Principio Generales y Responsabilidades

1. U N I V E R S I D A D N A C I O N A L M A Y O R D E S A N M A R C O S
( U n i v e r s i d a d d e l P e r ú , D e c a n a d e A m é r i c a )
“ A ñ o d e l a u n i v e r s a l i z a c i ó n d e l a s a l u d ”
“PRINCIPIOS GENERALES Y
RESPONSABILIDADES”
DOCENTE :
Maglorio Acevedo, Marzano
ASIGNATURA:
Auditoría Financiera
INTEGRANTES:
• Cardenas Lino, Saul Cristofer (18110183)
• Gargate Gonzales, Andrea Nicolle (18110455)
• Miguel Ramirez, Melanie Paulis (18110551)
• Llaguento Inostroza, Mirian Darleny (18110419)
• Ramirez Peña , Jesus Eusebio (18110346)
AULA : 413

2. OBJETIVOS GLOBALES DELAUDITOR INDEPENDIENTE Y
REALIZACIÓN DE LAAUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
NIA 200

3. ALCANCE
Trata de las responsabilidades
globales que tiene el auditor
independiente cuando realiza una
auditoria de estados financieros
de conformidad con las NIA. En
particular, establece los objetivos
del auditor independiente y
explica la naturakexa y el alcance
de una auditoría diselñada para
permitir al auditor independiente
alcanzar dichos objetivos.
Es responsabilidad del auditor
asegurarse del cumplimiento de
todas las obligaciones relevantes
legales, reglamentarias o
profesionales.

4. OBJETIVOS GLOBALES DEL
AUDITORLa obtención de una
seguridad razonable de
que los estados financieros
en sus conjunto están
libres de incorrección
material debida a un fraude
o error, que permita al
auditor expresar una
opinión sobre si los
estados financieros están
preparados, en todos los
aspectos materiales, de
La emisión de un informe
sobre los estados
financieros, y el
cumplimiento de los
requerimientos de
comunicación contenidos
en las NIA, a la luz de los
hallazgos del auditor.

5. DEFINICIONES
JUICIO PROFESIONAL
RIESGO DE INCORRECIÓN
MATERIAL
MARCO DE INFORMACIÓN FINANCIERA
APLICABLE
AUDITOR ESTADOS FINANCIEROS
RIESGO DE DETECCIÓN
RIESGO DE AUDITORIAINFORMACIÓN FINANCIERA
HISTÓRICA
EVIDENCIA DE
AUDITORIA
DIRECCIÓN
INCORRECCIÓN
PREMISA
ESCEPTICISMO PROFESIONAL
SEGURIDAD RAZONABLE
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA
ENTIDAD

6. REQUERIMIENTOS DE ÉTICA
El auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluidos
los relativos a la independencia, aplicables a los
encargos de auditoría de estados financieros
ESCEPTICISMO
PROFESIONAL
JUICIO
PROFESIONAL
EVIDENCIA DE
AUDITORÍA
SUFICIENTE Y
ADECUADA Y
RIESGO DE
AUDITORÍA

7. REALIZACIÓN DE CONFORMIDAD CON LAS
NIACUMPLIMIENTO DE LAS NIA APLICABLES A LA
AUDITORÍA
El auditor cumplirá todas las NIA aplicables a la auditoría.
Una NIA es aplicable a la auditoría cuando la NIA está en vigor y
concurren las circunstancias a las que se refiere la NIA.
El auditor no manifestar no manifestará en el informe de
auditoría haber cumplido con los requerimientos de las NIA a
no ser que haya cumplido con los requerimientos de la
presente NIA y los de todas las demás NIA aplicables a la
auditoría.

8. CUMPLIMIENTO DE LAS NIA APLICABLES A LA
AUDITORÍA
Con el fin de alcanzar los objetivos globales del auditor,
éste seguirá los objetivos mencionados en cada NIA aplicable,
al planificar y ejecutar la auditoría, teniendo en cuenta las
relaciones existentes entre las NIA, con la finalidad de:
- Determinar si es necesario algún procedimiento de auditoría
adicional a los exigidos por las NIA para alcanzar los
objetivos establecidos en ellas
- Evaluar si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y
adecuada.

9. ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE
AUDITORÍA
NIA 210

10. ALCANCE Esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) trata de las
responsabilidades que tiene
el auditor al acordar los
términos del encargo de
auditoría con la dirección y,
cuando proceda, con los
responsables del gobierno de
la entidad. Ello incluye
determinar si concurren
ciertas condiciones previas a
la auditoría cuya
responsabilidad corresponde
a la dirección y, cuando
proceda, a los responsables

11. OBJETIVOS
Aceptar y continuar el trabajo de auditoria
una vez se hayan establecido las
precondiciones para la auditoría.
Confirmar que exista un
entendimiento común
entre el auditor y la
administración sobre los
términos del trabajo a
desarrollar.

12. DEFINICIONES
Documento donde el
auditor formaliza un
convenio con el cliente con
respecto a la Auditoría para
la cual ha sido contratado
El uso por parte de la
administración de un
marco de referencia de
información financiera
aceptable en la preparación
de EEFF y de acuerdo a la
administración
CARTA DE COMPROMISO
PRECONDICIONES DE UNA
AUDITORIA

13. CONTROL DE CALIDAD DE LAAUDITORÍA DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS
NIA 220

14. Introducción y Alcance
Esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) trata de las
responsabilidades específicas que
tiene el auditor en relación con los
procedimientos de control de
calidad de una auditoría de
estados financieros.
También trata (cuando sea
aplicable) de las responsabilidades
del revisor de control de calidad
del encargo. Esta NIA debe
interpretarse conjuntamente con
los requerimientos de ética
aplicables.

15. Objetivos
.
El objetivo del
auditor es
implementar
procedimientos
de control de
calidad
relativos al
encargo que le
proporcionen
una seguridad
razonable
.
La auditoría
cumpla con las
normas
profesionales y
los
requerimientos
legales y
reglamentarios
aplicables
.
El informe
emitido por el
auditor sea lo
máximo posible
adecuado en
función de las
circunstancias.
Para que

16. Definición
Revisión de control de Control de Calidad
del encargo
• Es un proceso diseñado para proporcionar una
evaluación objetiva, en o antes de la fecha del
dictamen del auditor, de los juicios importantes
hechos por el equipo del trabajo y de las
conclusiones que alcanzó para formular el
dictamen del auditor.

17. Definición
Persona externa con cualificaciones
adecuadas
• Una persona fuera de la firma con la competencia y
capacidades para actuar como socio del trabajo,
por ejemplo un socio de otra firma, o un empleado
(con experiencia apropiada) ya sea de un
organismo contable profesional cuyos miembros
puedan desempeñar auditorías de información
financiera histórica o de una organización que
preste servicios de control de calidad relevantes.

18. Requerimientos
El socio del trabajo deberá asumir la responsabilidad por la calidad general de cada trabajo de
auditoría al que se asigne dicho socio
Durante toda la auditoria, el socio del trabajo deberá permanecer alerta, mediante la
observación y con investigaciones cuando sea necesario
El socio del trabajo deberá formar una conclusión sobre el cumplimiento de los requisitos
de independencia que aplican al trabajo de auditoría.
El socio del trabajo deberá quedar satisfecho de que se han seguido los procedimientos
apropiados
El socio del trabajo deberá quedar satisfecho de que el equipo del trabajo, y cualesquier expertos
del auditor que no sean parte del equipo del trabajo

19. Material de Aplicación
• -Asuntos identificados con respecto al cumplimiento de
los requisitos éticos relevantes y cómo fueron resueltos.
• Conclusiones alcanzadas respecto de la aceptación y
continuación de las relaciones de clientes y de los
trabajos de auditoría.
El auditor deberá incluir en la
documentación de auditoría
• Las definiciones de “firma de auditoría”, “red” y “firma
de la red” en los requerimientos de ética aplicables
pueden diferir de las que se establecen en la presente
NIA.
Requerimientos de ética
aplicables
• Se considera miembro del equipo del encargo a una
persona especializada en un área específica de
contabilidad o auditoría, tanto si ha sido contratada por
la firma de auditoría como si trabaja para ella, que
aplique procedimientos de auditoría en el encargo.
Asignación de los equipos a
los encargos
• Dirección
• Supervisión
• Revisión
Realización del Encargo

20. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
NIA 230

21. Introducción y Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)
trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de preparar la documentación de auditoría
correspondiente a una auditoría de estados
financieros. En el anexo se enumeran otras NIA
que contienen requerimientos específicos de
documentación y orientaciones al respecto.
Esta NIA proporciona evidencia de las
bases del auditor para llegar a una
conclusión sobre el cumplimiento
de los objetivos globales del
auditor
Esta NIA evidencia de que la
auditoría se planificó y ejecutó de
conformidad con las NIA y los
requerimientos legales o
reglamentarios aplicables.

22. Objetivos
.
El objetivo del
auditor es
preparar
documentación
que proporcione
.
Un registro
suficiente y
adecuado de las
bases para el
informe de
auditoría
.
Evidencia de que
la auditoría se
planificó y
ejecutó de
conformidad con
las NIA y los
requerimientos
legales y
reglamentarios
aplicables.

23. Definición
Documentación de Auditoría
• Una o más carpetas u otros medios de
almacenamiento de datos, físicos o
electrónicos, que contienen los registros que
conforman la documentación de auditoría
correspondiente a un encargo específico.

24. Requerimientos
La naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos auditoría realizados para cumplir con las NIA y los requerimientos legales y de
regulación aplicables.
Los resultados de los procedimientos y la evidencia de auditoría obtenida.
Los asuntos importantes que surgieron durante la auditoria, conclusiones alcanzadas, y los juicios profesionales importantes adoptados
para alcanzar esas conclusiones.
El auditor puede incluir extractos o copias de los registros de la entidad (por ejemplo, contratos y acuerdos importantes y específicos) como
parte de la documentación de auditoría.
El auditor no tiene que incluir borradores preliminares de los papeles de trabajo, de estados financieros, notas que reflejan ideas incompletas o
preliminares, copias anteriores de documentos corregidos por errores mecanográficos u otros errores ni documentación duplicada de auditoría

25. Material de Aplicación
• Preparación oportuna de documentación de auditoría
suficiente y adecuada ayuda a mejorar la calidad de
la auditoría y facilita una efectiva revisión y
evaluación de la evidencia de auditoría obtenida y de
las conclusiones alcanzadas antes de que el informe
de auditoría se finalice.
Preparación oportuna
de la documentación
de Auditoría
• En principio, el cumplimiento de los
requerimientos de la presente NIA supondrá que
la documentación de auditoría sea suficiente y
adecuada en función de las circunstancias.
Documentación del
cumplimiento de las
NIA
•Permite al equipo del encargo rendir cuentas de
su trabajo y facilita la investigación de las
excepciones o incongruencias. Las características
identificativas varían según la naturaleza del
procedimiento de auditoría y de la partida o
cuestión sobre la que se han realizado pruebas.
Dejar constancia de
las características
identificativas

26. RESPONSABILIDAD DELAUDITOR EN LA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS CON
RESPECTO AL FRAUDE
NIA 240

27. Esta Regla Mundial de Auditoría (NIA)
trata de las responsabilidades que
tiene el auditor con respecto al
fraude en la auditoría de estados
financieros.
En específico, lleva a cabo el modo
de ejercer la NIA 3151 y la NIA 3302
relacionadas con los peligros de
incorrección material debida a
fraude.
OBJETIVOS

28. Los objetivos del auditor son:
Objetivos Definiciones
• Fraude: Se refiere a un acto intencionado
realizado por una o más personas de la
dirección, los responsables del gobierno de la
entidad, los empleados o terceros, que conlleve
la utilización del engaño con el fin de conseguir
una ventaja injusta o ilegal, como:
 Manipulación, falsificación o alteración de
registros o documentos
 Malversación de activos
 Supresión u omisión de los efectos de
transacciones en los registros o documentos
 Registro de transacciones sin sustancia
 Mala aplicación de políticas contables
• Factores de riesgo de fraude: Hechos o
circunstancias que indiquen la existencia de un
incentivo o elemento de presión para cometer
fraude o que proporcionen una oportunidad para
cometerlo.
• Identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados
financieros debida a fraude
• Responder adecuadamente al fraude o a
los indicios de fraude identificados
durante la realización de la auditoría.
• Obtener evidencia de auditoría suficiente
y adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorrección material debida
a fraude, mediante el diseño y la
implementación de respuestas
apropiadas.

29. Requerimientos
• Escepticismo profesional
• Discusión entre los miembros del
equipo del encargo
• Procedimientos de valoración del riesgo
y actividades relacionadas
 La dirección y otras personas de la
entidad
Responsables del gobierno de la
entidad
 Identificación de relaciones
inusuales o inesperadas
 Evaluación de factores de riesgo de
fraude
• Evaluación de la evidencia de auditoría
• Imposibilidad del auditor para continuar
con el encargo
• Manifestaciones escritas
• Identificación y valoración de los riesgos
de incorrección material debida a fraude

30. CONSIDERACIÓN DE LAS DISPOSICIONES
LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
NIA 250

31. Introducción y Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoría
(NIA) trata de la responsabilidad del
auditor de basarse en las disposiciones
legales y reglamentarias cuando realiza
una auditoría en los estados financieros
El efecto de las disposiciones legales y
reglamentarias sobre los estados
financieros están sujetas al marco
normativo. Hay un efecto directo y efecto
indirecto sobre los Estados Financieros.
El incumplimiento de estas disposiciones
legales y reglamentarias da como resultado
multas, litigios o tener otras consecuencias
para la entidad que pueda tener un efecto
negativo en los Estados Financieros.

32. Objetivos
.
Obtención de
Evidencia de
auditoria
cumpliendo las
disposiciones
legales y
reglamentarias.
.
Aplicar
procedimientos
de auditoria
que ayuden a
identificar
casos de
incumplimiento
.
.
Responder
adecuadamente
al
incumplimiento
de las
disposiciones
legales o
reglamentarias.

33. Definición
Incumplimiento
• Acciones u omisiones de la entidad,
intencionadas o no, que son contrarias a las
disposiciones legales y reglamentarias vigentes.
Comprenden tanto las transacciones realizadas
por la entidad, o en su nombre, como las
realizadas por cuenta de la entidad, por los
responsables de su gobierno, la dirección o los
empleados.

34. Requerimientos
Obtener un conocimiento general del marco normativo aplicable de la entidad
Obtener evidencia sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
Aplicar procedimientos para identificar incumplimientos de las disposiciones legales y
reglamentarias
Aplicar otros procedimientos de auditoria por los cosas de incumplimiento
Solicitar información a los responsables de la entidad de los casos de incumplimiento

35. Material de Aplicación
• Es responsabilidad de la dirección, bajo la
supervisión de los responsables del gobierno de la
entidad, asegurar que las actividades de la entidad
se realizan de conformidad con las disposiciones
legales y reglamentarias
Responsabilidad del cumplimiento de
las disposiciones legales y
reglamentarias
• Obtener conocimiento general del marco
normativo, y del modo en que la entidad cumple
con dicho marco.
Consideración por el auditor del
cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias
• Si el auditor descubre multas, sanciones, pagos no
especificados o préstamos desconocidos, compras
superiores, transacciones inusuales,
definitivamente es incumplimiento de las
disposiciones legales.
Procedimientos de auditoria cuando
se identifica o existen indicios de un
posible incumplimiento
• El deber del auditor es mantener la
confidencialidad de la información del cliente, el
auditor no debe informar a entidades ajenas los
incumplimientos de las disposiciones legales y
Comunicación de incumplimiento
identificados o de la existencia de
indicios de un posible incumplimiento

36. COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO DE LA ENTIDAD
NIA 260

37. Introducción y Alcance
La presente NIA expresa todo lo
relacionado a la comunicación con los
encargados del gobierno de la entidad en
cual se esta auditando. Se debe obtener
una comunicación reciproca eficaz.
Esta NIA se relaciona con la
comunicación con los encargados del
gobierno corporativo de la empresa, con el
fin primordial de establecer la
responsabilidad del auditor de
comunicarse.
La comunicación efectiva bilateral para
ayudar a que tanto el auditor como el
gobierno corporativo entiendan asuntos
relacionados con la auditoria y desarrollar
un trabajo constructiva.

38. Objetivos
.
Comunicación
clara con los
responsables
del gobierno de
la entidad en
relación a los
estados
financieros.
.
Comunicación
oportuna sobre
hechos
observados que
sean
significativos y
relevantes.
.
Comunicación
eficaz recíproca
entre el auditor
y los
responsables
del gobierno de
la entidad.

39. Definición
Dirección
• Persona o personas u organizaciones
encargadas de la supervisión de la dirección
estratégica de la entidad y con obligaciones
relacionadas de rendir cuentas a la entidad, esto
también incluye a la supervisión del proceso de
información financiera y cabe decir que la
definición de dirección es la persona o personas
que tienen la responsabilidad de dirigir las
operaciones de la entidad.

40. Requerimientos
Se determinará qué personas dentro de la entidad son las adecuadas para realizar las
comunicaciones.
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad sus responsabilidades en
relación con la auditoría de los estados financieros.
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad la forma, el momento y
el contenido general previsto para las comunicaciones.
El auditor comunicará por escrito a los responsables de la entidad cuando según su juicio
profesional, la comunicación verbal no sea adecuada.
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad una descripción general del
alcance y del momento de realización de la auditoría planificados.

41. Material de Aplicación
• El gobierno es responsabilidad colectiva de un
órgano de gobierno, tal como un consejo de
administración, un consejo de supervisión, socios,
propietarios, un consejo de dirección, un consejo de
gobierno, un administrador fiduciario o figuras
equivalentes.
Responsables del
gobierno de la
entidad
• El auditor tiene la responsabilidad de relacionar
los estados financieros incluyendo en la carta de
encargo donde se registraron los términos del
encargo,
Cuestiones que deben
comunicarse
•La responsabilidad del auditor es la
comunicación, en el el alcance y el momento de la
realización de la auditoria, y esto ayuda en que
haya una comunicación recíproca eficaz.
El proceso de
comunicación

42. Otros Materiales de Aplicación
• Establecen requerimientos de comunicar asuntos
específicos a los responsables del gobierno de la
entidad.
Requerimientos específicos
en la NICC 1 y en otras NIA
• Adecuar las políticas contables a las circunstancias de
la entidad, teniendo en cuenta la necesidad de
proporcionar la información para los usuarios de los
estados financieros de la entidad.
Políticas contables
• Información revelada en los estados financieros sobre
la incertidumbre en las estimaciones.Estimaciones contables
• La formulación de información especialmente sensible
revelada en los estados financieros y los juicios
emitidos al respecto.
Información revelada en los
estados financieros
• Efecto en los estados financieros de riesgos, exposiciones e
incertidumbres significativas, como litigios en curso, que serán relevados
en los estados financieros.
Cuestiones relacionadas

43. COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL
CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD
NIA 265

44. OBJETIVO
El objetivo del auditor es comunicar
adecuadamente a los responsables del
gobierno de la entidad y a la dirección
las deficiencias en el control interno
identificadas durante la realización de
la auditoría y que, según el juicio
profesional del auditor tengan la
importancia suficiente para merecer la
atención de ambos.
ALCANCE
Esta norma trata de la responsabilidad
que tiene el auditor de comunicar
adecuadamente, a los responsables del
gobierno de la entidad y la dirección , las
deficiencias en el control interno que
haya identificado durante la realización
de la auditoría de los estados financieros

45. DEFICIENCIA EN EL CONTROL INTERNO
Existe una deficiencia en el control interno
cuando :
Un control está diseñado , se implementa u opera de forma que no sirve para
prevenir , o detectar y corregir incorrecciones en los estados financieros
oportunamente.
Un control está diseñado , se implementa u opera de forma que no sirve para prevenir
, o detectar y corregir incorrecciones en los estados financieros oportunamente.
EL AUDITOR
COMUNICARÁ
OPORTUNAMEN
TE
. Por escrito las deficiencias
significativas en el control interno
.Otras deficiencias en el control interno
identificadas durante la realización de la
auditoría que no hayan sido
comunicadas a la dirección por otras
partes
DEFINICIÓN

46. DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA EN EL CONTROL
INTERNO
Es la deficiencia o conjunto de deficiencias en el control
interno que según el juicio profesional del auditor , tiene la
importancia suficiente para merecer la atención de los
responsables del gobierno de la entidad.
REQUERIMIENTOS
1) El auditor determinará si ha identificado una o más deficiencias
en el control interno
2) Si el auditor ha identificado una o más deficiencias en el
control interno, determinará , si individualmente o de manera
agregada , constituyen deficiencias significativas
3) El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la
entidad , por escrito y oportunamente las deficiencias
significativas en el control interno identificadas.
DEFINICIÓN

47. REQUERIMIENTOS
El auditor incluirá en la comunicación escrita
sobre las deficiencias significativas en el
control interno
Una descripción de las deficiencias y
una explicación de sus posibles
efectos
Información suficiente para permitir
a los responsables del gobierno de la
entidad y a la dirección comprender
la comunicación

48. DETERMINACIÓN DE SI SE HAN IDENTIFICADO LAS
DIFERENCIAS EN EL CONTROL INTERNO
ÉL puede discutir los hechos y circunstancias
relevantes a sus hallazgos con el nivel adecuado
de la dirección
Puede obtener otra información
relevante que tendrá en cuenta
posteriormente como :
+ El conocimiento que tiene la dirección
sobre las causas reales o supuestas de las
deficiencias
+Las excepciones por deficiencias en las
que pueda haber reparado la dirección
+Una indicación preliminar por parte de la
dirección de su respuesta ante los hallazgos
GUÍA DE APLICACIÓN Y OTRAS
ANOTACIONES EXPLICATIVAS

49. DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN EL CONTROL INTERNO
La significatividad de una deficiencia o de un conjunto de
deficiencias en el control interno depende no sólo de si se
ha producido realmente alguna incorrección , sino también
de la probabilidad de que se pueda producir y de la posible
magnitud de la incorrección
PARA
DETERMINAR
UNA
DEFICIDNCIA
SIGNIFICATIV
A
+ La probabilidad de que la deficiencia den
lugar en el futuro a incorrecciones materiales
en los estados financieros
+ La exposición del activo o pasivo
correspondiente a pérdida o fraude
+ La subjetividad y complejidad a la hora de
determinar cantidades estimadas
+ Las cantidades en los estados financieros que
podrían estar afectadas por las deficiencias

50. COMUNICACIÓN DE
DEFICIENCIAS EN EL CONTROL
INTERNO
La comunicación por
escrito de las deficiencias
significativas a los
responsables del gobierno
de la entidad refleja la
importancia de estas
cuestiones y facilita a los
responsables del gobierno
de la entidad el
cumplimiento de sus
responsabilidades de
supervisión
El grado de detalle de la comunicación de las
deficiencias significativas lo decidirá el auditor,
ejerciendo su juicio profesional , a la luz de las
circunstancias que concurren.
Entre los factores que el auditor puede tener en
cuenta para determinar el grado de detalle adecuado
de la comunicación están :
• La naturaleza de la entidad
• La dimensión y la complejidad de la entidad
• La naturaleza de las deficiencias significativas que
el auditor ha identificado
• La composición del gobierno de la entidad
• Los requerimientos legales o reglamentarios
relativos a la comunicación de tipos específicos
• De deficiencias en el control interno

51. COMUNICACIONES
ESPECÍFICAS PARA
ENTIDADES DE PEQUEÑA
DIMENSIÓN
El auditor puede
comunicarse con los
responsables del
gobierno de la entidad de
una manera menos
formal que en el caso de
entidades de gran
dimensión
COMUNICACIÓN A LA DIRECCIÓN DE
DEFICIENCIAS EN EL CONTROL
INTERNO
El nivel adecuado de la dirección es el que tiene la
responsabilidad y autoridad necesarias para evaluar las
deficiencias en el control interno y adoptar las medidas
correctoras necesarias
En cuanto a otras deficiencias en el control interno, el nivel
adecuado puede ser la dirección operativa que participes
de forma más directa en las áreas de control afectadas y
tenga autoridad para adoptar las medidas correctoras
adecuadas .
COMUNICACIÓN A LA
DIRECCIÓN DE
DEFICIENCIAS
SIGNIFICATIVAS EN EL
CONTROL INTERNO
El nivel adecuado probablemente sea el
presidente ejecutivo o el director financiero
(o sus equivalentes) , ya que también se
requiere que estas cuestiones se comuniquen
a los responsables del gobierno de la entidad