Este documento presenta una introducción a los presupuestos y control de gestión. Explica brevemente la historia de los presupuestos, su definición y objetivos. Luego, describe las funciones y clasificaciones de los presupuestos, sus principios y elementos. Finalmente, destaca la importancia de los presupuestos y cómo estos permiten la toma de decisiones en una organización.

1. Presupuestos y Control de Gestión
Julio 2006

2. Presupuestos y Control de Gestión
Agenda
• Historia, definición y objetivos de los
presupuestos.
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•
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•
•
Función y clasificación de los presupuestos.
Principios y elementos de los presupuestos.
Importancia de los presupuestos.
Mecánica y técnicas de presupuestación.
Control presupuestario.
Modelo de presupuestos y control en una
organización.
• Presupuestos y toma de decisiones.
• Ventajas y Limitaciones de los presupuestos.

3. Presupuestos y Control de Gestión
Reseña histórica de los
presupuestos
Los fundamentos teóricos y prácticos
del presupuesto, como herramienta de
planificación y control, tuvo su origen
en el sector gubernamental a finales
del siglo XVIII cuando se presentaba al
Parlamento Británico los planes de
gastos del reino y se daban pautas
sobre su posible ejecución y control.

4. Presupuestos y Control de Gestión
Definición de los presupuestos
• “Un presupuesto es un plan integrador y
coordinador que se expresa en términos
financieros con respecto a las operaciones y
recursos que forman parte de una empresa para
un período determinado, con el fin de lograr los
objetivos fijados por la alta gerencia”.
• Es un plan de acción dirigido a cumplir una
meta prevista, expresada en términos
financieros que, debe cumplirse en determinado
tiempo y bajo ciertas condiciones previstas.

5. Presupuestos y Control de Gestión
Objetivos de los presupuestos
•
•
•
•
Ser una guía de acción.
Permite comparar lo real con lo planificado.
Evaluar la actuación de la compañía.
Optimizar el empleo económico de los
recursos.
• Trabajar en forma anticipada y previniendo los
hechos.

6. Presupuestos y Control de Gestión
Agenda
• Historia, definición y objetivos de los
presupuestos.
•
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•
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•
Función y clasificación de los presupuestos.
Principios y elementos de los presupuestos.
Importancia de los presupuestos.
Mecánica y técnicas de presupuestación.
Control presupuestario.
Modelo de presupuestos y control en una
organización.
• Presupuestos y toma de decisiones.
• Ventajas y Limitaciones de los presupuestos.

7. Presupuestos y Control de Gestión
Función de los presupuestos
• La principal función de los presupuestos se
relaciona con el control financiero de la
organización.
• El control presupuestario es el proceso de
descubrir qué es lo que se está haciendo,
comparando los resultados con sus datos
presupuestados correspondientes, para verificar los
logros o medir las diferencias.
• Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles
preventivos como correctivos dentro de la
organización.

8. Presupuestos y Control de Gestión
Clasificación de los presupuestos
•
SEGÚN LA FLEXIBILIDAD
•
Rígidos, estáticos, fijos o asignados/Flexibles o Variables
•
SEGÚN EL PERIODO DE TIEMPO
• A corto plazo
• A largo plazo
•
SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA EMPRESA
• De operación o económicos
• Presupuestos de Ventas:
• Presupuestos de Producción:.
• Presupuesto de Compras
• Presupuesto de Costo-Producción:
• Presupuesto de flujo de efectivo:
• Presupuesto Maestro
• Financieros
• Presupuesto de caja
• Presupuesto de erogaciones capitalizables
•
SEGÚN EL SECTOR DE LA ECONOMÍA
• Presupuestos del Sector Público
• Presupuestos del Sector Privado

9. Presupuestos y Control de Gestión
Agenda
• Historia, definición y objetivos de los
presupuestos.
• Función y clasificación de los presupuestos.
• Principios y elementos de los
presupuestos.
• Importancia de los presupuestos.
• Mecánica y técnicas de presupuestación.
• Control presupuestario.
• Modelo de presupuestos y control en una
organización.
• Presupuestos y toma de decisiones.
• Ventajas y Limitaciones de los presupuestos.

10. Presupuestos y Control de Gestión
Principios de los presupuestos
•
PRINCIPIOS DE PREVISIÓN
• 1)Predictibilidad, 2)Determinación cuantitativa y, 3)Objetivo.
•
PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN
•
1)Previsión. 2)Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad,
5)Confianza, 6)Participación, 7)Oportunidad y, 8)
Contabilidad por áreas de responsabilidad.
•
PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN
• 1)Orden y 2)Comunicación.
•
PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN
• 1)Autoridad y 2)Coordinación.
•
PRINCIPIOS DE CONTROL
• 1)Reconocimiento, 2)Excepción, 3)Normas y, 3)Conciencia
de Costos.

11. Presupuestos y Control de Gestión
Elementos de los presupuestos
•
Integrador:Indica que toma en cuenta todas las áreas y
actividades de la empresa.
•
Coordinador :Significa que los planes para toda la empresa
deben ser preparados en conjunto y coordinadamente.
•
Operaciones :Uno de los objetivos principales de los
presupuesto es determinar los ingresos que se pretenden
obtener, así como los gastos en los que se incurrirá.
•
Recursos:No es suficiente con conocer los ingresos y gastos
futuros, la empresa debe planear los recursos necesarios y su
asignación, lo cual se logra, con la planeación financiera.

12. Presupuestos y Control de Gestión
Agenda
• Historia, definición y objetivos de los
presupuestos.
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Función y clasificación de los presupuestos.
Principios y elementos de los presupuestos.
Importancia de los presupuestos.
Mecánica y técnicas de presupuestación.
Control presupuestario.
Modelo de presupuestos y control en una
organización.
• Presupuestos y toma de decisiones.
• Ventajas y Limitaciones de los presupuestos.

13. Presupuestos y Control de Gestión
Importancia de los presupuestos
Las organizaciones son parte de un medio
económico en el que predomina la
incertidumbre, por ello deben planear sus
actividades si pretenden sostenerse en un
mercado competitivo, puesto que cuanto
mayor sea la incertidumbre, mayores serán
los riesgos por asumir. En consecuencia los
presupuestos son importantes porque
ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organización.

14. Presupuestos y Control de Gestión
Importancia de los presupuestos
•
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de
operaciones de la empresa en límites razonables.
•
Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y
estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que
verdaderamente se busca.
•
Cuantifican en términos financieros los diversos componentes
de su plan total de acción.
•
Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la
ejecución de programas.
•
Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a
pensar en las necesidades totales de las compañías.
•
Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre
unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de
un nivel a otro.

15. Presupuestos y Control de Gestión
Agenda
• Historia, definición y objetivos de los
presupuestos.
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•
Función y clasificación de los presupuestos.
Principios y elementos de los presupuestos.
Importancia de los presupuestos.
Mecánica y técnicas de presupuestación.
Control presupuestario.
Modelo de presupuestos y control en una
organización.
• Presupuestos y toma de decisiones.
• Ventajas y Limitaciones de los presupuestos.

16. Presupuestos y Control de Gestión
Mecánica
• Diseñar los formatos e informes.
• Determinar los datos necesarios.
• Estructurar los métodos operativos
para completar y desarrollar los
procesos.

17. Presupuestos y Control de Gestión
Técnica
• Métodos para pronosticar ventas.
• Análisis de punto de equilibrio.
• Determinación de costos estándar.
• Presupuestos Flexibles.
• Investigación de operaciones (ventas,
producción, inventarios.)
• Determinación de la capacidad de producción.
• Presupuesto base cero.

18. Presupuestos y Control de Gestión
Fundamentos
•
•
•
•
•
•
•
•
Compromiso de la administración
Sistema de comunicación efectiva
Sistema participativo
Estructura organizacional definida
Expectativas realistas (objetivos y metas)
Asignación de recursos
Horizontes de los presupuestos
Referencias históricas (tendencias y
comportamientos)
• Flexibilidad de los presupuestos
• Seguimiento y control
• Centros de responsabilidad

19. Presupuestos y Control de Gestión
Agenda
• Historia, definición y objetivos de los
presupuestos.
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•
Función y clasificación de los presupuestos.
Principios y elementos de los presupuestos.
Importancia de los presupuestos.
Mecánica y técnicas de presupuestación.
Control presupuestario.
Modelo de presupuestos y control en una
organización.
• Presupuestos y toma de decisiones.
• Ventajas y Limitaciones de los presupuestos.

20. Presupuestos y Control de Gestión
Control Presupuestario
•
La presupuestación y el control son procesos
complementarios dado que la presupuestación define
objetivos previstos, los cuales tienen valor cuando exista un
plan que facilite su consecución (recursos), mientras que la
característica del control presupuestario es la comparación
entre la programación y la ejecución, debiéndose realizar de
forma metódica y regular.
•
El eje fundamental del control presupuestario se centra en
la información necesaria acerca del nivel deseado de
rendimiento, el nivel real y la desviación. Además es
necesaria la acción para poner en marcha los planes y
modificar las actividades futuras. En consecuencia el
control presupuestario va mucho más allá de la mera
localización de una variación.

21. Presupuestos y Control de Gestión
Control Presupuestario
(consideraciones)
•
Todo lo que ha sido objeto de una programación debe ser
objeto de control.
•
Toda desviación entre programas y ejecución del
presupuesto tiene un motivo que hay que analizar y que
puede deberse a una falla en la programación, en la
ejecución o a ambas.
•
Toda desviación debe ser asignada a un responsable, que
requerirá llevar a cabo un análisis minucioso de dicha
desviación.
•
Las desviaciones pueden exigir medidas de corrección; es
decir, el fin último del control presupuestario no es
transmitir temor a los directivos, sino hacerles ver las
deficiencias producidas y sugerirles acciones correctivas.

22. Presupuestos y Control de Gestión
Agenda
• Historia, definición y objetivos de los
presupuestos.
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•
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Función y clasificación de los presupuestos.
Principios y elementos de los presupuestos.
Importancia de los presupuestos.
Mecánica y técnicas de presupuestación.
Control presupuestario.
Modelo de presupuestos y control en una
organización.
• Presupuestos y toma de decisiones.
• Ventajas y Limitaciones de los presupuestos.

23. Presupuestos y Control de Gestión
Consideraciones de la Arquitectura del Modelo
orientados a CPM
• Nivel de Cliente
(Interface)
• Nivel de Aplicaciones
(funcionalidad de los
Procesos)
Presupuestos,
Reportes, pronósticos
• Nivel de Datos
(Modelos de Datos)
• Fuente de los Datos.
ERP
CRM

24. Presupuestos y Control de Gestión
Consideraciones del Modelo (Planeamiento
Financiero)
• Permite Fijar objetivos y un Planeamiento colaborativo en un
circuito retroalimentado.
• Permite modelar el Escenarios
• Realizar mejores decisiones a través de análisis de
Sencibilizacion.
• Entender como afectan al negocio distintos cambios y
situaciones.
• Modelos de planeamiento basados en inductores y carga topdown del presupuesto.
• Flexibilidad basada en Excel pero reteniendo control sobre los
datos.

25. Presupuestos y Control de Gestión
Consideraciones del Modelo (Formulación Presupuestal)
Administrador
del presupuesto
Presupuesto VS Objetivos
Fijados por la Gerencia
Unidad de negocio
Empresa
• Revisar los objetivos de alto nivel.
• Cargar la primera pasada del ppto. ( resultados del año anterior)
• Establecer las variables globales.
• Desarrollo del presupuesto.
• Costos fijos
• Gastos de capital
• Salarios y beneficios
• Ingresos y Costos variables
• Enviar informes y reportes.
• Distribuir y consolidar.
• Informar Presupuesto consolidado (repetir pasos)

26. Presupuestos y Control de Gestión
Consideraciones del Modelo (Control de gestión)
ERP
Presupuesto VS Real
Ventas
• Desarrollo del Control de Gestion.
• Rev. de Gastos
Compras
Pronóstico
Contabilidad
Central
Automatización de
carga de datos
• Revisar los objetivos de alto nivel.
• Cargar los datos de real; así como
de otros años.
• Establecer escenarios.
Otras Fuentes de Información
Otros Datos
Tesorería
Balance
EERR
Flujo de Caja
Gastos
• Rev. de la rentabilidad por
UN,CR …
Modelo de gestión
• EPYG / Balance / FC
financiero y no financiero
• Reportes específicos
• Analizar la información de gestión
• Consolidar y distribuir la inf. de
gestión
• Enviar informes y reportes (repetir
Control de gestión
pasos)
•….
Cuentas
Unidad de N.
Centros de C
Inf de diferentes
fuentes y en
diferentes
formatos
Cta. Contable
Unidad de
Centro de
Costo Periodo ….

27. Presupuestos y Control de Gestión
Agenda
• Historia, definición y objetivos de los
presupuestos.
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•
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•
Función y clasificación de los presupuestos.
Principios y elementos de los presupuestos.
Importancia de los presupuestos.
Mecánica y técnicas de presupuestación.
Control presupuestario.
Modelo de presupuestos y control en una
organización.
• Presupuestos y toma de decisiones.
• Ventajas y Limitaciones de los presupuestos.

28. Presupuestos y Control de Gestión
Tomar Decisiones dentro de un marco para la
administración del desempeño
Previsibilidad
Controlar
Dirigir
Alinear
Transparencia
Responsabilidad

29. Presupuestos y Control de Gestión
Que nos permita tomar decisiones adecuados
sobre preguntas como:
¿Qué está
sucediendo?
¿Porqué sucedió así?
¿Cómo lo estamos
haciendo
respecto al plan?
¿Cuáles son
las alternativas?
¿Qué decisiones
podemos tomar?
¿Dónde estamos?
¿Cuál es el impacto
de nuestras decisiones?
¿Cómo organizamos
nuestros recursos?
¿Hacia dónde
queremos ir?
¿Cómo logramos
nuestros objetivos?
¿Qué tenemos
que hacer?
¿Cómo nos comparamos
con nuestros iguales?

30. Presupuestos y Control de Gestión
Agenda
• Historia, definición y objetivos de los
presupuestos.
•
•
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•
Función y clasificación de los presupuestos.
Principios y elementos de los presupuestos.
Importancia de los presupuestos.
Mecánica y técnicas de presupuestación.
Control presupuestario.
Modelo de presupuestos y control en una
organización.
• Presupuestos y toma de decisiones.
• Ventajas y Limitaciones de los
presupuestos.

31. Presupuestos y Control de Gestión
Ventajas
•
Presionan por información vital para que la alta gerencia
defina adecuadamente los objetivos básicos.
•
Propician que se defina una estructura organizacional
adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad de
cada área.
•
Incrementan la participación de toda la organización.
•
Obligan a mantener un archivo de datos históricos
controlables.
•
Facilitan la utilización óptima de los diferentes recursos.
•
Facilitan la coparticipación e integración de las diferentes
áreas.
•
Obligan a realizar un auto análisis periódico y facilitan el
control.
•
Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio profesional.
•
Ayudan a lograr mejor eficiencia en las operaciones.
•
En general ayudan a la planeación y control en las empresas.

32. Presupuestos y Control de Gestión
Limitaciones
•
Están basados en estimaciones.
•
Deben ser adaptados constantemente a los cambios de
importancia que surjan.
•
Su ejecución no es automática, se necesita que el
elemento humano comprenda su importancia.
•
Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la
administración. Es una herramienta.
•
El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza
implantada por la alta gerencia a la organización.
•
La gerencia debe organizar sus recursos financieros,
establecer bases de operación sólidas y contar con
elementos de apoyo que de ayuden a cumplir sus
objetivos:
•
Se suele centrar el análisis solamente en información de
tipo financiera.

33. Presupuestos y Control de Gestión
¿Por qué suelen fracasar los
presupuestos?
•
Cuando sólo se estudian las cifras y cuadros del momento
sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los
resultados.
•
Cuando no está definida claramente la responsabilidad
administrativa de cada área y sus responsables no
comprenden su papel en el logro de las metas.
•
Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se
presentan resquemores que perturban e impiden el aporte de
los colaboradores para el logro de las metas.
•
Cuando no existe un sistema contable que genere confianza
y credibilidad.
•
Cuando se tiene la "ilusión del control" es decir, que los
directivos se confían de los presupuestos y se olvidan de
actuar en pro de los resultados.
•
Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la
presupuestación.

34. Presupuestos y Control de Gestión
Anotación Final
En vez de destacar utilidades contables de corto
plazo, los presupuestos deberían enfatizar los flujos
de caja futuros. Es ahí, como bien sabe Warren
Buffet, donde está el potencial de crecimiento de una
empresa. Cambios tan sencillos como reemplazar la
palabra “presupuesto” y revisar los formatos de los
reportes presupuestarios lo pueden colocar en la
senda del crecimiento.

35. Presupuestos y Control de Gestión
Muchas Gracias
Eco. Hernán A. Talavera Arriola
Teléfono: 241-3100
htalavera@alignet.ws