1. FACEM
Faculta de Ciencias Empresariales
Docente:
MBA . J os é Luis Palacios C és pedes
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2. CAPITULO II
ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO
EMPRESARIAL
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3. CAPITULO III
CONTENIDO
1. Esquemas del presupuesto empresarial
2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo
3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
4. Presupuesto de ventas
5. Presupuesto de producción y materia prima
6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
7. Presupuestos auxiliares y otros costos
8. Estado de resultados presupuestados
9. Presupuesto de inversiones
10. Presupuesto financiero
11. Control presupuestario
12. El control de gestión
13. Presupuestos base cero
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4. PRESUPUESTOS PRIMARIOS PRESUPUESTOS FINALES
Empresa de Servicios
Ventas de Servicios
INGRESOS
Para el Estado de
resultados Balance general al inicio del
Otros ingresos
año presupuestado y
operaciones financieras
Producción u Operación puras
o explotación
Estado de
RESULTADOS
Inventarios y compra de
materiales
Costos de
Costos de FUNCIONAMIENTO Flujo de CAJA
comercialización
Costos administrativos
Costos distribuibles
BALANDE GENERAL
proyectado
Obras en proceso de
construcción
Presupuesto de
Compras de activos fijos INVERSIONES
Your Logo de Presupuesto Empresarial
Esquemas

5. PRESUPUESTOS PRIMARIOS PRESUPUESTOS FINALES
Empresa Industrial
Ventas de Productos INGRESOS
Para el Estado de
Otros ingresos resultados Balance general al inicio
del año presupuestado y
operaciones financieras
PRODUCCION
puras
Inventarios y compra de
materia prima Estado de
RESULTADOS
Costo de producción de
los artículos vendidos
Flujo de CAJA
Costos de
Costos de FUNCIONAMIENTO
comercialización
Costos administrativos
BALANDE GENERAL
Costos distribuibles
proyectado
Obras en proceso de
construcción
Presupuesto de
Compras de activos fijos INVERSIONES
Your Logo de Presupuesto Empresarial
Esquemas

6. PRESUPUESTOS PRIMARIOS PRESUPUESTOS FINALES
Empresa Comercial
Ventas Mercaderías
INGRESOS
Para el Estado de
Otros ingresos Balance general al inicio
resultados
del año presupuestado y
operaciones financieras
Inventarios y compra de puras
mercaderías
Estado de
RESULTADOS
Costo de ventas
Costos de
Costos de FUNCIONAMIENTO Flujo de CAJA
comercialización
Costos administrativos
Costos distribuibles BALANDE GENERAL
proyectado
Obras en proceso de
construcción
Presupuesto de
Compras de activos fijos INVERSIONES
Your Logo de Presupuesto Empresarial
Esquemas

7. CAPITULO III
CONTENIDO
1. Esquemas del presupuesto empresarial
2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo
3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
4. Presupuesto de ventas
5. Presupuesto de producción y materia prima
6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
7. Presupuestos auxiliares y otros costos
8. Estado de resultados presupuestados
9. Presupuesto de inversiones
10. Presupuesto financiero
11. Control presupuestario
12. El control de gestión
13. Presupuestos base cero
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8.  Tienen por objeto proyectar a mediano o largo plazo y de una manera
integral, el funcionamiento de una empresa, obteniendo en forma anual:
Ventas, producción, inversiones, estados de resultados, flujos financieros,
balances proyectados, el valor actual neto y la tasa interna de retorno de
los retornos financieros y los indicadores financieros
YourEstructura y relaciones en la
Logo
planificación a largo plazo

9. Estudio de mercados
Ejemplo de una estructura para
Ventas Inversiones una empresa industrial
(sin costo financiero)
Producción
Servicio de la
deuda futura
Costo de producción
Servicio de la deuda
existente
Obras en construcción
Estado de resultados
Activo Fijo en
operación
Depreciación Flujo de caja financiero
acumulada (fuentes y usos)
Módulos auxiliares
Impuestos IVA
Capital de trabajo
Capital accionario Balance general
Utilidades acumuladas
Etc.
YourEstructura y relaciones en la
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planificación a largo plazo

10. CAPITULO III
CONTENIDO
1. Esquemas del presupuesto empresarial
2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo
3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
4. Presupuesto de ventas
5. Presupuesto de producción y materia prima
6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
7. Presupuestos auxiliares y otros costos
8. Estado de resultados presupuestados
9. Presupuesto de inversiones
10. Presupuesto financiero
11. Control presupuestario
12. El control de gestión
13. Presupuestos base cero
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11.  CRONOGRAMAS PARA LA ELABORACION DEL PRESUPUESTO
 El cronograma sólo es aplicable al “Presupuesto para el control de
gestión” (en cuya elaboración intervienen los Centros de Responsabilidad)
 Listado de actividades, prerrequisitos, tiempos secuencias, de acuerdo a
las características de la empresa.
 No es aplicable al presupuesto simplificado
 No es aplicable al presupuesto a largo plazo
Cronograma e instructivos para el
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presupuesto para el control de gestión

12. Listado de
actividades
Prerrequisit Actividad y Días requeridos Nombre de la actividad
os secuencia para elaboración
- 1 5 Estudio de mercado
1 2 10 Elaboración del Plan de ventas
2 3 3 Determinación de metas y objetivos específicos
para cada centro de responsabilidad
3 4 5 Presupuestos de costos de administración
3 4a 4 Presupuesto de comercialización
3 4b 8 Presupuesto de costo de producción
4b 5 5 Presupuesto Costo Producción de artículos
vendidos
todos 6 8 Consolidación de presupuestos finales
Cronograma e instructivos para el
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presupuesto para el control de gestión

13. Determinación del
4
camino crítico
5
5 15 18 8 39
5 10 3 4 8
1 2 3 4 6
a 31 8
8 26
5 5
Actividad
4
Días requeridos b
5
Camino crítico
Acumulación de días
Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de
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gestión

14. Manual de Presupuesto
Aplicable al “Presupuesto para el control de gestión” deberá contener:
Esquema gráfico
Identificación de responsables de su elaboración
Composición de comité de presupuestos
centros responsables de los mismos
Descripción de metodología de elaboración, identificando los
Niveles de aprobación
Identificación de los responsables del control presupuestario
Formularios a utilizarse
Información a ser emitida
Cronograma e instructivos para el
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presupuesto para el control de gestión

15. Instructivos para los Centros de
responsabilidad
1. TITULO: Nombre de la cuenta objetiva de costo (del insumo)
2. CONCEPTO: Explicación del significado y contenidos del título
3. RESPONSABLE: Se indica si el responsable de su calculo es el centro de
costo o el sector de presupuestos. En caso de existir responsabilidad
compartida, se especificará claramente los aspectos a ser calculados por
cada uno de ellos
4. FORMA DE CALCULO: Será descrita con precisión y detalle
5. DESGLOSE: Se desglosarán los montos calculados en los diferentes planes
y actividades a cumplir por dicho Centro de costo, con detalle mensual.
6. FUENTE DE DATOS: Se indicarán los archivos y otras fuentes donde pueda
obtenerse la información requerida.
7. PAUTAS PRESUPUESTARIAS: Comprende los objetivos, guías, premisas,
criterios a emplearse, etc.
Cronograma e instructivos para el
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presupuesto para el control de gestión

16. Ventajas y desventajas del presupuesto para el control de
gestión
Cronograma e instructivos para el
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presupuesto para el control de gestión

17. Conclusiones
 El Presupuesto para el control de gestión se constituye en un
importante instrumento de planificación, organización, dirección y
control
 Es necesario que los ejecutivos y jefes medios desarrollen esfuerzos
para alcanzar los objetivos previstos en el presupuesto, cuyo frecuente
descuido es motivo de su fracaso.
 Si no se tiene sistemas computarizados, no es posible desarrollar el
control presupuestario )para el control de gestión)
 Si se aplica estrictamente la gestión por presupuestos debe esperarse
excelentes resultados en la gestión administrativa y en la gestión
financiera.
Cronograma e instructivos para el
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presupuesto para el control de gestión

18. CAPITULO III
CONTENIDO
1. Esquemas del presupuesto empresarial
2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo
3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
4. Presupuesto de ventas
5. Presupuesto de producción y materia prima
6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
7. Presupuestos auxiliares y otros costos
8. Estado de resultados presupuestados
9. Presupuesto de inversiones
10. Presupuesto financiero
11. Control presupuestario
12. El control de gestión
13. Presupuestos base cero
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19. Presupuesto de ventas
El presupuesto de ventas
constituye la base
fundamental para elaborar los
presupuestos restantes
Presupuesto Maestro
- total
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20. Entorno del Presupuesto de Ventas
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21. Análisis de cobertura lineal
I Ingreso = n * P
T Costo total = CV + F
CV Costo variable total = n * V
Costos e
F = Costo fijo
ingresos
n = Cantidad
Volumen - unidades
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22. Análisis gráfico del punto de equilibrio
Ingresos por Ventas
UAII Costo operativo total
Costos e
ingresos Punto de equilibrio operativo
Costo operativo fijo
Pérdida
Volumen - unidades
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23. FORMULAS PARA ENCONTRAR PUNTO DE EQUILIBRIO
CANTIDAD DE EQUILIBRIO EN
UNIDADES MONETARIAS
CF
PE = --------------
CV
1 - ----------
V
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24. FORMULAS PARA ENCONTRAR PUNTO DE EQUILIBRIO
CANTIDAD DE EQUILIBRIO EN
UNIDADES DE PRODUCTO
CF
QE = --------------
P - cv
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25. Ejemplo:
Volumen Presupuestado de Ventas $b 1.000.000,00 precio PRODUCTO "X" $b 5,00
Volumen de Producción 200.000,00
Costo de producción (40% vtas proyectadas) $b 400.000,00
CUADRO DE COSTO DE PRODUCCION
DETALLE FIJO VARIABLE TOTAL
Materia Prima 200.000,00 200.000,00
Mano de Obra 120.000,00 120.000,00
Costos Indirectos de Producción 20.000,00 80.000,00 100.000,00
Gastos de Administración 100.000,00 40.000,00 140.000,00
Gastos de Ventas 80.000,00 20.000,00 100.000,00
200.000,00 460.000,00 660.000,00
Here comes your footer  Page 25 Your Logo

26. Pronóstico y Plan
de Ventas
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27. Modelo de tres etapas
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28. Tomar en cuenta
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29. Tomar en cuenta
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30. CAPITULO III
CONTENIDO
1. Esquemas del presupuesto empresarial
2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo
3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
4. Presupuesto de ventas
5. Presupuesto de producción y materia prima
6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
7. Presupuestos auxiliares y otros costos
8. Estado de resultados presupuestados
9. Presupuesto de inversiones
10. Presupuesto financiero
11. Control presupuestario
12. El control de gestión
13. Presupuestos base cero
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31. Presupuesto de Producción y Materia Prima
El presupuesto de producción es elaborado sobre la base del PLAN DE
NENTAS e involucra la proyección de inventarios de productos terminados, de
productos en proceso y de materias primas
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32. Presupuesto de Producción y Materia
Prima
Para elaborar el presupuesto de producción, es necesario tener en
cuenta que la proyección de las cantidades a ser producidas no sólo
están en función al Plan de ventas, sino también de los stocks
existentes (Proyectar inventario inicial y final de productos en proceso y
productos terminados)
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33. Presupuesto de Producción y Materia Prima
Para elaborar el presupuesto de producción, es necesario tener en cuenta que
la proyección de las cantidades a ser producidas no sólo están en función al
Plan de ventas, sino también de los stocks existentes (Proyectar inventario
inicial y final de productos en proceso y productos terminados)
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34. Presupuesto de Producción y Materia Prima
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35. Presupuesto de Producción
y Materia Prima
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36. Presupuesto de Producción
y Materia Prima
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37. Presupuesto de Producción y
Materia Prima
Mantener una política de producción estable conlleva las siguientes ventajas
y desventajas
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38. Presupuesto de Producción
y Materia Prima
Mantener inventarios de productos terminados en niveles uniformes, las
cantidades producidos deben igualar con las cantidades vendidas, conlleva
las siguientes ventajas y desventajas
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39. Presupuesto de
Producción y Materia
Prima
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40. CAPITULO III
CONTENIDO
1. Esquemas del presupuesto empresarial
2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo
3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
4. Presupuesto de ventas
5. Presupuesto de producción y materia prima
6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
7. Presupuestos auxiliares y otros costos
8. Estado de resultados presupuestados
9. Presupuesto de inversiones
10. Presupuesto financiero
11. Control presupuestario
12. El control de gestión
13. Presupuestos base cero
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41. Presupuesto de la mano
de obra y sueldos
Tiene por objetivo calcular las horas/hombres requeridas para cubrir:
2.la producción proyectada y
3.para el funcionamiento integral de la entidad (personal administrativo y
comercial)
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42. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
Permite determinar: personal necesario y calcular su costo, por centros de
responsabilidad y por funciones o trabajos a realizar.
Esta planeación se puede resumir en los siguientes pasos:
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43. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
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44. Presupuesto de la mano
de obra y sueldos
- Estándares históricos: Se basa en la relación histórica existente entre la
cantidad producida y las horas/hombre empleadas para producir un
determinado producto terminado. Ejemplo: horas/hombre para producir una
silla:
H I S T O R I C O Proyectado
Año -2 -1 0 Presupuesto
Producción (No de sillas) 80.000 90.000 100.000
Mano de obra utilizada 680.000 760.000 854.000
(en horas hombre)
Horas/hombre 8,5 8,44 8,54 8,49
requeridas por cada silla
Presupuesto de 110.000
producción (No de sillas)
Presupuesto de 934.429,63
producción
(horas/hombre)
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45. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
- Estudio de tiempos y movimientos: busca optimizar los tiempos sobre
la base de un reordenamiento de los movimientos requeridos en el
proceso productivo, para reducir costos.
Horas/hombre requeridas por 8,20
cada silla
Presupuesto de producción (No de 120.000
sillas)
Presupuesto de producción 984.000
(horas/hombre)
• Permite determinar horas/hombre requeridas ppor unidad producida
•Control directo sobre los empleados
•Los trabajadores no deben percatarse
•Implica nueva planificación de la producción
•Disminución de tiempos y movimientos
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46. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
- Determinación de la cantidad del personal: Definidos los requerimientos de mano
de obra en términos de horas hombre, corresponde proyectar la estructura o
cantidad de personal, convirtiendo horas/hombre en el número de trabajadores
necesarios para cumplir con el plan.
CONVERSION HORAS / HOMBRE EN CANTIDAD DEL PERSONAL
Horas de trabajo semanales 40 (5*8=40)
Por 52 semanas * 52
Horas/año 2.080
Menos: feriados, vacaciones, licencias, etc. -200
Horas años por cada trabajador 1.880
Presupuesto de producción (horas/hombre) 984.000
Entre horas/año por cada trabajador 1.880
Número de trabajadores requeridos 523,40 523
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47. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
Conclusiones
-El centro de responsabilidad definirá la cantidad del personal,
añadiendo o disminuyendo de la nómina existente
-La cantidad de personal estará en función directa del
equipamiento.
-En las empresas se estimara tanto personal de producción,
como de mantenimiento, supervisión y jefaturas
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48. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
Planeamiento de la mano de obra indirecta
Personal de mantenimiento, vigilancia etc. Que
formen parte del área de producción, se calcula en
base a:
• Un porcentaje de la mano de obra directa
•Proyectar de acuerdo a necesidades la
nómina de personal necesario para cubrir
funciones programas complementarias a la
producción
•Proyectar organigrama con funciones
requeridas
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49. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
Planeamiento de los sueldos de
comercialización y administración
•Proyectar de acuerdo necesidades y
requerimientos de personal de administración y
comercialización
•Se basan en la planilla existente y posibles
crecimientos
•Los puestos existentes son considerados
costos fijos, los eventuales semi fijos
•Proyectar organigrama con funciones
requeridas y planilla presupuestaria
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50. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
Proyección final de costos de mano de
obra y sueldos
•Determinada la cantidad de personal y sobre
la base de políticas salariales corresponde
elaborar los costos totales de mano de obra y
sueldos
•Se elabora una “planilla presupuestaria”
•Se deben considerar las normas legales
sobre legislación labora de cada país donde
se elabora la misma, considerando:
descuentos, aportes, bonos, etc.
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51. PRESUPUESTOS CAPITULO III
CONTENIDO
1. Esquemas del presupuesto empresarial
2. Estructura y relaciones en la planificación a largo plazo
3. Cronograma e instructivos para el presupuesto para el control de gestión
4. Presupuesto de ventas
5. Presupuesto de producción y materia prima
6. Presupuesto de la mano de obra y sueldos
7. Presupuestos auxiliares y otros costos
8. Estado de resultados presupuestados
9. Presupuesto de inversiones
10. Presupuesto financiero
11. Control presupuestario
12. El control de gestión
13. Presupuestos base cero
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52. 7. Presupuestos auxiliares y otros costos
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53. Presupuestos auxiliares y
otros costos
 Estos costos deben ser proyectados por la unidad financiera,
no por centro de responsabilidad
 Pueden ser prorrateados por centros de responsabilidad de
acuerdo al gasto
 Las empresas industriales pueden desagregas sus costos por
procesos, ordenes de producción, etc…
 En las empresas de servicios reciben el nombre de costos de
operación y mantenimiento, son costos de funcionamiento
 Las empresas comerciales no tienes costos
 Los presupuestos simplificados y a largo plazo son de
planificación y no de control de gestión TOMAR EN CUENTA
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54. 8. Estado de Resultados Presupuestado
Estados de resultados tipo
Empresas industriales y Empresas de servicios
comerciales
Ventas de productos o mercaderías Ventas de servicios
Costo de ventas (costo de producción Costo de operación del servicio
de los artículos vendidos)
Utilidad bruta en ventas
Costo de comercialización Gasto de comercialización
Costos administrativos Gastos administrativos
RESULTADSO DE OPERACIÓN RESULTADOS DE OPERACIÓN
Otros ingresos Otros ingresos
Otros gastos Otros gastos
RESULTADO NETO RESULTADO NETO
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55. 9. Presupuesto de
Inversiones
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56. 10. Presupuesto
financiero
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57. 10.1. Flujo de caja financiero
 Estudiar, conocer y elaborar al estado de cambios en la
situación financiera y el estado de origen y aplicación de
fondos en una empresa.
a) Flujo de fondos y flujo de efectivo
b) Análisis del flujo de fondos de la empresa
c) Los flujos de fondos de la empresa
d) Clasificación de los orígenes y las aplicaciones de fondos
e) Preparación del Estado Origen y Aplicación de fondos
f) Interpretación del estado
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58. 10.1. Flujo de caja financiero
Flujos de Fondos en las empresas
 Corrientes de Ingreso y Egreso de recursos de la
empresa en forma de capital de trabajo
 Fondos = los recursos del capital de trabajo
 Fondos netos = Activo Corriente – Pasivo Corriente
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59. a) Flujo de fondos y flujo de efectivo
Flujo de fondos: Conjunto de ingresos o pagos que se
realizan entre particulares, empresa o sectores
económicos como consecuencia de las operaciones
mercantiles o financieras que se realizan entre ellos.
Flujo de efectivo: Entrada o salida de
fondos de efectivo.
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60. b) Análisis del flujo de fondos de la empresa
Flujos Operativos
Flujos de efectivo relacionados directamente con la producción y la venta de
los productos y servicios de la empresa
Flujos de Inversión
Flujos de efectivo vinculados con la compra y la venta tanto de activos fijos
como de compras de áreas de negocio.
Flujos de Financiamiento
Flujos de efectivo que se originan de transacciones de financiamiento de deuda
y capital contable; incluyen la adquisición y el pago de la deuda, la entrada de
efectivo de la venta de acciones y la salida de efectivo para el pago de
dividendos en efectivo o el reembolso de acciones.
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61. c) Los Flujos de Fondos de la Empresa
Flujos Operativos
Efectivo y
Flujos de Inversión Valores
Negociables
Flujos de Financiamiento
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62. Flujos Operativos
Mano de Gastos de
Materia Prima
Obra Directa Fabricación
Sueldos Cuentas
Productos en
Acumulados Por Pagar
Proceso Efectivo y
Valores
Negociables
Productos Cuentas
Terminados Por Cobrar
Gastos Impuestos
Ventas
Operativos Gastos Financieros
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63. Flujos de Inversión
Activos
Fijos Venta
Compra Efectivo y
Valores
Compra Negociables
Áreas de Venta
Negocios
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64. Flujos de Financiamiento
Deuda
(a corto y largo plazo) Reembolso
Solicitud de préstamo Efectivo y
Valores
Reembolso de Acciones Negociables
Pago de Dividendos en Efectivo
Capital
Contable Venta de Acciones
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65. d) Clasificación de los orígenes y las
aplicaciones de fondos
ESTADO DE ORIGEN
Y APLICACIÓN DE
FONDOS
CONCEPTO: Es un Estado financiero que a partir de la variación
en el capital de trabajo, da a conocer el origen de los fondos y
en que se han utilizado a través de la comparación de dos
balances comparativos a distintas fechas.
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66. 10.2. Flujo de Caja -Bancos
Dos aspectos
fundamentales:
Preparación del
Planeación del
presupuesto de
efectivo
efectivo de la empresa
Planeación de Preparación de
las utilidades los Estados
Financieros Pro forma
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67. Planeación financiera a corto plazo: (operativo)
Pronóstico Información para análisis
de Ventas
Información necesaria
Plan de
Planes de financiamiento
Producción a largo plazo
Plan de
disposición
Presupuesto de efectivo de fondos
para
Balance General activos
del periodo Estado de Resultados fijos
anterior Pro Forma
Balance General
Pro Forma
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68. Planeación del efectivo: Presupuestos de efectivo
Presupuesto de efectivo (pronóstico de efectivo)
Un informe de las entradas y salidas de efectivo planeadas de la empresa
que se utiliza para calcular sus requerimientos de efectivo a corto plazo
(un año).
ENTRADAS
INGRESOS
SALIDAS
EGRESOS
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69. Pronóstico de ventas
La predicción de las ventas de la empresa correspondientes
a un periodo específico, basada en datos externos o
internos, que se utiliza como información necesaria para el
procesos de planeación financiera a corto plazo.
Flujos de
Departamento de Gerente de
efectivo
Mercadotecnia Finanzas mensuales
Pronóstico Disposición de
de ventas fondos relacionados
con la producción,
Inventario y
ventas
Nivel de
Activos Fijos,
financiamiento
requerido
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70. Evaluación del pronóstico de efectivo
Proporciona a la empresa cifras
que indican si se espera un
faltante o un excedente de
Presupuesto de efectivo efectivo en cada uno de los
“CASH FLOW” meses destinados al pronóstico.
$$$
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71. Planeación de las utilidades
Estados Proyección de Estados
Financieros Utilidades del Financieros
año anterior Año actual Pro forma
2010 (2011) (2011)
METODOS SIMPLIFICADO
Pronóstico de
Presupuesto
Situación
O
futura
Pronóstico
de Ventas
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72. 11. Control Presupuestario
Relación del presupuesto con el proceso administrativo
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73. Control presupuestario
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74. 12. El control de Gestión
“Presupuesto a corto plazo para el control de gestión”
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75. El control de Gestión
“Presupuesto a corto plazo para el control de gestión”
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76. El control de Gestión
“Presupuesto a corto plazo para el control de gestión”
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77. El control de Gestión
El control presupuestario para el control de gestión
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78. El control de Gestión
Cuenta de control de gestión
Cuenta por centro de Cuenta por naturaleza del Cuenta de gestión
responsabilidad costo
Centro Cuenta-Subcuenta-Insumo Plan – Actividad - tarea
Identificando:
QUIEN HACE QUE HACE QUE HACE
Determina el costo en sí, Determina el costo
destinado a fines tributarios acumulado por planes,
elaboración de estado actividades y tareas, para
financieros el control de gestión
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79. 13. Presupuestos Base Cero
PRESUPUESTOS VERSION RESUMIDA
 Presenta inconvenientes
 Descripción resumida
 Fundamenta el aumento de gastos respecto al año anterior
 No requiere de mayor análisis
Frente a estos presupuesto emerge el
Presupuestos Base Cero
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80. Presupuestos Base Cero
CONCEPTO
 El presupuesto base cero es una metodología de
planeación y presupuesto que trata de revaluar cada
año todos los programas y gastos de una empresa,
de ahí su denominación.
 Se emplea el término planeación porque en su
elaboración se establecen programas, se fijan metas
y objetivos, y se toman decisiones relativas a la
política básica de la organización, se considera los
beneficios y costos correspondientes.
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81. Presupuestos Base Cero
 El presupuesto base cero se caracteriza porque para
cada actividad, se elaboran varios planes alternativos
de acción y eligen las mejores opciones.
 Estos planes alternativos son llamados Paquetes de
decisión y son elaborados por las unidades de
decisión (equivalentes a los centros de
responsabilidad)
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82. Presupuestos Base Cero
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83. Presupuestos Base Cero
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