Este documento describe un curso de control interno que se impartirá mediante conferencias y clases prácticas. Los objetivos del curso son conocer las habilidades actuales de los cuadros y funcionarios en materia de control interno y familiarizarlos con una resolución ministerial relevante. El curso cubrirá los elementos fundamentales del control interno de forma teórica y práctica a través de la aplicación de una guía de control interno.

1. Profesor: Ms.C. Antonio Fonteboa Vizcaíno
Ms.C. Carlos Manuel Santos Cid
Miembro del Comité Académico Nacional

3. El curso se impartirá mediante las formas
de enseñanzas de Conferencias y Clases
Prácticas (mediante debate de los
resultados de las guías aplicadas), para
ello como se aprecia, será un día de teoría
del componente que corresponda y el otro
para debate de los resultados de la
aplicación.

4. Objetivo Educativo: Conocer las reales
habilidades que hoy poseen nuestros cuadros y
funcionarios en materia de Control Interno, así
como interiorizar el grado de implementación de
la Resolución No. 297/03 del Ministerio de
Finanzas y Precios.
Objetivo General: Proporcionar a los dirigentes
y funcionarios de las distintas entidades, los
elementos fundamentales del Control Interno,
llevándolos a la aplicación práctica mediante la
aplicación de la Guía de Control Interno.

5. Objetivos Instructivos
1. Las conferencias presénciales se efectuarán al
menos 24 horas-clase y un complemento hasta
72 horas, que se realizarán mediante la
aplicación de la Guía de Control Interno en las
distintas entidades, de donde corresponden los
cuadros y funcionarios que están pasando el
curso. Total 96 horas(2 créditos).
2. Serán cinco conferencias presenciales las
cuales se detallan en las indicaciones
metodológicas, incluyendo la Evaluación Final.

6. Objetivos Instructivos
2. Antes de cada clase, se les proyectará a los
alumnos un video con los elementos
fundamentales del contenido que recibirán, que
debe ir a la preparación psicológica y
consecuente al tema que se impartirá
presencialmente por el profesor ese día.
3. Explicar los aspectos y/o normas esenciales de
los distintos componentes del Control Interno,
su interiozación y evaluación, lo que estará en
correspondencia a cada uno de los temas que
correspondan.

7. Objetivos Instructivos
4. La Guía de Control Interno a que hacíamos
mención anteriormente, se aplicará no de forma
general sino por cada componente que se vaya
impartiendo en clases, para que dichos
resultados sean analizados en el aula en el
próximo encuentro, logrando la totalidad de
conformación de toda la guía en las distintas
entidades de los estudiantes.

8. Objetivos Instructivos
5. Para el logro de ello, sólo en el primer encuentro se
comenzará la clase con el video y posteriormente la
clase que corresponde, el resto de las clases antes del
video se analizan los resultados obtenidos en la
aplicación de la guía en las entidades, lo que de hecho
se corresponde a evaluaciones intermedias a los
alumnos, acorde a su entereza y exposición de los
resultados, y acto seguido se pasa el video, así como la
conferencia del tema que corresponde.
6. En la penúltima conferencia se hace lo mismo y se cita
para la próxima sólo para evaluar los resultados de la
parte de la guía aplicada en las entidades de los
estudiantes, o sea, supervisión y monitoreo y después
de una reflexión del curso por parte del profesor, se
pasa a la evaluación final del curso la que previamente
tienen elaborados los Comité Académicos de las
provincias.*

11. VISIÓN ANTERIOR DEL CONTROL
INTERNO
 Controles contables
 Controles tácticos
 Supervisión
 Revisión
 Comprobación
 Verificación

12. VISIÓN ACTUAL DEL CONTROL
INTERNO
 Establecimiento de un Sistema de
Control Interno acorde a las
características de cada entidad
 Potenciar la función de Control como
parte del proceso de dirección
 Filosofía de acción estratégica
 Compatible con el perfeccionamiento
empresarial como modelo de gestión

13. NECESIDAD E IMPORTANCIA DEL
CONTROL INTERNO
 El Control Interno es un instrumento
eficaz para lograr la eficiencia y eficacia
en el trabajo de las entidades.
 El desarrollo de nuevos términos
relacionados con el Control Interno a
diferencia de lo que hasta ahora se
identificaba, es decir, sólo contable.

14. NECESIDAD E IMPORTANCIA DEL
CONTROL INTERNO
 La introducción de otros mecanismos
de gestión en las entidades,
Perfeccionamiento empresarial,
Sistemas de gestión de Calidad, que
aportan elementos generalizadores
para la elaboración de los Sistemas
de Control Interno en cada entidad.

15. Definición de Control Interno
Confiabilidad
de la
información
Eficiencia y
eficacia de las
operaciones
Cumplimiento de las
leyes, reglamentos y
políticas
establecidas
Control de los
recursos de todo
tipo, a disposición
de la entidad
Proceso integrado a las
operaciones efectuado por la
dirección y el resto del personal de
una entidad para proporcionar
una seguridad razonable para el
logro de los objetivos siguientes:

16. Componentes del Sistema
Información y
Comunicación
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Supervisión y Monitoreo

17. EL AMBIENTE DE CONTROL
alternativas para su conformación
Constituye el andamiaje para el desarrollo de las
acciones y, refleja la actitud asumida por la
dirección en relación con la importancia del
control interno.
Deben tener presente todas las disposiciones,
políticas, normas y regulaciones que se
consideren necesarias para su implementación y
desarrollo.

18. Normas para Ambiente de Control
 Integridad y valores éticos (suscitar,
difundir y vigilar, la observancia de los
valores éticos)
 Competencia profesional ( exigencia en la
preparación competente de los profesionales
que permita comprender la importancia del
desarrollo)
 Atmósfera de confianza mutua (consolida
el flujo de información entre las personas)

19. Normas para Ambiente de Control
 Estructura organizativa (organización y
relaciones de las diferentes áreas y funciones,
que atiendan al cumplimiento de la misión y
objetivos)
 Asignación de autoridad y responsabilidad
( manuales que fijen o asignen las acciones con
la responsabilidad y la autoridad necesaria
para tomar decisiones)
 Políticas y prácticas en personal (conducción y
tratamiento de los recursos humanos)
 Comité de Control (vigilar el adecuado
funcionamiento del CI)

20. CONCLUSIONES
 La Nueva Concepción del Control Interno está
en lo preventivo de su ejecución y no sobre los
resultados de la entidad
 El componente Ambiente de Control refleja en
su aplicación la documentación primaria y
legislativa de la entidad, constituyendo la base
para el desarrollo del resto de los componentes
 Aplicar la Guía de Control Interno

22. EVALUACION DE RIESGOS
Identificación y análisis de los riesgos
relevantes para la consecución de los objetivos,
sirviendo de base para:
Determinar como han de ser gestionados los
mismos, a los efectos de minimizar su acción en
el desempeño integral de la entidad.

23. Clasificación de los riesgos
• Desde el punto de vista de dirección:
- Activos
- Pasivos
• Por su origen
- Físicos (Por su características)
- Morales (Estado de los humanos para
asumirlos)

24. Clasificación de los riesgos
 Por su transformación en el tiempo
- Dinámicos : Asociados a cambios.
- Estáticos: Pérdidas causadas por
acciones.
 Por su causa
- Especulativos : Infieren la posibilidad de ganar
algo.
- Puros: Implican una posibilidad de pérdida.

25. Factores que condicionan la actitud ante
el Riesgo
•Desconocimiento o falta de percepción de la
amenaza
•Falta de sentido de pertenencia
•Ausencia de un análisis real de los aspectos
económicos y financieros de la entidad
•Situación económica

26. Identificación
Reconocer la posibilidad de pérdida
Investigación de áreas
expuestas a riesgos
Clasificación de los
riesgos por áreas
Aplicación de
herramientas
INVENTARIO DE RIESGOS

27. Evaluación
Medición y Jerarquización de los riesgos
Análisis de
siniestros
y sus causas
Investigación sobre el
comportamiento
de frecuencia/severidad
de los riesgos históricos
y/o probables de la
entidad
Jerarquización de
los riesgos en
cuanto a su
impacto financiero
en la empresa

28. Determinación de
las
alternativas
de solución
Desarrollo de planes
de protección y
seguros
Aplicación de
medidas
de prevención
Control
Conjunto de alternativas de solución para
minimizar los efectos adversos de los
riesgos

29. Normas para la Evaluación de los
riesgos
 Identificación del riesgo ( Proceso iterativo e integrado
a la estrategia y planificación)
 Estimación del riesgo ( Frecuencias y pérdidas que
ocasiona)
 Determinación de los objetivos de control (Objetivos
específicos de control)
 Detección del cambio (Captar, procesar y transmitir
información relativa a los hechos, eventos, actividades y
condiciones que originan estos para poder identificar las
posibles modificaciones)

30. ACTIVIDADES DE CONTROL
Procedimientos que ayudan a asegurarse que
las políticas de la dirección se llevan a cabo, y
deben estar relacionadas con los riesgos que ha
definido y asume la dirección.
Existen porque hay riesgos en la
organización, y propician que no
existan.

31. Tipos de control de las actividades
 Preventivo y Correctivos
Que previene un hecho o un incidente, así como
que subsana una situación determinada.
 Manuales Automatizados o Informáticos
Libros o materiales oficiales que conforman las
actividades de todo tipo. Deben ser de: Políticas,
Organización y Procedimientos.
 Gerenciales o directivos
Con facultades de dirección, de autoridad para
tomar decisiones.

32. Actividades de Control
Consideramos que en este componente se
incluye toda la normativa vigente en el país
para todas las actividades de la organización.
 Objetivos de la organización
 Recursos Humanos
 Producción o Servicio
 Comercial
 Contable - Financiera

33. Normas de las Actividades de Control
 Separación de tareas y responsabilidades
 Coordinación entre áreas
 Documentación
 Niveles definidos de autorización
 Registro oportuno y adecuado de las
transacciones y hechos
 Acceso restringido a los recursos, activos y
registros.

34. Normas de las Actividades de Control
 Rotación del personal en las tareas claves
 Control del sistema de información
 Control de la tecnología de información
 Indicadores de desempeño
 Función de Auditoría Interna
independiente.*

35. CONCLUSIONES
 La interiorización de los Riesgos se convierte
en un gran problema para las entidades,
precisamente porque su evaluación depende
mucho de la actitud de cómo lo asumimos,
que puede ser: Activa, pasiva, indiferente,
negligente, consciente y preventiva.
 Las Actividades de Control definen acciones o
procedimientos que ayudan a reducir o
eliminar los riesgos y mantener el debido
ambiente de control.
 Aplicar la Guía de Control Interno

37. INFORMACIÓN.
 La información relevante debe ser captada,
procesada y transmitida de tal modo que llegue
oportunamente a todos los sectores permitiendo
asumir las responsabilidad individuales.
 Por lo tanto deben adaptarse, distinguiendo
entre indicadores de alerta y reportes cotidianos
en apoyo de las iniciativas y actividades
estratégicas, a través de la evolución desde
sistemas exclusivamente financieros a otros
integrados con las operaciones para un mejor
seguimiento y control de las mismas.

38. CALIDAD DE LA INFORMACIÓN
 Relevancia (que se ajuste a las necesidades del
usuario)
 Adecuación (que trate sobre el tema requerido)
 Precisión (que exponga exactamente lo que pide
la misma)
 Exhaustividad (aspecto deseado
completamente)
 Fiabilidad (sea cierta, que se confíe en la fuente
de procedencia)
 Direccionamiento (que llegue sólo a las personas
adecuadas)

39. CALIDAD DE LA INFORMACIÓN
 Puntualidad (momento oportuno)
 Con un nivel de detalle (ni excesivo ni
insuficiente)
 Formato (sólo el que se establece acorde a
los requerimientos del usuario)
 Comprensibilidad (que se entienda por
quien la vaya a utilizar)
 Comunicabilidad (que se transmita a través
de un canal adecuado y único)

40. Normas de Información
 Información y responsabilidad ( permite a
funcionarios y trabajadores cumplir sus
obligaciones)
 Contenido y flujo de la información (clara
y con un grado de detalle ajustado al nivel de
toma de decisiones)
 Calidad de la información (contenido,
apropiado, oportunidad, actualización,
exactitud y accesibilidad)

41. Normas de Información
 Flexibilidad al cambio (cambios de
estrategias, misión, política, objetivos, etc)
 El sistema de información (diseñarse
atendiendo a la estrategia y programas de
operaciones)
 Compromiso de la dirección (atención y
asignación de recursos acorde a las
necesidades)

42. COMUNICACIÓN
Se entiende por comunicación al intercambio
de significados entre individuos mediante un
sistema común de símbolos. Implica, por un
lado, dar a conocer alguna cosa y por otro,
aprender algo.
En la comunicación existe una infinita escala
de valores y abarca desde el más elemental de
los gestos o la segregación de sustancias
químicas hasta la transmisión por satélite
artificial

43. BARRERAS
TÉCNICAS
BARRERAS
SEMÁNTICAS
BARRERAS
HUMANAS
• RUIDO
• DISTANCIA
• PRESENTACIÓN
• DIFERENCIAS DEL LENGUAJE
• INSUFICIENCIAS DE INFORMACIÓN
• COMPLEJIDAD
• PERCEPTIVA
• PENSAMIENTO
• ACTITUD
• EMOCIONALES

44. Clasificar las comunicaciones en las
organizaciones.
Descendente Ascendente Horizontal
Por su dirección o sentido.
• Políticas
• Procedimientos
• Reglas
• Manuales
• Quejas
• Sugerencias
• Informes
• Estudio de
actitudes
• Memorandum
interdepartamentales
• Reuniones y asesorías
• Interacción de
empleados
• Relaciones Sindicato-
Administración

45. Normas de Comunicación
 Comunicación, valores organizacionales y
estrategias ( difusión y sustentación de sus
valores éticos, misión, políticas, objetivos y
resultados de la gestión)
 Canales de comunicación ( apertura y
eficacia adecuado a las necesidades de la
información interna y externa)*

46. CONCLUSIONES
 La información es la base fundamental para la toma
de decisiones, está en constante cambio , según las
exigencias de las actividades de control y de los
riesgos detectados
 El conocimiento de la comunicación mas directa al
puesto, incluyendo las barreras existentes en ella,
propicia un mejor entendimiento de la información.
 Todo lo anterior logra la interiorización de las
actividades de la entidad, y la manera mas adecuada
de llevarlas a vía de hecho.
 Aplicar la Guía de Control Interno

48. SUPERVISIÓN Y MONITOREO
Es el proceso que evalúa la calidad
del control Interno en el tiempo
Es por ello que el monitoreo
determina si el control Interno está
operando en la forma esperada y
acorde las modificaciones
necesarias en cada caso.

49.  Actividades continuas: Las incorporadas a
las actividades normales o recurrentes que,
ejecutándose en tiempo real y arraigadas a la
gestión, generan respuestas dinámicas a las
circunstancias que subsisten en la entidad.
 Evaluaciones puntuales: Están determinadas
por la naturaleza e importancia de los
cambios y riesgos, a pesar que se mantiene la
disciplina y el rigor de lo que se establece en
cada caso.
Modalidades de Supervisión

50.  Los trabajadores conocen y ejecutan sus
funciones acorde a lo establecido.
 Evaluación constante de las informaciones
internas y de terceros que se reciben.
 Existencia de comparaciones de mecanismos y
funciones con otras a fin.
 Respuestas que se dan ante las
recomendaciones de los auditores .
Supervisión Continua
Herramientas de evaluación

51. Supervisión Continua
Herramientas de evaluación
 La necesidad de la capacitación del personal
en las áreas y puestos donde sea necesario.
 La evaluación periódica del personal en
cuanto a sus funciones, y a lo que debe
conocer desde el punto de vista ético y
conductual.
 Análisis efectivo de los resultados del
trabajo desarrollado por auditores internos.

52.  Debe fijarse el alcance y frecuencia de las
evaluaciones puntuales del sistema de
control interno.
 La existencia de procesos válidos de
evaluación en correspondencia con la
necesidad del puesto.
 Utilización de mecanismos fundamentados y
en correspondencia con las características
de la entidad.
Evaluaciones puntuales
Herramientas de evaluación

53. Para el logro del proceso de
implementación de la Resolución 297/03 del
Ministerio de Finanzas y Precios sobre el
Control Interno en todas las entidades
obligadas a ello, se aplica con
independencia a las auditorias planificadas
una guía de control interno que posee dos
elementos fundamentales:
Guía de evaluación a aplicar

54. Guía de evaluación a aplicar
Primer lugar: Propiciar que los dirigentes de
las entidades logren una mayor identificación
con las acciones, métodos, procedimientos,
controles, etc. inherentes a cada uno de los
cinco componentes del Sistema, a fin de
cumplimentar todas las medidas tomadas.
Segundo lugar: Efectuar una verificación y/o
supervisión del grado de implementación y
aquellos aspectos en los cuales se requiere
dedicar mayor esfuerzo y tiempo, tanto por
las entidades como por los órganos
superiores de dirección empresarial.

55. Elementos de la Guía
 Introducción y Antecedentes
 Glosario de Términos
 Cuestionario por Componentes y por
Norma de cada componente.

56. Pasos para realizarla
 Fase I .- Capacitación
 Fase II.- Diagnóstico
 Fase III.- Diseño e Implementación
 Fase IV.- Continuidad

57. Fase I.- Capacitación
 Antecedentes de la 297 ¿Por qué este
cambio en la visión del Control Interno?,
¿Es una práctica cubana?.
 ¿Qué conceptos básicos debemos conocer
para su implementación?
 ¿Qué Herramientas usar y Cómo podemos
usarlas?

58. Fase II.-Diagnóstico
 Etapa I : Presentación del Comité de
Control
 Etapa II :
• Selección de los encuestados y
distribución de los cuestionarios.
• Mapeo de cada una de las operaciones de
la entidad.
 Etapa III: Procesamiento de los resultados
obtenidos en la Etapa II.

59. Fase II.- Diagnóstico
 Etapa IV: Validación de los resultados de las
herramientas con el Comité de Control
 Etapa V: Análisis de los resultados finales
después de la Validación con el Consejo de
Dirección y el Comité de Control
 Etapa VI: Presentación del Diagnóstico y el
Informe Final con el detalle de las
debilidades y las recomendaciones para su
eliminación.

60. Fase III. Diseño e Implementación.
 Documentar procedimientos en manuales de
organización y/o procedimientos, de forma
gráfica o escrita.
 Informar y comunicar a todos los trabajadores
las definiciones en el nuevo sistema de Control
Interno recogido en los Manuales.
 Aplicación de las actividades de control y de la
información exigida en los diferentes procesos
o áreas de la entidad.

61. Fase IV Continuidad
 Se desarrolla a partir del propio
componente de Supervisión y Monitoreo con
la ayuda de los Auditores internos o del
Comité de Control.
 Se definirán las acciones a corregir.
 Se diseñará el nuevo sistema de Control
Interno que responda a las nuevas
alternativas y situaciones concretas del
momento en cuestión.

62. CONCLUSIONES
Como se pudo apreciar, hemos tratado de llevar el tema
de la supervisión y el monitoreo al contexto de la
primera norma general de la auditoría, (capacidad
profesional) precisamente porque el auditor, como todo
el personal que dirige o monitorea las mismas, ha de
ayudar con diferentes mecanismos para la: Evaluación
de la Eficacia del Control Interno, así como con la
ejecución de auditorias y el propio tratamiento de las
deficiencias.
No basta con detectar todas las irregularidades
existentes en la entidad, es importante crear alternativas
de control para que no ocurran las mismas, o para
modificarlas cuando sea necesario.