Tema para lectura

1. Universidad Católica LOS ANGELES de Chimbote AUDITORIA FINANCIERA – I Plan de Aprendizaje 01
ULADECH – Católica CPCC. MARCO BAILA GEMIN
LECTURA N° 02:
OBJETIVO Y PRINCIPIOS (a) Independencia;
BASICOS DE LA (b) Integridad;
AUDITORIA FINANCIERA (c) Objetividad;
(d) Competencia y cuidado profesional;
OBJETIVO Y PRINCIPIOS BASICOS
QUE RIGEN LA AUDITORIA DE LOS (e) Confidencialidad;
ESTADOS FINANCIEROS (f) Conducta profesional y
Introducción (g) Normatividad técnica.
1. La Norma Internacional de Auditoria 200
(NIA) tiene como propósito establecer 5. El auditor deberá realizar su auditoria de
normas y dar lineamientos sobre el objetivo acuerdo con las Normas Internacionales de
y los principios generales que rigen una Auditoria. Estas normas contienen principios
auditoria de estados financieros. básicos y procedimientos básicos de
auditoria, junto con las correspondientes
Objetivo de una auditoria de Estados pautas de su aplicación en forma explicativa
Financieros
o de otra manera.
2. El objetivo de una auditoria de estados
financieros es permitir al auditor expresar
6. El auditor deberá planificar y efectuar la
una opinión acerca de si los estados
auditoria con una actitud de escepticismo
financieros han sido preparados, en todos
profesional, teniendo en consideración que
sus aspectos materiales, de acuerdo con
pueden existir circunstancias que causen
una estructura definida para la preparación
que los estados financieros estén
de información financiera. Las frases
materialmente distorsionados. Por ejemplo,
usadas para expresar la opinión del auditor
el auditor normalmente esperaría encontrar
son “permite obtener una apreciación cierta
evidencia que apoye las manifestaciones de
y razonable” o “presenta razonablemente,
la gerencia, pero sin suponer que sean
en todos sus aspectos materiales”, los
necesariamente correctas.
cuales son términos equivalentes.
3. Aunque la opinión del auditor refuerza la
credibilidad en los estados financieros, el ALCANCE de una auditoria
usuario de estos no puede suponer que la 7. El termino alcance una auditoria se refiere a
opinión del auditor represente una los procedimientos de auditoria
seguridad sobre la futura viabilidad de la considerados necesarios según las
entidad, o sobre la eficiencia o eficacia con circunstancias para lograr el objetivo de la
que la gerencia haya conducido las auditoria. Los procedimientos requeridos
actividades de la entidad. para efectuar una auditoria de acuerdo con
las NIAs deberán ser determinados por el
PRINCIPIOS GENERALES DE UNA auditor teniendo en cuenta los requisitos
AUDITORIA FINANCIERA establecidos en estas normas, los
4. El auditor deberá cumplir con el “Código de establecidos por organismos profesionales
Ética del Contador Público”. competentes, las leyes, los reglamentos y,
Los principios éticos que rigen las en cuanto sea apropiado los términos del
responsabilidades del auditor son:
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compromiso y los requerimientos de sustantivos podrán normalmente ser de una
informes de la auditoria. amplitud menor que la que, de otro modo, se
Seguridad razonable requeriría, pudiendo también ser diferentes en
8. Una auditoria practicada de acuerdo con las cuanto a su naturaleza y oportunidad.
NIAs debe ser diseñada para proporcionar
una seguridad razonable de que los estados Trabajo delegado o realizado por
financieros tomados en conjunto están
terceros
 Cuando el auditor delega trabajo a sus
libres de distorsiones materiales. Seguridad
asistentes, él continúa siendo
razonable es un concepto que se refiere a la
responsable de la formación y expresión
acumulación de evidencias de auditoria en
de su opinión sobre los estados
el grado necesario para que el auditor
financieros u otra información
concluya que no existen distorsiones
financiera, y debe dirigir, supervisar y
materiales en los estados financieros
revisar cuidadosamente el trabajo
tomados en conjunto. Seguridad razonable
delegado a los mencionados asistentes.
está relacionada con toda la auditoria.
 Cuando el auditor utiliza el trabajo
realizado por otro auditor o por un
Responsabilidad respecto a los experto, debe obtener la razonable
estados financieros
9. Si bien el auditor es responsable de formar certidumbre de que dicho trabajo es
y expresar una opinión sobre los estados adecuado para los fines de su auditoria.
financieros, la responsabilidad de preparar y
presentar los estados financieros es de la Documentación
gerencia de la entidad. La auditoria de los El auditor debe documentar todo aquello que
estados financieros no disminuye las sea importante para poder evidenciar que la
responsabilidades de la gerencia. auditoria se ha llevado a cabo de conformidad
con los principios básicos de las NIAs.
Evaluación de riesgos:
El auditor debe obtener una suficiente
Obtención de evidencia de auditoria
comprensión de los sistemas de contabilidad y
1. Las pruebas de control se emplean para
control interno a fin de planificar la auditoria y
obtener evidencia de la eficacia del diseño
lograr un eficaz enfoque del trabajo. Después de
de los sistemas de contabilidad y control
obtener tal comprensión, el auditor debe
interno y asimismo la eficacia de la
considerar la evaluación del riesgo de control
operatividad de las políticas y
para determinar el apropiado riesgo de
procedimientos aplicados.
detección que puede aceptar respecto a las
2. Los procedimientos sustantivos se diseñan
afirmaciones de los estados por examinar y
para obtener evidencia de la integridad,
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance
exactitud y validez de los datos producidos
de los procedimientos sustantivos por aplicar
por el sistema contable. Hay dos tipos de
sobre tales afirmaciones.
ellos:
Ahí donde el auditor evalúe el riesgo de control
 Pruebas de detalle de transacciones y
asignándole un bajo nivel, los procedimientos
saldos.
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 Análisis de ratios y tendencias
significativas, que incluyen la consiguiente
investigación de las fluctuaciones y partidas
inusuales desacostumbradas
Conclusiones y dictamen de
auditoria
El auditor debe revisar y evaluar las
conclusiones que extraigan de la evidencia de
auditoria obtenida y que le servirán de base
BIBLIOGRAFIA
para poder expresar su opinión sobre la
1. Federación Internacional de Contadores :
información financiera. Esta revisión y Normas Internacionales de Auditoria
s/e, Edición Mayo.- Lima, Perú 2,000
evaluación implican que debe considerar:
 Si los estados financieros han sido o no 2. Instituto de Investigación El Pacífico :
“Normas Internacionales de Información
elaborados utilizando políticas contables
Financiera”
aceptables que se han aplicado en forma Lima, 2005/2006/2007/2008
Publicaciones quincenales de la Revista
consistentes;
Actualidad Empresarial
 Si la información financiera cumple o no con
3. Vizcarra M. Jaime E. :
las regulaciones y requerimientos legales
Auditoria Financiera: Riesgos, Control
relativos a la elaboración de estados Interno, Gobierno Corporativo y Normas de
Información Financiera
financieros; Editorial: Instituto Pacífico SAC. Lima,
 Si la visión que ofrece la información Perú 2,007
financiera en su conjunto es o no
4. Torres, L :
concordante con el conocimiento que el Auditoría Financiera I
Sistema de Educación Abierta– ULADECH
auditor posee del giro o actividad de la Chimbote, 2005
entidad; y
 Si hay o no una adecuada revelación de
todo aquello que sea de naturaleza material
en relación con la apropiada presentación
de la información financiera.
El DICTAMEN del auditor debe contener una
clara expresión de opinión escrita acerca de la
información financiera. Una opinión sin salvedad
indica la satisfacción del auditor con respecto a
todos los aspectos materiales mencionados en
el párrafo anterior.
Cuando se exprese una opinión con salvedad,
una opinión adversa o una abstención de
opinión, el dictamen debe establecer de manera
clara y explicativa todas las razones habidas
para dicha opinión.
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