El documento habla sobre los papeles de trabajo que debe preparar un contador público. Explica que los papeles de trabajo son obligatorios y documentan el trabajo realizado para emitir un juicio profesional. También cubre temas como los objetivos y principios de los papeles de trabajo, su planeación, contenido, normas, confidencialidad, propiedad y protección.

1. PAPELES DE TRABAJO

2. PAPELES DE TRABAJO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Objetivos
Principios
Planeación y contenido
Expedientes de auditoria
Normas
Naturaleza confidencial
Propiedad control y protección
Referenciacion
ejemplos

3. PAPELES DE TRABAJO
 Son de obligatorio cumplimiento para el CP. Art. 9 Ley
43 de 1990.
 Mediante los PTs el CP deja constancia de las labores
realizadas para emitir un juicio profesional.
 Los PTs son propiedad exclusiva del CP
 Los PTs se deben preparar conforme a las NAGA

4. PAPELES DE TRABAJO
 Algunos PTs de son:
 Planillas Contables: Permiten el analisis de cuentas de la
contabilidad (sumarias – Detalle).
 Otros: Ej. Copias de correspondencia, Actas, Programas de
auditoria, Respuestas de clientes, etc.
 Las planillas y documentos que integran los PTs deben ser
adecuadamente clasificados y comentados, evidenciando
que:

5. PAPELES DE TRABAJO
 1.El trabajo ha sido planeado y supervisado
adecuadamente
 2.Se ha estudiado y evaluado el CI para determinar los
procedimientos de auditoria.
 3.Se encuentran soportadas las bases para preparar el
informe, el alcance del trabajo y la responsabilidad
profesional adquirida en la revisión.

6. PAPELES DE TRABAJO
 OBJETIVOS:
 Facilitar la preparación del informe.
 Comprobar y explicar en detalle las opiniones y
conclusiones resumidas en el informe.
 Proporcionar información para la preparación de
declaraciones (Imptos) e informes para organismos de
control y vigilancia del Estado.

7. PAPELES DE TRABAJO
 OBJETIVOS:
 Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
 Proveer un registro histórico permanente de la información
examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.
 Servir de guía en revisiones subsecuentes.
 Cumplir con las disposiciones legales.

8. PAPELES DE TRABAJO
 PRINCIPIOS:
 El CP debe otorgar importancia a la preparación de los PTs.
Para ello debe efectuar un trabajo completo, organizarlos de
forma que facilite su localización y entendimiento por parte
de terceros.
 Los PTs se consideran completos cuando muestran
claramente los datos significativos contenidos en los
registros y los métodos de comprobación utilizados que
permite la formación de un concepto y preparación del
informe.

9. PAPELES DE TRABAJO
 PRINCIPIOS:
 Cualquier informacion o dato (Valor-Concepto)
contenido en el informe del CP debe estar respaldado en
los PTs. Por ello es importante que en estos se hagan
los comentarios o ampliaciones que se consideren
pertinentes y necesarios.
 Los PTs deben ser revisados por los supervisores
(Delegados) para determinar lo adecuado y eficiente
del trabajo efectuado.

10. PAPELES DE TRABAJO
 PLANEACION Y CONTENIDO:
 Para obtener una optima planeación se requiere una
preparación adecuada antes y durante el curso del
trabajo, para ello se debe revisar el material tratando de
visualizar el papel de trabajo que presente una evidencia
efectiva.
 Existen alternativas para la preparación de un tipo
especifico de papel de trabajo, se debe tener en cuenta la
hoja de análisis utilizada en trabajos similares, lo cual nos
puede servir de referencia.

11. PAPELES DE TRABAJO
 PLANEACION Y CONTENIDO:
 Es conveniente en algunas situaciones presentar en una sola
planilla informaciones tales como: documentos por
pagar, Intereses acumulados por pagar, Intereses pagados
por anticipado, depreciaciones causadas, acumuladas y
cargadas al gasto. Estas hojas de trabajo deben tener un
tamaño estándar para facilitar su respectivo archivo.
 Existen diferentes tipos y variedades de papeles de trabajo
los cuales contienen toda la información obtenida por el
Contador, en esta medida se pueden establecer algunas
categorías generales las cuales se pueden agrupar así:

12. PAPELES DE TRABAJO
 a. Programas de Auditoría.
 b. Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar.

 c. Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y auxiliares.
 d. Hojas de trabajo con los resultados de las pruebas de cumplimiento.
 e . Cuestionarios con evaluación de los controles.
 f. Asientos de ajustes y de reclasificaciones.
 g. Planillas, hojas de análisis y otros papeles de soporte.
 h. Extractos de actas y otros papeles narrativos.
 i. Certificaciones y confirmaciones.
 j. Escrituras de constitución y reformas.
 k. Borradores del dictamen, de los estados financieros y de las notas.

13. PAPELES DE TRABAJO
 EXPEDIENTES DE AUDITORIA
 Los papeles de trabajo deben tener los archivos necesarios de acuerdo con el
tamaño del ente que se examina, cada ente se puede clasificar en dos clases de
expedientes:
 a. Expedientes del trabajo anual el cual corresponde a la revisión del año o
periodo que cubre.
 b. Expedientes del archivo permanente, contiene la información que
normalmente no cambia de un periodo a otro, su función es cumplir con los
siguientes objetivos:
 •Refrescar la memoria del Contador Público en cuanto a partidas aplicables
 •Proporcionar a nuevos auxiliares un resumen breve de las políticas y
organización del cliente.

14. PAPELES DE TRABAJO
 EXPEDIENTES DE AUDITORIA
 Conservar los papeles de trabajo correspondientes a partidas que
muestren poco cambio, para eliminar la necesidad de tener que tramitar
ejercicio tras ejercicio.
 
Parte de la información del archivo permanente se obtiene en el curso
del primer trabajo en el cual la mayor parte tiempo se emplea en la
obtención y evaluación de la información general tal como:
 a.Extracto o copia de las Escritura de Constitución de la entidad.
 b.Catálogo de cuentas, manuales de procedimiento y políticas contables
establecidas.
 c.Reglamentos de emisión de acciones y obligaciones.

15. PAPELES DE TRABAJO
 EXPEDIENTES DE AUDITORIA
 d.Contratos de arrendamiento, estudio actuarial de pensiones de
jubilación, participación de utilidades y bonificaciones.
 e.Graficas de organización y alcance de autoridad y responsabilidad de los
funcionarios.
 f.Condiciones de la planta, procesos de fabricación y principales productos.
 g.Extractos de actas de la Asamblea General de Accionistas y de la Junta
Directiva.
 h.Análisis de cuentas “permanentes”, tales como terrenos , capital social y pasivo
a largo plazo

16. PAPELES DE TRABAJO
 EXPEDIENTES DE AUDITORIA
 La anterior información debe ser cuidadosamente
conservada por el Contador Público en el expediente de
archivo permanente, para evitar una posible repetición
del trabajo y desarrollar una planeación estratégica que
permita ejecutar trabajos de manera eficaz. El archivo
permanente debe ser actualizado en el curso de cada
trabajo y deberá tener un índice adecuado que permita
una rápida referencia.

17. PAPELES DE TRABAJO
 NORMAS
 Los papeles de trabajo deben ser preparados con debida atención a la
planeación, concepción y legibilidad con títulos completos y explicación en
cuanto a la fuente.
 Deben dar una impresión de metodología y orden, de consciente atención al
detalle, unida a una clara distinción entre lo importante y lo trivial.
 Deben ser protegidos y archivados de manera que puedan ser localizados y
consultados fácilmente. Para la preparación de los papeles de trabajo se deben
tener en cuenta las siguientes normas:
 a. Cada hoja de trabajo debe ser identificada con el nombre del ente, una
descripción de la información presentada, el periodo cubierto.

18. PAPELES DE TRABAJO
 NORMAS
 b. Debe utilizarse una o varias hojas por separado para cada asunto.
 c . Cada papel de trabajo deberá contener el nombre o iniciales de la persona que
los preparó, la fecha en que fue preparado y el nombre o iniciales del encargado
del trabajo y del supervisor que los revisó.
 La completa y especifica identificación de las cuentas analizadas, empleados
entrevistados y los documentos examinados, es indispensable para lograr un
buen trabajo.
 Los papeles de trabajo deben contener índices que los relacione con la hoja de
trabajo, se debe preparar una hoja Sumaria para cada cuenta control o función
básica. Cuando se haga necesaria una referencia entre los papeles de
trabajo, deberá existir un adecuado índice cruzado.

19. PAPELES DE TRABAJO
 NORMAS
 La naturaleza del trabajo de comprobación efectuado por el
Contador Público se debe indicar en cada hoja de trabajo. Los
papeles de trabajo deben describir los procedimientos de
verificación aplicados. El contador, debe adoptar el más eficiente
y práctico procedimiento de obtener fotocopias.
 La extensión y alcance de las pruebas deben ser claramente
mencionadas en cada fase del trabajo, deben revelar el carácter y
el alcance de todas las pruebas efectuadas. Cualquier información
obtenida que demuestre ser inapropiada debe ser destruida para
evitar confusión con los papeles de trabajo

20. PAPELES DE TRABAJO
 A medida que avanza la revisión, debe elaborarse una hoja o lista de
asuntos pendientes de investigación. En el curso de la misma surgen
problemas que no pueden ser solucionados de inmediato y por medio de
listado de estos puntos, en una hoja destinada a esa finalidad se
pospone su revisión.
 Se podrá lograr un ahorro considerable de tiempo, utilizando los
servicios del personal del ente. Las planillas preparadas por empleados
del cliente, deberán sujetarse a verificaciones y pruebas selectivas y no
aceptarse sin previa comprobación.
 Los papeles de trabajo deben ser colocados en el expediente de secciones
terminadas tan pronto como sean concluidos, es recomendable
mantenerlos en el orden en que aparecerán al ser finalmente archivados.

21. PAPELES DE TRABAJO
 NATURALEZA CONFIDENCIAL
 Para realizar un trabajo satisfactorio el Contador Público
debe tener un acceso irrestrictivo a toda la información
concerniente a las operaciones del cliente, la cual mucha es
confidencial. El ente es autónomo en suministrar o no la
información confidencial, a menos que pudiese confiar en el
secreto profesional que debe mantener el Contador Público
según lo establecido por las normas de ética y disposiciones
legales que regulan la profesión de Contador Público.
 Los papeles de trabajo son de naturaleza confidencial ya
que contiene gran parte de información confidencial.

22. PAPELES DE TRABAJO
 NATURALEZA CONFIDENCIAL
 Los papeles de trabajo deben ser adecuados y permanentemente
protegidos y en ninguna circunstancia el Contador Público puede
perder el control sobre sus papeles de trabajo, ya que ellos
constituyen la única prueba de la corrección y razonabilidad de
su informe. No es buena practica dejar los papeles de trabajo en
la oficina del cliente durante la noche o permitir que los
empleados del cliente tengan acceso a ellos.
 La Ley 43 de 1990 reglamentaria de la Contaduría Pública incluye
los siguientes artículos relacionados con el secreto profesional o
confidencialidad:

23. PAPELES DE TRABAJO
 NATURALEZA CONFIDENCIAL
 a.Articulo 63. El Contador Público está obligado a guardar la
reserva profesional salvo en los casos en que dicha reserva sea
levantada por disposiciones legales.
 b.Articulo 65. El Contador Público deberá tomar las medidas
apropiadas para que tanto el personal a su servicio, como las
personas de las que obtiene asistencia respeten fielmente los
principios de la independencia y de confiabilidad.
 c.Articulo 66. El Contador Público que desempeñe sus funciones
como catedrático podrá dar casos reales de determinados asuntos
pero sin identificar de quien se trata.

24. PAPELES DE TRABAJO
 PROPIEDAD CONTROL Y PROTECCION
 Los papeles de trabajo son propiedad exclusividad del
Contador Público, y deben ser protegidos en forma
permanente por el grado de confidencialidad que presentan.
Los papeles de trabajo son preparados en la oficina del ente
pero aún así, estos papeles de trabajo son propiedad
exclusiva del Contador Público.
 La propiedad de los papeles de trabajo, no obstante está
sujeta a las limitaciones de ética profesional sobre
violaciones de información ante las autoridades
competentes.

25. PAPELES DE TRABAJO
 PROPIEDAD CONTROL Y PROTECCION
 La propiedad de los papeles de trabajo del Contador
Público es consecuencia de la relación existente entre él
y el ente, ya que no es un empleado común por el
contrario es un profesional independiente que tiene la
libertad para determinar los procedimientos necesarios
para llevar a cabo sus funciones profesionales.

26. REFERENCIACION

REFERENCIA
 Es necesaria para identificar la información entre las planillas.
 Esta compuesta de una letra y un numero (Alfanumérica).
 La letra representa la cuenta o sección de los papeles de trabajo.
 El número el orden de la planilla dentro de cada sección.
 Referencia de:
 Las sumarias del Balance General como B/G, la del Estado de Resultados
E/R, o P/G.
 La del Activo con una letra mayúscula, teniendo en cuenta el orden de las
cuentas del balance respectivo A,B,C, etc. Los activos de acuerdo con su
disponibilidad y los pasivos conforme a su exigibilidad.

27. REFERENCIACION
 Referencia de:
 La del Pasivo con doble letra mayúscula, teniendo en cuenta el
orden de las cuentas del balance respectivo AA,BB,CC, etc.
 La sumaria es la carátula de cada grupo de documentos, por lo
tanto, los PTs de ese grupo deben llevar la letra de esa sumaria y
se numeran ascendentemente (Consecutivo) Ej. A1,A2,A3, etc. No
se deben repetir numeraciones de una misma letra, lo cual
confundiría los PTs e impediría un adecuado cruce entre ellos.
 Cuando se cruzan o amarran cantidades entre sí, el valor final
(Auditado) debe aparecer primero y las planillas que detallan el
trabajo realizado se archivaran después (debajo de ésta).

28. REFERENCIACION
 Marcas:
 Se identifican mediante números, líneas graficas.
 Al igual que las referencias se realizan mediante lápiz (lapicero) rojo.
 Cada marca debe ser adecuadamente explicada en lo posible en la
misma planilla.
 Si se deben repetir en varias planillas se coloca en la primera de ellas
una explicación. Ej. Explicación de marcas xxx, utilizadas en XXX, ....
 Toda explicación debe ser firmada por la persona que realizo el trabajo
con la fecha (iniciales).

29. REFERENCIACION
 Cruce de Datos:
 De una planilla a otra: Al dato registrado en la planilla
inicial (C1) se debe colocar por el lado izquierdo o superior
la identificación de la la referencia asignada a una planilla
superior (C5). A la planilla superior se le coloca la referencia
por el lado derecho o inferior de la identificación asignada a
una planilla anterior.
 Dentro de una misma planilla se puede efectuar cruce de
marcas.

37. • Preparo: Andres Cuervo
• Fecha: octubre -2013

38. •Gracias