2. PRONUNCIAMIENTO N 7
DEL
CONCEJO TECNICO DE CONTADURIA
De conformidad con las disposiciones legales el revisor fiscal
debe informar almáximo organismo de dirección del ente su
opinión acerca del sistema de control interno.
CONTROL INTERNO
Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva o
consejo de administración de una entidad, por su grupo
directivo (gerencia) y por el resto del personal, diseñado
específicamente para proporcionarles seguridad razonable de
conseguir en la empresa..
Es un proceso, esto es, un medio no un fin en sí mismo.
Se efectúa por personas. No lo constituyen simplemente los manuales de
políticas,los formatos, sino las personas en cualquier estrato de la organización.
No puede esperarse que ofrezca más que una seguridad razonable.
Está dirigido al logro de objetivos comprendidos en uno o más grupos que abarcan.
3. Artículo 18.- La evaluación de control interno es el análisis de los sistemas
de control de las entidades sujetas a la vigilancia, con el fin de determinar la
calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son
eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
El Contralor General de la República reglamentará los métodos y
procedimientos para llevar a cabo esta evaluación
DEFINICION DE CONTROL INTERNO SUGUN LEY 42 DE 1993
Se entiende por control interno el sistema integrado por el
esquema de organización y el conjunto de los planes,
métodos, principios, normas, procedimientos y
mecanismos de verificación y evaluación adoptados por
una entidad, con el fin de procurar que todas las
actividades, operaciones y actuaciones, así como la
administración de la información y los recursos, se
realicen de acuerdo con las normas constitucionales y
legales vigentes dentro de las políticas trazadas por
la dirección y en atención a las metas u objetivos
previstos.
DEFINICION DE CONTROL INTERNO
SUGUN LEY 87 DE 1993
4. OBJETIVOS
Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración ante posibles riesgos que los
afecten;
Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones, promoviendo y facilitando la correcta
ejecución de las funciones y actividades definidas para el logro de la misión institucional;
Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos
de la entidad;
Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional;
Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros;
Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se presenten en la
organización y que puedan afectar el logro de sus objetivos;
Garantizar que el sistema de control Interno disponga de sus propios mecanismos de verificación y evaluación;
Velar porque la entidad disponga de procesos de planeación y mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo
organizacional, de acuerdo con su naturaleza y características;
5. ) El Sistema de Control Interno forma parte integrante de los sistemas contables,
financieros, de planeación, de información y operacionales de la respectiva entidad;
b) Corresponde a la máxima autoridad del organismo o entidad, la responsabilidad de
establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de Control Interno, el cual debe ser
adecuado a la naturaleza, estructura y misión de la organización;
c) En cada área de la organización, el funcionario encargado de dirigirla es
responsable por el control interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de
autoridad establecidos en cada entidad;
d) La Unidad de Control Interno, o quien haga sus veces, es la encargada de evaluar en
forma independiente el Sistema de Control Interno de la entidad y proponer al
representante legal del respectivo organismo las recomendaciones para mejorarlo;
e) Todas las transacciones de las entidades deberán registrarse en forma exacta, veraz
y oportuna, de forma tal que permita preparar informes operativos, administrativos y
financieros
CARACTERISTICAS
6. CAMPO DE APLICACIÓN
todos los organismos y entidades de las Ramas del Poder
Público en sus diferentes órdenes y niveles así como en la
organización electoral, en los organismos de- control, en
los establecimientos públicos, en las empresas industriales
y comerciales del Estado, en las sociedades de economía
mixta en las cuales el Estado posea el 90% o más de
capital social, en el Banco de la República y en los fondos
de origen presupuestal.
7. COMPONENTES
El control interno consta de cinco componentes
interrelacionados, que se derivan de la forma como la
administración maneja el ente, y están integrados a los procesos
administrativos. Los componentes son:
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación, y
Supervisión y seguimiento.
8. 12. AMBIENTE DE CONTROL
Consiste en el establecimiento de un entorno que
estimule e influencie la actividad del personal con respecto al
control de sus actividades.
Es en esencia el principal elemento sobre el que se
sustenta o actúan los otro cuatro componentes e indispensable, a
su vez, para la realización de los propios objetivos de control.
Los elementos asociados con el ambiente de control son,
entre otros:
integridad y valores éticos
competencia
junta directiva, consejo de administración y/o comité de auditoria
filosofía administrativa y estilo de operación
9. 12. EVALUACION DE RIESGOS
Es la identificación y análisis de riesgos relevantes para
el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en
que tales riesgos deben ser manejados
Objetivos
Riesgos
Análisis de riesgos y procesos
Manejo de cambio
10. 14. ACTIVIDADES DE CONTROL
Son aquellas que realiza la gerencia y demás personal de
la organización para cumplir diariamente con las actividades
asignadas. Estas actividades están expresadas en las políticas,
sistemas y procedimientos.
Ejemplos de estas actividades son la aprobación, la
autorización, la verificación, la conciliación, la inspección, la
revisión de indicadores de rendimiento, la salvaguarda de los
recursos, la segregación de funciones, la supervisión y
entrenamiento adecuados.
11. INFORMACION Y COMUNICACION
Para poder controlar una entidad y tomar decisiones
correctas respecto a la obtención, uso y aplicación de los
recursos, es necesario disponer de información adecuada y
oportuna. Los estados financieros constituyen una parte
importante de esa información y su contribución es
incuestionable.
Información
Comunicación
12. SUPERVISION Y SEGUIMIENTO
la gerencia debe llevar a cabo la revisión y evaluación sistemática de los
componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control. Lo
anterior no significa que tengan que revisarse todos los componentes y elementos,
como tampoco que deba hacerse al mismo tiempo. Ello dependerá de las
condiciones específicas de cada organización, de los distintos niveles de riesgos
existentes y del grado de efectividad mostrado por los distintos componentes y
elementos de control.
13. La comunidad financiera, profesional y de negocios del orbe fue
ampliamente informada en Washington D.C., con ocasión de la
celebración en octubre de 1992 de XIV Congreso Mundial de
Contadores, sobre la terminación del estudio integral de control
interno. El estudio duró tres años para definir el concepto de
control interno y proveer una guía práctica que las empresas
puedan usar para evaluar y mejorar su sistema de control; el
estudio fue patrocinado por la “National Commision on
Fraudulent Financial Reporting”, llamada “Treadway
Commision” y el título del mismo es “Control Interno - Un
Marco de Trabajo Integrado” (Internal Control - Integrated
Framework).
El estudio fue realizado por un comité de las organizaciones
patrocinadoras conformado por cinco organismos de gran
prestigio profesional y empresarial en el ámbito mundial, que
integraron la llamada Comision Treadway, también identificada
como Comité de Organizaciones Patrocinadoras (Committee of
Sponsoring Organizations), y por sus iniciales en inglés COSO.
