T.A AUDITORIA

1. “AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
FILIAL PIURA
ALUMNA: CRUZ MONCADA MARÍA ISABEL
DOCENTE: MG. CPC. JOSE LUIS RIVERA ESPINOZA.
CURSO: ADITORIA FINANCIERA
TEMA: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIA)
2023

2. Contenido
NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA
AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NIA............................................................................. 3
Introducción:............................................................................................................................. 3
Objetivo: ................................................................................................................................... 4
Definiciones: ............................................................................................................................. 4
2. Normas Internacionales de Auditoría (NIA): ............................................................... 4
3. Auditor:......................................................................................................................... 4
Requerimientos comunes que se derivan de las NIA:............................................................. 4
Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros: ......................... 4
Escepticismo profesional...................................................................................................... 4
Juicio profesional.................................................................................................................. 5
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría: ................................. 5
Independencia del Auditor:.................................................................................................. 5
Planificación de la Auditoría: ............................................................................................... 5
Guía de aplicaciones de las NIA: .............................................................................................. 5
 Alcance de la auditoría................................................................................................. 5
 Preparación de los estados financieros ....................................................................... 5
 Forma de expresión de la opinión del auditor ............................................................ 5
 Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros .................. 6
 Juicio profesional.......................................................................................................... 6
 Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría .......................... 6
Caso práctico NIA 200............................................................................................................... 6
Conclusiones:............................................................................................................................ 9
Bibliografía:............................................................................................................................... 9

3. NIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA
AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NIA.
Introducción:
La Norma Internacional de Auditoría 200 (NIA 200) es un estándar clave en el campo de la
auditoría que proporciona las directrices y los principios fundamentales que los auditores deben
seguir al llevar a cabo una auditoría de estados financieros. La NIA 200, titulada "Objetivos
Generales del Auditor Independiente y Conducción de una Auditoría de Acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoría", es emitida por la International Auditing and Assurance Standards
Board (IAASB), y su objetivo es establecer los cimientos esenciales para la ejecución de una
auditoría efectiva y de alta calidad.
Esta norma sienta las bases para que los auditores planifiquen y realicen sus auditorías de
manera sistemática, manteniendo la independencia y objetividad requeridas, y asegurando que
el proceso de auditoría cumpla con los estándares profesionales y éticos pertinentes. En
resumen, la NIA 200 guía a los auditores en la búsqueda de una "seguridad razonable" de que
los estados financieros que están auditando no contienen errores significativos debido a fraude
o error.
La NIA 200 se aplica a todas las etapas de una auditoría, desde la planificación hasta la emisión
del informe de auditoría, y establece los principios rectores que los auditores deben seguir,
como la necesidad de ejercer juicio profesional, obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada, y mantener la independencia y ética en todo momento.

4. Objetivo:
 La Norma Internacional de Auditoría (NIA 200) trata sobre las responsabilidades globales
que tiene todo auditor independiente cuando realiza una auditoría de cuentas. En
concreto, establece qué objetivos debe buscar un auditor y explica la naturaleza de la
auditoría para que el auditor alcance dichos objetivos. Aquí tienes un resumen amplio
de la NIA 200.
 El objetivo principal del auditor es obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto están libres de errores significativos debidos a fraude o error.
Esta seguridad razonable no garantiza una certeza absoluta, pero es un nivel de
seguridad adecuado para que los usuarios de los estados financieros puedan confiar en
la información presentada
Definiciones:
1. NIA 200: Trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente
cuando realiza una auditoria de estados financieros de conformidad con las NIA.
2. Normas Internacionales de Auditoría (NIA): Las NIA son un conjunto de pautas y
estándares emitidos por el International Auditing and Assurance Standards Board
(IAASB) que establecen los principios y procedimientos que los auditores deben seguir
al llevar a cabo una auditoría financiera. Estas normas son utilizadas para garantizar la
calidad y la consistencia en la práctica de la auditoría a nivel global.
3. Auditor: Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria
habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica.
Requerimientos comunes que se derivan de las NIA:
Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros:
El auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la
independencia, aplicables a los encargos de auditoría de estados financieros.
Escepticismo profesional
El auditor planificará y ejecutará la auditoría con escepticismo profesional,
reconociendo que pueden darse circunstancias que supongan que los estados
financieros contengan incorrecciones materiales.

5. Juicio profesional
El auditor aplicará su juicio profesional en la planificación y ejecución de la auditoría de
estados financieros.
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría:
Con el fin de alcanzar una seguridad razonable, el auditor obtendrá evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo y, en consecuencia, para permitirle alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión.
Independencia del Auditor:
El auditor debe mantener independencia en todas las etapas de la auditoría y
abstenerse de involucrarse en actividades que puedan comprometer su imparcialidad.
El auditor debe evaluar y documentar cualquier amenaza a la independencia y tomar
medidas para mitigarlas.
Planificación de la Auditoría:
El auditor debe desarrollar un plan de auditoría que incluya la identificación de riesgos
significativos, los procedimientos de auditoría a seguir y el cronograma de trabajo.
Debe determinarse la materialidad y los umbrales de importancia relativa para guiar la
auditoría.
Guía de aplicaciones de las NIA:
 Alcance de la auditoría
La opinión del auditor sobre los estados financieros se refiere a si los estados financieros han
sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información
financiera.
 Preparación de los estados financieros
Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer las responsabilidades de la
dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad en relación con la
información financiera. Sin embargo, la extensión de dichas responsabilidades o su descripción
pueden diferir dependiendo de la jurisdicción de la que se trate.
 Forma de expresión de la opinión del auditor
La opinión expresada por el auditor se refiere a si los estados financieros se han preparado, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

6. Sin embargo, la forma de expresión de la opinión del auditor, dependerá del marco de
información financiera y de las disposiciones legales o reglamentarias aplicables.
 Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros
El auditor está sujeto a los requerimientos de ética aplicables relativos a los encargos de
auditoría de estados financieros, incluidos los relativos a la independencia.
 Juicio profesional
El juicio profesional es esencial para realizar una auditoría adecuadamente. Esto se debe a que
la interpretación de los requerimientos de ética aplicables y de las NIA, así como las decisiones
informadas que son necesarias durante toda la auditoría no son posibles sin aplicar a los hechos
y a las circunstancias el conocimiento y la experiencia relevantes.
 Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría
La evidencia es necesaria para fundamentar la opinión y el informe de auditoría. La evidencia
tiene naturaleza acumulativa y ha de ser suficiente cuantitativamente y adecuada
cualitativamente. En este sentido, ha de tenerse en cuenta que la suficiencia y adecuación de la
evidencia de auditoría están interrelacionadas, de modo que la cantidad necesaria de evidencia
de auditoría depende de la valoración del auditor del riesgo de que existan incorrecciones
(cuanto mayores sean los riesgos valorados, mayor evidencia de auditoría podrá ser requerida),
así como de la calidad de dicha evidencia de auditoría (cuanto mayor sea la calidad, menor será
la cantidad requerida).
Caso práctico NIA 200
Enunciado
La firma de auditoría “Auditores Asociados” tiene la siguiente estructura:
Cuatro (4) socios.
Dos (2) gerentes de auditoría.
Tres (3) seniors de auditoría.
Cinco (5) juniors de auditoría.
La firma es miembro de la red de auditores FLAI (Fundación Latinoamericana de Auditores
Internos).
En el desarrollo del trabajo, el equipo de auditoría ha identificado las siguientes situaciones:

7. 1. Dentro de la documentación informativa sobre su actividad, “Auditores Asociados”
declara: “Trabajamos para detectar todos y cada uno de los fraudes de la empresa”.
No cumple plenamente con los objetivos del auditor según la nia 200 porque el objetivo
del auditor es obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
contienen errores significativos debido a fraude y error.
2. Uno de los clientes de la firma, es la empresa “Minera Santa Luisa” El gerente de esta
última informa que resulta imposible tomar evidencia de unas acciones adquiridas por
5 millones de dólares. No obstante, en las manifestaciones escritas de la dirección, la
empresa auditada da fe que las acciones existen y están en una caja fuerte en un banco
de EE. UU (NIA 580). Si bien pone reparos, el auditor se conforma con esa evidencia y
no lo considera como una limitación al alcance de su trabajo, concluyendo de forma
satisfactoria el área de inversiones financieras (NIA 705).
Rpta: No cumple con la nia 200, porque el auditor debe cumplir con los objetivos y
requisitos, lo que implica buscar evidencia suficiente y adecuada para respaldar su
opinión, es decir la simple fe de la dirección de la nia 580 no es suficiente, debería buscar
evidencia adicional como confirmaciones directas del banco o pruebas adicionales para
respaldar estas existencias, si no puede obtener evidencia, debe considerar y revelar
adecuadamente las limitaciones en el alcance de la auditoria en su informe.
3. Por otro lado, “Auditores Asociados” ha crecido espectacularmente en los últimos 2
años, pasando de tener 7 a 40 encargos de auditoría. La plantilla de trabajadores ha
crecido un 20% durante ese plazo de tiempo. Durante los meses de auditoría fuertes
(sep. a feb.), las luces de la oficina raramente se apagan antes de las 12 de la noche, si
bien los socios declaran que realizan bien su trabajo.
Rpta: Según la Nia 200, el rápido crecimiento y la carga de trabajo intenso pueden
aumentar los riesgos de la auditoria, como la posibilidad de errores significativos o
fraudes que pueden pasar desapercibidos, además los socios afirman que realizan bien
su trabajo, pero este debe estar respaldado por una evaluación objetiva para garantizar
que se cumplan estándares de auditoria
4. La firma ha suscrito un acuerdo por escrito con el bufete de abogados “Abogados
Responsables” para hacer la auditoría de sus clientes, de modo que hay una comisión
del 10% para dicho bufete.
Rpta: El acuerdo con los abogados qué incluye una comisión podría ser percibido como
un conflicto de interés, es decir que podría afectar negativamente la independencia y
objetividad del auditor, lo que va en contra de los principios fundamentales de la nia
200.

8. 5. “Auditores Asociados” está especializada en trabajos del sector manufacturero, pero
acaba de aceptar un encargo importante en relación con una empresa minera de cobre
y plata. Es la primera vez que esta firma o alguno de los miembros de la misma audita
una empresa de este sector.
Rpta: Si cumple con la Nia 200, porque mantiene la independencia y objetividad del
auditor, aunque la firma puede tener una especialización en el sector manufacturero, la
independencia y objetividad debe mantenerse al auditar una empresa en un sector
diferente, pero teniendo en cuenta un juicio profesional cuidadoso.
6. La firma de auditoría conoce la normatividad contable aplicable al sector minero, y al
ver que los responsables del gobierno del cliente “Minera Yanacocha” no se ven
capacitados para hacerlo, decide preparar los estados financieros del mismo, como un
acto de generosidad y aseguramiento de la información.
Rpta: Al asumir el auditor un papel activo en la preparación de los estados financieros,
el auditor podría enfrentar desafíos para mantener su independencia y objetividad.
7. Actualmente “Auditores Asociados” cuenta con un número de contratos de trabajo
desmedido con respecto a la cantidad de auditores en su equipo; a pesar del elevado
riesgo de auditoría que esto implica, su objetivo se enmarca en captar la mayor cantidad
de clientes.
Rpta: La Nia 200 establece que el auditor debe tener la competencia profesional
necesaria para llevar a cabo la auditoria y ejercer juicio profesional. Un elevado número
de contratos de trabajos podría plantear desafíos para mantener la competencia y el
juicio profesional debido a la carga de trabajo.
8. La capacitación de los trabajadores de la firma está dirigida en un 75% a los socios, dada
la responsabilidad que asumen en la emisión de las opiniones de auditoría.
Rpta: Es importante capacitar a los socios debido a su rol clave en la emisión de
opiniones de auditoria, también es fundamental que el personal en todos los niveles
reciba la capacitación adecuada para cumplir con sus roles y responsabilidades, debe
ser equitativa y personalizada según las necesidades de cada nivel dentro de la
auditoria.

9. Conclusiones:
 En resumen, las Normas Internacionales de Auditoría en Perú tienen como objetivo
principal elevar la calidad de las auditorías, proteger los intereses del público y
garantizar que los informes financieros reflejen de manera precisa la situación de las
empresas. Estos objetivos son esenciales para la integridad y la confiabilidad del proceso
de auditoría en el país.
 Las NIA desempeñan un papel crucial en la auditoría financiera al proporcionar un marco
estándar para la práctica de la auditoría en todo el mundo. Estas normas son esenciales
para garantizar la calidad, la integridad y la consistencia en la auditoría de estados
financieros.
 La evaluación del control interno es un componente importante de la auditoría basado
en las NIA. Además, las NIA exigen que los auditores comuniquen asuntos importantes
a la dirección y, en algunos casos, a los responsables de la supervisión.
 Emitir un informe de auditoría conforme a las NIA es esencial para comunicar los
hallazgos y la opinión del auditor sobre los estados financieros. Esto contribuye a la
transparencia en la presentación de informes financieros y proporciona información
valiosa a los usuarios.
 El ejercicio del juicio profesional es fundamental en todas las etapas de la auditoría. El
auditor debe tomar decisiones informadas y ejercer un juicio sólido al evaluar la
evidencia y emitir opiniones.
 Mantener la independencia y objetividad es esencial para el auditor. Cualquier situación
que pueda comprometer la independencia, como acuerdos comerciales con partes
relacionadas, debe ser evaluada cuidadosamente.
Bibliografía:
http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/6%20-%20NIA%20200.pdf
https://economistas.es/Contenido/REA/NIA-ES/Documento%20NIA-ES%20n%202%20NIA-
ES%20%20200%20def%20090514.pdf