Flujo de caja, mano de obra, proyección

1. COSTOS Y PRESUPUESTOS
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS AGROPECUARIAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE INGENIERÍA
AGROINDUSTRIAL
TEMA:
PRESUPUESTOS Y FLUJO DE CAJA DE CONSERVA DE DURAZNO
DOCENTE:
Cr. HERRERA ASMAT, César
AUTORES:
BLAS SANCHEZ, Jhordy Aldeir
HOLGUIN ALARCÓN, Isaac Emanuel
HERNANDEZ GÓMEZ, Galy Leonel
LEYVA CRUZ, Miguel Marcos
MERCADO GENOVÉZ, Jhoselyne Anaís
PORTILLA RIVASPLATA, César Alexis
Trujillo, 2018

2. COSTOS Y PRESUPUESTOS
COSTO DE PRODUCCIÓN DE CONSERVA DE
DURAZNO
FUNDAMENTO TEORICO:
El enlatado es un producto envasado y esterilizado. Para la elaboración de enlatados de
frutas y hortalizas es necesario conocer las variedades específicas aptas para ser
procesado como tal, resaltando la forma, al tamaño, calor, grado de madurez, etc.
En frutas el líquido de gobierno es jarabe y en el caso de hortalizas es agua salada. El
líquido de cobertura se debe adicionar a una temperatura de 90°C como mínimo.
Enlatado de fruta: La concentración de azúcar se equilibra entre la fruta y el líquido de
cobertura para productos enlatados en almíbar existe una clasificación que proporciona
la concentración mínima de azúcar en el jarabe del producto elaborado y es como sigue:
Muy diluido = 10° Brix
Diluido = 14º Brix
Concentrado = 18° Brix
Muy concentrado = 22° Brix
ETAPAS DE ELABORACIÓN DE CONSERVA
 Recepción de la materia prima: La recepción en planta debe realizarse previa
verificación de los pesos, y de no ser procesado inmediatamente se procederá a
almacenar en refrigeración.
 Selección y Clasificación: La selección es una operación que permite eliminar el
producto deteriorado, picado por insectos o aquellos que no presentan cualidades
adecuadas para el proceso. La clasificación permite tener productos uniformes en
tamaño, color, grado de madurez, etc.
 Lavado-Desinfectado: El objeto es eliminar sustancias extrañas adheridas a la
fruta, casi como un gran porcentaje de microorganismos y esporas causantes del

3. COSTOS Y PRESUPUESTOS
deterioro. El lavado se puede realizar de tres formas: por inmersión, agitación y
aspersión.
 Pelado o Mondado: El pelado se puede realizar de varias maneras dependiendo
de las características de la fruta.
a) Manual: Para ello se utilizan cuchillos de acero inoxidable, especiales, provistos
de una guía, ajustable a fin de reducir las pérdidas de pulpa y darle una mejor
uniformidad a la superficie de la fruta. Se debe realizar longitudinalmente del
pedúnculo hacia el cáliz, nunca alrededor de la fruta.
b) Mecánico: Se utiliza en plantas de mayor capacidad, existen diseños especiales
de mondadores para cada tipo de fruta.
c) Pelado químico: Ofrece mayores ventajas que las anteriores, se está utilizando
mayormente en la actualidad debido a que permite un tratamiento rápido y muy
uniforme del producto, causa menos pérdida de fruta y reduce los costos. La
operación consiste en dar un baño en una solución de NaOH hirviendo. El tiempo
está en función de la fruta, por lo general varía de 1 a 5 min, a concentraciones de
1 a 3%. Transcurrida la operación se debe quitar los restos de NaOH al producto
para evitar un mal sabor y un oscurecimiento, para ello se somete a la fruta ya
tratada a un flujo de agua.
La fruta es cortada y descorazonada (eliminación de la semilla), esto está en
función a la presentación final que se la quiere dar. El durazno es cortado en dos
mitades y descorazado, la carambola cortada en rodajas, el mango cortado en
tajadas, etc.
 Blanqueado o Escaldado: La finalidad de esta operación es inactivar las enzimas
estabilizando así el color y aroma, producir un ligero ablandamiento de la fruta,
eliminar el O2 de los tejidos, eliminar el gusto a crudo o gustos desagradables
impropios del producto y reducir la carga microbiana. El blanqueado se puede
realizar de dos formas: Inmersión en agua caliente y vapor directo.
 Envasado: Antes de envasar se debe tener la fruta acondicionada y el jarabe
o solución de cubierta preparada. Para preparar el almíbar o solución de cubierta
se requiere de agua potable, limpia y menos dura posible. Las formulaciones están
en función a la variedad de la fruta y al mercado consumidor. En general el

4. COSTOS Y PRESUPUESTOS
almíbar debe estar comprendido entre los 25 y 35ºBrix iniciales, contenido de
azúcar que se reduce a 20-25ºBrix en el equilibrio, por efecto de ósmosis y
difusión donde la fruta suelta parte del agua de su composición y el azúcar penetra
en ella.
El pH de la solución, también dependerá del grado de acidez de la fruta, para frutas
poco ácidas, por ejemplo, tuna se recomienda pH comprendidos entre 2,8 a 3,8,
para frutas ácidas pH de 3,5 a 4,0 para durazno por ejemplo 3,0 a 3,5.
A la solución se le adiciona un espesante para darle cuerpo, tal como el CMC al
0,07%, además se agrega conservador químico, el sorbato de potasio al 0,1% y se
lleva a la temperatura de 95°C, con lo que queda listo para el envasado.
 Eliminación de aire o Exhausting: Consiste en eliminar el aire del espacio
superior del envase, así como el disuelto en el producto, creando, un vacío parcial
dentro del envase.
Por lo general esta operación se hace en los denominados túneles de vapor o
exhauster, que consiste en hacer pasar los productos a través de un túnel el cual
está saturado de vapor, para lograr un vacío promedio de 10 a 15 pulgadas de Hg.
 Sellado de envases: Inmediatamente los envases son sellados, en esta etapa es
muy importante realizar constantemente pruebas para verificar la calidad del sello.
 Tratamiento térmico: Se realiza en autoclaves, dependiendo de la variedad de la
fruta, se puede aplicar 200 a 22°F, y de 2,5 a 5,0 lb/pulg2 durante 10 a 15 minutos.
En el mismo equipo se realiza el enfriado, para ello se purga el vapor y lentamente
se hace ingresar agua fría.
 Almacenaje: Los envases son limpiados y secados, luego son almacenados en un
lugar fresco, sombreado y ventilado.
FLUJO DE OPERACIONES PARA ELABORAR CONSERVA DE DURAZNO

5. COSTOS Y PRESUPUESTOS
DURAZNO
Figura 1.- Flujograma del proceso de producción de conserva de durazno.
RECOLECCION
SELECCIÓN Y CLASIFICACION
LAVADO
PELADO O MONDADO
BLANQUEADO O ESCALDADO
ENVASADO
EXHAUSTER
SELLADO
TRATAMIENTO TERMICO
ENFRIADO
ETIQUETADO
ALMACENAJE

6. COSTOS Y PRESUPUESTOS
Costo mensual bruto/
gross monthly cost
Personal (cantidad)/
personal (quantity)
Costo mensual neto/
net monthly costne
138.11%
S/. 1,284.38 4 S/. 5,137.53
S/. 1,284.38 2 S/. 2,568.76
S/. 1,284.38 1 S/. 1,284.38
S/. 1,284.38 1 S/. 1,284.38
S/. 1,284.38 4 S/. 5,137.53
S/. 1,284.38 3 S/. 3,853.15
S/. 1,284.38 2 S/. 2,568.76
S/. 1,284.38 5 S/. 6,421.91
S/. 10,275.05 22 S/. 28,256.40
S/. 1,381.06 1 S/. 1,381.06
S/. 3,452.64 1 S/. 3,452.64
S/. 1,657.27 2 S/. 3,314.53
S/. 6,490.96 4 S/. 8,148.23
TOTAL S/. 36,404.62
El costo total mensual de mano de obra directa e indirecta será S/. 36,404.62, incluyendo las
cargas laborales de todos los operarios, supervisores, mantenimiento y jefe de planta.

7. COSTOS Y PRESUPUESTOS
Cantidad total contenida en las latas
Cantidad/ quantity
(g x lata)
Latas totales/
total cans
Total/ total
(g)
Total / total
(Kg)
Total/ total 820
Peso escurrido/ drained weight 485 90,000 43650000 43650
Liquido de gobierno/
government liquid 335
268
Total de sólidos/ total of solids 67 90,000 6030000 6030
24120000 24120
Una lata conserva de durazno en el mercado peruano pesa en promedio 820 g, de este dato, se
obtiene un peso escurrido de 485 g y liquido de gobierno de 335 g. El total de solidos equivale al
20% de líquido de gobierno, que es 67 g. Para nuestra producción de 90 000 latas de conserva,se
obtuvo un total de peso escurrido de 43650000 g, esto lo pasamos a kg y obtenemos 43650 kg;
este dato es muy importante debido a que representa la cantidad de durazno que utilizaremos en
nuestra producción.
Para obtener la cantidad de sólidos totales (CMC, sorbato, azúcar, ácido cítrico) multiplicamos
67 g por la cantidad de latas a producir, se obtuvo 6030 kg.
El agua es el 80% del líquido de gobierno y para obtener la cantidad total a usar se sigue los
mismos pasos que anteriormente hemos hecho.
Calculamos la producción total y el costo unitario
Costo total /
total cost (S/.)
Costo variable /
variable cost (S/.)
Costo fijo /
fixed cost
Total/ total S/. 397,673.55 S/. 353,753.70 S/. 43,839.85
Total de producción/ total
production
S/. 90,000.00 S/. 90,000.00 S/. 90,000.00
Costo unitario/ unit cost S/. 4.42 S/. 3.93 S/. 0.49
El costo unitario es el resultado de dividir los costos totales incurridos en la producción entre la
cantidad total producida.

8. COSTOS Y PRESUPUESTOS
Calculamos el costo objetivo
El precio de venta de una lata de conserva de durazno en el mercado nacional es de S/.
8.50, a este valor lo sacamos el IGV y obtenemos el valor de venta. Conociendo el valor
de venta de la conserva, calculamos el costo objetivo de S/. 5.34. Esto basándonos en el
35% de ganancia planificada.
Calculamos el punto de equilibrio
PUNTO DE EQUILIBRIO/ breakeven
Valor de venta unitario/ unit sale value VVU = 8.50
Costo variable unitario/ unit variable value CVU = 3.93
Margen de contribuciónunitario/unitarycontribution margin MCU = 4.57
Costo fijo total mensual/ total monthly fixed cost CF = 43,839.85
Punto de equilibrio/ breakeven:
CF / MCU = 43839.85 / 4.57 = 9,594.22
El punto de equilibrio encontrado es de S/. 9 594.22.
Calculamos la proyección de utilidades
PROYECCIÓN DE UTILIDADES/ projection of utilities
Valor de venta unitario/ unit sale value VVU = 8.50
Costo variable unitario/ unit variable cost CVU = 3.93
Margen de contribuciónunitario/unitary contribution margin MCU = 4.57
Costo fijo total mensual/ fixed monthly cost CF = 43,839.85
Utilidad proyectada/ projected utility UP = 225,000.00
Precio de venta/ sale price S/. 8.50
Valor de venta/ sale value S/. 7.20
Ganancia/gain 35%
Costo objetivo/ target cost
S/. 5.34
C° obj (1 + %Gan) = VV
C° obj = VV / (1 + %Gan)

9. COSTOS Y PRESUPUESTOS
Proyección de utilidades/ Projection of utilities:
(CF + UP) / MCU = 43839.85 + 225000 / 4.57 = 58,835.00
La utilidad proyectada es de S/. 225 000.00 y con este valor calculamos la proyección de
utilidades.
Calculamos el rango de producción
* TEA: Tasa efectiva anual/ annual effective rate
* TEM: Tasa efectiva mensual/ effective monthly rate
Del 2016 al 2017 i1 = 9.3% ---> 1 + i1 = 1.093
Del 2015 al 2016 i2 = -3.3% ---> 1 + i2 = 0.967
Del 2014 al 2015 i3 = 4.5% ---> 1 + i3 = 1.045
(1 + i1) (1 + i2) (1 + i3) = 1.104492895
TEA = ((1+ i1) (1 + i2) (1 + i3))1/3
- 1 = 0.033683638 3.37%
TEM = (1 + 0.0366306)1/12
- 1 = 0.002764545 0.3%
Según el BCR (Banco Central de Reserva), las tasas de crecimiento de las conservas de
durazno para los años 2014 – 2015, 2015 – 2016 y 2016 – 2017 fueron de 9.3%, -3.3% y
4.5% respectivamente. Luego, se halla TEM, que es de 0.3%.
Calculamos la proyección de producción
Julio/ July
Agosto/
August
Setiembre/
September
Octubre/
October
Desv. Est.
Cantidad producida/
quantity produced
90,000.00 90,249.00 90,498.00 90,748.00 322
Rango de la producción/
production range
89,678 90,322
Para la proyección de producción usamos el TEM y lo multiplicamos por la cantidad
producida en julio para obtener la proyección de agosto, así sucesivamente para los
siguientes meses.
BCR
Variación del producto bruto interno en el sector/
Variation in gross domestic product in the sector
     11...11Pr 21  n
niiiomedio

10. COSTOS Y PRESUPUESTOS
Con las proyecciones de los meses siguientes, se calcula su desviación estándar para
poder obtener el rango de la producción que esta entre S/. 89 678 y S/. 90 322.
ESTACIONABILIDAD DEL PRODUCTO
El consumo de conserva de durazno en los meses de julio, agosto, septiembre y octubre
es estable, y en tal sentido no se ve afectado por las fiestas patria; por el contrario, en los
meses de noviembre, diciembre y enero, el consumo de este producto es muy elevado por
motivos de Navidad y Año Nuevo.
ESTACIONABILIDAD DE LA MATERIA PRIMA
El Perú tiene un clima muy templado que contribuye al cultivo de muchas frutas y
verduras durante casi todo el año. El durazno es un producto no estacionario, debido a
que, entre febrero y agosto escasea, es por ello que se tiene importar de otras regiones
para cubrir la demanda.
VENTAS/ SALES
Concepto/ concept Julio/ July
Contado/ counted
100%
90000
90000 x 7.20
Total/ total S/. 648.305,08
GASTOS/ EXPENSES
Concepto/ concept Julio/ July
Contado/ counted
100%
397.673,55
Total/ total S/. 397.673,55
PRESUPUESTO DE VENTAS/ SALES BUDGET
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

11. COSTOS Y PRESUPUESTOS
Concepto/ concept Agosto/ August
Septiembre/
September
Octubre/ October Total/ total
Contado/ counted
100%
90.249
90000 x 7.20
90.498
90000 x 7.20
90.748
90000 x 7.20
Total/ total 650.098,73 651.892,37 653.693,22 1.955.684,32
PRESUPUESTO DE COBRANZA/ COLLECTION BUDGET
Concepto/ concept
Agosto/
August
Septiembre/
September
Octubre/ October Total/ total
Por ventas al
contado/ by cash
sale
100%
90.249
90000 x 7.20
90.498
90000 x 7.20
90.748
90000 x 7.20
271.495,00
Total 650.098,73 651.892,37 653.693,22 1.955.684,32
Nuestras ventas y cobranzas serán al contado (100%).
PRESUPUESTO DE COMPRAS/ SHOPPING BUDGET
Concepto/ concept
Agosto/
August
Septiembre/
September
Octubre/ October Total/ total
Compras al
contado/ cash
purchases
100%
354.191,21 355.165,14 356.142,98
Total 354.191,21 355.165,14 356.142,98 1.065.499,33
PRESUPUESTO DE PAGO/ PAYMENT BUDGET
Concepto/
concept
Febrero/
February
Marzo/ March Abril/ April Total/ total
Pago al contado/
cash payment
100%
354.191,21 355.165,14 356.142,98
Total/ total 354.191,21 355.165,14 356.142,98 1.065.499,33
Las compras y pagos se harán al contado (100%).

12. COSTOS Y PRESUPUESTOS
PRESUPUESTO DE PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA (PACIR)/ BUDGET OF
PAYMENT TO ACCOUNT OF THE INCOME TAX
Concepto/
Concept
Julio/ July
Agosto/
August
Septiembre/
September
Octubre/
October
Total/ total
Ventas/ Sales 648.305,08 650.098,73 651.892,37 653.693,22 1.955.684,32
PACIR 6.483 6.501 6.519 6.537 19.556,84
1%
El PACIR (Presupuesto de pago a cuenta del impuesto a la renta) total a pagar es de S/.
19.556,84.
JULIO/ JULY
VENTAS - GASTOS - PACIR = SALDO INICIAL AGOSTO 244.148,48
Para calcular el saldo inicial del mes agosto, las ventas de julio se resta los gastos y las
PACIR.

13. COSTOS Y PRESUPUESTOS
CONCEPTO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE TOTAL
Saldo inicial
244,148.48 502,710 763,064 1,509,923
INGRESO DE EFECTIVO
Cobranzas 650,098.73 651,892.37 653,693.22 1,955,684.32
Total de
ingreso de
efectivo
650,098.73 651,892.37 653,693.22 1,955,684.32
EGRESO DE EFECTIVO
Proveedores de mercaderías 162,751.18 162,751.18 162,751.18 488,253.54
Personal 26,360.00 26,360.00 26,360.00 79,080.00
Cargas laborales 10,044.59 10,044.59 10,044.59 30,133.77
Alquiler 5,000.00 5,000.00 5,000.00 15,000.00
Servicios 536.43 536.43 536.43 1,609.29
Envases, caja y etiqueta 184410.17 184,410.17 184,410.17 553,230.51
Depreciación 2,435.22 2,435.22 2,435.22 7,305.66
Total de egreso
de efectivo
391,537.59 391,537.59 391,537.59 1,174,612.77
Excesoo déficit
de efectivo
502,709.62 763,064.40 1,025,220.03 2,290,994.05
FINANCIAMIENTO
Préstamo
Pago de intereses
Saldo final
502,709.62 757,073.30 1,013,535.71 2,271,219.90
Las ventas de la compañía para los meses de agosto, setiembre y octubre son S/.
1,995,685.32 y todas las ventas so en efectivo.
L a depredación de las máquinas de la empresa durante los tres meses fueron S/. 7,305.66
para elaborar el informe tributario y financiero de la empresa.
La utilidad neta después de impuestos, tanto para propósitos de elaboración de informes
tributarios como financieros es S/. 2,290,994.05 como se muestra a continuación:
FLUJO DE CAJA/ CLASH FLOW

14. COSTOS Y PRESUPUESTOS
Con el déficit financiero que se obtiene en las ventas de los tres meses de la producción
de la empresa son de S/. 2,290,994.05 con este se puede invertir en los meses de que la
producción es baja de durazno, para poder exportar de otras regiones para poder continuar
con la misma cantidad de producción.
AGOSTO
Ventas 650,099
Menos Costode losproductosvendidos
 Costode materiales directos (381473.67)
 Costode MOD (16,120)
 Costosindirectos (28,256)
Igual Utilidadbruta 224,249
Menos Gastos de administración (6,767)
Menos Gastos de venta (0)
Igual Utilidadoperativa 217,482
AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE
Ventas 650,098.7 651,892.4 653,693.2
Menos Costosvariablesde producción
 Costosde materialesdirectos 381,473.7 381,473.7 381,473.7
 costosindirectosvariables 536.4 536.4 536.4
Igual Margen de contribución 251,968.7 253,762.4 255,563.2
Menos Costosfijosde producción
 Costode MOD 16,119.9 16,119.9 16,119.9
 Costosindirectosfijos 15,583.5 15,583.5 15,583.5
Utilidadoperativa 220,265.4 222,059.1 223,859.9
ESTADO DE RESULTADOS/ Statement of income
ESTADO DE RESULTADOS DE LOS 3 MESES/
STATE OF RESULTS OF THE 3 MONTHS