1) El documento habla sobre los orígenes y evolución de la tributación a través de la historia. 2) Se mencionan diferentes culturas como la egipcia, griega y romana y sus sistemas tributarios. 3) También se describen los tributos durante la Edad Media en la iglesia, el feudalismo y las ciudades.
2. La tributación religiosa da respuesta a
necesidades tales como:
Atenuar temores,
Calmar a sus dioses
Manifestar agradecimiento con ofrendas
en especie mediante sacrificios humanos
o animales.
3. Este origen se manifiesta como parte del
espíritu guerrero que ha sido permanente en
el ser humano desde sus orígenes, y que le
llevó a organizarse en sociedades guerreras,
Los vencidos perdían sus posesiones
(animales, cosechas y principales bienes) para
pagabar tributos a los vencedores,
adicionalmente, sus prisioneros se convertían
en esclavos
4. Durante la ocupación romana al
territorio hebreo, se aumentan tanto las
bases de tributación como el abuso en el
recaudo por orden del dirigente de
turno, y como respuesta a la resistencia
judía en materia de religión y aceptación
de la dominación romana.
5. CULTURA EGIPCIA:CULTURA EGIPCIA: LaLa división social era determinada
por las órdenes del faraón, y dio lugar a un amplio sistema
de tributación y contabilidad pública para registrar, vigilar
y controlar el recaudo entre las clases que no eran
autónomas y podían ser objeto de tributación.
CIVILIZACION GRIEGA:CIVILIZACION GRIEGA: Debido a la lucha contra los
persas, los griegos se organizan de forma tal que se cobren
tributos forzosos para mantener la lucha, sin embargo,
luego del fin de los combates no solo continúa la
tributación sino que se reorganizan los recursos así:
ingresos ordinarios e ingresos extraordinarios.
6. Dentro de las principales características que se
presentaron en el área tributaria están:
• Altos tributos de las provincias previamente dominadas.
• Existencia de funcionarios de impuestos de la
aristocracia: Publicanos. Posteriormente, el recaudo es
realizado por Cuestores.
• Extensión de los impuestos a todo el territorio y
unificación del tesoro público (fisco).
• Corrupción política y altos tributos, especialmente sobre
el área agrícola.
• Primera referencia histórica del IMPUESTO SOBRE LA
RENTA.
7. Periodo caracterizado por la presencia de
LA IGLESIA:LA IGLESIA: Por su poder dominante tuvo sus propias
instituciones tributarias para financiar y organizar las “cruzadas”.
EL FEUDALISMO:EL FEUDALISMO: Los campesinos del feudo a cambio de
seguridad, pagaban tributos al señor feudal (dinero, especie
-frutos, trabajo-, servicio militar). Los señores feudales pagaban
tributo a un rey reconocido por ellos.
LAS CIUDADES Y DEL COMERCIO:LAS CIUDADES Y DEL COMERCIO:
A pesar del incipiente comercio se presentan impuestos fijos pero no
muy altos por:
• Entrada y salida de mercancías.
• Almacenaje.
• Ventas .
8. En esta época no se presentan grandes
desarrollos tributarios, debido a que los
principales tributos se generan en las
rentas aduaneras y comecio de las colonias
americanas. Los principales hechos son:
Tributos en América
Descubrimiento de América
Tributos en la Nueva Granada:
9. IMPUESTOS DIRECTOS:IMPUESTOS DIRECTOS:
• EspoliosEspolios:: Al morir los obispos y arzobispos
sus bienes debían ser tributados a la Real
Hacienda.
• Derechos HerencialesDerechos Herenciales:: Impuesto a las
sucesiones.
• Papel Sellado:Papel Sellado: tributo por la utilización de
papel necesario para el tramite de asunto
judiciales y territoriales.
10. IMPUESTOS INDIRECTOS:IMPUESTOS INDIRECTOS:
• Armada de barloventoArmada de barlovento:: Establecido
para financiar la flota del mismo nombre,
encargada de prestar protección a las
flotas españolas.
• Rentas estancadasRentas estancadas:: Establecimiento de
monopolios estatales como: tabaco, sal, y
proceso de destilería y comercio de
aguardiente.
11. • AlcabalaAlcabala:: Grava toda transacción de bienes
muebles e inmuebles.
• Los diezmosLos diezmos:: 10% de la producción agrícola
para financiar el culto.
• Quintos realesQuintos reales:: Tributo que se pagaba por
la marca de la moneda en circulación y la
explotación de minerales.
• AveríaAvería:: Impuesto de guerra establecido
para financiar las flotas que protegían los
galeones de ataques piratas.
12. I. NIVEL NACIONALI. NIVEL NACIONAL
Constitución Política.
Leyes
Decretos reglamentarios
Resoluciones
Circulares
Conceptos Conceptos
II. NIVEL DEPARTAMENTAL II. NIVEL DEPARTAMENTAL
Asambleas departamentales
Ordenanzas departamentales
13. Decretos departamentales
III. NIVEL MUNICIPALIII. NIVEL MUNICIPAL
Acuerdos municipales
Decretos municipales
Decretos distritales
14. 1. IMPUESTOS NACIONALES1. IMPUESTOS NACIONALES
DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS (ganancias
ocasionales, remesas)
AL VALOR AGREGADO A LAS VENTAS (I.V.A.)
RETENCIÓN EN LA FUENTE
De I.V.A.
De renta
Impuesto de timbre nacional
15. 2. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES2. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
AL TABACO
AL ALCOHOL
A RIFAS, JUEGOS Y ESPECTACULOS
3. IMPUESTOS MUNICIPALES3. IMPUESTOS MUNICIPALES
DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y
TABLEROS – I.C.A
Retención en la fuente I.C.A.
PREDIAL
VEHICULOS
16. IMPUESTO DIRECTO:IMPUESTO DIRECTO: Gravan a el contribuyente en razón de las
utilidades o rendimiento que recibe.
EJ:
Impuesto predial unificado
Impuesto sobre vehículos automotores
IMPUESTO INDIRECTO:IMPUESTO INDIRECTO: Gravan frentes como las ventas del
consumo
EJ:
Impuesto de Industria y Comercio.
Impuesto a las ventas por el sistema de clubes.
Avisos y tableros.
Extracción de materiales
17. Los principios tributarios son reglas sobre
las
cuales se fundamentan los sistemas
tributarios, algunas parten de la
constitución Nacional y otras del derecho
tributario.
Dentro de los más importantes principios
tributarios están:
Legalidad:Legalidad: No hay obligación tributaria
18. Igualdad o equidad:Igualdad o equidad: A igual capacidad
económica igual tratamiento fiscal y a
desigual capacidad económica desigual
tratamiento fiscal.
Proporcionalidad:Proporcionalidad: A mayor capacidad de
pago mayor impuesto, pero en términos
relativos, porque la tarifa permanece
constante pero el monto es mayor a
medida que aumenta la base gravable.
19. Generalidad:Generalidad: Un impuesto se aplica
igual a todas las personas sometidas o
afectadas por el mismo.
Representación:Representación: Las normas
tributarias deben ser aceptadas por
todos debido a que son aprobadas por
los ciudadanos a través de sus
representantes.
20. • Economía:Economía: Un tributo no debe tener un
costo muy elevado para su recaudo, control
y administración.
• Eficiencia:Eficiencia: El Estado debe facilitar a los
contribuyentes el pago de los impuestos
(sin trámites complicados) y general
diseñar los procedimientos de forma que
haya economía en tiempo y recursos.
22. Gravar las empresasGravar las empresas [impuesto de
renta, afecta la utilidad (el Estado
es socio de la empresa)]
Gravar a los consumidoresGravar a los consumidores (afecta
la demanda de bienes y servicios)
IVA
Cobrar por el beneficio recibidoCobrar por el beneficio recibido
(no todos tienen capacidad de pago)
23. SUJETO ACTIVO:SUJETO ACTIVO: Es aquel a quien la ley
faculta para administrar y percibir los
tributos, en su beneficio o beneficio de
otros entes
SUJETO PASIVO:SUJETO PASIVO: Son personas
naturales o jurídicas obligadas al pago de
los tributos siempre que se realice el
hecho generador de la obligación
24. HECHO GENERADOR:HECHO GENERADOR: Se trata de la
manifestación externa del hecho
imponible.
EJEMPLOSEJEMPLOS
En el IVA el hecho generador es la venta
o importación de bienes corporales
muebles y la prestación de servicios
gravados
En renta: Obtener ingresos susceptibles
de producir enriquecimiento patrimonial
25. HECHO IMPONIBLE:HECHO IMPONIBLE: Es el hecho
económico considerado por la Ley
sustancial como elementos de la obligación
tributaria. Materialización del hecho
generador previsto en las normas
CAUSACION:CAUSACION: Momento específico en
que surge o se configura la obligación
respecto de casa una de las operaciones
materia del impuesto. Ej:Ej: Impuesto de
timbre, al celebrar un contrato sometido
a este tributo.
26. BASE GRAVABLE:BASE GRAVABLE: Es el valor monetario
o unidad de medida del hecho imponible
sobre el cual se aplica la tarifa del
impuesto para establecer el valor de la
obligación tributaria
TARIFA:TARIFA: Es una magnitud establecida en
la ley, que aplicada a la base gravable,
sirve para determinar la cuantía del
tributo.