Tarea 5 lamas_sanchez_ariana_413_6to_ciclo_unmsm_2020-2

AUDITORÍA
EVIDENCIA - NIA 500 A 580
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
AUDITORÍA FINANCIERA I
Canelo Bardales, Maximo Stefan 18110012
Cuya Gutierrez, Camila Suray 18110022
Gamarra Lozano, Nicolle Elizabeth 18110033
Lamas Sánchez, Ariana Yamile 18110513
Vilchez Salis, Luz Estephanie 18110376
4
1
3
DOCENTE: Acevedo Marzano, Maglorio

ÍNDICE
NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA01
03
02
04
NIA 501 EVIDENCIA DE AUDITORÍA -
CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA
DETERMINADAS ÁREAS
NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS
NIA 510 ENCARGOS INICIALES DE
AUDITORÍA – SALDOS DE APERTURA

ÍNDICE
NIA 520 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS05
07
06
08
NIA 530 MUESTREO DE AUDITORÍA
NIA 540 AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES,
INCLUIDAS LAS DE VALOR RAZONABLE, Y DE LA
INFORMACIÓN RELACIONADA A REVELAR
NIA 550 PARTES VINCULADAS

ÍNDICE
NIA 560 HECHOS POSTERIORES AL CIERRE09
11
10 NIA 570 EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
NIA 580 MANIFESTACIONES ESCRITAS
12 CASO PRÁCTICO DE EVIDENCIA DE
AUDITORÍA FINANCIERA

01
CAPÍTULO
NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

NIA 500: INTRODUCCIÓN
Alcance
Trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de diseñar y aplicar procedimientos
de auditoría
Obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada que le permita alcanzar
conclusiones razonables en las que basar
su opinión.
para

NIA 500: OBJETIVO
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría
Obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada
Poder alcanzar conclusiones razonables en
las que basar su opinión
que le permita
para

NIA 500: DEFINICIONES
02
Adecuación de la evidencia de
auditoría: Medida cualitativa de la
evidencia de auditoría para respaldar
las conclusiones en las que se basa
la opinión del auditor.
03
Evidencia de auditoría: Información
utilizada por el auditor para alcanzar
las conclusiones en las que basa su
opinión.
01
Registros contables: Son registros
de asientos contables iniciales y
documentación de soporte que no se
reflejan en asientos en el libro diario.
05
Suficiencia de la evidencia de
auditoría: La cantidad de evidencia
de auditoría necesaria depende de la
valoración del auditor del riesgo de
incorrección material, así como de la
calidad de dicha evidencia de
auditoría.
04
Experto de la dirección: Persona u
organización especializada en un
campo distinto al de la contabilidad o
auditoría, quien facilita la preparación
de los estados financieros.

NIA 500: REQUERIMIENTOS
Evidencia de
auditoría suficiente
y adecuada
El auditor diseñará y
aplicará procedimientos
de auditoría que sean
adecuados, teniendo en
cuenta las circunstancias,
con el fin de obtener
evidencia de auditoría
suficiente y adecuada.
Información que
se utilizará como
evidencia
Al realizar el diseño y la
aplicación de los
procedimientos de
auditoría, el auditor
considerará la relevancia y
la fiabilidad de la
información que se utilizará
como evidencia de
auditoría.

Selección de los elementos sobre los que se
realizarán pruebas para obtener evidencia
de auditoría
Al realizar el diseño de las pruebas de
controles y de las pruebas de detalle, el
auditor determinará medios de selección de
los elementos sobre los que se realizarán
pruebas que sean eficaces para conseguir la
finalidad del procedimiento de auditoría.

Incongruencia en la evidencia de auditoría o
reservas sobre su fiabilidad
El auditor determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de
auditoría que sean necesarias para resolver la cuestión, y considerará, en su caso,
el efecto de ésta sobre otros aspectos de la auditoría, si:
La evidencia de auditoría obtenida de una fuente es
incongruente con la obtenida de otra.
El auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la información
que se utilizará como evidencia de auditoría.

02
CAPÍTULO
NIA 501 EVIDENCIA DE AUDITORÍA –
CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA
DETERMINADAS ÁREAS

Alcance
Trata de las consideraciones
específicas que el auditor ha de tener en
cuenta en relación con la obtención de
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada
Con respecto a determinados aspectos
de las existencias, los litigios y
reclamaciones en los que interviene la
entidad, así como la información por
segmentos en una auditoría de estados
financieros.
Objetivos
La realidad y el estado
de las existencias.
El objetivo del auditor es obtener evidencia
de auditoría suficiente y adecuada sobre las
siguientes cuestiones:
La totalidad de los litigios y
reclamaciones en los que
interviene la entidad.
01
02
La presentación y revelación de la
información por segmentos de
conformidad con el marco de
información financiera aplicable.
03

Existencias
Si las existencias son materiales para los estados financieros, el auditor obtendrá evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con respecto a su realidad y a su estado mediante:
Su presencia en el recuento físico de las existencias,
salvo que no sea factible, con el fin de:
Aplicar procedimientos de auditoría a
los registros finales de existencias de
la entidad con el fin de determinar si
reflejan con exactitud los resultados
reales del recuento de las existencias.
Evaluar las instrucciones y los procedimientos de la dirección relativos al
registro y control de los resultados del recuento físico de las existencias
de la entidad.
Observar la aplicación de los procedimientos de recuento de la dirección.
Inspeccionar las existencias
Realizar pruebas de recuento

Litigios y reclamaciones
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría con el fin de identificar los
litigios y las reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan originar un riesgo de
incorrección material, incluidos los siguientes:
Indagaciones ante la dirección y, en su caso, ante otras personas
de la entidad, incluidos los asesores jurídicos internos.
Revisión de las actas de reuniones de los responsables del
gobierno de la entidad y de la correspondencia entre la entidad y
sus asesores jurídicos externos.
Revisión de las cuentas de gastos jurídicos.

Información por segmentos
El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la presentación y
revelación de la información por segmentos de conformidad con el marco de información
financiera aplicable mediante:
La obtención de conocimiento de los métodos utilizados por la
dirección para la determinación de la información por segmentos y:
La aplicación de procedimientos
analíticos o de otros procedimientos
de auditoría adecuados teniendo en
cuenta las circunstancias.
La evaluación de si dichos métodos pueden generar información acorde
con lo requerido por el marco de información financiera aplicable.
En su caso, la comprobación de la aplicación de dichos métodos.

03
CAPÍTULO
NIA 505 CONFIRMACIONES
EXTERNAS

Alcance
Trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de
confirmación externa para obtener evidencia de auditoría
La evidencia de auditoría en forma de
confirmaciones externas recibidas
directamente por el auditor procedentes
de las partes confirmantes puede ser
más fiable que la evidencia generada
internamente por la entidad.
Procedimientos de confirmación externa
para obtener evidencia de auditoría
Esta NIA tiene como finalidad facilitar
al auditor el diseño y la aplicación de
procedimientos de confirmación
externa para obtener evidencia de
auditoría fiable y relevante.

NIA 505: OBJETIVO
El objetivo del auditor cuando utiliza
procedimientos de confirmación externa
Diseñar y aplicar dichos procedimientos
Obtener evidencia de auditoría relevante y
fiable
es
con el fin de

02
Solicitud de confirmación positiva:
Solicitud a la parte confirmante para que
responda directamente al auditor,
indicando si está o no de acuerdo con la
información incluida en la solicitud, o
facilite la información solicitada.
03
Solicitud de confirmación negativa:
Solicitud a la parte confirmante para que
responda directamente al auditor
únicamente en caso de no estar de
acuerdo con la información incluida en la
solicitud.
01
Confirmación externa: Evidencia de
auditoría obtenida mediante una respuesta
directa escrita de un tercero dirigida al
auditor, en formato papel, en soporte
electrónico u otro medio.
05
Contestación en disconformidad: Es la
respuesta que pone de manifiesto una
discrepancia entre la información sobre la
que se solicitó confirmación a la parte
confirmante, o aquella contenida en los
registros de la entidad, y la información
facilitada por la parte confirmante.
04
Sin contestación: Falta de respuesta, o
respuesta parcial, de la parte confirmante, a
una solicitud de confirmación positiva, o una
solicitud de confirmación devuelta sin
entregar..

Procedimientos de confirmación externa
Al utilizar procedimientos de confirmación externa, el auditor mantendrá el control de
las solicitudes de confirmación externa, lo que implicará:
La determinación de la información que ha de confirmarse o
solicitarse.
La selección de la parte confirmante adecuada.
El envío de las solicitudes a la parte confirmante, incluidas las
solicitudes de seguimiento, cuando proceda.
El diseño de las solicitudes de confirmación.

Negativa de la dirección a que el auditor
envíe una solicitud de confirmación
Si la dirección se niega a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación,
éste:
Indagará sobre los motivos de la dirección para ello, y buscará evidencia de
auditoría sobre la validez y razonabilidad de tales motivos.
Evaluará las implicaciones de la negativa de la dirección sobre la valoración
por el auditor de los correspondientes riesgos de incorrección material.
Aplicará procedimientos de auditoría alternativos diseñados con el fin de
obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.

Resultados de los procedimientos de
confirmación externa
Fiabilidad de las respuestas a las solicitudes de
confirmación
Si el auditor identifica factores que originen dudas sobre la
fiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación,
obtendrá evidencia de auditoría adicional para resolver
dichas dudas.
Sin contestación
En cada caso de falta de contestación, el auditor realizará
procedimientos de auditoría alternativos con el fin de obtener
evidencia de auditoría relevante y fiable.
Casos en los que es necesaria una respuesta a una solicitud de confirmación
positiva para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada
Si el auditor ha determinado que es necesaria una respuesta a una solicitud de
confirmación positiva para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada,
los procedimientos de auditoría alternativos no proporcionarán la evidencia de
auditoría que el auditor necesita.
Contestación en disconformidad
El auditor investigará las contestaciones en disconformidad para
determinar si son indicativas o no de incorrecciones.

Confirmaciones negativas
El auditor no utilizará solicitudes de confirmación negativa como único procedimiento
de auditoría sustantivo para responder a un riesgo valorado de incorrección material en
las afirmaciones, a menos que concurran todas las siguientes condiciones:
El auditor ha valorado el riesgo de incorrección material como bajo y ha obtenido evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con respecto a la eficacia operativa de los controles relevantes
para la afirmación.
La población de los elementos sometidos a procedimientos de confirmación negativa comprende
un gran número de saldos contables, transacciones o condiciones pequeños y homogéneos.
El auditor no conoce circunstancias o condiciones que puedan ser causa de que los destinatarios
de las solicitudes de confirmación negativa desatiendan dichas solicitudes.
Se prevé un porcentaje muy pequeño de contestaciones en disconformidad.

Evaluación de la evidencia obtenida
El auditor evaluará si los resultados de los procedimientos de confirmación externa
proporcionan evidencia de auditoría relevante y fiable, o si es necesaria evidencia
de auditoría adicional.

04
CAPÍTULO
NIA 510 ENCARGOS INICIALES DE
AUDITORÍA – SALDOS DE APERTURA

Alcance
Trata de la responsabilidad del auditor
en relación con los saldos de apertura
en un encargo inicial de auditoría.
Esta NIA incluye requerimientos y
orientaciones adicionales sobre las
actividades previas al comienzo de una
auditoría inicial.
Los saldos de apertura contienen
incorrecciones materiales, que afecten
los estados financieros del periodo
actual.
Objetivos
Consiste en tener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada sobre si:
Se han aplicado las políticas contables
adecuadas reflejadas en los saldos de
apertura, si los cambios efectuados en
ellas se han registrado, presentado y
revelado adecuadamente.
01
02

02
Saldos de apertura: son los saldos
contables al inicio del periodo
correspondientes con los saldos al cierre
del periodo anterior.
03
Auditor predecesor: auditor de otra firma de auditoría, que auditó los
estados financieros de una entidad en el periodo anterior y que ha
sido sustituido por el auditor actual
01
Encargo de auditoría inicial: es un encargo de auditoría en el que: los
estados financieros del periodo anterior no fueron auditados o
fueron auditados por el auditor predecesor.

Procedimientos de auditoría
El auditor obtenga evidencia adecuada y suficiente acerca de los saldos de
apertura que contengan incorrecciones materiales mediante:
La determinación de si los saldos del periodo anterior han
sido traspasados correctamente o si han sido reexpresados.
La determinación de si los saldos de apertura reflejan la
correcta aplicación de las políticas contables.
La realización de revisión de los papeles de trabajo del auditor
predecesor, evaluación de los procedimientos de auditoría,
etc.
SALDOS DE APERTURA

Procedimientos de auditoría
INFORMACIÓN RELEVANTE EN EL INFORME
DE AUDITORÍA DEL AUDITOR PREDECESOR
En caso de que el auditor predecesor
hubiera expresado una opinión
modificada en los estados financieros
del periodo anterior, el auditor evaluará
el efecto de la cuestión que originó la
modificación sobre la valoración de los
riesgos de incorrección material en los
estados financieros del periodo actual,
de acuerdo con la NIA 315.
CONGRUENCIA DE LAS POLÍTICAS
CONTABLES
El auditor obtendrá evidencia a fina de
ver si las políticas contables han sido
aplicadas de manera adecuada en los
estados financieros y los saldos de
apertura y si los cambios en ellas se
han registrado, presentado y revelado
de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.

Conclusiones e informe de auditoría
SALDOS DE APERTURA
Cuando el auditor no puede
obtener evidencia suficiente y
adecuada con respecto a los
saldos de apertura, deberá
expresar una opinión con
salvedades o denegará la
opinión sobre los estados
financieros.
CONGRUENCIA DE LAS POLÍTICAS
CONTABLES
El auditor deberá expresar una
opinión con salvedades o una
opinión desfavorable en caso
de que:
a. Las políticas contables
del periodo actual no se
apliquen de manera
congruente
b. El cambio en las políticas
contables no se registre,
presente o revele
adecuadamente.
OPINIÓN MODIFICADA EN EL
INFORME EMITIDO POR EL AUDITOR
PREDECESOR
El auditor deberá expresar una
opinión modificada en el
informe de auditoría sobre los
estados financieros del periodo
actual en caso de que la
opinión modificada del auditor
predecesor continúe siendo
relevante y material.

05
CAPÍTULO
NIA 520 PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS

Alcance
Trata del empleo de procedimientos
analíticos como procedimientos
sustantivos por parte del auditor.
De la responsabilidad del auditor de
aplicar procedimientos analíticos que
le faciliten alcanzar una conclusión
global sobre los estados financieros.
Así como
Objetivos
Los objetivos del auditor son:
02
De evidencia relevante y fiable a través de
procedimientos analíticos sustantivos.
01
De procedimientos analíticos que le
ayuden a evaluar si los estados financieros
son congruentes con su conocimiento de
la entidad.
OBTENCIÓN
DISEÑO Y APLICACIÓN

NIA 520: DEFINICIÓN
evaluaciones de información financiera realizadas
mediante el análisis de las relaciones plausibles entre
datos financieros y no financieros
son
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Procedimientos analíticos sustantivos
Al diseñarlos y aplicarlos, el auditor debe:
Determinar su idoneidad para determinadas afirmaciones
Evaluar la fiabilidad de datos a partir de los cuales se define
su expectativa
Definir una expectativa con respecto a las cantidades
registradas o ratios
Cuantificar cualquier diferencia entre las cantidades
registradas y los valores esperados

Procedimientos
analíticos que
facilitan una
conclusión global
El auditor debe diseñar y
aplicar procedimientos
analíticos que le faciliten
alcanzar una conclusión
global sobre si los
estados financieros son
congruentes con su
conocimiento de la
entidad.
Investigación de
los resultados de
los procedimientos
analíticos
Si se revelan variaciones o relaciones
incongruentes, el auditor debe investigar
mediante:
La indagación y obtención de evidencia
adecuada relativa a las respuestas de
esta
La aplicación de los procedimientos,
según sea necesario

06
CAPÍTULO
NIA 530 MUESTREO DE
AUDITORÍA

Alcance
Se aplica cuando el auditor ha
decidido emplear el muestreo de
auditoría en la realización del
procedimiento del mismo.
Trata de la
responsabilidad del auditor
en el empleo del muestreo
estadístico y no
estadístico para diseñar y
seleccionar la muestra de
auditoría.
Objetivo
Una base razonable a partir de la
cual se alcance conclusiones
sobre la población de la que se
hace el muestreo.
01
BRINDAR

0402
0301 Riesgo de que la conclusión del auditor
basada en una muestra pueda diferir de
la que obtendría aplicando el mismo
procedimiento de auditoría a toda la
población
RIESGO DE MUESTREO
RIESGO AJENO AL
MUESTREO
Riesgo de que el auditor alcance una
conclusión errónea por alguna razón no
relacionada con el riesgo de muestreo
Una incorrección o una desviación
que se puede demostrar que no es
representativa de incorrecciones o
de desviaciones en una población
Elementos individuales que forman
parte de una población
ANOMALÍA
UNIDAD DE
MUESTREO

0806
0705
Tipo de muestreo que es de selección
aleatoria y aplica la teoría de la
probabilidad para evaluar los resultados
de la muestra.
MUESTREO
ESTADÍSTICO
ESTRATIFICACIÓN
División de una población en
subpoblaciones, cada una de las cuales
constituye un grupo de unidades de
muestreo con características similares.
Importe establecido por el auditor
con el objetivo de obtener un grado
adecuado de seguridad de que las
incorrecciones existentes en la
población no superan dicho importe.
Porcentaje de desviación de los
procedimientos de control interno
prescritos, determinado por el
auditor.
INCORRECCIÓN
TOLERABLE
PORCENTAJE DE
DESVIACIÓN TOLERABLE

Diseño, tamaño y
selección de la muestra de
elementos a comprobar
El auditor debe tener en cuenta el objetivo del
procedimiento de auditoría y las características
de la población al diseñar la muestra de auditoría.
El tamaño de muestra debe ser suficiente para
reducir el riesgo de muestreo a un nivel
aceptablemente bajo.
El auditor debe seleccionar los elementos de la
muestra de manera tal que todas las unidades de
muestreo tengan la misma posibilidad de ser
seleccionadas.
Aplicación de
procedimientos de
auditoría
En caso de que el procedimiento de
auditoría no sea aplicable al elemento
seleccionado, el auditor aplicará el
procedimiento a un elemento de
sustitución.
Cuando el auditor no pueda aplicar los
procedimientos a un elemento
seleccionado, el auditor debe tratar dicho
elemento como una desviación con
respecto al control prescrito o como una
incorrección.

Naturaleza y causa de
las desviaciones e
incorrecciones
El auditor debe investigar la naturaleza y
la causa de cualquier desviación o
incorrección identificada y evaluar su
posible efecto.
Cuando el auditor considere que una
incorrección o desviación descubierta en
una muestra es una anomalía, él debe
tener un alto grado de certidumbre de
que dicha incorrección o desviación no es
representativa de la población.
Extrapolación de las
incorrecciones
El auditor debe extrapolar las incorrecciones
encontradas en la muestra a la población en
el caso de las pruebas de detalle.

07
CAPÍTULO
NIA 540 AUDITORÍA DE ESTIMACIONES
CONTABLES, INCLUIDAS LAS DE VALOR
RAZONABLE, Y DE LA INFORMACIÓN
RELACIONADA A REVELAR

Alcance
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor en
relación con las estimaciones contables, incluidas las
estimaciones contables del valor razonable, y la
información relacionada a revelar, al realizar una
auditoría de estados financieros.
También incluye
orientaciones sobre:
a) las incorrecciones en
estimaciones contables
concretas
b) indicadores de la
existencia de posible sesgo
de la dirección.
Objetivo
las estimaciones contables,
incluidas las estimaciones contables
del valor razonable, reconocidas o
reveladas en los estados financieros,
son razonables.
01
OBTENER EVIDENCIA DE
la correspondiente información
revelada en los estados financieros
es adecuada en el contexto del
marco de información financiera
aplicable.
02

0402
03
Este término se emplea para la
obtención de una cantidad medida a
valor razonable cuando existe
incertidumbre en la estimación.
01
La susceptibilidad de una
estimación contable y de la
información revelada relacionada a
una falta inherente de precisión en
su medida.
Falta de neutralidad de la dirección en la
preparación de la información.
ESTIMACIÓN
CONTABLE
SESGO DE DIRECCIÓN
INCERTIDUMBRE DESENLACE DE UNA
ESTIMACIÓN
Importe resultante de la resolución final
de las transacciones, hechos o
condiciones en que se basa la
estimación contable.

Procedimientos de valoración del
riesgo y actividades relacionadas
Los requerimientos del marco de información
financiera aplicable relacionados con las estimaciones
contables, incluida la correspondiente información a
revelar.
El modo en que la dirección identifica aquellas
transacciones, hechos y condiciones que pueden dar
lugar a la necesidad de que las estimaciones contables
se reconozcan o revelen en los estados financieros.
La manera en que la dirección realiza las estimaciones
contables y los datos en los que se basan.

Identificación y valoración del riesgo
de incorrección material
Para identificar y valorar el riesgo
de incorrección material, como
requiere la NIA 315, el auditor
evaluará el grado de incertidumbre
existente en la estimación asociado
a cada estimación contable.

Respuestas a los riesgos valorados
Determinación de si los hechos acaecidos hasta la fecha del informe de auditoría
proporcionan evidencia de auditoría en relación con la estimación contable.
Realización de pruebas sobre el modo en que la dirección realizó la estimación contable y
los datos en los que dicha estimación se basa.
Realización de pruebas sobre la eficacia operativa de los controles relativos a la
realización por la dirección de la estimación contable, junto con la aplicación de
procedimientos sustantivos adecuados.
Realización de una estimación puntual o establecimiento de un rango para evaluar la
estimación puntual de la dirección

08
CAPÍTULO
NIA 550 PARTES VINCULADAS

Alcance
Trata de las responsabilidades que
tiene el auditor en lo que respecta a
las relaciones y transacciones con
partes vinculadas en una auditoría
de estados financieros.
Guarda relación con los riesgos
asociados a las relaciones y
transacciones con partes
vinculadas.
Objetivo
La obtención de conocimiento
suficiente de las relaciones y
transacciones realizadas con las
partes vinculadas
01
La obtención de evidencia de
auditoría suficiente y adecuada
sobre si las relaciones y
transacciones con las partes
vinculadas se han identificado
adecuadamente en los estados
financieros
02

02
Una transacción realizada entre
partes interesadas, no vinculadas, y
que actúan de forma independiente
entre sí y persiguiendo cada una sus
propios intereses.
01
Una persona u otra entidad que
ejerce un control o influencia
significativa sobre la entidad que
prepara la información financiera,
directa o indirectamente a través de
uno o más intermediarios.
TRANSACCIÓN EN CONDICIONES
DE INDEPENDENCIA MUTUA
PARTE VINCULADA

Procedimientos de valoración del riesgo y
actividades relacionadas
El auditor indagará ante la dirección sobre las siguientes cuestiones
la identidad de las partes vinculadas a la entidad, así como los
cambios con respecto al periodo anterior.
Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material
En el caso de que, al llevar a cabo los procedimientos de valoración
del riesgo y las actividades relacionadas en conexión con las partes
vinculadas, el auditor identifique factores de riesgo de fraude.

Respuestas a los riesgos de incorrección
material asociados a partes vinculadas
a) Identificación de partes vinculadas o de transacciones significativas.
b) Transacciones significativas ajenas al curso normal de los negocios.
c) Transacciones efectuadas en condiciones de independencia mutua.
Comunicación con los responsables
del gobierno de la entidad
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad
las cuestiones significativas que surjan durante la realización de la
auditoría con relación a las partes vinculadas a la entidad.

09
CAPÍTULO
NIA 560 HECHOS POSTERIORES
AL CIERRE

Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría trata
de la responsabilidad que tiene el auditor
con respecto a:
Los hechos
posteriores
Al cierre, en una auditoría
de estados financieros.
Objetivos
02
Sobre si los hechos ocurridos entre la fecha
de los estados financieros y la fecha del
informe de auditoría.
01
Ante los hechos que lleguen a su
conocimiento después de la fecha del
OBTENER EVIDENCIA
REACCIONAR ADECUADAMENTE

Fecha de los Estados Financieros
Fecha de cierre del último periodo cubierto por los estados financieros.
Discutirá la cuestión con la dirección y, cuando proceda, con
los responsables del gobierno de la entidad
Determinará si los estados financieros necesitan ser
Indagará sobre el modo en que la dirección piensa tratar la
cuestión en los estados financieros.

Fecha de aprobación de los EE.FF
Fecha en la que se han preparado todos los documentos comprendidos en los
estados financieros, incluyendo:
Notas explicativas
y en la que las personas con autoridad
reconocida han manifestado que
asumen la responsabilidad sobre ellos.
Fecha del informe de los EE.FF
Fecha puesta por el auditor al informe sobre los estados financieros
De conformidad con la NIA 700.

Fecha de publicación
de los EE.FF
Fecha en la que:
los estados
financieros
auditados
el informe de
auditoría
Se ponen a
disposición de
terceros
Hechos posteriores
al cierre
Hechos ocurridos entre:
La fecha de los
Estados Financieros
La fecha del
informe de auditoría
Hechos que llegan a
conocimiento del auditor
después de la fecha del

Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y
la fecha del informe de auditoría
El auditor aplicará procedimientos de auditoría
diseñados para obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada de que se han identificado todos
los hechos ocurridos entre la fecha de los estados
financieros y la del informe de auditoría que requieran
un ajuste de los estados financieros, o su revelación en
éstos.

Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a
la fecha del informe de auditoría, pero con anterioridad a la fecha
de publicación de los estados financieros
Una vez publicados los estados financieros, el auditor no tiene obligación de aplicar procedimientos
de auditoría con respecto a ellos.
Sin embargo, si una vez publicados los estados financieros,
llega a su conocimiento un hecho que, de haber sido conocido
por él en la fecha del informe de auditoría, pudiese haberle
llevado a rectificar el informe de auditoría, el auditor:
a. discutirá la cuestión con la
dirección
b.determinará si es
necesaria una modificación
de EE.FF.
c. indagará sobre los
estados financieros.

10
CAPÍTULO
NIA 570 EMPRESA EN
FUNCIONAMIENTO

Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que
tiene el auditor en.
La auditoría de estados
financieros
En relación con la utilización por parte de la dirección de la hipótesis
de empresa en funcionamiento para la preparación de los estados
financieros.

NIA 570: OBJETIVOS
Objetivos
02
Sobre la adecuación de la utilización por parte de la dirección de
la hipótesis de empresa en funcionamiento.
01
Sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, de la existencia o no
de una incertidumbre material relacionada con hechos
OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
DETERMINACIÓN DE EVIDENCIA
03 La determinación de las implicaciones para el informe de
auditoría
DETERMINACIÓN DE IMPLICANCIA

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades
relacionadas
Al aplicar los procedimientos de valoración del riesgo,
el auditor tendrá en cuenta si existen hechos o
condiciones que puedan generar dudas significativas
sobre la capacidad de la entidad para continuar como
empresa en funcionamiento
El auditor mantendrá, durante la auditoría, una especial atención ante posible
evidencia de auditoría relativa a hechos o condiciones que puedan generar
dudas significativas

Evaluación de la valoración realizada por la dirección
El auditor evaluará la valoración realizada por la dirección
de la capacidad de la entidad para continuar como empresa
en funcionamiento.
Para evaluar la valoración realizada por la dirección, el auditor tendrá en cuenta si
dicha valoración incluye toda la información relevante de la que el auditor tenga
conocimiento como resultado de la auditoría

Periodo posterior al de valoración por la dirección
El auditor indagará ante la dirección:
Sobre su conocimiento de hechos o condiciones posteriores al periodo
utilizado por la dirección en su valoración que puedan generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa
en funcionamiento.

Procedimientos de auditoría adicionales cuando se
identifican hechos o condiciones
Si se han identificado hechos o condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
funcionamiento ...
El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y
adecuada para determinar:
Si existe o no una incertidumbre material mediante la aplicación de procedimientos de
auditoría adicionales y teniendo en cuenta los factores mitigantes.

11
CAPÍTULO
NIA 580 MANIFESTACIONES
ESCRITAS

Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que
tiene el auditor en:
Una auditoría de estados
financieros
De obtener manifestaciones escritas de la dirección y, cuando
proceda, de los responsables del gobierno de la entidad.

NIA 580: OBJETIVOS
Objetivos
02
Obtención de manifestaciones escritas de la dirección01
Fundamentar otra evidencia de auditoría relevante para los
estados financieros
OBTENER
FUNDAMENTAR
03 Responder de modo adecuado a las manifestaciones escritas.
RESPONDER

Manifestación escrita
Documento suscrito por la direccióN
Proporcionado al auditor
Con el propósito de confirmar determinadas materias o soportar
otra evidencia de auditoría
Dirección
Las referencias a “la dirección” deben entenderse
realizadas a “la dirección y, cuando proceda, a los
responsables del gobierno de la entidad”.
Dirección
Gobierno de la entidad

02
03
El auditor solicitará a la dirección que
proporcione manifestaciones
escritas de que ha cumplido su
responsabilidad de la preparación de
EE.FF.
01
El auditor solicitará a la dirección
que proporcione manifestaciones
escritas de toda la información y
accesos pertinentes.
Las responsabilidades de la dirección
se describirán en las manifestaciones
escritas requeridas en los apartados
anteriores
Preparación de EE.FF
Descripción de las
responsabilidades de la
dirección en las
manifestaciones escritas
Información proporcionada e
integridad de transacciones
Manifestaciones escritas sobre la dirección

Miembros de la dirección a los que se solicitan
manifestaciones escritas
El auditor solicitará manifestaciones escritas a los
miembros de la dirección que tengan las
responsabilidades adecuadas sobre los estados
financieros y conocimientos de las cuestiones de que
se trate.

Otras manifestaciones escritas
Requieren que el auditor solicite manifestaciones escritas
Si, además de dichas manifestaciones requeridas, el auditor determinara que es
necesario obtener una o más manifestaciones escritas para fundamentar otra
evidencia de auditoría relevante para los estados financieros o una o más
afirmaciones concretas de los estados financieros, el auditor las solicitará.

CASO PRÁCTICO
Comprender la entidad y su entorno
El caso de estudio se enfoca en industrias con
alto stock de inventario. Por tal motivo utilizare
para mis ejercicios prácticos una industria
manufacturera la que llamaremos como
COMPAÑÍA XYZ la cual se encarga de coordinar
las operaciones relacionadas con la producción y
distribución de bebidas alcohólicas y no
alcohólicas, para su comercialización a través de
una gran cadena de distribuidores.

CASO PRÁCTICO
Actividad principal del negocio
Industrialización, comercialización y explotación
de aguas, aguas minerales, gas carbónico, hielo
seco, producción de bebidas isotónicas, de
aguas saborizadas, de jugos con o sin leche, de
bebidas gaseosas y de bebidas no alcohólicas
en general.

Muestreo por Montos Monetarios
Acumulados
Para el desarrollo del caso de
estudio a cuenta de obtener el
tamaño de la muestra en
función a una población
mayor a doscientas partidas
se la realizará de 3 Formas
02
01
Nivel Alto de Seguridad
(95%) – Factor (3.00)
Nivel Medio de Seguridad
(86%) – Factor (2.00)
03 Nivel Bajo de Seguridad (5o%)
– Factor (0.70)

Muestreo por Montos Monetarios
Acumulados
Una vez determinado el
Nivel de seguridad
realizamos los siguientes
Procedimientos:
02
01
Determinar Tamaño de la
Muestra
Selección de la Muestra
03 Prueba de Auditoría

1.Determinar el tamaño de muestra
Para determinar el tamaño de la muestra por el método por
montos monetarios Acumulados debemos conocer los siguientes
parámetros:
1. Materialidad (PM)
2. Nivel de Seguridad ®
3. Intervalo de Selección (J)
4. Monto de la Población (M)
5. Numero Aleatorio (RSN)
6. Tamaño de la Muestra (N)

2.Selección de muestra
Para la seleccionar la muestra es importante tener en cuenta los
siguientes puntos:
● El número aleatorio no debe ser mayor al Intervalo de Selección (J), para nuestro ejercicio el intervalo
de selección es 40.000
● Insertamos el código, descripción y monto de la población
● Subtotal es igual: (Monto de la población – Número aleatorio) hasta que el subtotal se convierta en >0.
● Número de Selecciones lo hemos denominado como:
(1) partida seleccionada
(0) partida no seleccionada
Obtendremos la partida Seleccionada
siempre y cuando el subtotal sea >0

3.Prueba de auditoría
El objetivo es obtener la razonabilidad sobre la correcta valuación de los inventarios
mantenidos por la compañía.
Se procede a realizar una comparación de los precios los inventarios registrados
contablemente vs los costos que se encuentran fijados en el mercado con el objetivo de
comprobar que el costo en libros no exceda su valor neto de realización.
● Precio de Venta: Los precios de venta al público fueron obtenidos del Listado
Precios de la Compañía
● Costo Distribución: Para nuestro caso de estudio concluimos que el rubro de
gastos de ventas y mercadeo representa el monto que la Compañía utiliza para
mantener su posición en el mercado.
● Costo VNR: Es el resultado de la resta entre Precio de venta – Costo de
distribución
● VNR: Es el resultado de la multiplicación entre Cantidad * costo VNR
Conclusión: Si el costo total según listado de
inventario es mayor al VNR, el costo excedería el valor neto de
Realización o Viceversa.

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