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Resolución SSPD
No. 1300033635 28-12-2005
SISTEMAS DE COSTOS Y
GASTOS POR ACTIVIDADES
PARA ENTES PRESTADORES
DE SERVICIOS PÚBLICOS
DOMICILIARIOS
Tel (098) 2655346; Telefax (0 8)2655350
Cel 315 333 0434 / 315 319 6995
Correo - e: sist2000@telecom.com.co
Web: www.sistemas2000.com
PEDRO LEON GONZALEZ BARAJAS
C.C LA QUINTA OF 252 - IBAGUE
TEMAS
1. ANTECEDENTES
2. CRITERIOS Y BENEFICIOS DE UN SISTEMA UNIFICADO
3. MARCO CONCEPTUAL
4. SISTEMA UNIFICADO DE COSTOS Y GASTOS PARA ENTES
PRESTADORES DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS
5. ARTICULACIÓN SISTEMA DE COSTOS Y GASTOS CON LA
CONTABILIDAD.
6. EJEMPLO DE LA IMPLEMENTACION EN UNA EMPRESA DE
SERVICIOS PUBLICOS
1. ANTECEDENTES
LEYES DE SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS
(142 Y 143 DE 1994)
APERTURAAL SECTOR PRIVADO (EFICIENCIA YCOMPETITIVIDAD)
CALIDAD – CONTINUIDAD - PRECIO
INDEPENDIZA LOS AGENTES (GENERACION, TRANSMISION
COMERCIALIZACION Y DISTRIBUCION) DEBIENDO SER CADA UNO
RENTABLE
CONTROL DE GESTION (PLANES, VIABILIDAD, INDICADORES
RESULTADOS, PUBLICACION)
MERCADO LIBRE (MAYORISTA, BOLSA, USUARIOSNO REGULADOS)
CREG
SSP SISTEMAS DE INFORMACIÓN (SIVICO SUI)
PLAN DE CONTABILIDAD (PLAN DE CUENTAS
COSTOS (ABC COSTING)
EVALUACION DE RESULTADOS (AUDITORIA EXTERNA)
INTERVENCION
APERTURA AL SECTOR PRIVADO
ACCIONISTAS
INVERSIONISTAS
BOM
PPA
BOOT
FINANCIADORES
LEASING
JOINT VENTURES
CONCESIONES
OPERADORES
OUTSOURCING
CONCESION
GESTORES
Algunos Ejemplos de Participación
Ley 142 de
1994
Artículo
79.
Antecedentes
Establecer los sistemas
uniformes de información y
contabilidad que deben aplicar
todos los entes prestadores
de servicios públicos
domiciliarios que están bajo
su inspección, vigilancia y
control, sean éstas de
naturaleza oficial, mixta o
privada.
SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS
PUBLICOS DOMICILIARIOS
.
Antecedentes
Asigna a la
SUPERSERVICIOS la
función de diseñar,
implementar y mantener el
sistema único de información
de los servicios públicos
domiciliarios.
La Superintendencia ha venido
implementando el Sistema Único
de Información – SUI el cual se
surte de la información
proveniente de los sistemas de
información de los prestadores de
servicios públicos y en el cual el
Plan de Contabilidad para entes
prestadores de servicios públicos
domiciliarios y la información de
costos y gastos por actividades
son componentes fundamentales.
SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS
PUBLICOS DOMICILIARIOS
La Ley 689 de 2001
Adopción para los sectores de
acueducto, alcantarillado,
aseo, energía y gas
combustible
SUPERSERVICIOS
Resoluciones Sistemas Unificados de Costos y Gastos
Antecedentes
No. 001417 de 1997
Adopción del sistema unificado de
costos y gastos por actividades para
el sector de telecomunicaciones
No. 2863 de 1996
SUPERSERVICIOS
Actualización Sistema Unificado de Costos y Gastos
Antecedentes
Actualización del sistema unificado de costos y
gastos por actividades para prestadores de
servicios públicos con aplicación 1-01-2006
Resolución
No. 1300033635 28-12-2005
Tiene como finalidad
lograr la uniformidad,
centralización y
consolidación de la
información de las
empresas.
Está enfocado a definir los
criterios generales y
orientadores que deben
seguir las empresas con el
objeto de lograr la adecuada
implantación (mediante sus
propios medios) de un sistema
de costos particular y
homogéneo.
El Sistema Unificado de Costos y Gastos
Antecedentes
2. CRITERIOS Y BENEFICIOS DE UN
SISTEMA UNIFICADO
Criterios:
Unificación
Simplificación
Modelo:
Mapas de procesos.
Modelo unificado o genérico
Estructuras de costos por servicio
Diagramas simplificados
Interrelación con la contabilidad
Pequeños prestadores
Implementación
CRITERIOS PARA UN SISTEMA
UNIFICADO.
B e n e f i c i o s
Información precisa de costos por
servicio, que deberá servir para la
implantación de los modelos de:
Tarifas
Subsidios
Esquema de competencia
Evaluación de gestión
Contar con información
unificada y comparable.
Facilitar una visión clara
del negocio en términos
financieros y operativos.
Permitir el análisis de
rentabilidad por servicios
Posibilidad real de reducción de
costos en cada servicio
B e n e f i c i o s
Cimiento para un nuevo
sistema de administración
Facilitar la implementación de
acciones de mejora en los
principales procesos del negocio
(Reingeniería)
Posibilidad de comparación
contra mejores prácticas
(Benchmarking)
3. MARCO CONCEPTUAL
SISTEMA DE COSTEO BASADO EN
ACTIVIDADES
Costeo Basado en Actividades ó
denominado ABC, por sus iniciales en
inglés Activity Based Costing.
Es una metodología que permite
asignar con mayor precisión los
Costos indirectos y los gastos de
Administración a los productos o
servicios, mediante la identificación de
cada actividad, la utilización de un
conductor (driver) o base de
distribución y su medición razonable.
Objetivos y alcance
El Sistema de Costeo
Basado en Actividades
permite:
Información de
rentabilidad por
zonas de clientes o
estrato
La Medición con
exactitud de los costos
del producto o servicio.
El manejo
razonable del
precio producto.
El Análisis de los
recursos del negocio.
La reducción de
sobrecostos.
Propuestas de
mejoramiento continuo.
Proveer herramientas
para la eliminación de
actividades y
desperdicios en
labores.
Objetivos y alcance
Cada negocio o servicio se separa
para efectos de integralidad de la
gestión por los procesos y
actividades que les corresponda,
permitiendo asignar de una manera
coherente los recursos requeridos
de personal, materiales, equipos,
instalaciones y otros para la
cuantificación de los resultados y
evaluación de las metas propuestas.
Relación Contabilidad - Costos
“El Costeo ABC es una
herramienta estratégica no
un Sistema Contable”.
Su propósito es proporcionar a los gerentes una
herramienta para aumentar la rentabilidad
proveyendo información basada en hechos, que
en forma conjunta determinarán el resultado
financiero futuro de la empresa.
“ABC no es un
nuevo método de
contabilidad
financiera”.
ABC es comúnmente
implementado
independientemente
de los actuales
sistemas contables.
Los datos de gastos y ventas son obtenidos
del sistema contable y del sistema de ventas,
pero el cálculo, análisis y preparación de
informes ocurre fuera de estos sistemas.
Relación Contabilidad - Costos
La finalidad del sistema de costos
ABC es administrativa y de
gestión y NO tiene que ver con el
registro a nivel de documento
fuente de los hechos económicos
de la compañía.
ABC se constituye en una vista
adicional construida con la misma
información que alimenta la
contabilidad
Cadena de valor y de asignación de
recursos
El costeo
basado en
actividades es
un proceso de
utilidad
estratégica y de
administración
de costos.
Dirigido por el precio
Enfocado hacia el cliente
Centrado hacia el diseño
Orientado por el ciclo de
vida
Basado en la cadena de
valor
Cadena de valor y de asignación de
recursos
TAREAS TAREAS
TAREAS TAREAS
TAREASTAREAS
TAREAS TAREAS
TAREAS TAREAS
TAREASTAREAS
Cadena de valor y de asignación de
recursos
La estructura general de costos está conformada por lo
siguiente ecuación:
Costos totales de Producción
Costos directos de fabricación
Costos indirectos (Generales)
Costos totales de fabricación
Gastos de administración
+
+
Cadena de valor y de asignación de
recursos
Los componentes de los costos generales (indirectos)
son:
Materiales indirectos (materiales de empaque,
formularios, productos de limpieza...)
Mano de obra indirecta (sueldos de gerentes de
planta, supervisores, inspectores, ingenieros...)
Otros (servicios públicos de la planta, programas de
entrenamiento, depreciación de equipos, impuestos a la
propiedad...)
La primera se refiere a la cadena de valor y
la segunda a la asignación de los costos a
través de Drivers o factores de asignación.
Cadena de valor y de asignación de
recursos
El costeo basado en actividades tiene dos
perspectivas:
PROCESOSPROCESOS
ACTIVIDADESACTIVIDADES
OPERACIONES
OPERACIONES
O TAREAS
11 22 11 22 11 22 11 22
X
A B
a b ba
PRODUCTO
PROCESOSPROCESOSPROCESOSPROCESOS
ACTIVIDADESACTIVIDADESACTIVIDADESACTIVIDADES
OPERACIONES
OPERACIONES
O TAREAS
OPERACIONES
OPERACIONES
O TAREAS
1111 2222 1111 2222 1111 2222 1111 2222
X
A B
a b ba
PRODUCTO
Cadena de valor y de asignación de
recursos
Cadena de valor y de asignación de
recursos
RECURSOS
ACTIVIDADES
DRIVERS DE
COSTOS
DRIVERS DE
RECURSOS
MEDIDAS DE
DESEMPEÑO
DRIVERS DE
ACTIVIDAD
SERVICIOS
ABC: Punto de Vista de Asignación de
Costos
Administración
ABM: Punto de
Vista de
Cadena de valor y de asignación de
recursos
Equipo Material Personal MiscelaneoEdificio
Apoyo
Admon.
A B C D EA B C D E A B C D E A B C D E A B C D E
Recursos
Actividad.
Fact.
y
Recaudo.
Mercadeo
y Serv.
Cliente
INFRA
ESTRUCT.
MTMTOOPERATIVO
CONEXIÓN
CLIENTE
PARTICIPACION EN CADA SERVICIO
1 2 3
1 2 3 1 2 3
Servicio
Proceso
Cadena de valor y de asignación de
recursos
El costeo por
actividades parte del
principio de que las
actividades consumen
recursos mientras que
los productos o
servicios, los clientes u
otros objetos de costo
consumen actividades.
4. SISTEMA UNIFICADO DE COSTOS
Y GASTOS PARA ENTES
PRESTADORES DE SERVICIOS
PUBLICOS DOMICILIARIOS
Sistema unificado de costos y gastos
para entes prestadores de servicios
públicos domiciliarios
Garantizar en el mediano plazo la
implementación del sistema de
Costos ABC en las empresas que a
la fecha no lo han implementado.
Visualización de la realidad
económica de las empresas.
Adopción de una estructura
unificada y orientadora.
Establecimiento claro de los
costos de administración, de
operación y de comercialización
Conocimiento del verdadero
impacto del valor de los activos
en la estructura de costos,
mediante una adecuada
clasificación y valoración.
Aspectos que se han tenido en cuenta:
Sistema unificado de costos y gastos
para entes prestadores de servicios
públicos domiciliarios
Aspectos que se han tenido en cuenta:
Visualización de los costos por
localización geográfica en
aquellas empresas con cobertura
nacional bajo el mismo ente
económico.
Estructuración de las
organizaciones orientadas a
gestión por procesos.
Implementación con mayor
facilidad de esquemas de
tercerización.
Separación clara de los costos
de los negocios no regulados o
no relacionados con servicios
públicos.
Sistema unificado de costos y gastos
para entes prestadores de servicios
públicos domiciliarios
Aspectos que se han tenido en cuenta:
Que permita a las empresas un
mejor conocimiento del negocio y
las conduzca hacia el
mejoramiento continuo.
Obligatoriedad de los outsourcing
y concesiones de entregar
información detallada.
Consideración de períodos de
reporte adecuados para las
empresa y para las labores de
vigilancia y control
Focalización de la exigencia de
reportes de carácter macro que
permitan visualizar el
desempeño de las empresas y
las situaciones de riesgo.
Sistema unificado de costos y gastos
para entes prestadores de servicios
públicos domiciliarios
Aspectos que se han tenido en cuenta:
Consideración de aspectos de
validación de la calidad de la
información.
Suministrar en el mediano plazo
información confiable para el cálculo
de las tarifas, subsidios, análisis de
competencia y evaluación de la
gestión.
Consideración de un
tratamiento especial para los
Pequeños Prestadores de
Servicio.
Facilitar la selección del
software adecuado.
Sistema unificado de costos y gastos
para entes prestadores de servicios
públicos domiciliarios
Las empresas deben
canalizar importantes
esfuerzos a la estructuración
de sistemas informáticos
integrados que permitan
alimentar adecuadamente la
Contabilidad y su Sistema de
Costos ABC, y
específicamente con los
módulos de Nómina,
Inventarios y Activos Fijos.
Si una empresa de servicios
públicos no cuenta con un sistema
que le permita identificar cada uno
de sus activos fijos con su
respectiva localización es
imposible montar un sistema real
de costos que estime
fidedignamente el costo de cada
actividad incorporando los costos
de la infraestructura, plantas y
equipos, los cuales tienen un
importante peso en los costos de
prestación de los servicios y por
ende en las estructuras tarifarías.
Sistema unificado de costos y gastos
para entes prestadores de servicios
públicos domiciliarios
El Costeo Basado en Actividades
(ABC) reside en el corazón de la
administración del proceso, en
consecuencia, la formulación de la
estructura unificada o modelo
genérico parte del mapa de
procesos.
Estructura
de Costos y Gastos
Corresponde la Estructura Unificada o Modelo Genérico al
núcleo del Sistema Unificado de Costos y Gastos.
MAPA DE PROCESOS GENERICO SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS
PLANEACIÓN
CORPORATIVA
GESTIÓN
GERENCIAL Y
ESTRATÉGICA
CONTROL DE GESTIÓN
GESTIÓN
DEL TALENTO
HUMANO
GESTIÓN
FINANCIERA
GESTIÓN DE
FINANCIAMIENTO
GESTIÓN
DE INFORMATICA
GESTIÓN
JURIDICA Y DE
CONTRATOS
C
L
I
E
N
T
E
SERVICIOS
LOGISTICOS
PROCESOS ESTRATÉGICOS
PROCESOS OPERATIVOS
PROCESOS DE SOPORTE
C
L
I
E
N
T
E
REQUERIMIENTOS
SERVICIO
PROMOCIÓN
NIVEL DE
SATISFACCION
UNIDAD DE SERVICIO N
pLANEACION OPERACIÓN MANTENIMIENTO cONTROL CALIDAD
CONTROL
COMERCIAL
FACTURACIÓN
Y RECAUDO
ATENCIÓN
CLIENTES
MERCADEO
UNIDAD DE SERVICIO 1
pLANEACION OPERACIÓN MANTENIMIENTO cONTROL CALIDAD
MERCADEOATENCIÓN
CLIENTES
FACTURACIÓN
Y RECAUDO
CONTROL
COMERCIAL
Estructura unificada o
Modelo genérico.
La implementación de un Sistema de Costeo Basado en Actividades
implica, el diseño de una estructura o mapa de costos, que
mediante un diagrama ilustre las diferentes líneas de negocios que
tiene la empresa, las subunidadaes de negocios que se desean
costear y los procesos y actividades que permiten la producción y
comercialización de los productos o servicios que se conforman en
cada línea de negocios.
De igual manera debe mostrar la asignación de los
recursos a las actividades y el nivel de distribución o
asignación de los gastos estratégicos y de soporte.
Características del modelo
unificado o genérico.
Provee información necesaria para
el análisis de las actividades,
procesos, unidades de costeo,
negocios, productos, etc.
Es multinivel y contempla
la complejidad de una
empresa por su tamaño o
del servicio en sí.
El costo de las actividades se
puede dirigir a la determinación
de costos por clase de clientes o
usuarios y sectores geográficos
del mercado.
Es orientadora para que
la empresa pueda definir
las unidades, procesos y
actividades de acuerdo
con su experiencia y
visión de negocio.
Características del modelo
unificado o genérico.
Permite la adaptación de los
crecimientos que se generen en
la organización a través del
tiempo y su desarrollo.
Permite identificar o seleccionar una
estructura básica, simplificada o
mínima, cuya información, a través
de reportes, proporciona una visión
resumida, clara y completa de la
estructura empresarial y de los
resultados de la gestión operativa,
comercial y administrativa, en
función de los procesos y grupos de
recursos (personal, materiales,
edificios, planta y equipos,
misceláneos y bienes y servicios
para la venta).
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
REPORTES REPORTE REPORTE REPORTE REPORTE REPORTE
ESTRUCTURA FIJA ORIENTACION ORIENTACION FIJA FIJA ORIENTACION ORIENTACION ORIENTACION FIJA FIJA
UNIDAD TERITORIAL UNIDAD TERITORIAL UNIDAD UNIDADES UNIDADES UNIDADES UNIDADES
NIVELES SERVICIO PUBLICO O SEGMENTO O SEGMENTO DE SERVICIO DE COSTEO O DE COSTEO O DE COSTEO O DE COSTEO O
O SUBUNIDADES SUBUNIDADES SUBUNIDADES SUBUNIDADES PROCESOS ACTIVIDADES RECURSOS
NIVEL 1 NIVEL 2 NEGOCIO DE NEGOCIO DE NEGOCIO DE NEGOCIO DE NEGOCIO
NIVEL 1 NIVEL 2 NIVEL 3 NIVEL 4
GENERACION PLANTAS UNIDADES DE GENER
ENERGIA ELECTRICA TOTAL PAISES COLOMBIA TRANSMISION NIVEL TENSION LINEAS Y S/E
DISTRIBUCION ZONAS SECCIONALES
GASODUCTOS
SISTEMAS TRANSPORTE ESTACIONES CITY GATE
GAS NATURAL ESTACIONES COMPRESORAS
REGIONALES, AGENCIAS ESTACIONES CITY GATE
O SUCURSALES DISTRIBUCION ESTACIONES REG DISTRITO
REDES PRIMARIAS
REDES SECUNDARIAS
BARCAZAS
TRANSPORTE POLIDUCTOS SISTEMAS Y EQUIP
PROPANODUCTOS DUCTOS
TRANSPORTE MARITIMO
CARROTANQUES
TANQUES
PLANTAS SISTEMAS Y EQUIP
SISTEMAS TUBERIA
GLP COMERC MAYORISTA
VEHICULOS TRANSP GRANEL
VEHICULOS TRANSP GRANEL TANQUES
REGIONALES, AGENCIAS
O SUCURSALES DISTRIBUCION
PLANTAS ENVASADORAS
VEHICULOS DISTRIB GRANEL
SISTEMAS Y EQUIP
SISTEMAS TUBERIA
VEHICULOS DISTRIB CILINDROS
DEPOSITOS
TANQUES PLANEACION
DISTRIBUCION POR RED REDES PRIMARIAS
REDES SECUNDARIAS OPERACIÓN
MANTENIMIENTO
LOCAL
.
LOCAL EXTENDIDA REDES DE ACCESO CONTROL
TELECOMUNICACIONES REGIONES GRUPOS DE CLIENTES
TELEF MOVIL RURAL
. LARGA
DISTANCIA
CONMUTACION
TRANSPORTE
VALOR AGREGADO
. OTROS
SERVICIOS
DE
SERVICIOS
OPERATIVOS
MANEJO CUENCAS .
MICROCUENCAS
.
(GESTION
OPERATIVA)
SISTEMA DE
ABASTECIMIENTO…….
.
CAPTACION .
…
DERIVACION
ADUCCION ……….. FACTURACION
PLANTAS TRATAMIENTO TIPOS DE CONTROL PERDIDAS
ACUEDUCTO MUNICIPIOS TRATAMIENTO RECAUDO
SISTEMA MATRIZ ZONAS
SISTEMA DE
DISTRIBUCION SISTEMA SECUNDARIO ZONAS DISTRITOS SECTORES
SISTEMAS INDEPENDIENTES MERCADEO
ATENCION CLIENTES
MATRIZ ZONAS
SISTEMA SANITARIO O
COMBINADO
SECUNDARIO
INDEPENDIENTES
ZONAS SECTORES
RECOLECCION Y
TRANSPORTE
SISTEMA PLUVIAL
INDEPENDIENTE
MATRIZ
SECUNDARIO
ZONAS
ZONAS SECTORES
ALCANTARILLADO MUNICIPIOS INDEPENDIENTES
SISTEMA CENTRALIZADO PLANTAS MODULOS
TRATAMIENTO AGUAS
RESIDUALES
SISTEMAS INDEPENDIENTES MODULOS
RECOLECCION
DOMICILIARIA ZONAS RUTAS MICRORUTAS VEHICULOS
TRANSPORTE ZONAS RUTAS MICRORUTAS VEHICULOS
BARRIDO Y LIMPIEZA BARRIDO MANUAL BARRIDO .. ZONAS RUTAS MICRORUTAS
BARRIDO MECANICO ZONAS RUTAS MICRORUTAS
TRANSFERENCIA ESTACIONES VEHICULOS
APROVECHAMIENTO PLANTAS UNIDADES
TRATAMIENTO PLANTAS UNIDADES
ASEO MUNICIPIOS
DISPOSICION FINAL RELLENOS
CORTE CESPED/PODA ZONAS RUTAS MICRORUTAS
LIMPIEZA AREAS PUB ZONAS
RESIDUOS HOSPITALARIOS
RECOLECCION Y
TRANSPORTE ZONAS RUTAS
OTROS ESPECIALES
RESIDUOS PELIGROSOS TRATAMIENTO O
APROVECHAMIENTO
PLANTAS
PLANTAS UNIDADES
LIMPIEZA DE ESCOMBROS DISPOSICION FINAL RELLENOS
COMERCIAL
UNIDADES ENERGIA ELECTRICA FACTURACION
DE GAS NATURAL OPERACIONES RECAUDO
SERVICIOS GLP GRUPOS DE CLIENTES GRUPOS DE CLIENTES GRUPOS DE CLIENTES CONTROL PERDIDAS
COMERCIALES TELECOMUNICACIONES MERCADOS COMERCIALIZACION O O O
ACUEDUCTO REGIONES REGIONES REGIONES
ALCANTARILLADO CLIENTES MERCADEO
ASEO ATENCION CLIENTES
OTROS OTROS NEGOCIOS
NEGOCIOS
ESTRATEGIA Y SOPORTE
UNIDADES DE
PROCESOS
ESTRATEGICOS
Y DE SOPORTE
ENERGIA ELECTRICA
GAS NATURAL GLP
TELECOMUNICACIONES A
G/CIA Y ESTRATEGIA
PLANEACION
CONTROL DE GESTION
TALENTO HUMANO
SERVICIOS LOGISTICOS
ACUEDUCTO GESTION FINANCIERA
ALCANTARILLADO
GESTION
FINANCIAMIENTO
ASEO INFORMATICA
JURIDICA - CONTRATACION
ESTRUCTURA ORIENTADORA UNIFICADA DE COSTOS Y GASTOS - MODELO GENERICO
(GESTION
COMERCIAL)
(GESTION
ESTRATEGICA
Y DE SOPORTE)
PERSONALMATERIALESEQUIPOSBIENESYSERVICIOSPARALAVENTAMISCELANEOSEDIFICIOS
Modelo
simplificado o Mínimo
El sistema de costos ABC,
como herramienta de
planeación y control de
gestión, ofrece muchas
posibilidades de generar
reportes e indicadores.
Modelo
simplificado o Mínimo
Dentro de la estructura unificada,
orientadora y genérica se
demarcaron unos niveles mínimos
para la conformación de una
estructura que permita conocer la
composición de los costos y
gastos de la empresa para cada
uno de los negocios y subunidades
de negocios de nivel 1
DIAGRAMA
SERVICIOS UNIDADES DE
SERVICIO
UNIDADES DE
COSTEO NIVEL 1
PROCESOS ACTIVIDADES RECURSOS
SERVICION
PERSONALMATERIALESEQUIPOSEDIFICIOSMISCELANEOS
BIENESY
SERVICIOS
PARALAVENTA
PROCESOS ESTRATEGICOS Y DE SOPORTE ACTIVIDADES
UNIDADDESERVICIO1
UNIDADDE
SERVICION
UNIDADDECOSTEONo1
UNIDADDE
COSTEONo
N
PROCESO 1
PROCESO 2
PROCESO 3
PROCESO 4
PROCESO 1
PROCESO 2
ACTIVIDAD 1
ACTIVIDAD 2
ACTIVIDAD 1
ACTIVIDAD 2
ACTIVIDAD 3
ACTIVIDAD 1
ACTIVIDAD 2
ACTIVIDAD 2
ACTIVIDAD 1
ACTIVIDAD 1
ACTIVIDAD 2
ACTIVIDAD 1
ACTIVIDAD 2
MODELO SIMPLIFICADO O MINIMO
Asignación de Gastos Por Áreas de
Responsabilidad
PROCESOS ACTIVIDADES
DIRECCIÓN
ESTRATEGIA
IMAGEN CORPORATIVA
CORPORATIVA
TÉCNICA
COSTOS ABC E INDICADORES
AUDITORÍA INTERNA
SISTEMA DE GESTIÓN DE CALIDAD
CONTROL DE RIESGOS
SELECCIÓN Y VINCULACIÓN
PERFILES Y COMPETENCIAS
PROMOCIÓN DEL CONOCIMIENT0
COMPENSACIÓN Y BENEFICIOS
BIENESTAR Y SALUD OCUPACIONAL
COMPRAS
INVENTARIOS
TRANSPORTE
SERVICIOS GENERALES
PRESUPUESTO
TESORERÍA
GESTIÓN CONTABLE Y DE CONSOLIDACIÓN
IMPUESTOS
PLANEAMIENTO
ESTRUCTURACION, PUESTA EN MARCHA Y
CIERRES
ADMINISTRACION DE CONTRATOS
PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO DE SISTEMAS
TECNOLOGÍA DE SISTEMAS
TELECOMUNICACIONES
SOPORTE A USUARIOS
REPRESENTACIÓN JUDICIAL Y EXTRAJUDICIAL
ASESORÍA JURIDICA
CONTRATACIÓN
CONTROL DE GESTION
PROCESOS ESTRATEGICOS Y DE SOPORTE
GERENCIA Y ESTRATEGIA
GESTIÓNESTRATÉGICAYDESOPORTE
GESTIÓN DEL TALENTO HUMANO
SERVICIOS LOGÍSTICOS
GESTION FINANCIERA
GESTION DE FINANCIAMIENTO
GESTION DE INFORMÁTICA
GESTION JURÍDICA Y CONTRATOS
PLANEACIÓN CORPORATIVA
Asignación
de costos y gastos
Criterios generales para determinación de costos
Todos los conceptos de
costos y gastos se
asignan a las actividades
que conforman los
procesos operativos,
comerciales y de soporte.
El primer paso para lograr dicha
desagregación de costos
consiste en efectuar el análisis
de actividades.
Las asignaciones pueden
afectar una o varias actividades
de acuerdo con la proporción
que les corresponda por
absorción del costo.
Asignación
de costos y gastos
Criterios generales para determinación de costos
Para la selección de un driver o inductor de costo
deben tenerse en cuenta dos aspectos:
1) Facilidad de obtener información relacionada
con el inductor.
2)El grado en el que el inductor mide el verdadero
consumo de actividades por parte de los
productos
La distribución de asignaciones compartidas se debe realizar mediante
drivers, factores de asignación o inductores, que representen los factores
que logran la distribución más precisa o aproximada a la realidad.
El driver adecuado es el
factor causal en la
incurrencia de costos.
Estos factores
representan el
mecanismo básico de
un sistema ABC.
Criterios generales para
determinación de costos
COSTOS DE PERSONAL COSTO DE MATERIALES
COSTO DE EDIFICIOS COSTO DE PLANTA Y EQUIPOS
COSTO MISCELÁNEOS COSTO DE BIENES Y SERVICIOS
PARA LA VENTA
Criterios generales para
determinación de costos
Recurso Drivers
Tecnología Horas Maquina.
Mano de Obra Horas de Mano de Obra-Tiempo.
Materias Primas Cantidad de Materias Primas.
Equipos Horas Equipo/Horas maquina.
Edificio/Instalaciones Área Ocupada / m2.
Vehículos Horas de Utilización.
Suministros Cantidad.
Servicios Públicos Cantidad / Kilovatios hora
DRIVERS DE RECURSOS
Criterios generales para
determinación de costos
Actividades Drivers
Compras # de Ordenes de Compra.
Recepción de inventarios # de recibos.
Planeación de producción # de ordenes de producción
Producción # de órdenes de producción.
Producción # de horas de producción.
Diseño de productos # de horas de diseño
Control de Calidad # de pólizas / # inspecciones.
Laboratorios # de pruebas u Horas de prueba
Entrenamiento técnico # de trabajadores o de horas
Procesamiento de datos # de registros almacenados
Admón de inventarios # de referencias
Admón. de Bodegas # de despachos.
Contabilidad # de transacciones.
Servicio al Cliente # de Clientes atendidos.
Mercadeo # de visitas realizadas.
Facturación # de facturas
DRIVERS DE ACTIVIDADES
RECURSOS DEL SISTEMA DE
COSTOS
7505 SERVICIOS PERSONALES 7537 CONSUMO DE INSUMOS DIRECTOS 7515 DEPRECIACIONES 7515 DEPRECIACIONES 7510 GENERALES 7525 AGOTAMIENTO
750501 Sueldos de Personal 753701 Productos Químicos 751501 Depreciación Edificaciones 751502 Depreciación Plantas, Ductos y Túneles 751001 Moldes y troqueles 752501 Agotamiento Recursos Renovables en
explotación
750502 Jornales 753702 Gas Combustible 751511 Depreciación Bienes Adquiridos en Leasing
Financiero
751503 Depreciación Redes, líneas, cables 751003 Material quirúrgico 752502 Agotamiento Recursos No Renovables en
explotación
750503 Horas Extras y Festivos 753703 Carbón Mineral 751512 Depreciación Bienes Adquiridos con Subsidios
del Estado
751504 Depreciación Maquinaria y Equipo 751004 Loza y cristalería 752590 Otros Agotamientos
750504 Incapacidades 753704 Energía 751590 Otras depreciaciones 751505 Depreciación Equipo Médico y Científico 701006 Estudios y Proyectos 7530 COSTO DE BIENES Y SERVICIOS
PÚBLICOS PARA LA VENTA
750505 Costos de Representación 753705 ACPM, Fuel Oil 7517 ARRENDAMIENTOS 751506 Depreciación Muebles, Enseres y Equipo de
Oficina
751013 Suscripciones y Afiliaciones 753001 Compras en Bloque y/o a Largo Plazo
750506 Remuneración Servicios Técnicos 753790 Otros Elementos de Consumo de Insumos
Directos
751701 Terrenos 751507 Depreciación Equipo de Comunicación y
computación
751015 Obras y Mejoras en Propiedad Ajena 753002 Compras en Bolsa y/o a Corto Plazo
750507 Personal Supernumerario 7550 OTROS COSTOS DE OPERACIÓN Y
MANTENIMIENTO
751702 Construcciones y Edificaciones 751508 Depreciación Equipo de Centros de Control 751019 Viáticos y gastos de viaje contratistas 753003 Uso de Redes
750508 Sueldos por Comisiones al Exterior 755001 Repuestos para vehículos 7540 ORDENES Y CONTRATOS DE
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
751509 Depreciación Equipo de Transporte, Tracción y
Elevación
751023 Publicidad y Propaganda 753004 Costo por Conexión
750510 Primas Técnicas 755002 Llantas y Neumáticos 754001 Mantenimiento de Construcciones y
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750511 Prima de Dirección 755003 Rodamientos 754006 Mantenimiento Terrenos 751511 Depreciación Bienes Adquiridos en Leasing
Financiero
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Edificaciones
751512 Depreciación Bienes Adquiridos con Subsidios
del Estado
751026 Comunicaciones 753007 Manejo Comercial y Financiero del Servicio
750513 Prima de Vacaciones 755005 Materiales para Construcción 754090 Otros Contratos de Mantenimiento y
Reparaciones
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Gas Licuado de Petróleo -GLP
750514 Prima de Navidad 755006 Materiales para Laboratorio 7517 ARRENDAMIENTOS 751028 Tasas 753009 Contrato de explotación
750515 Primas Extras Legales 755007 Elementos y accesorios de energía 751703 Maquinaria y Equipo 751029 Multas 753090 Otros
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750518 Vacaciones 755010 Elementos y accesorios de acueducto 751706 Equipo Científico 751038 Imprevistos 753505 Ley 56 de 1981
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750530 Capacitación, Bienestar Social y Estímulos 752007 Amortización Bienes Entregados a Terceros 751047 Videos 753591 Ministerio de Comunicaciones y/o Fondo de
Comunicaciones
S E R V I C I O S P U B L I C O S D O M I C I L I A R I O S
PERSONAL MATERIALES EDIFCIOS PLANTA Y EQUIPO MISCELANEOS BIENES Y SERVICIOS PARA LA VENTA
ESTRUCTURA DE COSTOS Y
GASTOS POR SERVICIO
Sistema de
Acueducto
Mapa de procesos
Estructura Orientadora
Modelo Simplificado
Librería de actividades
ESTRUCTURA DE COSTOS Y
GASTOS POR SERVICIO
Servicio de Acueducto
ESTRUCTURA DE COSTOS Y GASTOS POR SERVICIO
PROCESOS ESTRATÉGICOS
PROCESOS OPERATIVOS
PROCESOS DE SOPORTE
C
L
I
E
N
T
E
Planificación de Uso del Suelo Recuperación de Cuencas
Operación Derivación y Aducción Mantenimiento en Derivación
y Aducción
Control en Derivación y Aducción
Mantenimiento de
Plantas de Tratamiento
Producción de Agua
Tratada
Planificación de la
Producción
Control en
Producción
Planeamiento de la
Distribución
Coordinación de la
Distribución
Mantenimiento en
Distribución
Control en
Distribución
Mercadeo del Servicio Atención de Clientes
Controlar Pérdidas No
Técnicas
Facturar y Cobrar
Servicios
Sistema de
Abastecimiento
Sistema de
Distribución
Comercialización
Conservación del Recurso Hídrico
GERENCIA Y
ESTRATÉGIA
PLANEACION
CORPORATIVA
CONTROL DE
GESTION
R
e
q
u
i
s
i
t
o
s
S
e
r
v
i
c
i
o
C
L
I
E
N
T
E
SERVICIOS
LOGISTICOS
GESTIÓN DEL
TALENTO
HUMANO
GESTIÓN
FINANCIERA
GESTIÓN
JURIDICA Y
CONTRATOS
GESTIÓN
DE
INFORMATICA
GESTIÓN
DE
FINANCIAMIENTO
ESTRUCTURA DE COSTOS Y
GASTOS POR SERVICIO
Servicio de Acueducto
1 2 4 5 6 7 8 9 10
REPORTE REPORTE REPORTE
ALTERNATIVAS ALTERNATIVAS ALTERNATIVAS ALTERNATIVAS ALTERNATIVAS
FIJA ORIENTACION FIJA FIJA ORIENTACION ORIENTACION ORIENTACION FIJA FIJA
NIVEL 1 NIVEL 1 NIVEL 2 NIVEL 3 NIVEL 4
Establecemiento objetivos y metas ambientales
Actualización y análisis de cobertura y uso de suelo
Compra de predios rurales
Delimitación de zonas de manejo y preservación ambiental
Control de erosión
Reforestación
Mantenimiento de viveros
Estabilización de cauces
Mantenimiento plantaciones protectoras productoras
Aforo de caudales
Análisis pluviométrico
Inventario de aguas
Análisis de calidad de agua cruda
Definición de potencial hídrico
Control y manejo de vertimientos
Recarga de acuíferos
Control de filtración de agua superficial
Vigilancia de bosques
Revisión liquidación de cobro tasas de uso
Gestión de permisos y licencias
Coordinación con centro de control
Medición y control de caudal
Operación sistema de bombeo
Operación normal de embalses
Operación de emergencia de embalses
Operación de contingencias
Operación sistema de afluentes y efluentes
Operación sistema de remoción de sólidos
Dragado de rios
Remoción, manejo y tratamiento de sólidos
Mantenimiento rutinario
Mantenimiento de estructuras y obras civiles
Mantenimiento electromecánico
Control limnológico
Análisis de calidad de agua cruda
Análisis de sedimentos
Monitoreo de estructuras y obras civiles
Verificación de instrumentos
Registros de operación
Registros de mantenimiento
Operación sistema de bombeo
Operación sistema de afluentes y efluentes
Operación de contingencias
Reparación y mantenimiento de tuneles y ductos
Reparación y dragado de canales
Mantenimiento de estructuras y obras civiles
Mantenimiento electromecánico
Medición y control de caudal
Medición pitométrica
Revisión de linea piezométrica
Medición de sobrepresiones y subpresiones
Verificación de capacidad hidráulica de canales
Verificación de instrumentos
Registros de operación
Registros de mantenimiento
ESTRUCTURA DE COSTOS Y GASTOS - SERVICIO DE ACUEDUCTO
MunicipiosAcueducto
Sistema de
Abastecimiento
MicrocuencasManejo Cuenca
Derivación
Operación
Aducción
Captación
Mantenimiento
Control
Operación
Control
Mantenimiento
SERVICIO
PÚBLICO
UNIDAD TERITORIAL
O SEGMENTO
UNIDAD DE
SERVICIO O
NEGOCIO
PROCESOS
UNIDAD DE
COSTEO O
SUBUNIDAD DE
NEGOCIO
Planificación del uso del
suelo
Recuperación
Conservación del
recurso hídrico
UNIDAD DE
COSTEO O
SUBUNIDAD DE
NEGOCIO
UNIDAD DE
COSTEO O
SUBUNIDAD DE
NEGOCIO
UNIDAD DE
COSTEO O
SUBUNIDAD DE
NEGOCIO
MISCELANEOSBIENESYSERVICIOSPARALAVENTA
ACTIVIDADES RECURSOS
PERSONALEDIFICIOSMATERIALESEQUIPOS
ESTRUCTURA
SIMPLIFICADA DE COSTOS
Y GASTOS POR SERVICIO
Establecemiento objetivos y metas ambientales
Actualización y análisis de cobertura y uso de suelo
Compra de predios rurales
Delimitación de zonas de manejo y preservación ambiental
Control de erosión
Reforestación
Mantenimiento de viveros
Estabilización de cauces
Mantenimiento plantaciones protectoras productoras
Aforo de caudales
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Análisis de calidad de agua cruda
Definición de potencial hídrico
Control y manejo de vertimientos
Recarga de acuíferos
Control de filtración de agua superficial
Vigilancia de bosques
Revisión liquidación de cobro tasas de uso
Gestión de permisos y licencias
ESTRUCTURA SIMPLIFICADA DE COSTOS Y GASTOS - SERVICIO DE ACUEDUCTO - ABASTECIMIENTO
Procesos Estratégicos
y de Soporte
Planificación del uso
del suelo
Recuperación
Conservación del
recurso hídrico
PERSONALMATERIALESEQUIPOSEDIFICIOS
Acueducto
Actividades de los procesos estratégicos y de soporte
MISCELANEOS
BIENESY
SERVICIOS
PARALA
VENTA
ESTRATEGIA Y
SOPORTE
UNIDAD DE
COSTEO
NIVEL 1
UNIDAD DE
SERVICIO
PROCESOS
Manejo Cuenca
Sistema de
Abastecimiento
ACTIVIDADES RECURSOS
SERVICIO
PÚBLICO
Coordinación con centro de control
Medición y control de caudal
Operación sistema de bombeo
Operación normal de embalses
Operación de emergencia de embalses
Operación de contingencias
Operación sistema de afluentes y efluentes
Operación sistema de remoción de sólidos
Dragado de rios
Remoción, manejo y tratamiento de sólidos
Mantenimiento rutinario
Mantenimiento de estructuras y obras civiles
Mantenimiento electromecánico
Control limnológico
Análisis de calidad de agua cruda
Análisis de sedimentos
Monitoreo de estructuras y obras civiles
Verificación de instrumentos
Registros de operación
Registros de mantenimiento
Operación sistema de bombeo
Operación sistema de afluentes y efluentes
Análisis de calidad de agua cruda
Reparación y mantenimiento de tuneles y ductos
Reparación y dragado de canales
Mantenimiento de estructuras y obras civiles
Mantenimiento electromecánico
Medición y control de caudal
Medición pitométrica
Revisión de linea piezométrica
Medición de sobrepresiones y subpresiones
Verificación de capacidad hidráulica de canales
Verificación de instrumentos
Registros de operación
Registros de mantenimiento
ACTIVIDADES RECURSOS
SERVICIO
PÚBLICO
Captación
Sistema de
Abastecimiento
PERSONAL
ESTRATEGIA Y
SOPORTE
UNIDAD DE
COSTEO
NIVEL 1
Operación
Control
Mantenimiento
Operación
UNIDAD DE
SERVICIO
PROCESOS
Acueducto
Actividades de los procesos estratégicos y de soporte
MATERIALESEQUIPOSEDIFICIOSMISCELANEOSBIENESYSERVICIOSPARALAVENTA
ESTRUCTURA SIMPLIFICADA DE COSTOS Y GASTOS - SERVICIO DE ACUEDUCTO - ABASTECIMIENTO
Procesos Estratégicos
y de Soporte
Mantenimiento
Control
Producción a largo plazo
Producción a corto plazo
Inventario de agua
Administración de datos maestros
Manejo y almacenamiento de insumos
Preparación de soluciones de productos quimicos
Operación sistema de afluentes y efluentes
Operación del Plan de Emergencias
Mantenimiento rutinario
Mantenimiento de averias
Mantenimiento planificado
Remoción, manejo y tratamiento de sólidos
Análisis de calidad de agua cruda
Ensayos de dosificación
Medición y control de caudal
Medición de parámetros en procesos
Verificación de instrumentos
Control de calidad en procesos
Producto No Conforme
Control estadistico de procesos
Registros de operación
Registros de mantenimiento
Administración de datos maestros
BIENESYSERVICIOS
PARALAVENTA
ESTRUCTURA SIMPLIFICADA DE COSTOS Y GASTOS - SERVICIO DE ACUEDUCTO - ABASTECIMIENTO
Procesos Estratégicos
y de Soporte
Control en la
Producción
PERSONALMATERIALESEQUIPOSEDIFICIOSMISCELANEOS
Acueducto
Sistema de
Abastecimiento
Tratamiento
(Plantas)
Planificación de
producción
Actividades de los procesos estratégicos y de soporte
Producción
Mantenimiento
ESTRATEGIA Y
SOPORTE
UNIDAD DE
COSTEO
NIVEL 1
UNIDAD DE
SERVICIO
PROCESOS ACTIVIDADES RECURSOS
SERVICIO
PÚBLICO
Planeación de la operación
Modelación hidráulica y análisis de la demanda
Planeación del mantenimiento
Actualización del catastro de la red
Simulación hidráulica operativa
Coordinación de cierres programados
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Ejecución de cierres, desagües y restablecidas
Operación de contingencias
Operación sistemas de bombeo
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Detección de fugas
Reparación de fugas
Auditoria de agua
Monitoreo de parámetros
Control de calidad de producto
Verificación de instrumentos
Registros de operación
Registros de mantenimiento
Control de calidad en procesos
SERVICIO
PÚBLICO
ACTIVIDADES
BIENESYSERVICIOSPARALA
VENTA
ESTRUCTURA SIMPLIFICADA DE COSTOS Y GASTOS - SERVICIO DE ACUEDUCTO - DISTRIBUCION
Mantenimiento
Control
Procesos Estratégicos
y de Soporte
Sistemas
Independientes
Sistema
Secundario
Actividades de los procesos estratégicos y de soporte
Sistema de
Distribución
Sistema Matriz Planeación
Coordinación del
sistema
Acueducto
RECURSOS
ESTRATEGIA Y
SOPORTE
UNIDAD DE
COSTEO
NIVEL 1
PERSONALMATERIALESEQUIPOSEDIFICIOSMISCELANEOS
UNIDAD DE
SERVICIO
PROCESOS
Estudios de mercado
Estudios de tarifas
Imagen corporativa
Suministro de información
Producción de reportes
Atención de solicitudes
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Asesorías técnicas (fugas internas, dispositivos reductores de
consumo, visitas promocionales)
Operación de contingencias
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Actualización del catastro de usuarios
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Liquidación
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Cobro de cartera
Actualización del catastro de usuarios
Administración de datos maestros
BIENESY
SERVICIOS
PARALA
VENTA
Procesos Estratégicos y
de Soporte
Comercialización
Actividades de los procesos estratégicos y de soporte
PERSONALMATERIALESEQUIPOSEDIFICIOS
ESTRUCTURA SIMPLIFICADA DE COSTOS Y GASTOS - SERVICIO DE ACUEDUCTO
Zonas
Facturación y cobranza
Atención de clientes
Mercadeo
Control de perdidas no
técnicas
RECURSOS
MISCELANEOS
Acueducto
SERVICIO
PÚBLICO
UNIDAD DE
SERVICIO
PROCESOS ACTIVIDADES
ESTRATEGIA Y
SOPORTE
UNIDAD DE
COSTEO
NIVEL 1
SERVICIO DE ACUEDUCTO
Librería de Actividades del modelo simplificado
Actualización del
catastro de
usuarios
Actualización y
análisis de
cobertura y uso de
suelo
Administración de
datos maestros
Aforo de caudales
Agua cruda
Son las actividades de análisis de la distribución espacial de los usuarios, la
delimitación de ciclos, zonas, rutas y microrutas, la realización del censo de usuarios,
la actualización de la información de usuarios clandestinos legalizados, de los
nuevos usuarios del servicio de acueducto y el procesamiento de toda la información
en el sistema de información comercial.
Es la planificación de las acciones a corto, mediano y largo plazo, a partir de la
obtención y procesamiento de la información básica, actualizada y georeferenciada y
la identificación de aspectos en las cuencas abastecedoras y de las zonas de
recarga de los acuíferos, donde debe determinarse específicamente: uso del suelo,
zonas donde se generan impactos ambientales que inciden en la cantidad y calidad
de recurso, zonas de riesgo, amenazas de riesgo, etc.
Es la parametrización y compilación de los datos del sistema maestro de
abastecimiento y distribución y de los datos del sistema comercial, del servicio de
acueducto, incluye la administración de los registros en el sistema empresarial de
información.
Es la medición de los caudales de las fuentes de abastecimiento principales y de sus
afluentes, mediante estaciones limnimétricas o limnigráficas, para verificar la
continuidad de la fuente, el caudal mínimo y caudal máximo en épocas de creciente.
Agua superficial o subterránea en estado natural, es decir, que no ha sido sometida a
ningún proceso de tratamiento.
5. ARTICULACIÓN DEL SISTEMA DE
COSTOS Y GASTOS CON LA
CONTABILIDAD
Para el éxito en la
implementación de
un sistema de
Costos ABC,
además del modulo
de Contabilidad y
Costos, se requiere
que se hayan
montado también
con éxito los
módulos de Nómina,
Inventarios o
Manejo de
materiales y Activos
Fijos.
ARTICULACIÓN SISTEMA DE COSTOS Y
GASTOS Y LA CONTABILIDAD
SUBSISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD
Gestión de
Propiedad Planta y
Equipo
Gestión de
Recursos Naturales
y del Ambiente
Gestión de Activos
Intangibles
Gestión de Deuda y
Obligaciones
Financieras
Gestión de
Proyectos
Facturación
Gestión de
Portafolio de
Inversiones
Nómina
Gestión de Control
de Materiales
Gestión de
Tesorería
Gestión de Costos
Contabilidad Otras
operaciones Contables:
*Ajustes por Inflación
*Provisiones Varias
*Amortización Diferidos
*Ajustes y otras
SISTEMA INTEGRADO DE
CONTABILIDAD
BASES DATOS
PLAN GENERAL DE
CONTABILIDAD
TABLAS DE CONSULTA
Proceso de Producción de Informes
 La tendencia actual para la producción de
informes para terceros es que el cargue de
la información sea a través de archivos
planos con base en la estructura de
codificación, para que el tercero defina los
informes de su interés.
Un ejemplo de informes de costos y gastos son
los siguientes:
ESTADO DE RESULTADOS
UNIDAD DE SERVICIO: _____________________________________
ABSOLUTA % RELATIVA 200X 200Y
VENTA DE SERVICIOS
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES
COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS (Operativos
y Comerciales)
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
(Estratégicos y de Soporte)
UTILIDAD OPERACIONAL
OTROS INGRESOS (Otros Negocios)
OTROS GASTOS (Otros Negocios)
UTILIDAD
VARIACIÓN 200X - 200Y PARTICIPACIÓN %
CÓDIGO DESCRIPCIÓN 200X 200Y
ESTADO DE RESULTADOS POR UNIDADES DE SERVICIO Y TOTALSERVICIO
PERIODO. ________________
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
Unidad Servcio
1
Unidad Servcio
2
Unidad Servcio
n
Total Servicio Otros Negocios Total
VENTA DE SERVICIOS
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES
COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS (Operativos
y Comerciales)
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
(Estratégicos y de Soporte)
UTILIDAD OPERACIONAL
OTROS INGRESOS (Otros Negocios)
OTROS GASTOS (Otros Negocios)
UTILIDAD
VARIABLES DE COSTOS
CODIFICACIÓN DE COSTOS
Muchas Gracias …
Tel (098) 2655346; Telefax (0 8)2655350
Cel 315 333 0434 / 315 319 6995
Correo - e: sist2000@telecom.com.co
Web: www.sistemas2000.com

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Sistemas de costos y gastos por actividades

  • 1. Resolución SSPD No. 1300033635 28-12-2005 SISTEMAS DE COSTOS Y GASTOS POR ACTIVIDADES PARA ENTES PRESTADORES DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS Tel (098) 2655346; Telefax (0 8)2655350 Cel 315 333 0434 / 315 319 6995 Correo - e: sist2000@telecom.com.co Web: www.sistemas2000.com PEDRO LEON GONZALEZ BARAJAS C.C LA QUINTA OF 252 - IBAGUE
  • 2. TEMAS 1. ANTECEDENTES 2. CRITERIOS Y BENEFICIOS DE UN SISTEMA UNIFICADO 3. MARCO CONCEPTUAL 4. SISTEMA UNIFICADO DE COSTOS Y GASTOS PARA ENTES PRESTADORES DE SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS 5. ARTICULACIÓN SISTEMA DE COSTOS Y GASTOS CON LA CONTABILIDAD. 6. EJEMPLO DE LA IMPLEMENTACION EN UNA EMPRESA DE SERVICIOS PUBLICOS
  • 4. LEYES DE SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS (142 Y 143 DE 1994) APERTURAAL SECTOR PRIVADO (EFICIENCIA YCOMPETITIVIDAD) CALIDAD – CONTINUIDAD - PRECIO INDEPENDIZA LOS AGENTES (GENERACION, TRANSMISION COMERCIALIZACION Y DISTRIBUCION) DEBIENDO SER CADA UNO RENTABLE CONTROL DE GESTION (PLANES, VIABILIDAD, INDICADORES RESULTADOS, PUBLICACION) MERCADO LIBRE (MAYORISTA, BOLSA, USUARIOSNO REGULADOS) CREG SSP SISTEMAS DE INFORMACIÓN (SIVICO SUI) PLAN DE CONTABILIDAD (PLAN DE CUENTAS COSTOS (ABC COSTING) EVALUACION DE RESULTADOS (AUDITORIA EXTERNA) INTERVENCION
  • 5. APERTURA AL SECTOR PRIVADO ACCIONISTAS INVERSIONISTAS BOM PPA BOOT FINANCIADORES LEASING JOINT VENTURES CONCESIONES OPERADORES OUTSOURCING CONCESION GESTORES Algunos Ejemplos de Participación
  • 6. Ley 142 de 1994 Artículo 79. Antecedentes Establecer los sistemas uniformes de información y contabilidad que deben aplicar todos los entes prestadores de servicios públicos domiciliarios que están bajo su inspección, vigilancia y control, sean éstas de naturaleza oficial, mixta o privada. SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS .
  • 7. Antecedentes Asigna a la SUPERSERVICIOS la función de diseñar, implementar y mantener el sistema único de información de los servicios públicos domiciliarios. La Superintendencia ha venido implementando el Sistema Único de Información – SUI el cual se surte de la información proveniente de los sistemas de información de los prestadores de servicios públicos y en el cual el Plan de Contabilidad para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios y la información de costos y gastos por actividades son componentes fundamentales. SUPERINTENDENCIA DE SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS La Ley 689 de 2001
  • 8. Adopción para los sectores de acueducto, alcantarillado, aseo, energía y gas combustible SUPERSERVICIOS Resoluciones Sistemas Unificados de Costos y Gastos Antecedentes No. 001417 de 1997 Adopción del sistema unificado de costos y gastos por actividades para el sector de telecomunicaciones No. 2863 de 1996
  • 9. SUPERSERVICIOS Actualización Sistema Unificado de Costos y Gastos Antecedentes Actualización del sistema unificado de costos y gastos por actividades para prestadores de servicios públicos con aplicación 1-01-2006 Resolución No. 1300033635 28-12-2005
  • 10. Tiene como finalidad lograr la uniformidad, centralización y consolidación de la información de las empresas. Está enfocado a definir los criterios generales y orientadores que deben seguir las empresas con el objeto de lograr la adecuada implantación (mediante sus propios medios) de un sistema de costos particular y homogéneo. El Sistema Unificado de Costos y Gastos Antecedentes
  • 11. 2. CRITERIOS Y BENEFICIOS DE UN SISTEMA UNIFICADO
  • 12. Criterios: Unificación Simplificación Modelo: Mapas de procesos. Modelo unificado o genérico Estructuras de costos por servicio Diagramas simplificados Interrelación con la contabilidad Pequeños prestadores Implementación CRITERIOS PARA UN SISTEMA UNIFICADO.
  • 13. B e n e f i c i o s Información precisa de costos por servicio, que deberá servir para la implantación de los modelos de: Tarifas Subsidios Esquema de competencia Evaluación de gestión Contar con información unificada y comparable. Facilitar una visión clara del negocio en términos financieros y operativos. Permitir el análisis de rentabilidad por servicios Posibilidad real de reducción de costos en cada servicio
  • 14. B e n e f i c i o s Cimiento para un nuevo sistema de administración Facilitar la implementación de acciones de mejora en los principales procesos del negocio (Reingeniería) Posibilidad de comparación contra mejores prácticas (Benchmarking)
  • 16. SISTEMA DE COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES Costeo Basado en Actividades ó denominado ABC, por sus iniciales en inglés Activity Based Costing. Es una metodología que permite asignar con mayor precisión los Costos indirectos y los gastos de Administración a los productos o servicios, mediante la identificación de cada actividad, la utilización de un conductor (driver) o base de distribución y su medición razonable.
  • 17. Objetivos y alcance El Sistema de Costeo Basado en Actividades permite: Información de rentabilidad por zonas de clientes o estrato La Medición con exactitud de los costos del producto o servicio. El manejo razonable del precio producto. El Análisis de los recursos del negocio. La reducción de sobrecostos. Propuestas de mejoramiento continuo. Proveer herramientas para la eliminación de actividades y desperdicios en labores.
  • 18. Objetivos y alcance Cada negocio o servicio se separa para efectos de integralidad de la gestión por los procesos y actividades que les corresponda, permitiendo asignar de una manera coherente los recursos requeridos de personal, materiales, equipos, instalaciones y otros para la cuantificación de los resultados y evaluación de las metas propuestas.
  • 19. Relación Contabilidad - Costos “El Costeo ABC es una herramienta estratégica no un Sistema Contable”. Su propósito es proporcionar a los gerentes una herramienta para aumentar la rentabilidad proveyendo información basada en hechos, que en forma conjunta determinarán el resultado financiero futuro de la empresa. “ABC no es un nuevo método de contabilidad financiera”. ABC es comúnmente implementado independientemente de los actuales sistemas contables. Los datos de gastos y ventas son obtenidos del sistema contable y del sistema de ventas, pero el cálculo, análisis y preparación de informes ocurre fuera de estos sistemas.
  • 20. Relación Contabilidad - Costos La finalidad del sistema de costos ABC es administrativa y de gestión y NO tiene que ver con el registro a nivel de documento fuente de los hechos económicos de la compañía. ABC se constituye en una vista adicional construida con la misma información que alimenta la contabilidad
  • 21. Cadena de valor y de asignación de recursos El costeo basado en actividades es un proceso de utilidad estratégica y de administración de costos. Dirigido por el precio Enfocado hacia el cliente Centrado hacia el diseño Orientado por el ciclo de vida Basado en la cadena de valor
  • 22. Cadena de valor y de asignación de recursos TAREAS TAREAS TAREAS TAREAS TAREASTAREAS TAREAS TAREAS TAREAS TAREAS TAREASTAREAS
  • 23. Cadena de valor y de asignación de recursos La estructura general de costos está conformada por lo siguiente ecuación: Costos totales de Producción Costos directos de fabricación Costos indirectos (Generales) Costos totales de fabricación Gastos de administración + +
  • 24. Cadena de valor y de asignación de recursos Los componentes de los costos generales (indirectos) son: Materiales indirectos (materiales de empaque, formularios, productos de limpieza...) Mano de obra indirecta (sueldos de gerentes de planta, supervisores, inspectores, ingenieros...) Otros (servicios públicos de la planta, programas de entrenamiento, depreciación de equipos, impuestos a la propiedad...)
  • 25. La primera se refiere a la cadena de valor y la segunda a la asignación de los costos a través de Drivers o factores de asignación. Cadena de valor y de asignación de recursos El costeo basado en actividades tiene dos perspectivas:
  • 26. PROCESOSPROCESOS ACTIVIDADESACTIVIDADES OPERACIONES OPERACIONES O TAREAS 11 22 11 22 11 22 11 22 X A B a b ba PRODUCTO PROCESOSPROCESOSPROCESOSPROCESOS ACTIVIDADESACTIVIDADESACTIVIDADESACTIVIDADES OPERACIONES OPERACIONES O TAREAS OPERACIONES OPERACIONES O TAREAS 1111 2222 1111 2222 1111 2222 1111 2222 X A B a b ba PRODUCTO Cadena de valor y de asignación de recursos
  • 27. Cadena de valor y de asignación de recursos RECURSOS ACTIVIDADES DRIVERS DE COSTOS DRIVERS DE RECURSOS MEDIDAS DE DESEMPEÑO DRIVERS DE ACTIVIDAD SERVICIOS ABC: Punto de Vista de Asignación de Costos Administración ABM: Punto de Vista de
  • 28. Cadena de valor y de asignación de recursos Equipo Material Personal MiscelaneoEdificio Apoyo Admon. A B C D EA B C D E A B C D E A B C D E A B C D E Recursos Actividad. Fact. y Recaudo. Mercadeo y Serv. Cliente INFRA ESTRUCT. MTMTOOPERATIVO CONEXIÓN CLIENTE PARTICIPACION EN CADA SERVICIO 1 2 3 1 2 3 1 2 3 Servicio Proceso
  • 29. Cadena de valor y de asignación de recursos El costeo por actividades parte del principio de que las actividades consumen recursos mientras que los productos o servicios, los clientes u otros objetos de costo consumen actividades.
  • 30. 4. SISTEMA UNIFICADO DE COSTOS Y GASTOS PARA ENTES PRESTADORES DE SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS
  • 31. Sistema unificado de costos y gastos para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios Garantizar en el mediano plazo la implementación del sistema de Costos ABC en las empresas que a la fecha no lo han implementado. Visualización de la realidad económica de las empresas. Adopción de una estructura unificada y orientadora. Establecimiento claro de los costos de administración, de operación y de comercialización Conocimiento del verdadero impacto del valor de los activos en la estructura de costos, mediante una adecuada clasificación y valoración. Aspectos que se han tenido en cuenta:
  • 32. Sistema unificado de costos y gastos para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios Aspectos que se han tenido en cuenta: Visualización de los costos por localización geográfica en aquellas empresas con cobertura nacional bajo el mismo ente económico. Estructuración de las organizaciones orientadas a gestión por procesos. Implementación con mayor facilidad de esquemas de tercerización. Separación clara de los costos de los negocios no regulados o no relacionados con servicios públicos.
  • 33. Sistema unificado de costos y gastos para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios Aspectos que se han tenido en cuenta: Que permita a las empresas un mejor conocimiento del negocio y las conduzca hacia el mejoramiento continuo. Obligatoriedad de los outsourcing y concesiones de entregar información detallada. Consideración de períodos de reporte adecuados para las empresa y para las labores de vigilancia y control Focalización de la exigencia de reportes de carácter macro que permitan visualizar el desempeño de las empresas y las situaciones de riesgo.
  • 34. Sistema unificado de costos y gastos para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios Aspectos que se han tenido en cuenta: Consideración de aspectos de validación de la calidad de la información. Suministrar en el mediano plazo información confiable para el cálculo de las tarifas, subsidios, análisis de competencia y evaluación de la gestión. Consideración de un tratamiento especial para los Pequeños Prestadores de Servicio. Facilitar la selección del software adecuado.
  • 35. Sistema unificado de costos y gastos para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios Las empresas deben canalizar importantes esfuerzos a la estructuración de sistemas informáticos integrados que permitan alimentar adecuadamente la Contabilidad y su Sistema de Costos ABC, y específicamente con los módulos de Nómina, Inventarios y Activos Fijos.
  • 36. Si una empresa de servicios públicos no cuenta con un sistema que le permita identificar cada uno de sus activos fijos con su respectiva localización es imposible montar un sistema real de costos que estime fidedignamente el costo de cada actividad incorporando los costos de la infraestructura, plantas y equipos, los cuales tienen un importante peso en los costos de prestación de los servicios y por ende en las estructuras tarifarías. Sistema unificado de costos y gastos para entes prestadores de servicios públicos domiciliarios
  • 37. El Costeo Basado en Actividades (ABC) reside en el corazón de la administración del proceso, en consecuencia, la formulación de la estructura unificada o modelo genérico parte del mapa de procesos. Estructura de Costos y Gastos Corresponde la Estructura Unificada o Modelo Genérico al núcleo del Sistema Unificado de Costos y Gastos.
  • 38. MAPA DE PROCESOS GENERICO SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS PLANEACIÓN CORPORATIVA GESTIÓN GERENCIAL Y ESTRATÉGICA CONTROL DE GESTIÓN GESTIÓN DEL TALENTO HUMANO GESTIÓN FINANCIERA GESTIÓN DE FINANCIAMIENTO GESTIÓN DE INFORMATICA GESTIÓN JURIDICA Y DE CONTRATOS C L I E N T E SERVICIOS LOGISTICOS PROCESOS ESTRATÉGICOS PROCESOS OPERATIVOS PROCESOS DE SOPORTE C L I E N T E REQUERIMIENTOS SERVICIO PROMOCIÓN NIVEL DE SATISFACCION UNIDAD DE SERVICIO N pLANEACION OPERACIÓN MANTENIMIENTO cONTROL CALIDAD CONTROL COMERCIAL FACTURACIÓN Y RECAUDO ATENCIÓN CLIENTES MERCADEO UNIDAD DE SERVICIO 1 pLANEACION OPERACIÓN MANTENIMIENTO cONTROL CALIDAD MERCADEOATENCIÓN CLIENTES FACTURACIÓN Y RECAUDO CONTROL COMERCIAL
  • 39. Estructura unificada o Modelo genérico. La implementación de un Sistema de Costeo Basado en Actividades implica, el diseño de una estructura o mapa de costos, que mediante un diagrama ilustre las diferentes líneas de negocios que tiene la empresa, las subunidadaes de negocios que se desean costear y los procesos y actividades que permiten la producción y comercialización de los productos o servicios que se conforman en cada línea de negocios. De igual manera debe mostrar la asignación de los recursos a las actividades y el nivel de distribución o asignación de los gastos estratégicos y de soporte.
  • 40. Características del modelo unificado o genérico. Provee información necesaria para el análisis de las actividades, procesos, unidades de costeo, negocios, productos, etc. Es multinivel y contempla la complejidad de una empresa por su tamaño o del servicio en sí. El costo de las actividades se puede dirigir a la determinación de costos por clase de clientes o usuarios y sectores geográficos del mercado. Es orientadora para que la empresa pueda definir las unidades, procesos y actividades de acuerdo con su experiencia y visión de negocio.
  • 41. Características del modelo unificado o genérico. Permite la adaptación de los crecimientos que se generen en la organización a través del tiempo y su desarrollo. Permite identificar o seleccionar una estructura básica, simplificada o mínima, cuya información, a través de reportes, proporciona una visión resumida, clara y completa de la estructura empresarial y de los resultados de la gestión operativa, comercial y administrativa, en función de los procesos y grupos de recursos (personal, materiales, edificios, planta y equipos, misceláneos y bienes y servicios para la venta).
  • 42. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 REPORTES REPORTE REPORTE REPORTE REPORTE REPORTE ESTRUCTURA FIJA ORIENTACION ORIENTACION FIJA FIJA ORIENTACION ORIENTACION ORIENTACION FIJA FIJA UNIDAD TERITORIAL UNIDAD TERITORIAL UNIDAD UNIDADES UNIDADES UNIDADES UNIDADES NIVELES SERVICIO PUBLICO O SEGMENTO O SEGMENTO DE SERVICIO DE COSTEO O DE COSTEO O DE COSTEO O DE COSTEO O O SUBUNIDADES SUBUNIDADES SUBUNIDADES SUBUNIDADES PROCESOS ACTIVIDADES RECURSOS NIVEL 1 NIVEL 2 NEGOCIO DE NEGOCIO DE NEGOCIO DE NEGOCIO DE NEGOCIO NIVEL 1 NIVEL 2 NIVEL 3 NIVEL 4 GENERACION PLANTAS UNIDADES DE GENER ENERGIA ELECTRICA TOTAL PAISES COLOMBIA TRANSMISION NIVEL TENSION LINEAS Y S/E DISTRIBUCION ZONAS SECCIONALES GASODUCTOS SISTEMAS TRANSPORTE ESTACIONES CITY GATE GAS NATURAL ESTACIONES COMPRESORAS REGIONALES, AGENCIAS ESTACIONES CITY GATE O SUCURSALES DISTRIBUCION ESTACIONES REG DISTRITO REDES PRIMARIAS REDES SECUNDARIAS BARCAZAS TRANSPORTE POLIDUCTOS SISTEMAS Y EQUIP PROPANODUCTOS DUCTOS TRANSPORTE MARITIMO CARROTANQUES TANQUES PLANTAS SISTEMAS Y EQUIP SISTEMAS TUBERIA GLP COMERC MAYORISTA VEHICULOS TRANSP GRANEL VEHICULOS TRANSP GRANEL TANQUES REGIONALES, AGENCIAS O SUCURSALES DISTRIBUCION PLANTAS ENVASADORAS VEHICULOS DISTRIB GRANEL SISTEMAS Y EQUIP SISTEMAS TUBERIA VEHICULOS DISTRIB CILINDROS DEPOSITOS TANQUES PLANEACION DISTRIBUCION POR RED REDES PRIMARIAS REDES SECUNDARIAS OPERACIÓN MANTENIMIENTO LOCAL . LOCAL EXTENDIDA REDES DE ACCESO CONTROL TELECOMUNICACIONES REGIONES GRUPOS DE CLIENTES TELEF MOVIL RURAL . LARGA DISTANCIA CONMUTACION TRANSPORTE VALOR AGREGADO . OTROS SERVICIOS DE SERVICIOS OPERATIVOS MANEJO CUENCAS . MICROCUENCAS . (GESTION OPERATIVA) SISTEMA DE ABASTECIMIENTO……. . CAPTACION . … DERIVACION ADUCCION ……….. FACTURACION PLANTAS TRATAMIENTO TIPOS DE CONTROL PERDIDAS ACUEDUCTO MUNICIPIOS TRATAMIENTO RECAUDO SISTEMA MATRIZ ZONAS SISTEMA DE DISTRIBUCION SISTEMA SECUNDARIO ZONAS DISTRITOS SECTORES SISTEMAS INDEPENDIENTES MERCADEO ATENCION CLIENTES MATRIZ ZONAS SISTEMA SANITARIO O COMBINADO SECUNDARIO INDEPENDIENTES ZONAS SECTORES RECOLECCION Y TRANSPORTE SISTEMA PLUVIAL INDEPENDIENTE MATRIZ SECUNDARIO ZONAS ZONAS SECTORES ALCANTARILLADO MUNICIPIOS INDEPENDIENTES SISTEMA CENTRALIZADO PLANTAS MODULOS TRATAMIENTO AGUAS RESIDUALES SISTEMAS INDEPENDIENTES MODULOS RECOLECCION DOMICILIARIA ZONAS RUTAS MICRORUTAS VEHICULOS TRANSPORTE ZONAS RUTAS MICRORUTAS VEHICULOS BARRIDO Y LIMPIEZA BARRIDO MANUAL BARRIDO .. ZONAS RUTAS MICRORUTAS BARRIDO MECANICO ZONAS RUTAS MICRORUTAS TRANSFERENCIA ESTACIONES VEHICULOS APROVECHAMIENTO PLANTAS UNIDADES TRATAMIENTO PLANTAS UNIDADES ASEO MUNICIPIOS DISPOSICION FINAL RELLENOS CORTE CESPED/PODA ZONAS RUTAS MICRORUTAS LIMPIEZA AREAS PUB ZONAS RESIDUOS HOSPITALARIOS RECOLECCION Y TRANSPORTE ZONAS RUTAS OTROS ESPECIALES RESIDUOS PELIGROSOS TRATAMIENTO O APROVECHAMIENTO PLANTAS PLANTAS UNIDADES LIMPIEZA DE ESCOMBROS DISPOSICION FINAL RELLENOS COMERCIAL UNIDADES ENERGIA ELECTRICA FACTURACION DE GAS NATURAL OPERACIONES RECAUDO SERVICIOS GLP GRUPOS DE CLIENTES GRUPOS DE CLIENTES GRUPOS DE CLIENTES CONTROL PERDIDAS COMERCIALES TELECOMUNICACIONES MERCADOS COMERCIALIZACION O O O ACUEDUCTO REGIONES REGIONES REGIONES ALCANTARILLADO CLIENTES MERCADEO ASEO ATENCION CLIENTES OTROS OTROS NEGOCIOS NEGOCIOS ESTRATEGIA Y SOPORTE UNIDADES DE PROCESOS ESTRATEGICOS Y DE SOPORTE ENERGIA ELECTRICA GAS NATURAL GLP TELECOMUNICACIONES A G/CIA Y ESTRATEGIA PLANEACION CONTROL DE GESTION TALENTO HUMANO SERVICIOS LOGISTICOS ACUEDUCTO GESTION FINANCIERA ALCANTARILLADO GESTION FINANCIAMIENTO ASEO INFORMATICA JURIDICA - CONTRATACION ESTRUCTURA ORIENTADORA UNIFICADA DE COSTOS Y GASTOS - MODELO GENERICO (GESTION COMERCIAL) (GESTION ESTRATEGICA Y DE SOPORTE) PERSONALMATERIALESEQUIPOSBIENESYSERVICIOSPARALAVENTAMISCELANEOSEDIFICIOS
  • 43. Modelo simplificado o Mínimo El sistema de costos ABC, como herramienta de planeación y control de gestión, ofrece muchas posibilidades de generar reportes e indicadores.
  • 44. Modelo simplificado o Mínimo Dentro de la estructura unificada, orientadora y genérica se demarcaron unos niveles mínimos para la conformación de una estructura que permita conocer la composición de los costos y gastos de la empresa para cada uno de los negocios y subunidades de negocios de nivel 1 DIAGRAMA
  • 45. SERVICIOS UNIDADES DE SERVICIO UNIDADES DE COSTEO NIVEL 1 PROCESOS ACTIVIDADES RECURSOS SERVICION PERSONALMATERIALESEQUIPOSEDIFICIOSMISCELANEOS BIENESY SERVICIOS PARALAVENTA PROCESOS ESTRATEGICOS Y DE SOPORTE ACTIVIDADES UNIDADDESERVICIO1 UNIDADDE SERVICION UNIDADDECOSTEONo1 UNIDADDE COSTEONo N PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3 PROCESO 4 PROCESO 1 PROCESO 2 ACTIVIDAD 1 ACTIVIDAD 2 ACTIVIDAD 1 ACTIVIDAD 2 ACTIVIDAD 3 ACTIVIDAD 1 ACTIVIDAD 2 ACTIVIDAD 2 ACTIVIDAD 1 ACTIVIDAD 1 ACTIVIDAD 2 ACTIVIDAD 1 ACTIVIDAD 2 MODELO SIMPLIFICADO O MINIMO
  • 46. Asignación de Gastos Por Áreas de Responsabilidad PROCESOS ACTIVIDADES DIRECCIÓN ESTRATEGIA IMAGEN CORPORATIVA CORPORATIVA TÉCNICA COSTOS ABC E INDICADORES AUDITORÍA INTERNA SISTEMA DE GESTIÓN DE CALIDAD CONTROL DE RIESGOS SELECCIÓN Y VINCULACIÓN PERFILES Y COMPETENCIAS PROMOCIÓN DEL CONOCIMIENT0 COMPENSACIÓN Y BENEFICIOS BIENESTAR Y SALUD OCUPACIONAL COMPRAS INVENTARIOS TRANSPORTE SERVICIOS GENERALES PRESUPUESTO TESORERÍA GESTIÓN CONTABLE Y DE CONSOLIDACIÓN IMPUESTOS PLANEAMIENTO ESTRUCTURACION, PUESTA EN MARCHA Y CIERRES ADMINISTRACION DE CONTRATOS PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO DE SISTEMAS TECNOLOGÍA DE SISTEMAS TELECOMUNICACIONES SOPORTE A USUARIOS REPRESENTACIÓN JUDICIAL Y EXTRAJUDICIAL ASESORÍA JURIDICA CONTRATACIÓN CONTROL DE GESTION PROCESOS ESTRATEGICOS Y DE SOPORTE GERENCIA Y ESTRATEGIA GESTIÓNESTRATÉGICAYDESOPORTE GESTIÓN DEL TALENTO HUMANO SERVICIOS LOGÍSTICOS GESTION FINANCIERA GESTION DE FINANCIAMIENTO GESTION DE INFORMÁTICA GESTION JURÍDICA Y CONTRATOS PLANEACIÓN CORPORATIVA
  • 47. Asignación de costos y gastos Criterios generales para determinación de costos Todos los conceptos de costos y gastos se asignan a las actividades que conforman los procesos operativos, comerciales y de soporte. El primer paso para lograr dicha desagregación de costos consiste en efectuar el análisis de actividades. Las asignaciones pueden afectar una o varias actividades de acuerdo con la proporción que les corresponda por absorción del costo.
  • 48. Asignación de costos y gastos Criterios generales para determinación de costos Para la selección de un driver o inductor de costo deben tenerse en cuenta dos aspectos: 1) Facilidad de obtener información relacionada con el inductor. 2)El grado en el que el inductor mide el verdadero consumo de actividades por parte de los productos La distribución de asignaciones compartidas se debe realizar mediante drivers, factores de asignación o inductores, que representen los factores que logran la distribución más precisa o aproximada a la realidad. El driver adecuado es el factor causal en la incurrencia de costos. Estos factores representan el mecanismo básico de un sistema ABC.
  • 49. Criterios generales para determinación de costos COSTOS DE PERSONAL COSTO DE MATERIALES COSTO DE EDIFICIOS COSTO DE PLANTA Y EQUIPOS COSTO MISCELÁNEOS COSTO DE BIENES Y SERVICIOS PARA LA VENTA
  • 50. Criterios generales para determinación de costos Recurso Drivers Tecnología Horas Maquina. Mano de Obra Horas de Mano de Obra-Tiempo. Materias Primas Cantidad de Materias Primas. Equipos Horas Equipo/Horas maquina. Edificio/Instalaciones Área Ocupada / m2. Vehículos Horas de Utilización. Suministros Cantidad. Servicios Públicos Cantidad / Kilovatios hora DRIVERS DE RECURSOS
  • 51. Criterios generales para determinación de costos Actividades Drivers Compras # de Ordenes de Compra. Recepción de inventarios # de recibos. Planeación de producción # de ordenes de producción Producción # de órdenes de producción. Producción # de horas de producción. Diseño de productos # de horas de diseño Control de Calidad # de pólizas / # inspecciones. Laboratorios # de pruebas u Horas de prueba Entrenamiento técnico # de trabajadores o de horas Procesamiento de datos # de registros almacenados Admón de inventarios # de referencias Admón. de Bodegas # de despachos. Contabilidad # de transacciones. Servicio al Cliente # de Clientes atendidos. Mercadeo # de visitas realizadas. Facturación # de facturas DRIVERS DE ACTIVIDADES
  • 52. RECURSOS DEL SISTEMA DE COSTOS 7505 SERVICIOS PERSONALES 7537 CONSUMO DE INSUMOS DIRECTOS 7515 DEPRECIACIONES 7515 DEPRECIACIONES 7510 GENERALES 7525 AGOTAMIENTO 750501 Sueldos de Personal 753701 Productos Químicos 751501 Depreciación Edificaciones 751502 Depreciación Plantas, Ductos y Túneles 751001 Moldes y troqueles 752501 Agotamiento Recursos Renovables en explotación 750502 Jornales 753702 Gas Combustible 751511 Depreciación Bienes Adquiridos en Leasing Financiero 751503 Depreciación Redes, líneas, cables 751003 Material quirúrgico 752502 Agotamiento Recursos No Renovables en explotación 750503 Horas Extras y Festivos 753703 Carbón Mineral 751512 Depreciación Bienes Adquiridos con Subsidios del Estado 751504 Depreciación Maquinaria y Equipo 751004 Loza y cristalería 752590 Otros Agotamientos 750504 Incapacidades 753704 Energía 751590 Otras depreciaciones 751505 Depreciación Equipo Médico y Científico 701006 Estudios y Proyectos 7530 COSTO DE BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS PARA LA VENTA 750505 Costos de Representación 753705 ACPM, Fuel Oil 7517 ARRENDAMIENTOS 751506 Depreciación Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 751013 Suscripciones y Afiliaciones 753001 Compras en Bloque y/o a Largo Plazo 750506 Remuneración Servicios Técnicos 753790 Otros Elementos de Consumo de Insumos Directos 751701 Terrenos 751507 Depreciación Equipo de Comunicación y computación 751015 Obras y Mejoras en Propiedad Ajena 753002 Compras en Bolsa y/o a Corto Plazo 750507 Personal Supernumerario 7550 OTROS COSTOS DE OPERACIÓN Y MANTENIMIENTO 751702 Construcciones y Edificaciones 751508 Depreciación Equipo de Centros de Control 751019 Viáticos y gastos de viaje contratistas 753003 Uso de Redes 750508 Sueldos por Comisiones al Exterior 755001 Repuestos para vehículos 7540 ORDENES Y CONTRATOS DE MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 751509 Depreciación Equipo de Transporte, Tracción y Elevación 751023 Publicidad y Propaganda 753004 Costo por Conexión 750510 Primas Técnicas 755002 Llantas y Neumáticos 754001 Mantenimiento de Construcciones y Edificaciones 751510 Depreciación Equipo de comedor, cocina, despensa y hotelería 751024 Impresos y Publicaciones 753005 Uso de Líneas, redes y ductos 750511 Prima de Dirección 755003 Rodamientos 754006 Mantenimiento Terrenos 751511 Depreciación Bienes Adquiridos en Leasing Financiero 751025 Fotocopias, Útiles de escritorio y papelería 753006 Costo de Distribución y/o Comercialización de Gas Natural 750512 Prima Especial de Servicios 755004 Combustibles y Lubricantes 754009 Reparaciones de Construcciones y Edificaciones 751512 Depreciación Bienes Adquiridos con Subsidios del Estado 751026 Comunicaciones 753007 Manejo Comercial y Financiero del Servicio 750513 Prima de Vacaciones 755005 Materiales para Construcción 754090 Otros Contratos de Mantenimiento y Reparaciones 751590 Otras depreciaciones 751027 Promoción y divulgación 753008 Costo de Distribución y/o Comercialización de Gas Licuado de Petróleo -GLP 750514 Prima de Navidad 755006 Materiales para Laboratorio 7517 ARRENDAMIENTOS 751028 Tasas 753009 Contrato de explotación 750515 Primas Extras Legales 755007 Elementos y accesorios de energía 751703 Maquinaria y Equipo 751029 Multas 753090 Otros 750516 Primas Extraordinarias 755008 Elementos y accesorios de gas combustible 751704 Equipo de Oficina 751036 Seguridad Industrial 7535 LICENCIAS, CONTRIBUCIONES Y REGALÍAS 750517 Otras Primas 755009 Elementos y accesorios de telecomunicaciones 751705 Equipo de Computación y Comunicación 751037 Transporte, Fletes y Acarreos 753504 Departamento Administrativo del Medio Ambiente “DAMA” 750518 Vacaciones 755010 Elementos y accesorios de acueducto 751706 Equipo Científico 751038 Imprevistos 753505 Ley 56 de 1981 750519 Bonificación Especial de Recreación 755011 Elementos y accesorios de alcantarillado 751707 Flota y Equipo de Transporte 751039 Implementos deportivos 753506 Medio Ambiente - Ley 99 de 1993 750520 Bonificaciones 755012 Elementos y accesorios de aseo 751790 Otros 751040 Eventos culturales 753507 Regalías 750521 Subsidio Familiar 755088 Otros Elementos y Materiales 7520 AMORTIZACIONES 751041 Contratos de administración 753508 Licencia de Operación del servicio 750522 Subsidio de Alimentación 755089 Otros Repuestos 752001 Amortización Semovientes 751042 Sostenimiento de semovientes 753509 FAZNI 750523 Auxilio de Transporte 755090 Otros Costos 752002 Amortización Recursos Renovables 751043 Gastos de operación aduanera 753510 FAER 750524 Cesantías 752004 Amortización Inversión para la Protección de los Recursos Naturales 751044 Servicios portuarios y aeroportuarios 753511 Cuota de Fomento de gas 750525 Intereses a las cesantías 752005 Amortización Inversión para la Explotación de los Recursos No Renovables 751045 Costos por control de calidad 753512 Ministerio de Comunicaciones y/o Fondo de Comunicaciones 750529 Indemnizaciones 752006 Amortización Intangibles 751046 Elementos de aseo, lavandería y cafetería 753590 Otras Contribuciones 750530 Capacitación, Bienestar Social y Estímulos 752007 Amortización Bienes Entregados a Terceros 751047 Videos 753591 Ministerio de Comunicaciones y/o Fondo de Comunicaciones S E R V I C I O S P U B L I C O S D O M I C I L I A R I O S PERSONAL MATERIALES EDIFCIOS PLANTA Y EQUIPO MISCELANEOS BIENES Y SERVICIOS PARA LA VENTA
  • 53. ESTRUCTURA DE COSTOS Y GASTOS POR SERVICIO Sistema de Acueducto
  • 54. Mapa de procesos Estructura Orientadora Modelo Simplificado Librería de actividades ESTRUCTURA DE COSTOS Y GASTOS POR SERVICIO Servicio de Acueducto
  • 55. ESTRUCTURA DE COSTOS Y GASTOS POR SERVICIO PROCESOS ESTRATÉGICOS PROCESOS OPERATIVOS PROCESOS DE SOPORTE C L I E N T E Planificación de Uso del Suelo Recuperación de Cuencas Operación Derivación y Aducción Mantenimiento en Derivación y Aducción Control en Derivación y Aducción Mantenimiento de Plantas de Tratamiento Producción de Agua Tratada Planificación de la Producción Control en Producción Planeamiento de la Distribución Coordinación de la Distribución Mantenimiento en Distribución Control en Distribución Mercadeo del Servicio Atención de Clientes Controlar Pérdidas No Técnicas Facturar y Cobrar Servicios Sistema de Abastecimiento Sistema de Distribución Comercialización Conservación del Recurso Hídrico GERENCIA Y ESTRATÉGIA PLANEACION CORPORATIVA CONTROL DE GESTION R e q u i s i t o s S e r v i c i o C L I E N T E SERVICIOS LOGISTICOS GESTIÓN DEL TALENTO HUMANO GESTIÓN FINANCIERA GESTIÓN JURIDICA Y CONTRATOS GESTIÓN DE INFORMATICA GESTIÓN DE FINANCIAMIENTO
  • 56. ESTRUCTURA DE COSTOS Y GASTOS POR SERVICIO Servicio de Acueducto 1 2 4 5 6 7 8 9 10 REPORTE REPORTE REPORTE ALTERNATIVAS ALTERNATIVAS ALTERNATIVAS ALTERNATIVAS ALTERNATIVAS FIJA ORIENTACION FIJA FIJA ORIENTACION ORIENTACION ORIENTACION FIJA FIJA NIVEL 1 NIVEL 1 NIVEL 2 NIVEL 3 NIVEL 4 Establecemiento objetivos y metas ambientales Actualización y análisis de cobertura y uso de suelo Compra de predios rurales Delimitación de zonas de manejo y preservación ambiental Control de erosión Reforestación Mantenimiento de viveros Estabilización de cauces Mantenimiento plantaciones protectoras productoras Aforo de caudales Análisis pluviométrico Inventario de aguas Análisis de calidad de agua cruda Definición de potencial hídrico Control y manejo de vertimientos Recarga de acuíferos Control de filtración de agua superficial Vigilancia de bosques Revisión liquidación de cobro tasas de uso Gestión de permisos y licencias Coordinación con centro de control Medición y control de caudal Operación sistema de bombeo Operación normal de embalses Operación de emergencia de embalses Operación de contingencias Operación sistema de afluentes y efluentes Operación sistema de remoción de sólidos Dragado de rios Remoción, manejo y tratamiento de sólidos Mantenimiento rutinario Mantenimiento de estructuras y obras civiles Mantenimiento electromecánico Control limnológico Análisis de calidad de agua cruda Análisis de sedimentos Monitoreo de estructuras y obras civiles Verificación de instrumentos Registros de operación Registros de mantenimiento Operación sistema de bombeo Operación sistema de afluentes y efluentes Operación de contingencias Reparación y mantenimiento de tuneles y ductos Reparación y dragado de canales Mantenimiento de estructuras y obras civiles Mantenimiento electromecánico Medición y control de caudal Medición pitométrica Revisión de linea piezométrica Medición de sobrepresiones y subpresiones Verificación de capacidad hidráulica de canales Verificación de instrumentos Registros de operación Registros de mantenimiento ESTRUCTURA DE COSTOS Y GASTOS - SERVICIO DE ACUEDUCTO MunicipiosAcueducto Sistema de Abastecimiento MicrocuencasManejo Cuenca Derivación Operación Aducción Captación Mantenimiento Control Operación Control Mantenimiento SERVICIO PÚBLICO UNIDAD TERITORIAL O SEGMENTO UNIDAD DE SERVICIO O NEGOCIO PROCESOS UNIDAD DE COSTEO O SUBUNIDAD DE NEGOCIO Planificación del uso del suelo Recuperación Conservación del recurso hídrico UNIDAD DE COSTEO O SUBUNIDAD DE NEGOCIO UNIDAD DE COSTEO O SUBUNIDAD DE NEGOCIO UNIDAD DE COSTEO O SUBUNIDAD DE NEGOCIO MISCELANEOSBIENESYSERVICIOSPARALAVENTA ACTIVIDADES RECURSOS PERSONALEDIFICIOSMATERIALESEQUIPOS
  • 57. ESTRUCTURA SIMPLIFICADA DE COSTOS Y GASTOS POR SERVICIO
  • 58. Establecemiento objetivos y metas ambientales Actualización y análisis de cobertura y uso de suelo Compra de predios rurales Delimitación de zonas de manejo y preservación ambiental Control de erosión Reforestación Mantenimiento de viveros Estabilización de cauces Mantenimiento plantaciones protectoras productoras Aforo de caudales Análisis pluviométrico Inventario de aguas Análisis de calidad de agua cruda Definición de potencial hídrico Control y manejo de vertimientos Recarga de acuíferos Control de filtración de agua superficial Vigilancia de bosques Revisión liquidación de cobro tasas de uso Gestión de permisos y licencias ESTRUCTURA SIMPLIFICADA DE COSTOS Y GASTOS - SERVICIO DE ACUEDUCTO - ABASTECIMIENTO Procesos Estratégicos y de Soporte Planificación del uso del suelo Recuperación Conservación del recurso hídrico PERSONALMATERIALESEQUIPOSEDIFICIOS Acueducto Actividades de los procesos estratégicos y de soporte MISCELANEOS BIENESY SERVICIOS PARALA VENTA ESTRATEGIA Y SOPORTE UNIDAD DE COSTEO NIVEL 1 UNIDAD DE SERVICIO PROCESOS Manejo Cuenca Sistema de Abastecimiento ACTIVIDADES RECURSOS SERVICIO PÚBLICO
  • 59. Coordinación con centro de control Medición y control de caudal Operación sistema de bombeo Operación normal de embalses Operación de emergencia de embalses Operación de contingencias Operación sistema de afluentes y efluentes Operación sistema de remoción de sólidos Dragado de rios Remoción, manejo y tratamiento de sólidos Mantenimiento rutinario Mantenimiento de estructuras y obras civiles Mantenimiento electromecánico Control limnológico Análisis de calidad de agua cruda Análisis de sedimentos Monitoreo de estructuras y obras civiles Verificación de instrumentos Registros de operación Registros de mantenimiento Operación sistema de bombeo Operación sistema de afluentes y efluentes Análisis de calidad de agua cruda Reparación y mantenimiento de tuneles y ductos Reparación y dragado de canales Mantenimiento de estructuras y obras civiles Mantenimiento electromecánico Medición y control de caudal Medición pitométrica Revisión de linea piezométrica Medición de sobrepresiones y subpresiones Verificación de capacidad hidráulica de canales Verificación de instrumentos Registros de operación Registros de mantenimiento ACTIVIDADES RECURSOS SERVICIO PÚBLICO Captación Sistema de Abastecimiento PERSONAL ESTRATEGIA Y SOPORTE UNIDAD DE COSTEO NIVEL 1 Operación Control Mantenimiento Operación UNIDAD DE SERVICIO PROCESOS Acueducto Actividades de los procesos estratégicos y de soporte MATERIALESEQUIPOSEDIFICIOSMISCELANEOSBIENESYSERVICIOSPARALAVENTA ESTRUCTURA SIMPLIFICADA DE COSTOS Y GASTOS - SERVICIO DE ACUEDUCTO - ABASTECIMIENTO Procesos Estratégicos y de Soporte Mantenimiento Control
  • 60. Producción a largo plazo Producción a corto plazo Inventario de agua Administración de datos maestros Manejo y almacenamiento de insumos Preparación de soluciones de productos quimicos Operación sistema de afluentes y efluentes Operación del Plan de Emergencias Mantenimiento rutinario Mantenimiento de averias Mantenimiento planificado Remoción, manejo y tratamiento de sólidos Análisis de calidad de agua cruda Ensayos de dosificación Medición y control de caudal Medición de parámetros en procesos Verificación de instrumentos Control de calidad en procesos Producto No Conforme Control estadistico de procesos Registros de operación Registros de mantenimiento Administración de datos maestros BIENESYSERVICIOS PARALAVENTA ESTRUCTURA SIMPLIFICADA DE COSTOS Y GASTOS - SERVICIO DE ACUEDUCTO - ABASTECIMIENTO Procesos Estratégicos y de Soporte Control en la Producción PERSONALMATERIALESEQUIPOSEDIFICIOSMISCELANEOS Acueducto Sistema de Abastecimiento Tratamiento (Plantas) Planificación de producción Actividades de los procesos estratégicos y de soporte Producción Mantenimiento ESTRATEGIA Y SOPORTE UNIDAD DE COSTEO NIVEL 1 UNIDAD DE SERVICIO PROCESOS ACTIVIDADES RECURSOS SERVICIO PÚBLICO
  • 61. Planeación de la operación Modelación hidráulica y análisis de la demanda Planeación del mantenimiento Actualización del catastro de la red Simulación hidráulica operativa Coordinación de cierres programados Coordinación de cierres imprevistos Ejecución de cierres, desagües y restablecidas Operación de contingencias Operación sistemas de bombeo Sectorización (macromedicion, control activo de presion) Mantenimiento de tanques Mantenimiento de estructuras de control Mantenimiento de estaciones de bombeo Reposición de redes Mantenimiento de redes y accesorios Detección de fugas Reparación de fugas Auditoria de agua Monitoreo de parámetros Control de calidad de producto Verificación de instrumentos Registros de operación Registros de mantenimiento Control de calidad en procesos SERVICIO PÚBLICO ACTIVIDADES BIENESYSERVICIOSPARALA VENTA ESTRUCTURA SIMPLIFICADA DE COSTOS Y GASTOS - SERVICIO DE ACUEDUCTO - DISTRIBUCION Mantenimiento Control Procesos Estratégicos y de Soporte Sistemas Independientes Sistema Secundario Actividades de los procesos estratégicos y de soporte Sistema de Distribución Sistema Matriz Planeación Coordinación del sistema Acueducto RECURSOS ESTRATEGIA Y SOPORTE UNIDAD DE COSTEO NIVEL 1 PERSONALMATERIALESEQUIPOSEDIFICIOSMISCELANEOS UNIDAD DE SERVICIO PROCESOS
  • 62. Estudios de mercado Estudios de tarifas Imagen corporativa Suministro de información Producción de reportes Atención de solicitudes Peticiones, quejas y recursos Asesorías técnicas (fugas internas, dispositivos reductores de consumo, visitas promocionales) Operación de contingencias Micromedición Actualización del catastro de usuarios Identificación y legalización de usuarios morosos y clandestinos Medición Liquidación Impresión Distribución de facturas Recaudo Cobro de cartera Actualización del catastro de usuarios Administración de datos maestros BIENESY SERVICIOS PARALA VENTA Procesos Estratégicos y de Soporte Comercialización Actividades de los procesos estratégicos y de soporte PERSONALMATERIALESEQUIPOSEDIFICIOS ESTRUCTURA SIMPLIFICADA DE COSTOS Y GASTOS - SERVICIO DE ACUEDUCTO Zonas Facturación y cobranza Atención de clientes Mercadeo Control de perdidas no técnicas RECURSOS MISCELANEOS Acueducto SERVICIO PÚBLICO UNIDAD DE SERVICIO PROCESOS ACTIVIDADES ESTRATEGIA Y SOPORTE UNIDAD DE COSTEO NIVEL 1
  • 63. SERVICIO DE ACUEDUCTO Librería de Actividades del modelo simplificado Actualización del catastro de usuarios Actualización y análisis de cobertura y uso de suelo Administración de datos maestros Aforo de caudales Agua cruda Son las actividades de análisis de la distribución espacial de los usuarios, la delimitación de ciclos, zonas, rutas y microrutas, la realización del censo de usuarios, la actualización de la información de usuarios clandestinos legalizados, de los nuevos usuarios del servicio de acueducto y el procesamiento de toda la información en el sistema de información comercial. Es la planificación de las acciones a corto, mediano y largo plazo, a partir de la obtención y procesamiento de la información básica, actualizada y georeferenciada y la identificación de aspectos en las cuencas abastecedoras y de las zonas de recarga de los acuíferos, donde debe determinarse específicamente: uso del suelo, zonas donde se generan impactos ambientales que inciden en la cantidad y calidad de recurso, zonas de riesgo, amenazas de riesgo, etc. Es la parametrización y compilación de los datos del sistema maestro de abastecimiento y distribución y de los datos del sistema comercial, del servicio de acueducto, incluye la administración de los registros en el sistema empresarial de información. Es la medición de los caudales de las fuentes de abastecimiento principales y de sus afluentes, mediante estaciones limnimétricas o limnigráficas, para verificar la continuidad de la fuente, el caudal mínimo y caudal máximo en épocas de creciente. Agua superficial o subterránea en estado natural, es decir, que no ha sido sometida a ningún proceso de tratamiento.
  • 64. 5. ARTICULACIÓN DEL SISTEMA DE COSTOS Y GASTOS CON LA CONTABILIDAD
  • 65. Para el éxito en la implementación de un sistema de Costos ABC, además del modulo de Contabilidad y Costos, se requiere que se hayan montado también con éxito los módulos de Nómina, Inventarios o Manejo de materiales y Activos Fijos. ARTICULACIÓN SISTEMA DE COSTOS Y GASTOS Y LA CONTABILIDAD SUBSISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD Gestión de Propiedad Planta y Equipo Gestión de Recursos Naturales y del Ambiente Gestión de Activos Intangibles Gestión de Deuda y Obligaciones Financieras Gestión de Proyectos Facturación Gestión de Portafolio de Inversiones Nómina Gestión de Control de Materiales Gestión de Tesorería Gestión de Costos Contabilidad Otras operaciones Contables: *Ajustes por Inflación *Provisiones Varias *Amortización Diferidos *Ajustes y otras SISTEMA INTEGRADO DE CONTABILIDAD BASES DATOS PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD TABLAS DE CONSULTA
  • 66.
  • 67.
  • 68.
  • 69.
  • 70. Proceso de Producción de Informes  La tendencia actual para la producción de informes para terceros es que el cargue de la información sea a través de archivos planos con base en la estructura de codificación, para que el tercero defina los informes de su interés. Un ejemplo de informes de costos y gastos son los siguientes:
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  • 74. ESTADO DE RESULTADOS UNIDAD DE SERVICIO: _____________________________________ ABSOLUTA % RELATIVA 200X 200Y VENTA DE SERVICIOS TOTAL INGRESOS OPERACIONALES COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS (Operativos y Comerciales) UTILIDAD BRUTA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (Estratégicos y de Soporte) UTILIDAD OPERACIONAL OTROS INGRESOS (Otros Negocios) OTROS GASTOS (Otros Negocios) UTILIDAD VARIACIÓN 200X - 200Y PARTICIPACIÓN % CÓDIGO DESCRIPCIÓN 200X 200Y ESTADO DE RESULTADOS POR UNIDADES DE SERVICIO Y TOTALSERVICIO PERIODO. ________________ CÓDIGO DESCRIPCIÓN Unidad Servcio 1 Unidad Servcio 2 Unidad Servcio n Total Servicio Otros Negocios Total VENTA DE SERVICIOS TOTAL INGRESOS OPERACIONALES COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS (Operativos y Comerciales) UTILIDAD BRUTA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (Estratégicos y de Soporte) UTILIDAD OPERACIONAL OTROS INGRESOS (Otros Negocios) OTROS GASTOS (Otros Negocios) UTILIDAD
  • 76. Muchas Gracias … Tel (098) 2655346; Telefax (0 8)2655350 Cel 315 333 0434 / 315 319 6995 Correo - e: sist2000@telecom.com.co Web: www.sistemas2000.com