Incentivos fiscales para la financiación de la I+D+i. Miguel Ángel Prieto. F. Iniciativas

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ESPAÑA • FRANCIA • PORTUGAL • BELGICA • CANADA • BRASIL • CHILE
FISCALIDAD I+D+I
Badajoz, jueves 12 de noviembre 2015
Miguel Ángel PRIETO
Senior Manager
i
“ASPECTOS CLAVE EN LA APLICACIÓN
DE INCENTIVOS FISCALES”

ESPAÑA • FRANCIA • PORTUGAL • BÉLGICA • CANADÁ • BRASIL • CHILE2
GRUPO F. INICIATIVAS

ESPAÑA • FRANCIA • PORTUGAL • BÉLGICA • CANADÁ • BRASIL • CHILE
GRUPO F. INICIATIVAS EN CIFRAS
3
GESTIÓN INTEGRAL Y
REMUNERACIÓN
EN BASE A ÉXITO
+5 000 CLIENTES
+20 000
PROYECTOS REVISADOS
ANUALMENTE
+500 MM€
DE AHORRO ANUAL
PARA NUESTROS CLIENTES
+540
EMPLEADOS
CIFRA DE NEGOCIO GRUPO
+45MM€ 2014
EQUIPO MULTIDISCIPLINAR
EXPERTOS CONSULTORES,
CON DOBLE FORMACIÓN,
TÉCNICA Y ECONÓMICA
PIONEROS EN APORTAR
SEGURIDAD A
NUESTROS CLIENTES
ISO 27001
DE SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN
#1
DE EXPERIENCIA
EN LA GESTIÓN DE
LA FINANCIACIÓN
INTERNACIONAL DE LA I+D+I
16 OFICINAS
PRESENTE EN
7 PAISES
3 CONTINENTES

F. INICIATIVAS ESPAÑA

F. INICIATIVAS EN CIFRAS
MÁS DE
1600
CLIENTES
5 OFICINAS
BARCELONA – MADRID
BILBAO – PALMA DE
MALLORCA- VALENCIA
215
EXPERTOS
INCENTIVOS
FISCALES A LA I+D+i,
AYUDAS NACIONALES
Y EUROPEAS
EDITOR Y TRADUCTOR
EXCLUSIVO DEL
MANUAL DE FRASCATI
CERTIFICACIÓN
ISO 27001
SISTEMA DE GESTIÓN
SEGURIDAD DE LA
INFORMACIÓN
MATRIZ
DEL GRUPO
LÍDER DEL MERCADO
DESDE 2000
CERTIFICACIÓN
ISO 9001:2008
SISTEMA DE GESTIÓN
DE LA CALIDAD

INCENTIVOS I+D+I

INTRODUCCIÓN Y DEFINICIÓN: Incentivos a la I+D+i
EN LA CUENTA
DE P Y G
OPTIMIZACIÓN DE RESULTADOS
EN BASE
IMPONIBLE
EN CUOTA
AUMENTO INGRESOS (C.74)
REDUCCIÓN GASTOS (C.63 Y C.64)
REDUCCIÓN BASE IMPONIBLE
REDUCCIÓN IMPUESTOS
AYUDAS NACIONALES AYUDAS EUROPEAS AYUDAS
INTERNACIONALES
PATENT BOX
DEDUCCIONES
FISCALES
I+D+i Y MA
BONIFICACIONES
SEGURIDAD SOCIAL
POR PERSONAL INVESTIGADOR

DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I
8
• Quién: cualquier persona jurídica sujeto pasivo del IS
• Cuantía máxima:
• Posibilidad de reducir hasta un 50% la cuota y acumular un crédito fiscal hasta 18 años.
• Opción del cheque fiscal: la posibilidad aumenta hasta el 100% de la cuota y posibilidad de solicitar abono de la
deducción fiscal generada.
• Seguridad Jurídica, mediante la obtención de Informe Motivado vinculante y/o peritajes técnicos expertos como
carga de prueba
Marco regulatorio para el ejercicio fiscal 2015.
Existencia de normativa específica para el País Vasco, Navarra y Canarias

DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I – CHEQUE FISCAL
9
-20%
Opción de eliminar los
límites de cuota (I+D+i)
actuales, pudiendo aplicar el
100% de las deducciones
generadas
Opción de eliminar los
límites de cuota (I+D+i)
actuales, pudiendo aplicar el
100% de las deducciones
generadas
Opción de solicitar el abono
a hacienda de las
deducciones generadas que
no se puedan aplicar
Opción de solicitar el abono
a hacienda de las
deducciones generadas que
no se puedan aplicar
SI
NO
¿CUOTA?¿CUOTA?
• Max. 1 M€ (IT) por año con descuento  1.250 M€ sin descuento
(Para sociedades individuales o grupos de empresa)
• Max. 3 M€ (I+D+i) conjunto por año con descuento  3.750 M€ sin
descuento*
• Deducciones generadas a partir del 1 de enero del 2013
• Que transcurra al menos un año sin aplicar la deducción 
1ª aplicación en Julio 2015
• Que la plantilla media de la empresa, o la destinada a I+D+i, no
se vea reducida desde el final de año donde se generó la deducción
(2013), hasta los 24 meses siguientes a la finalización del periodo
impositivo
• Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada o
abonada, a gastos de I+D+i o a inversiones en exclusiva a I+D+i en los
24 meses siguientes a la finalización del periodo impositivo en cuya
declaración se realice la aplicación o abono
• Que la entidad haya obtenido un Informe Motivado o Acuerdo
Previo de Valoración
CONDICIONANTES Y REQUISITOS:

DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I – CHEQUE FISCAL
10
INVERSIÓN EN I+D+i
1/1/2017 – 31/12/2018
2015 2016 2017 2018 2019
MANTENIMIENTO DE PLANTILLA MEDIA
(EMPRESA O DPTO. I+D+i)
1/1/2016 – 31/12/2018
GENERACIÓN
GASTOS DE
I+D+i
UN EJERCICIO
SIN APLICAR
SOLICITUD IMV
(IS 2015)
APLICACIÓN SIN
LÍMITE
(IS 2016)
SOLICITUD DE
ABONO
(IS 2016)

DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I – REFORMA FISCAL IS
11
• I+D+i:
• Se amplia el concepto de software en I+D (combinación y configuración de
software avanzado preexistente, elaboración de productos, o procesos nuevos
o mejorados sustancialmente).
• Proyectos piloto o de demostración inicial en el ámbito de animación y
videojuegos como IT.
• Minoración del 100% de las ayudas.
• Normas comunes:
• Se amplia el límite en cheque fiscal para I+D de 3 a 5 millones, para los
casos en que el gasto en I+D supere el 10% de la cifra de negocio.
• La comprobación tributaria, y por lo tanto la prescripción, pasan de 4 a 10
años.
ENTRADA EN VIGOR 1 DE ENERO DE 2015
(EJERCICIOS INICIADOS A PARTIR DE ESA FECHA)

AYUDAS PÚBLICAS
12
• Financiación a fondo perdido o préstamos
• Fuente de financiación segura
• Mejora el prestigio e imagen de la empresa
• Sinergia con las deducciones fiscales
• Posibilidad de financiar hasta el 100% del proyecto
• Múltiples organismos y convocatorias a las que poder acudir y aplicar
• Subrogación del crédito reembolsable: materialización de ingresos financieros
MARCO
INTERNACIONAL
MARCO
INTERNACIONAL
MARCO NACIONALMARCO NACIONAL MARCO AUTONÓMICOMARCO AUTONÓMICO
FINANCIACIÓN
-+
COMPLEJIDAD
+-
UNILATERALES
RETOS
COLABORACIÓN
INTERCONECTA
CDTI
PID
AEESD
SECTORES
INCENTIVOS
REGIONALES
AEE
I+D
PRESUPUESTO
APROBADO:
254M€
PRÉSTAMO:
71M€
SUBVENCIÓN:
27M€
Ayudas Nacionales gestionadas por
F. Iniciativas en 2014
MARCO EUROPEO (UE)MARCO EUROPEO (UE)
HORIZON
2020BILATERALES
EUREKA LIFE +

PATENT BOX
13
• Régimen fiscal consistente en una minoración de la base imponible del 60% de las rentas obtenidas por la
cesión de patentes y otros intangibles en el marco de actividades innovadoras, tanto tecnológicas como no
tecnológicas
• Exclusiones:
• Marcas (excepto Normativa Foral País Vasco)
• Obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas
• Derechos de imagen
• Equipos industriales, comerciales o científicos
• Programas informáticos
• Excepciones Caso Software
Definición de requisitos y análisis funcional, que se traducirán en
entregables = Know-how del proceso.
Desarrollo del proyecto = programa informático.

PATENT BOX - LEY DE EMPRENDEDORES
14
CONCEPTO LEY 16/2007 LEY 14/2013 LEY 27/2014
Marco Temporal Cesiones entre 2008 y 2013
Cesiones a partir de 29 de
septiembre de 2013
Cesiones a partir de 1 de
enero de 2015
Base del Incentivo Ingreso
Renta
• SI Balance = Ingreso – Gastos
activo
• NO Balance = 80% del Ingreso
Renta
• SI Balance = Ingreso – Gastos
activo
• NO Balance = Ingresos
Reducción en la Base 50% 60% 60%
Creación 100% Entidad Cedente >25% Entidad Cedente >25% Entidad Cedente
Transmisión
(Aplicable solo Con Certificación)
NO Sí, a entidades no vinculadas Sí, a entidades no vinculadas
Límite de Aplicación x6 Coste Activo Sin Límite Sin Límite
Punto 4
(Consolidación Fiscal)
Los ingresos y gastos
derivados de la cesión, no
serán objeto de eliminación
para determinar la base
imponible del grupo fiscal.
Sí, en el momento que se
realice la operación hacia un
tercero.
(Art.16.2 del RDL 4/2004)
Artículo 65. Incorporaciones.
Sí, en el momento que se
realice la operación hacia un
tercero.
(Art. 16.2 del RDL 4/2004)
Seguridad Jurídica -
Acuerdo Previo de Valoración
(calificación y/o gastos)
Acuerdo Previo de Valoración
(calificación y/o gastos)

BONIFICACIONES CUOTAS SEGURIDAD SOCIAL POR PERSONAL INVESTIGADOR
15
• Quién: entidades y empresas
• Aplicación: trabajadores (G. Cotización): 1, 2, 3 y 4
• Tipo de contrato: INDEFINIDO / PRÁCTICAS / OBRA Y SERVICIO (Mín. 3 meses)
• Actividad Bonificada: Personal Investigador (I+D+i): dedicación mínima del 85% del tiempo a tareas
de I+D+i
• Cuantía máxima: 40% de las contingencias comunes a pagar a la Seguridad Social
• Compatible con Deducciones Fiscales por Actividades en I+D+i para empresas con el sello
de Pyme Innovadora del MINECO, en caso de no tener esa acreditación será compatible
cuando no se aplique sobre el mismo investigador
• Cuándo: aplicación automática desde el momento en que se reconozca el derecho
• Cómo: comunicación Seguridad Social. Memoria anual AEAT (en caso de aplicar
simultáneamente Deducciones I+D+i y Bonificaciones). Informe Motivado MINECO
(>10 investigadores)

DEDUCCIONES FISCALES MEDIOAMBIENTE
16
Ejercicios
fiscales
Aplicación
Deducción
Consignación
Deducción
Componente
Medioambiental
A evaluar
por CCAA
Intrínseca
(No necesaria evaluación externa)
Obtención
Certificado
Solicitud
Certificado
Adquisición y Puesta en
Funcionamiento
(15 ejercicios para aplicar)
2002-2014
2003-2010
(Derogadas para el ejercicio 2011)
INSTALACIONES INDUSTRIALES VEHÍCULOS INDUSTRIALESENERGÍAS RENOVABLES
2002
2006
2007 2008 2009
2010
2011*
10% 8% 6% 4% 2%
2002
2006
2007 2008 2009 2010
10% 8% 6% 4% 2%
2002
2005
2006 2007 2008 2009 2010
10% 12% 10% 8% 5% 3%
*>2011
8%
*Ejercicios iniciados:
<6/3/2011- 2%
>6/3/2011- 8%
% deducciones % deducciones % deducciones
La Ley 27/2014 deroga las deducciones fiscales por medioambiente a partir del ejercicio fiscal 2015, dando continuidad a la
opción de recuperar inversiones de años anteriores.

OPTIMIZACIÓN DE IMPUESTOS LOCALES (IBI – IAE) GRUPO 63
17
ES UN TRIBUTO DE CARÁCTER LOCAL QUE GRAVA EL VALOR DE LOS BIENES INMUEBLES, YA
SEAN DE NATURALEZA RÚSTICA O URBANA
IAE ES UN TRIBUTO DE CARÁCTER LOCAL QUE SE DEVENGA POR EL MERO HECHO DE
EJERCER UNA ACTIVIDAD PROFESIONAL EN TERRITORIO ESPAÑOL.
¿Quién tiene que pagarlo? Titulares de la actividad, independientemente de que sean personas
físicas o jurídicas.
ES UN TRIBUTO DE CARÁCTER LOCAL QUE SE DEVENGA POR EL MERO HECHO DE EJERCER
UNA ACTIVIDAD PROFESIONAL EN TERRITORIO ESPAÑOL.
IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas)
¿Quién tiene que pagarlo? Propietarios, usufructuarios, concesionarios o titulares de un
derecho de superficie de cualquier inmueble están obligados al pago de este impuesto.
IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles)

GARANTÍAS DE
SERVICIO

GARANTÍAS DE SERVICIO
19
ASISTENCIA
EN CASO DE
INSPECCIÓN
HERRAMIENTAS
DE GESTIÓN
ERP Y CRM
DEVOLUCIÓN
DE HONORARIOS
SOLVENCIA
FINANCIERA
ENTREGABLE
DIGITAL
ENCRIPTADO
SEGURO DE
RESPONSABILIDAD
CIVIL
ISO 9001
CALIDAD DE
SERVICIO
ISO 27001
SEGURIDAD DE LA
INFORMACIÓN

COMPROMISO F. INICIATIVAS - CLIENTE
CON EL ÁREA FINANCIERA
Máxima Seguridad Jurídica: Deducción Motivada/Convalidada con la AEAT
Máxima Cifra de Deducción/Financiación Pública: Rentabilidad vs Dedicación
Honorarios “Success Fee”
Capital 100% Privado
Garantías de Servicio: Compromiso de Devolución de Honorarios
Asistencia Técnica en caso de Inspección/comprobación tributaria
CON EL ÁREA FINANCIERA
Máxima Seguridad Jurídica: Deducción Motivada/Convalidada con la AEAT
Máxima Cifra de Deducción/Financiación Pública: Rentabilidad vs Dedicación
Honorarios “Success Fee”
Capital 100% Privado
Garantías de Servicio: Compromiso de Devolución de Honorarios
Asistencia Técnica en caso de Inspección/comprobación tributaria
20
CON EL ÁREA TÉCNICA
Mínima dedicación por parte del Área Técnica
Ágil Identificación de Proyectos: know-how F. Iniciativas
Trazabilidad del Proyecto en Tiempo Real
Gestión Integral de Ayudas y Subvenciones Públicas
Gestión Integral de Incentivos Fiscales
Planificación Fiscal y Financiera de campañas futuras

Acuerdos de Colaboración:
21
Estudio de los distintos programas de
financiación de proyectos de
Investigación, Desarrollo e Innovación
Tecnológica en la Unión Europea
(periodo 2007 – 2013)
RELACIONES INSTITUCIONALES

CONCLUSIONES
Marco legislativo cambiante y complejo
Mayor dedicación para la gestión de estos incentivos
Mayor exigencia por parte de los órganos regulatorios
Apoyo institucional para promover los incentivos a la I+D+i
Aplicación efectiva de la LAEI (eliminación de cuota o solicitud de
devolución crédito fiscal)
PGE 2015 Bº fiscales I+D+i: de 244M€ a 640M€ (+163%)
Periodo de prescripción de comprobación de deducciones fiscales
Tenemos Bonificaciones del personal investigador (2013, 2014, …)
Financiación pública nacional, H2020, acuerdos bilaterales, estrategias
RIS3, …
Hay que aprovechar el marco de incentivos a la I+D+i tan ventajoso
22

www.f-iniciativas.es
23
Miguel Ángel PRIETO
Senior Manager
F. Iniciativas España
• miguelangel.prieto@f-iniciativas.net
Muchas gracias
por su atención

Incentivos fiscales para la financiación de la I+D+i. Miguel Ángel Prieto. F. Iniciativas

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