generales presentada un saldo de
156,000.00 esta cuenta incluye:

Análisis de
saldo

Análisis de
movimientos

• Consiste en examinar
el saldo de una
cuenta,
mediante
eliminaciones
de
asientos
y
determinando
las
partidas que forman
el saldo

• Consiste en analizar
cada cargo o abono
que
forme
el
movimiento deudor
o acreedor de una
cuenta


1.

2.

3.
4.
5.

Vendemos al cliente “A” mercancías a
crédito por valor de $200 que tienen un
costo de $100
El cliente nos devuelve mercancías
defectuosas que importan $20 y cuyo
costo de venta es de $10
Por nuestra venta del punto 1 concedemos
a nuestro cliente una bonificación de $30
El cliente “A” efectúa un pago de $100
Vendemos al cliente “B” mercancías a
crédito por valor de $500 cuyo costo es de
$250

s
a
l
d
o
s


m
o
v
i
m
i
e
n
t
o
s



El examen físico de bienes materiales o
de los documentos, con el objeto de
cerciorarse de la existencia de un
archivo o de una operación registrada o
presentada en los estados financieros.

Ejemplo:
Contar el efectivo y valores en poder del
cajero
 Presenciar o tomar el inventario físico en
almacenes
 Presenciar o tomar el inventario físico de:
inmuebles, maquinaria y equipo, asi como
inspeccionar facturas y documentos que
los amparan.
 Verificar títulos, libros o documentos
especiales, etc.



Positiva

Negativa

En blanco

• Si
al
confirmante
se le pide que
conteste por
escrito si está
o
no
de
acuerdo con
el
dato
solicitado

• Si
al
confirmante
no
se
le
proporciona
datos y le
solicitan
informes
sobre saldos y
movimientos

• Si al
confirmante
no se le
proporciona
datos y le
solicitan
informes
sobre saldos y
movimientos




Esta técnica la utiliza el contador
público al obtener información, datos y
comentarios de funcionarios o
empleados de la entidad auditada, que
le sirvan para complementar su trabajo.
Dependiendo de la manera en que la
realice y los recursos que aplique para
considerarla como investigación formal
o informal.












Ejemplo:
los intereses que generaron las investigaciones de
inmediata realización, no fueron acreditados a la
cuenta de la entidad auditada.
El auditor se entrevista con el o los probables
responsables para que le expliquen la desviación
encontrada, y para dejar constancia de lo
importante se procede a:
Formular un acta circunstanciada o
Levantar un acta administrativa o
Levantar una minuta o
Que el o los entrevistados firmen un escrito con los
comentarios sustanciales



Manifestación por escrito con la firma de
los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los
funcionarios y empleados de la empresa




Obtención de un documento en el que
asegure la autenticidad o la verdad de
un hecho legalizado por lo general con
la firma de una autoridad.



Presencia física de cómo se realizan
ciertas operaciones o hechos.

Verificación matemática de alguna
partida
 En la aplicación de la técnica del
cálculo, es conveniente seguir un
procedimiento diferente al ampliado
originalmente en la determinación de
las partidas.











EJEMPLO:
Cerciorarse de la correcta aplicación por concepto
de depreciaciones y amortizaciones, de acuerdo
con el método empleado
Asegurarse que el cálculo de los intereses cobrados,
por cobrar, pagados o por pagar, son los correctos
de acuerdo con las condiciones pactadas
Para examinar una determinada partida, se tienen
que aplicar las técnicas de auditoria que sean
necesarias, es decir se tienen que poner en practica
en forma combinada, de tal manera que se
obtenga la:
Evidencia, suficiente y competente



Las técnicas de auditoria las podemos
clasificar de acuerdo con su naturaleza
de aplicación a elementos:

INTERNAS

EXTERNOS



Oportunidad:
Época en que los procedimientos
auditoria se van a aplicar

de

El trabajo de auditoria puede desarrollarse antes del
cierre del, en el transcurso ó después del mismo,
dependiendo del examen concreto de que se trate
a juicio del propio auditor.


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