2. 
Objetivo de la contabilidad
◦ Información y control

Función de la contabilidad.
◦ Registro sistemático y metodológico de los hechos
económicos de la empresa.

3. 
Significativa
◦
◦
◦
◦
Verdadera
Exacta
Clara
Referida a un nivel
Completa
 Económica
 Oportuna


4. Usuarios Internos
 Usuarios Externos

◦
◦
◦
◦
◦
◦
Inversionistas
Acreedores
Grandes clientes
Trabajadores
Competidores
Organismos fiscalizadores: DIAN, Cámara de
Comercio, entre otros.

5. Partes de un sistema.
 El sistema contable es principal subsitema del
sistema de información de la empresa.
 Consideración de costo – beneficio.


6. 1.
2.
3.
4.
Principios Contables Generalmente Aceptados.
Normas Generales de Contabilidad.
Normas Internacional de contabilidad
Otras normas específicas

7. Reglas Fundamentales. Marco general de la
inclusión y forma de presentación de la
información contable:
 Equidad
 Entidad contable
 Empresa en marcha
 Bienes económicos
 Moneda
 Periodo de tiempo
 Ingresos/ egresos

8. Realización
 Costo histórico
 Objetividad
 Criterio prudencial
 Significación o importancia relativa
 Uniformidad
 Contenido de fondo sobre la forma


9. Dualidad económica
 Relación fundamental de los estados financieros
 Objetivos generales de la información financiera
 Exposición


10. Dictadas por el Colegio de Contadores
 Boletines técnicos
 Reguladas por el gobierno


11. Dictadas por la International Accounting Standars
Committee (IASC)
 Remitirse a ellas en ausencia de normas
nacionales


12. Superintendencia de Valores
 Superintendencia Financiera y otras instituciones
 Otros


14. 
Introducción:
◦ Información para la toma de decisiones
◦ Contabilidad Financiera

Tres estados básicos:
◦ Balance General
◦ Estado de Resultados
◦ Estado de Flujo de Efectivo

Notas a los estados financieros

15. Muestra la situación financiera de la empreas en
una fecha determinada.
 Presenta los saldos de activos, pasivos y
patrimonio en un momento del tiempo.
 Es estático, pues es una representación del
stático
proceso económico de una entidad en un
momento determinado.


16. Ferretería Hércules
Ferretería Hércules
Balance General al 31 de diciembre de 2006
Balance General al 31 de diciembre de 2006
Efectivo
Efectivo
Activos
Activos
22,500 Ctas xx pagar
22,500 Ctas pagar
Pasivos
Pasivos
41,000
41,000
Cuentas por
Cuentas por
cobrar
cobrar
10,000 Cuentas xx
10,000 Cuentas
pagar
pagar
36,000
36,000
Cuentas por
Cuentas por
cobrar
cobrar
60,500 Sueldos xx
60,500 Sueldos
pagar
pagar
3,000
3,000
Mercancías
Mercancías
Terreno
Terreno
Edificios
Edificios
Equipos de
Equipos de
oficina
oficina
Total
Total
2,000
2,000
100,000
100,000
Pasivos
Pasivos
totales
totales
90.000 Capital
90.000 Capital
15,000
15,000
300,000 Total
300,000 Total
80,000
80,000
220,000
220,000
300,000
300,000

17. Muestra el “resultado” de la gestión de una
entidad y su detalle.
 Sus características son:

◦ Dinámico
◦ Acumulativo
◦ Económico

18. Muestra cómo varió el saldo de efectivo y
efectivo equivalente.
 Proporciona información sobre:

◦
◦
◦
◦
Capacidad para cancelar deudas.
Necesidad de obtener financiamiento externo.
Capacidad para pagar a los dueños (dividendos).
Causas de cambio en el valor del efectivo durante
el periodo.

19. 
Constituyen un complemento importante de los
estados financieros en el cual se detalla la
información que aparece en ellos.

20. ◦
◦
◦
◦
Personas
Procedimientos
Herramientas
Registros

21. 
Objetivos
◦ Desarrollar información contable
◦ Comunicar esta información a quienes toman decisiones

Diferencias según el tamaño de la Empresa

22. Interpretar y registrar los efectos de las
transacciones.
 Clasificar las transacciones en grupos adecuados
para efectos de informes contables.
 Resumir las transacciones y darlas a conocer a
quienes toman las decisiones.


23. Diferencias según tamaño
 Grado de automatización
 Equipo multidisciplinario


24. 
Registros iniciales
◦ Diario General
◦ Diario Especial

Clasificación y almacenamiento de la
información registrada
◦ Cuentas de Mayor
◦ Bases de datos sistematizadas

Resumen y comunicación de la información
contable

25. Guía de despacho
 Factura
 Cheque
 Letra de cambio
 Pagaré
 Nota de crédito
 Nota de débito


26. 
Conocida también como Ecuación Contable, consiste
en aplicar la siguiente fórmula:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Se traduce en lo que la empresa:
Tiene + le adeudan = debe a terceros + debe a
dueños
 Ambos lados de la ecuación son dos apreciaciones de
los mismos recursos de la empresa


27. Ejemplo:
Activo = Pasivo + Patrimonio
500.000 = 200.000 + 300.000
O bien:
Activo – Pasivo = Patrimonio
500.000 - 200.000 = 300.000

Independientemente si la empresa crece o no la igualdad
siempre debe mantenerse.

28. Ejemplo:
Suponga que el Sr. Jimmy Villegas, impresor,
decide abrir una empresa dedicada a la impresión
de libros personalizados, lo cual resulta atractivo
para los clientes.


29. La primera operación de Xtrema” se registra el 8
de Septiembre de 2001, fecha en la cual el
dueño, abre una cuenta bancaria con
$800.000, a nombre de la empresa, porque
dice: “así puedo llevar un control más
exhaustivo de los ingresos y egresos de mi
negocio”. La ecuación contable es:
 Activo = Pasivo + Patrimonio
800.000= 0 + 800.000
Banco = 0 + Capital


30. Se registran las siguientes transacciones:
 12 de septiembre, Compra de una cosedora
industrial, con el dinero del banco por
$450,000
 23 de septiembre, Compra de un local,
donde se atenderá al público. El valor es de
$2.000,000, para lo cual se pide un préstamo
al banco por 90% del valor del local.
 09 de Octubre, Compra de equipos de
impresión por un valor de $230,000. Esta
compra se realiza a crédito.


31. 25 de octubre, un amigo del dueño, ofrece
comprar algunas de las impresoras, valoradas en
$50,000, lo cual es aceptado, se acepta que
pague en 30 días más.
 30 de octubre se paga al banco $250,000
correspondiente a la primera cuota, del préstamo.


32. 25 de noviembre: se recibe el pago de los
$50,000, correspondiente a la venta de las
impresoras
 30 de noviembre: se arrienda un terreno aledaño
al local, para usarlo como parqueadero, cancelan
$60,000, correspondientes a los meses de
diciembre y enero.


33. Teoría que establece que los capitales deben
permanecer invariables para determinar el
aumento o la disminución en el transcurso de un
periodo determinado.
 Como el capital no puede variar se crean dos
cuentas: Pérdidas y Ganancias.


34. Ejemplo:
 Aporte del dueño $5,000 en efectivo
 Compra de mercancías a crédito $3,000
 Vende la mitad de la mercancía en $4,000
 Pago de $1,000 en efectivo por arriendo de local

35. “Agrupación sistemática de los cargos y abonos
relativos a la misma persona o asunto, que se
registran bajo un título apropiado”.
 Ejemplos: Clientes, Caja
 Por convención tiene dos partes: Debe y Haber
 Hacer una anotación en el Debe de una cuenta se
llama cargar o debitar.
 Hacer una anotación en el Haber de una cuenta
se llama abonar o acreditar.


36. La suma de los cargos de una cuenta, se llama
“débitos”
 La suma de los abonos de una cuenta,se llama
“créditos”
Ejemplos
 Una cuenta es: Acreedora cuando su saldo es
acreedor y Deudora; cuando su saldo es
Deudor.


37. Un cargo aumenta las cuentas de activo.
 Un abono disminuye las cuentas de activo.
 Un cargo disminuye las cuentas de pasivo.
 Un abono aumenta las cuentas de pasivo.
 En el patrimonio ocurre lo mismo que para los
pasivos.


38. Cuentas de Activo
 Cuentas de Pasivo
 Cuentas de Patrimonio
 Cuentas de Resultado
 Cuentas de Orden: responsabilidades o derechos
latentes.


39. PUC

1. ACTIVO
 11. Disponible
 12. Inversiones
 1205 Acciones
 120505 Agricultura
 120530 Construcción
 1210 Cuotas o partes
 2. PASIVO

40. Sirve para definir qué cuentas se van a utilizar,
cómo se denominarán y en qué forma se
clasificarán.
 Determinan el esquema de información que será
capaz de proporcionar el registro contable.


41. Objetivo:
 Ordenar y sistematizar el registro de las
transacciones.
 Debe estar de acuerdo con las características de la
empresa y sus necesidades particulares de
información y control.
Requisitos:
◦ Detallado y claro
◦ Completo
◦ Actualizado

42. 
Requisitos: debe ser:
◦ Amplio
◦ Flexible: capacidad de adaptarse
◦ Racional: para fácil manejo.

Además:
◦
◦
◦
◦
Número adecuado de cuentas
Que no haya sobreposición de cuentas
No se produzcan vacíos
Adecuada codificación

43. 
Se detalla:
◦ Plan de cuentas y su objetivo.
◦ Campo de acción.
◦ Procedimientos de operación de las cuentas.

Procedimientos de operación de Cuentas:
◦
◦
◦
◦
◦
Clasificación de la cuenta
Contenido
Tratamiento
Significado de su saldo
Relaciones con otras cuentas o subcuentas

44. Igualdad de inventario
 Las cuentas
 El proceso contable:

◦
◦
◦
◦
Libro diario (asientos)
Libro Mayor
Balance comprobación y de saldos
Estados financieros finales: Balance General, Estado
de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo

45. 
Concepto:
◦ Son derechos, bienes que posee la empresa.
◦ Ejemplos: caja, cuentas por cobrar, mercaderías o
existencias, activo fijo y otros activos (patentes,
licencias, etc.)

46. 


Reconocimiento del costo
IVA
Métodos de inventario

47. 
Para toda empresa el costo de la mercadería es:
Precio de compra + Fletes + Embalajes + Seguros

48. Mayor valor de los productos sólo cuando los
adquieren los usuarios finales.
 IVA Débito Fiscal
 IVA Crédito Fiscal


49. 
Sistema de inventario permanente: las
permanente
transacciones comerciales se registran en el
momento en que se producen.
Este sistema debe incluir un mayor auxiliar de
inventarios, y siempre se realizan dos registros
en la venta.
También se puede hacer una “toma de
inventario”

50. Ejemplo:
 6 de septiembre: se compran 20 relojes, a la
empresa La Hora. Cada reloj costó $50,800 y se
pagarán a crédito simple.
 10 de septiembre: se venden 3 relojes en $70,000
cada uno, al contado.

51. Sistema de Inventario Periódico: se realiza la
toma de inventario físico total al final del año. El
costo de la mercancía no se registra por cada
transacción.
 Al final del periodo se calcula el costo de la
mercancía vendida de la siguiente forma:


52. Inventario (según inventario final año anterior)
+ Compras de mercaderías
= Costo de mercancía disponible para la venta
durante el año
- Inventario Final (según inventario físico)
=Costo de la mercancía vendida

53. Ejemplo:

◦
◦
◦
◦
“El gordito”, un almacén de productos dietéticos,
tiene sistema de inventario periódico. Al 31 de
diciembre de 2001, tiene la siguiente información:
El inventario disponible a fines del 2000 era de
$160,000.
Durante 2001 compró mercancía por un total de
$1’200,000.
El inventario disponible al final de 2001 tiene un
costo de $180,000.

54. Inventario Perpetuo
Inventario Perpetuo
Inventario Periódico
Inventario Periódico
Grandes Compañías
Grandes Compañías
Empresas pequeñas
Empresas pequeñas
Los gerentes requieren información No se requiere información diaria, la
Los gerentes requieren información No se requiere información diaria, la
sobre el inventario, cantidad de
empresa hace contab. Tributarias
sobre el inventario, cantidad de
empresa hace contab. Tributarias
artículos vendidos,etc
artículos vendidos,etc
Mercancía de alto costo por unidad Muchos articulos de bajo costo
Mercancía de alto costo por unidad Muchos articulos de bajo costo
unitario.
unitario.
Bajo volumen de transacciones o
Bajo volumen de transacciones o
sistema computarizado
sistema computarizado
Alto volumen de transacciones y
Alto volumen de transacciones y
sistema manual
sistema manual
Mercancía en múltiples lugares
Mercancía en múltiples lugares
Toda la Mercancía está en sitio de
Toda la Mercancía está en sitio de
venta
venta

55. Es la forma básica de realizar los registros
relacionados con las mercancías.
 Es una cuenta mixta de activo y resultado


56. 
Se carga por:
por
◦
◦
◦
◦
◦
◦
Inventario inicial: precio de compra
Compras: precio de compra
Fletes: precio de compra
Embalajes: precio de compra
Seguros: precio de compra
Devoluciones de ventas. precio de venta.

57. 
Se Abona por:
por
◦
◦
◦
◦
◦
◦
◦
Devolución de compra: precio de compra
Ventas: precio de venta.
Ventas o anticipos al personal: precio de venta
Retiros del propietario: precio de compra
Muestra gratis: precio de compra
Donaciones: precio de compra
Mermas y castigos: precio de compra

58. Dentro de un sistema perpetuo de inventario, se
distinguen cuatro formas de determinar el costo
de la mercadería vendida:

Identificación específica

Precio medio ponderado

Método PEPS o FIFO

Método UEPS o LIFO

59. 
Sólo puede utilizar cuando es posible identificar
cada artículo en forma individual

60. Artículos homogéneos.
 Se “supone” una secuencia de salida de unidades
de inventario. Existen tres métodos:
 Costo Promedio (PMP)
 PEPS o FIFO
 UEPS o LIFO
