El documento explica la diferencia entre la obligación tributaria y los deberes administrativos desde una perspectiva jurídica. Indica que la obligación tributaria implica el pago de un tributo al Estado de forma definitiva, mientras que los deberes administrativos son actividades complementarias como declarar o llevar contabilidad. También señala que aunque los deberes administrativos preceden al pago de la obligación tributaria en términos de procedimiento, ambos conceptos son autónomos. Finalmente, analiza algunos casos para ilustrar las posibles consec
La obligación tributaria y su exigibilidadÁlvaro Juárez
Las obligaciones fiscales pueden surgir de tres formas: 1) por ley, 2) por ley unida a un hecho generador previsto por la ley, y 3) por la voluntad de un sujeto de obligarse. En México, la obligación tributaria nace cuando ocurre el hecho imponible establecido por la ley, sin necesidad de una determinación de la autoridad administrativa, la cual solo tiene efectos declarativos. Sin embargo, la autodeterminación de contribuciones por el contribuyente se vincula a un cumplimiento voluntario, pues la autoridad fiscal debe
La obligación tributaria se define como el vínculo jurídico entre el estado como sujeto activo que exige un pago y el sujeto pasivo o deudor que debe realizar el pago. La obligación tributaria nace cuando ocurre el hecho previsto en la ley que genera dicha obligación, como por ejemplo realizar una transacción económica gravada. La obligación tributaria está compuesta por un sujeto activo y pasivo, así como por los sustitutos, deudores solidarios, y el hecho imponible o acto económico gravado por la ley que
Tema 2 la obligacion tributaria (15-10-12)calacademica
Relación Jurídico Tributaria, Obligación Tributaria, Prestación de dar
La relación jurídico tributaria es el vínculo entre el Estado y los particulares que genera derechos y obligaciones. La obligación tributaria surge cuando ocurre un hecho imponible previsto en la ley y consiste en el deber de pagar un tributo. El objeto de la obligación tributaria es la prestación de dar, que es la entrega de una suma de dinero al Estado.
Naciemiento de la obligacion tributariaKevin Gomez
El documento describe la evolución histórica de la relación jurídico-tributaria. Comenzó como una relación de poder entre el estado y el contribuyente durante la monarquía absoluta, pero luego los contribuyentes ganaron más derechos a través de documentos como la Carta Magna. Actualmente, la obligación tributaria es una relación jurídica entre el estado como sujeto activo y el contribuyente u otros responsables como sujetos pasivos obligados al pago de impuestos establecidos por ley.
Unidad de aprendizaje No. 4: La obligación tributariaLorayne finol
El propósito de esta unidad de aprendizaje es analizar los elementos constitutivos de la obligación jurídico tributaria, en el marco del derecho material tributario.
La importancia de las obligaciones tributarias en el impuesto indirecto en Venezuela se basa en el conocimiento del contribuyente en su deber de coadyuvar al gasto publico establecido en la CRBV
Este documento presenta información sobre la obligación tributaria. Explica que existen obligaciones tributarias sustanciales, formales y funcionales. Define la obligación tributaria sustancial como el vínculo de derecho público entre el acreedor y el deudor tributario establecido por ley para el cumplimiento de la prestación tributaria. Describe los sujetos de la obligación tributaria como el acreedor tributario, el deudor tributario y los agentes de retención y percepción.
La obligación tributaria se refiere a cualquier conducta que un sujeto debe realizar de acuerdo con la ley tributaria, ya sea dar, hacer o no hacer algo. La obligación tributaria tiene varios elementos clave, incluido el hecho imponible, los sujetos del impuesto, el objeto del impuesto y la determinación del impuesto. El hecho imponible se refiere a las circunstancias especificadas por la ley que dan lugar al nacimiento de la obligación tributaria, mientras que los sujetos tributarios incluyen al sujeto activo (el estado) y al
La obligación tributaria y su exigibilidadÁlvaro Juárez
Las obligaciones fiscales pueden surgir de tres formas: 1) por ley, 2) por ley unida a un hecho generador previsto por la ley, y 3) por la voluntad de un sujeto de obligarse. En México, la obligación tributaria nace cuando ocurre el hecho imponible establecido por la ley, sin necesidad de una determinación de la autoridad administrativa, la cual solo tiene efectos declarativos. Sin embargo, la autodeterminación de contribuciones por el contribuyente se vincula a un cumplimiento voluntario, pues la autoridad fiscal debe
La obligación tributaria se define como el vínculo jurídico entre el estado como sujeto activo que exige un pago y el sujeto pasivo o deudor que debe realizar el pago. La obligación tributaria nace cuando ocurre el hecho previsto en la ley que genera dicha obligación, como por ejemplo realizar una transacción económica gravada. La obligación tributaria está compuesta por un sujeto activo y pasivo, así como por los sustitutos, deudores solidarios, y el hecho imponible o acto económico gravado por la ley que
Tema 2 la obligacion tributaria (15-10-12)calacademica
Relación Jurídico Tributaria, Obligación Tributaria, Prestación de dar
La relación jurídico tributaria es el vínculo entre el Estado y los particulares que genera derechos y obligaciones. La obligación tributaria surge cuando ocurre un hecho imponible previsto en la ley y consiste en el deber de pagar un tributo. El objeto de la obligación tributaria es la prestación de dar, que es la entrega de una suma de dinero al Estado.
Naciemiento de la obligacion tributariaKevin Gomez
El documento describe la evolución histórica de la relación jurídico-tributaria. Comenzó como una relación de poder entre el estado y el contribuyente durante la monarquía absoluta, pero luego los contribuyentes ganaron más derechos a través de documentos como la Carta Magna. Actualmente, la obligación tributaria es una relación jurídica entre el estado como sujeto activo y el contribuyente u otros responsables como sujetos pasivos obligados al pago de impuestos establecidos por ley.
Unidad de aprendizaje No. 4: La obligación tributariaLorayne finol
El propósito de esta unidad de aprendizaje es analizar los elementos constitutivos de la obligación jurídico tributaria, en el marco del derecho material tributario.
La importancia de las obligaciones tributarias en el impuesto indirecto en Venezuela se basa en el conocimiento del contribuyente en su deber de coadyuvar al gasto publico establecido en la CRBV
Este documento presenta información sobre la obligación tributaria. Explica que existen obligaciones tributarias sustanciales, formales y funcionales. Define la obligación tributaria sustancial como el vínculo de derecho público entre el acreedor y el deudor tributario establecido por ley para el cumplimiento de la prestación tributaria. Describe los sujetos de la obligación tributaria como el acreedor tributario, el deudor tributario y los agentes de retención y percepción.
La obligación tributaria se refiere a cualquier conducta que un sujeto debe realizar de acuerdo con la ley tributaria, ya sea dar, hacer o no hacer algo. La obligación tributaria tiene varios elementos clave, incluido el hecho imponible, los sujetos del impuesto, el objeto del impuesto y la determinación del impuesto. El hecho imponible se refiere a las circunstancias especificadas por la ley que dan lugar al nacimiento de la obligación tributaria, mientras que los sujetos tributarios incluyen al sujeto activo (el estado) y al
Este documento introduce el derecho tributario como la rama del derecho público que estudia las normas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario para obtener ingresos que financien el gasto público. Explica los principios de equidad, progresividad y eficiencia en los que se basa el sistema tributario colombiano según la Constitución. También define conceptos como impuestos, tasas y contribuciones.
El documento describe la relación jurídico-tributaria entre el Estado, los contribuyentes y terceros. Establece las obligaciones tributarias de los contribuyentes, como el pago de impuestos, y las obligaciones accesorias como registrarse, llevar contabilidad y dar avisos. También explica conceptos como la base imponible, tasas, exenciones, devoluciones de impuestos y la determinación de la obligación tributaria.
Este documento presenta una introducción al derecho tributario. Define el derecho tributario como la rama del derecho público interno que regula la actividad del estado en cuanto a la creación, supresión y características de los tributos con el fin de obtener ingresos para financiar el gasto público. Explica los principios generales del derecho tributario como la legalidad, generalidad e igualdad. Finalmente, discute la autonomía del derecho tributario como una rama distinta pero relacionada con el derecho financiero y administrativo.
Este documento describe los diferentes modos en que se puede extinguir una obligación tributaria, como el pago, la compensación, la confusión y la prescripción. Explica los detalles de cómo funciona cada uno de estos modos, incluyendo quién debe hacer el pago, a quién, cuándo, dónde y cómo debe realizarse el pago. También cubre temas como pagos anticipados, imputación de pagos parciales y compensación de deudas y créditos tributarios.
Este documento presenta un resumen del Título I (Disposiciones Preliminares) del Modelo de Código Tributario para Iberoamérica aprobado por el CIAT en mayo de 2015. El Título establece conceptos clave como tributo, impuesto, tasa y principios como legalidad e interpretación de normas tributarias. También define sujetos pasivos y activos, y establece normas sobre calificación de hechos y cláusulas antielusivas.
Este documento presenta el Código Orgánico Tributario de la República Bolivariana de Venezuela. Establece que las disposiciones del código son aplicables a los tributos nacionales y las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos. Define las fuentes del derecho tributario e indica que sólo las leyes pueden regular materias como la creación, modificación o supresión de tributos. También establece normas sobre la interpretación de las leyes tributarias y el uso de la analogía para llenar vacíos legales.
El documento describe la obligación tributaria. Se define como el vínculo entre el acreedor y deudor tributario establecido por ley para cumplir con la prestación tributaria de forma coactiva. Explica las características de la prestación tributaria y clasifica las obligaciones en dar, hacer y no hacer. También diferencia la obligación tributaria de la deuda tributaria y describe el nacimiento de la obligación a partir del hecho imponible.
La obligación tributaria se define como un vínculo jurídico que surge cuando una persona incurre en un hecho gravado por la ley, obligándola a pagar una suma de dinero al fisco. Tiene dos sujetos: un sujeto pasivo (el contribuyente) y un sujeto activo (el fisco). Presenta características como tener la ley como única fuente, requerir la ocurrencia de un hecho gravado, y generar derechos y obligaciones recíprocas entre los sujetos. Los elementos clave son el sujeto pasivo, el sujeto activo y el he
El documento habla sobre el Código Tributario ecuatoriano. Explica que la obligación tributaria es el vínculo entre el Estado y los contribuyentes para pagar impuestos cuando ocurre un hecho generador. El hecho generador es el evento que configura cada tributo según la ley. La obligación tributaria nace cuando ocurre el hecho generador y es exigible desde la fecha establecida por la ley.
1) El documento habla sobre conceptos clave de la obligación tributaria como la determinación, pago y prescripción de obligaciones tributarias. 2) La prescripción extingue la obligación tributaria después de cierto tiempo, a menos que sea interrumpida por actos como determinar la deuda o solicitar facilidades de pago. 3) El pago es la forma de extinguir la obligación y puede hacerse en efectivo, especies fiscales u otras formas según indique la ley.
El documento describe los principios constitucionales tributarios en Perú, incluyendo la legalidad, reserva de ley, igualdad y no confiscatoriedad. Explica la clasificación de tributos en impuestos, contribuciones y tasas. También define conceptos como obligación tributaria, deudor tributario, responsable tributario y componentes de la deuda tributaria.
Este documento describe aspectos del derecho fiscal mexicano como la definición de impuestos, los principios que los rigen, los sujetos de la relación tributaria y la clasificación de impuestos. Explica que los impuestos son prestaciones obligatorias establecidas por el Estado para cubrir gastos públicos sin contraprestación directa y deben cumplir principios como legalidad, proporcionalidad y equidad. Además, identifica al Estado como sujeto activo y a personas físicas y morales como sujetos pasivos de la obligación fiscal.
Este documento resume el Código Tributario Peruano, definiendo conceptos clave como tributo, características de los tributos, clasificaciones de los tributos, principios tributarios, exenciones, evasión tributaria, elusión, obligación tributaria y más. Explica que los tributos son prestaciones en favor del Estado establecidas por ley para financiar los gastos públicos y no constituyen sanciones, considerando la capacidad contributiva. Define impuestos, contribuciones y tasas, y cubre temas como potestad tributaria, vigencia de normas
El documento resume los principales aspectos del Código Tributario Peruano, incluyendo la clasificación de tributos, los principios tributarios como la legalidad y no confiscatoriedad, las características de la obligación tributaria, los tipos de exenciones y la distinción entre evasión y elusión tributaria.
Este documento resume los aspectos fundamentales del Código Tributario. Explica que las normas del código son de derecho público y rigen las relaciones jurídicas originadas por los tributos establecidos. Define los diferentes tipos de tributos como impuestos, arbitrios y contribuciones. Describe los sujetos activos y pasivos de las obligaciones tributarias y las funciones de la administración tributaria. También cubre temas como la extinción de obligaciones tributarias, pagos por terceros, facilidades de pago, compensaciones, condonaciones e
MODIFICACIONES DEL CODIGO TRIBUTARIO-2013 UPCI-TALLER 5 Y 6 ivonneabraham
1. Se modificaron varios decretos legislativos al Código Tributario, incorporando reglas para la aprobación de exoneraciones y la lucha contra la elusión fiscal.
2. Se introdujo la fiscalización parcial, permitiendo a la SUNAT revisar parte de los elementos tributarios en 6 meses, y la posibilidad de ampliar el alcance.
3. Se incluyó como responsable solidario al administrador de hecho para evitar devoluciones indebidas.
La obligación tributaria surge cuando se verifica el hecho imponible. Es un vínculo de carácter personal entre el estado y los sujetos pasivos (personas naturales y jurídicas). El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley que origina el nacimiento de la obligación tributaria y define la materia, base e imponible del tributo.
El documento define tributos como prestaciones en dinero o especie establecidas por ley a favor del Estado. Los tributos se clasifican en impuestos, contribuciones y tasas. La obligación tributaria surge cuando se produce el hecho generador establecido por ley y vincula al sujeto pasivo con el Estado. Los tributos se extinguen por pago, compensación, consolidación u otras causas establecidas en la ley.
Este documento resume los procedimientos administrativos de ejecución tributaria en Ecuador. Explica que luego de determinada y liquidada la obligación tributaria, la autoridad emite un título de crédito u orden de cobro para recaudar los tributos. Si no se paga, se inicia el procedimiento coactivo que puede incluir el embargo y remate de bienes. El contribuyente puede presentar reclamaciones, excepciones o solicitar facilidades de pago dentro de plazos establecidos para evitar la ejecución.
El documento describe la relación jurídico-tributaria en México. Esta relación se establece desde la Constitución y requiere: 1) la existencia de un vínculo jurídico entre el Estado y los particulares, 2) el Estado como sujeto activo que exige el pago, y 3) los particulares como sujetos pasivos obligados a realizar pagos pecuniarios para sufragar los gastos públicos. Adicionalmente, se explican conceptos como la obligación tributaria, el hecho imponible, y el proceso de determinación y pago de los tribut
Este documento presenta una introducción al Derecho Tributario. Explica que el Derecho Tributario regula la recaudación de impuestos por parte del Estado. Define tributo y describe sus características principales como un ingreso público coactivo. Distingue entre impuestos, tasas y contribuciones. Finalmente, clasifica los impuestos en directos e indirectos, personales y reales, objetivos y subjetivos, proporcionales y progresivos.
Este documento trata sobre el tema de la obligación tributaria. Explica que la obligación tributaria surge como consecuencia de la necesidad de pagar impuestos para el sostenimiento del estado. Define la obligación tributaria como el vínculo entre el deudor tributario (contribuyente) y el acreedor tributario (estado). Describe los elementos de la obligación tributaria como su nacimiento, exigibilidad, acreedor tributario, deudor tributario, y prelación de deudas tributarias.
Este documento introduce el derecho tributario como la rama del derecho público que estudia las normas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario para obtener ingresos que financien el gasto público. Explica los principios de equidad, progresividad y eficiencia en los que se basa el sistema tributario colombiano según la Constitución. También define conceptos como impuestos, tasas y contribuciones.
El documento describe la relación jurídico-tributaria entre el Estado, los contribuyentes y terceros. Establece las obligaciones tributarias de los contribuyentes, como el pago de impuestos, y las obligaciones accesorias como registrarse, llevar contabilidad y dar avisos. También explica conceptos como la base imponible, tasas, exenciones, devoluciones de impuestos y la determinación de la obligación tributaria.
Este documento presenta una introducción al derecho tributario. Define el derecho tributario como la rama del derecho público interno que regula la actividad del estado en cuanto a la creación, supresión y características de los tributos con el fin de obtener ingresos para financiar el gasto público. Explica los principios generales del derecho tributario como la legalidad, generalidad e igualdad. Finalmente, discute la autonomía del derecho tributario como una rama distinta pero relacionada con el derecho financiero y administrativo.
Este documento describe los diferentes modos en que se puede extinguir una obligación tributaria, como el pago, la compensación, la confusión y la prescripción. Explica los detalles de cómo funciona cada uno de estos modos, incluyendo quién debe hacer el pago, a quién, cuándo, dónde y cómo debe realizarse el pago. También cubre temas como pagos anticipados, imputación de pagos parciales y compensación de deudas y créditos tributarios.
Este documento presenta un resumen del Título I (Disposiciones Preliminares) del Modelo de Código Tributario para Iberoamérica aprobado por el CIAT en mayo de 2015. El Título establece conceptos clave como tributo, impuesto, tasa y principios como legalidad e interpretación de normas tributarias. También define sujetos pasivos y activos, y establece normas sobre calificación de hechos y cláusulas antielusivas.
Este documento presenta el Código Orgánico Tributario de la República Bolivariana de Venezuela. Establece que las disposiciones del código son aplicables a los tributos nacionales y las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos. Define las fuentes del derecho tributario e indica que sólo las leyes pueden regular materias como la creación, modificación o supresión de tributos. También establece normas sobre la interpretación de las leyes tributarias y el uso de la analogía para llenar vacíos legales.
El documento describe la obligación tributaria. Se define como el vínculo entre el acreedor y deudor tributario establecido por ley para cumplir con la prestación tributaria de forma coactiva. Explica las características de la prestación tributaria y clasifica las obligaciones en dar, hacer y no hacer. También diferencia la obligación tributaria de la deuda tributaria y describe el nacimiento de la obligación a partir del hecho imponible.
La obligación tributaria se define como un vínculo jurídico que surge cuando una persona incurre en un hecho gravado por la ley, obligándola a pagar una suma de dinero al fisco. Tiene dos sujetos: un sujeto pasivo (el contribuyente) y un sujeto activo (el fisco). Presenta características como tener la ley como única fuente, requerir la ocurrencia de un hecho gravado, y generar derechos y obligaciones recíprocas entre los sujetos. Los elementos clave son el sujeto pasivo, el sujeto activo y el he
El documento habla sobre el Código Tributario ecuatoriano. Explica que la obligación tributaria es el vínculo entre el Estado y los contribuyentes para pagar impuestos cuando ocurre un hecho generador. El hecho generador es el evento que configura cada tributo según la ley. La obligación tributaria nace cuando ocurre el hecho generador y es exigible desde la fecha establecida por la ley.
1) El documento habla sobre conceptos clave de la obligación tributaria como la determinación, pago y prescripción de obligaciones tributarias. 2) La prescripción extingue la obligación tributaria después de cierto tiempo, a menos que sea interrumpida por actos como determinar la deuda o solicitar facilidades de pago. 3) El pago es la forma de extinguir la obligación y puede hacerse en efectivo, especies fiscales u otras formas según indique la ley.
El documento describe los principios constitucionales tributarios en Perú, incluyendo la legalidad, reserva de ley, igualdad y no confiscatoriedad. Explica la clasificación de tributos en impuestos, contribuciones y tasas. También define conceptos como obligación tributaria, deudor tributario, responsable tributario y componentes de la deuda tributaria.
Este documento describe aspectos del derecho fiscal mexicano como la definición de impuestos, los principios que los rigen, los sujetos de la relación tributaria y la clasificación de impuestos. Explica que los impuestos son prestaciones obligatorias establecidas por el Estado para cubrir gastos públicos sin contraprestación directa y deben cumplir principios como legalidad, proporcionalidad y equidad. Además, identifica al Estado como sujeto activo y a personas físicas y morales como sujetos pasivos de la obligación fiscal.
Este documento resume el Código Tributario Peruano, definiendo conceptos clave como tributo, características de los tributos, clasificaciones de los tributos, principios tributarios, exenciones, evasión tributaria, elusión, obligación tributaria y más. Explica que los tributos son prestaciones en favor del Estado establecidas por ley para financiar los gastos públicos y no constituyen sanciones, considerando la capacidad contributiva. Define impuestos, contribuciones y tasas, y cubre temas como potestad tributaria, vigencia de normas
El documento resume los principales aspectos del Código Tributario Peruano, incluyendo la clasificación de tributos, los principios tributarios como la legalidad y no confiscatoriedad, las características de la obligación tributaria, los tipos de exenciones y la distinción entre evasión y elusión tributaria.
Este documento resume los aspectos fundamentales del Código Tributario. Explica que las normas del código son de derecho público y rigen las relaciones jurídicas originadas por los tributos establecidos. Define los diferentes tipos de tributos como impuestos, arbitrios y contribuciones. Describe los sujetos activos y pasivos de las obligaciones tributarias y las funciones de la administración tributaria. También cubre temas como la extinción de obligaciones tributarias, pagos por terceros, facilidades de pago, compensaciones, condonaciones e
MODIFICACIONES DEL CODIGO TRIBUTARIO-2013 UPCI-TALLER 5 Y 6 ivonneabraham
1. Se modificaron varios decretos legislativos al Código Tributario, incorporando reglas para la aprobación de exoneraciones y la lucha contra la elusión fiscal.
2. Se introdujo la fiscalización parcial, permitiendo a la SUNAT revisar parte de los elementos tributarios en 6 meses, y la posibilidad de ampliar el alcance.
3. Se incluyó como responsable solidario al administrador de hecho para evitar devoluciones indebidas.
La obligación tributaria surge cuando se verifica el hecho imponible. Es un vínculo de carácter personal entre el estado y los sujetos pasivos (personas naturales y jurídicas). El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley que origina el nacimiento de la obligación tributaria y define la materia, base e imponible del tributo.
El documento define tributos como prestaciones en dinero o especie establecidas por ley a favor del Estado. Los tributos se clasifican en impuestos, contribuciones y tasas. La obligación tributaria surge cuando se produce el hecho generador establecido por ley y vincula al sujeto pasivo con el Estado. Los tributos se extinguen por pago, compensación, consolidación u otras causas establecidas en la ley.
Este documento resume los procedimientos administrativos de ejecución tributaria en Ecuador. Explica que luego de determinada y liquidada la obligación tributaria, la autoridad emite un título de crédito u orden de cobro para recaudar los tributos. Si no se paga, se inicia el procedimiento coactivo que puede incluir el embargo y remate de bienes. El contribuyente puede presentar reclamaciones, excepciones o solicitar facilidades de pago dentro de plazos establecidos para evitar la ejecución.
El documento describe la relación jurídico-tributaria en México. Esta relación se establece desde la Constitución y requiere: 1) la existencia de un vínculo jurídico entre el Estado y los particulares, 2) el Estado como sujeto activo que exige el pago, y 3) los particulares como sujetos pasivos obligados a realizar pagos pecuniarios para sufragar los gastos públicos. Adicionalmente, se explican conceptos como la obligación tributaria, el hecho imponible, y el proceso de determinación y pago de los tribut
Este documento presenta una introducción al Derecho Tributario. Explica que el Derecho Tributario regula la recaudación de impuestos por parte del Estado. Define tributo y describe sus características principales como un ingreso público coactivo. Distingue entre impuestos, tasas y contribuciones. Finalmente, clasifica los impuestos en directos e indirectos, personales y reales, objetivos y subjetivos, proporcionales y progresivos.
Este documento trata sobre el tema de la obligación tributaria. Explica que la obligación tributaria surge como consecuencia de la necesidad de pagar impuestos para el sostenimiento del estado. Define la obligación tributaria como el vínculo entre el deudor tributario (contribuyente) y el acreedor tributario (estado). Describe los elementos de la obligación tributaria como su nacimiento, exigibilidad, acreedor tributario, deudor tributario, y prelación de deudas tributarias.
Presentación de estados financieros.pptxVICTOR114005
Este documento presenta una introducción a los estados financieros y su relación con los impuestos en Venezuela. Explica que los estados financieros como el balance general y el estado de resultados deben cumplir con normativas legales y tributarias. También cubre temas como el cierre contable, el cual determina los resultados financieros de un período y afecta el cálculo de impuestos como el impuesto a las ganancias. El objetivo es proveer una comprensión de cómo la contabilidad y los impuestos están interconectados en Venezuela.
1. El documento describe el marco normativo tributario en Perú, incluyendo las definiciones de impuestos, contribuciones y tasas, así como los tipos de tasas. 2. Explica conceptos clave como la obligación tributaria, capacidad tributaria, representación, deudor y acreedor tributario. 3. Detalla las facultades de la administración tributaria en materia de determinación, fiscalización y recaudación.
El documento define el hecho imponible como el presupuesto establecido por la ley que origina la obligación tributaria. Explica que cada ley tributaria define el hecho imponible específico y que este puede surgir de situaciones de hecho o jurídicas. Además, señala que el hecho imponible tiene elementos materiales y formales y que su condicionamiento puede ser resolutorio o suspensivo. Finalmente, menciona que la administración tributaria establece plazos para declaraciones y pagos que pueden verse afectados por prórrogas o
El documento presenta una introducción al derecho fiscal, describiendo sus orígenes en la ley romana y su relación con otras ramas del derecho como el derecho civil, mercantil y constitucional. También resume las cuatro unidades de la asignatura, incluyendo la obligación tributaria, procedimientos de cobro y diferentes leyes fiscales como la ley de timbres y leyes sobre impuestos al café y la madera.
Apuntes y prácticas de la asignatura Fiscalidad de la Empresa del MBA de la Universidad de Alicante e impartida por Lorenzo Gil Maciá.
Podéis acceder a los cálculos de la práctica en la siguiente hoja de cálculo de la práctica:
https://docs.google.com/spreadsheets/d/1_TaTx-4SkJFQ9xOyTUmjFnuEIM32PldXTtP9SRAp-0g/edit?usp=sharing
El temario es:
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- Impuesto sobre Sociedades.
- Impuesto sobre el Valor Añadido.
- Informática tributaria.
- Planificación fiscal.
Lo que se puede aprender estudiando los apuntes y prácticas es:
La asignatura tiene por objeto el análisis, desde una perspectiva eminentemente práctica, de los principales impuestos que gravan la actividad empresarial. Conocer el contenido y las fuentes normativas del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre el Valor Añadido, y del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El conocimiento de los impuestos mencionados se complementará con el aprendizaje de los programas informáticos de declaración y la adecuada cumplimentación de los modelos oficiales.
El documento describe los elementos fundamentales del sistema tributario peruano, incluyendo impuestos, contribuciones y tasas. Explica que la obligación tributaria nace cuando ocurre un hecho gravado por la ley, como tener ingresos o realizar una transacción comercial. Identifica a los contribuyentes como deudores tributarios y al estado como acreedor. Además, clasifica los tributos y describe elementos clave como la base gravable, tarifas e intereses aplicados a deudas tributarias.
Este documento analiza las infracciones y sanciones tributarias en una empresa comercial. Explica conceptos como infracción tributaria, tipos de infracciones y sanciones, y diferencia infracción de delito. Luego describe la empresa Syrus S.A., sus actividades y una infracción por no pagar retenciones a tiempo. Finalmente, resume la configuración de dicha infracción y la sanción correspondiente según el Código Tributario.
Este documento presenta información sobre las relaciones entre la contabilidad y la tributación. Explica que la contabilidad debe producir información financiera basada en principios contables, mientras que la administración tributaria utiliza esta información para calcular impuestos. También describe los deberes de llevar contabilidad que establece la ley tributaria, como registrar los hechos imponibles y conservar los registros durante el período de prescripción. Finalmente, analiza las consecuencias del incumplimiento de estos deberes contables y de registro.
Este documento presenta una introducción al sistema tributario peruano y los diferentes tipos de tributos. Explica que el sistema tributario está compuesto por la política tributaria, las normas tributarias y la administración tributaria. Define los conceptos de tributo, impuesto, contribución, tasa y clasifica los tributos según su administración. También describe los elementos de la obligación tributaria como el sujeto activo, sujeto pasivo, hecho generador e imponible.
La obligación tributaria se establece por ley entre el Estado como acreedor y las personas físicas o jurídicas como deudores. Tiene tres elementos: el sujeto activo (Estado), el sujeto pasivo (contribuyente) y el hecho imponible. Existen tributos de cuota fija, variable y mixta. El SENIAT es el órgano encargado de la recaudación y administración tributaria en Venezuela.
Este documento analiza los elementos de la obligación tributaria sustancial del Gravamen a los Movimientos Financieros en Colombia. Explica que dicha obligación incluye un sujeto activo (el Estado), un sujeto pasivo (personas u organizaciones sujetas al impuesto), un hecho generador (la situación que genera la obligación de pagar), una base gravable (la magnitud sobre la cual se aplica la tarifa) y una tarifa (el monto aplicado a la base gravable para determinar el valor final del tributo). Luego describe cada uno de estos elementos específicamente para
UTEC Unidad de Aprendizaje 3 Estudio y Análisis del Código Tributario. - Pr...lauraaldana41
El documento presenta un resumen de la Unidad de Aprendizaje 3 sobre el Estudio y Análisis del Código Tributario de El Salvador. Explica los principales elementos del Código Tributario como su finalidad, principios, relación jurídica tributaria, hecho imponible, sujetos de la relación, actos administrativos, extinción de obligaciones tributarias, caducidad, obligaciones formales, dictamen fiscal, entre otros. El objetivo es que los estudiantes comprendan y apliquen los elementos básicos del marco jurídico
PANORAMA DE LA SITUACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES EN MÉXICOAtenas Quintal
El documento describe los retos que enfrentan los contribuyentes en México, incluyendo la falta de una visión fiscal a largo plazo que genera incertidumbre, la percepción de inequidad tributaria debido a regímenes especiales y falta de fiscalización a ciertos sectores, y la excesiva regulación y complejidad del sistema que aumenta los costos de cumplimiento. Se necesita una simplificación del sistema para facilitar el pago de impuestos y aumentar la recaudación de una manera equilibrada.
El documento describe el sistema tributario peruano. Explica que está compuesto por impuestos, contribuciones y tasas que recauda el Estado a través de tres niveles de gobierno. Define los elementos del sistema como la política tributaria, normas legales y la administración tributaria encargada de la recaudación. También clasifica los tributos e introduce conceptos clave como la obligación tributaria, sus elementos, nacimiento, exigibilidad y extinción.
El documento describe las diferentes obligaciones fiscales en México. Define la obligación fiscal como un vínculo jurídico que requiere que los contribuyentes paguen impuestos de acuerdo con la ley. Describe las obligaciones sustantivas de pagar impuestos y las obligaciones formales como llevar contabilidad, presentar declaraciones, permitir visitas domiciliarias de las autoridades fiscales. Explica que el cumplimiento de todas las obligaciones, incluidas las formales como llevar contabilidad, afectan directamente la determinación de impuestos sobre la renta
Aspectos a considerar sobre el Tema: Extinción de la Relación Jurídica Tribut...Junior Rodriguez
Este documento resume los principales modos de extinción de la obligación tributaria en Venezuela. Estos incluyen el pago, la compensación, la confusión, la remisión y la declaratoria de incobrabilidad. Explica cada uno de estos modos con detalle, citando las secciones relevantes del Código Orgánico Tributario venezolano. El documento también distingue entre los conceptos de hecho imponible y hecho generador en el contexto tributario.
Este documento analiza las causas de la evasión fiscal en México, incluyendo la falta de cultura fiscal, la planeación fiscal deficiente en los contribuyentes y la falta de transparencia en el uso y destino de los ingresos públicos. Propone soluciones como el uso de técnicas anti-elusivas, el reforzamiento psicológico, la reforma fiscal integral, la creación de una cultura fiscal sólida y el control de la economía informal.
Este documento analiza la evasión fiscal a la luz de la teoría de la aplicación pública de la ley. El objetivo es evaluar la eficacia de las disposiciones tributarias y la pertinencia de implementar modificaciones propuestas por doctrinas contra la evasión fiscal, generando incentivos para el cumplimiento sin afectar la eficiencia. El autor analiza los incentivos para el cumplimiento versus la evasión considerando las utilidades esperadas de cada opción. También examina tres ámbitos de aplicación de la norma tributaria: ejecutivo
The document discusses various topics including Tom's large feet requiring specially made shoes, not enjoying most TV programs especially reality shows, not wanting to go to a party because hardly knowing the host, three hijackers forcing the pilot to crash the plane, a man accepting a bribery, being accused of committing fraud, an unexpected hailstorm, vandalism involving eggs being thrown at a house, a judge acquitting a man due to lack of evidence, and a government facing issues due to drought. It also discusses words like thoroughly, carefully, undoubtedly, and their meanings.
Este documento presenta un resumen de tres oraciones del contenido de un libro sobre estados financieros. El libro explica conceptos básicos sobre estados financieros como su definición, características, naturaleza y usuarios. También describe los estados financieros básicos y las notas que los acompañan. El libro está dirigido a estudiantes universitarios y busca facilitar la interpretación de estados financieros.
Este documento ofrece recomendaciones para escribir ensayos académicos siguiendo las normas APA. Explica que un ensayo debe realizar un análisis bibliográfico de un tema específico. Además, detalla la estructura típica de un ensayo, incluyendo la introducción, el desarrollo, las conclusiones y la lista de referencias. Finalmente, explica las normas APA para citar y referenciar fuentes bibliográficas en el texto y en la bibliografía al final del documento.
El documento describe el Registro de Inventario Permanente Valorizado, un registro auxiliar obligatorio para empresas con ingresos anuales mayores a 1,500 UIT. Debe incluir datos de cabecera, registrar operaciones de entrada y salida de inventario de forma cronológica y valorizada, y puede llevarse en hojas sueltas sin seguir un formato específico.
Este documento presenta los kardex de inventario de tres empresas para el mes de julio. Incluye tablas con los movimientos de entrada y salida de productos, así como los saldos finales. Las empresas llevan registro de zapatillas, televisores y cerveza. Los kardex muestran la fecha, documento, detalles de la operación, cantidades, precios unitarios y costos totales. Al final de cada tabla se incluye un resumen de las compras, inventario final e importe de las ventas.
El documento presenta tres casos de empresas que registran movimientos de mercadería en su almacén durante julio de 2010. En cada caso, se detallan las compras y ventas realizadas, incluyendo fechas, cantidades y clientes/proveedores. Al final del mes, los administradores de cada empresa solicitan al almacenero un resumen del movimiento de mercadería ocurrido.
Este documento presenta la planilla de remuneraciones de una empresa para el periodo de enero. Incluye la tabla de datos de los trabajadores con su cargo, fecha de ingreso y asignación familiar. También contiene las tasas de aportes y descuentos, el cálculo de sueldos, aportes y descuentos de cada trabajador, y el asiento contable correspondiente a la planilla de sueldos.
El-Codigo-De-La-Abundancia para todos.pdfAshliMack
Si quieres alcanzar tus sueños y tener el estilo de vida que deseas, es primordial que te comprometas contigo mismo y realices todos los ejercicios que te propongo para recibieron lo que mereces, incluso algunos milagros que no tenías en mente
Bienvenido al mundo real de la teoría organizacional. La suerte cambiante de Xerox
muestra la teoría organizacional en acción. Los directivos de Xerox estaban muy involucrados en la teoría organizacional cada día de su vida laboral; pero muchos nunca se
dieron cuenta de ello. Los gerentes de la empresa no entendían muy bien la manera en que
la organización se relacionaba con el entorno o cómo debía funcionar internamente. Los
conceptos de la teoría organizacional han ayudado a que Anne Mulcahy y Úrsula analicen
y diagnostiquen lo que sucede, así como los cambios necesarios para que la empresa siga
siendo competitiva. La teoría organizacional proporciona las herramientas para explicar
el declive de Xerox, entender la transformación realizada por Mulcahy y reconocer algunos pasos que Burns pudo tomar para mantener a Xerox competitiva.
Numerosas organizaciones han enfrentado problemas similares. Los directivos de
American Airlines, por ejemplo, que una vez fue la aerolínea más grande de Estados
Unidos, han estado luchando durante los últimos diez años para encontrar la fórmula
adecuada para mantener a la empresa una vez más orgullosa y competitiva. La compañía
matriz de American, AMR Corporation, acumuló $11.6 mil millones en pérdidas de 2001
a 2011 y no ha tenido un año rentable desde 2007.2
O considere los errores organizacionales dramáticos ilustrados por la crisis de 2008 en el sector de la industria hipotecaria
y de las finanzas en los Estados Unidos. Bear Stearns desapareció y Lehman Brothers se
declaró en quiebra. American International Group (AIG) buscó un rescate del gobierno
estadounidense. Otro icono, Merrill Lynch, fue salvado por formar parte de Bank of
America, que ya le había arrebatado al prestamista hipotecario Countrywide Financial
Corporation.3
La crisis de 2008 en el sector financiero de Estados Unidos representó un
cambio y una incertidumbre en una escala sin precedentes, y hasta cierto grado, afectó a
los gerentes en todo tipo de organizaciones e industrias del mundo en los años venideros.
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1. I
I-1Actualidad Empresarial
C o n t e n i d o
InformesTributarios
INFORMES TRIBUTARIOS
ACTUALIDAD Y
APLICACIÓN PRÁCTICA
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
INDICADORES TRIBUTARIOS
JURISPRUDENCIA AL DÍA
ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL
1. Introducción
En esta oportunidad, haremos un estudio
de Política Fiscal y Derecho Tributario
sobre los conceptos y diferencias relativas
a la obligación tributaria y los deberes
administrativos.
2. Norma tributaria
La ley regula las relaciones entre el Estado
y las personas naturales o jurídicas que
tienen que cumplir con la obligación
tributaria (pago) y/o ciertos deberes ad-
ministrativos vinculados a aquella.
Esta clase de ley se conoce como norma
tributaria.1
3. Relaciones fiscales
Las relaciones fiscales pueden ser
entendidas como el conjunto de vin-
culaciones tributarias y administrativas
entre las personas naturales o jurídicas
y el Estado.
En cuanto a su naturaleza, estas relacio-
nes fiscales se traducen en obligaciones
* Profesor Principal de la Pontificia Universidad Católica del Perú.
1 BRAVO CUCCI, Jorge. Fundamentos de Derecho Tributario. Lima,
Palestra Editores, 2003, p. 146.
tributarias y deberes administrativos que
determinados sujetos tienen que cumplir
ante el Estado.
Mientras que las obligaciones tributarias
consisten en la transferencia de riqueza
económica por parte de los agentes
económicos a favor del Estado, los de-
beres administrativos son actividades
complementarias que deben realizar los
referidos agentes.
Por ejemplo, el pago de un impuesto es
una obligación tributaria, mientras que
el cumplimiento de la declaración jurada
facilita dicho pago.
4. Relación jurídico - tributaria
Este concepto resalta el hecho que la tri-
butación debe estar sometida a la ley.
Villegas2
es partidario de la posición se-
gún la cual la relación jurídico – tributaria
consiste en la obligación tributaria.
Una característica fundamental de la
obligación tributaria y de las obligacio-
nes especiales (pagos anticipados) tiene
que ver con su contenido esencialmente
económico.
En efecto, todas estas obligaciones se tra-
ducen en la entrega de una determinada
cantidad de dinero a favor del Fisco.
El Derecho Tributario Sustantivo es el
conjunto de reglas que regulan a la
obligación tributaria y las obligaciones
especiales.
2 Villegas, Héctor. "Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributa-
rio". Buenos Aires, Ediciones DEPALMA, 1980, Tomo I, p. 218.
5. Obligación tributaria
Se puede sostener que los elementos de
la obligación tributaria son3
:
5.1. Acreedor
Se trata del Estado.
5.2. Deudor
Son los sujetos que deben cumplir con
financiar la actividad estatal.
Aquí se encuentran fundamentalmente
las personas naturales y las personas
jurídicas.
5.3. Prestación
Es el comportamiento que debe cumplir
el deudor para satisfacer el interés fiscal.
Generalmente se trata de la conducta de
dar una determinada suma de dinero a
favor del Fisco.
Sólo por excepción se acepta la posibili-
dad del pago en especie o la prestación
de servicios por parte del deudor.
5.3.1. Tributo
Consiste en la prestación de dar al Fisco
cierta suma dineraria con carácter defi-
nitivo4
.
Es decir, que el deudor se desprende de
una parte de su patrimonio que no va
a retornar.
Así sucede, por ejemplo, con el pago de
regularización del Impuesto a la Renta
anual.
3 BRAVO CUCCI, Jorge, op. cit., p. 298.
4 Ibid., p. 307 – 308.
Autor : Dr. Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de
León*
Título : La Obligación Tributaria y los Deberes
Administrativos
Fuente: Actualidad Empresarial, Nº 170 - Primera
Quincena de Noviembre 2008
Ficha Técnica
La Obligación Tributaria y los Deberes
Administrativos
N° 170 Primera Quincena - Noviembre 2008
La Obligación Tributaria y los Deberes Administrativos .......................................................................... I-1
Fases de Operación y Retroalimentación del Sistema Tributario ........................................................... I-5
Infracciones Relacionadas con la Obligación de llevar Libros y/o Registros,
Sanciones y Gradualidad .................................................................................................................................................. I-8
La Amnistía Laboral y de Seguridad Social a propósito de la entrada en vigencia
del TUO de las MyPES .......................................................................................................................................................... I-14
Algunos Alcances Tributarios y Contables de los Consorcios con Contabilidad
Independiente ............................................................................................................................................................................ I-19
El Criterio del Devengado a la Luz de la Jurisprudencia ......................................................................... I-24
.................................................................................................................................................................................................................. I-27
.................................................................................................................................................................................................................. I-27
.................................................................................................................................................................................................................. I-28
2. Instituto PacíficoI-2
I Informes Tributarios
Se puede decir que el tributo constituye
el objeto de la obligación tributaria, o sea
que el tributo es aquello en que consiste
la obligación tributaria.
5.4. Vínculo jurídico entre el acreedor
y deudor
Es la relación o contacto entre el acreedor
y deudor tributario.
6. Obligación especial
En este caso, el deudor entrega al Fisco
una determinada cantidad de dinero con
carácter provisional.
Por ejemplo, una empresa realiza pagos
anticipados (mensuales) del Impuesto a
la Renta.
El total de estos pagos a lo largo del año
Nº 1 es: 100.
Si el Impuesto a la Renta anual (corres-
pondiente al año Nº 1) es 80; entonces
la compañía puede aplicar como crédito
los pagos a cuenta ya realizados (100)
y todavía quedará un saldo a favor del
contribuyente (20).
Es posible que la empresa solicite la
devolución5
de este excedente (20), en
cuyo caso estaría retornando hacia ella
cierta parte de las sumas dinerarias ori-
ginalmente entregadas al Estado.
En este caso –desde la perspectiva fis-
cal– se aprecia que el Estado a veces
capta ciertos montos de dinero que
–eventualmente– pueden regresar al
contribuyente.
Esta es una importante diferencia entre
la obligación tributaria y las obligaciones
especiales.6
En otras palabras, una obligación tribu-
taria implica la captación definitiva de
dinero por parte del Fisco, mientras que
la obligación especial significa que el
Estado capta ingresos con carácter pro-
visional porque existe la posibilidad de
devolver estos montos al deudor.
7. La obligación tributaria y los
deberes administrativos
Queralt, Lozano, Casado y Tejerizo7
señalan que a la obligación tributaria
le acompañan otras vinculaciones de
naturaleza más bien administrativa,
tales como el deber de inscribirse en los
registros de la Administración Tributaria,
5 Ver: segundo párrafo del art. 87º de la Ley del Impuesto a la
Renta.
6 BRAVO CUCCI, Jorge. "Los Anticipos Impositivos. ¿Obligaciones
Tributarias?. En: Revista "Análisis Tributario" Lima, julio de 2004,
p. 21 y 22.
También ver: Revista "Análisis Tributario" Lima, abril del 2004,
p. 33.
7 Queralt, Juan Martín; Lozano Serrano, Carmelo; Casado Ollero,
Gabriel; Tejerizo López, José Manuel.- "Curso de Derecho Financiero
y Tributario". Madrid, Ed. TECNOS, undécima edición, 2000, pág.
250 y 251.
emitir comprobantes de pago, llevar con-
tabilidad, cumplir con declarar y facilitar
las labores de control de la Administra-
ción Tributaria a través del suministro de
información o exhibición de documentos
a la autoridad.
Es interesante observar los términos en
que juegan las obligaciones tributarias y
los deberes administrativos.
Por ejemplo, si una empresa va a pagar
un impuesto, primero debe determinar la
obligación tributaria para fijar el monto
exacto a cancelar.
Luego, esta determinación debe ser
transmitida a la Administración Tributaria
mediante el cumplimiento de la respec-
tiva declaración jurada.
Recién entonces es posible que la
empresa pueda realizar el pago del
impuesto.
Como se aprecia, generalmente es nece-
sario el previo cumplimiento de ciertos
deberes administrativos por parte de
la empresa para que recién pueda
proceder con el pago de la obligación
tributaria.
Entonces –desde el punto de vista del
procedimiento de recaudación– podemos
observar que, en lo referente al orden
de prelación en el tiempo, los deberes
administrativos tienen preeminencia. Sin
embargo, esta circunstancia no es razón
suficiente para desconocer la importancia
y autonomía conceptual de la obligación
tributaria.
Estas apreciaciones nos permiten analizar
con mayor claridad una serie de posibles
situaciones de hecho que tienen diferen-
tes consecuencias jurídicas.
Un primer caso puede ser que la empresa
cumple con declarar y pagar el impuesto
al Fisco, dentro del plazo de ley.
Queda satisfecho el deber administrativo
de declarar. Además, se cumple la obli-
gación tributaria.
El segundo caso podría consistir en la
compañía que declara, pero no paga el
impuesto.
Se honra el deber administrativo de
declarar, pero no se acata la obligación
tributaria.
Si una ley –por ejemplo, el Código Tri-
butario– tipifica como infracción el no
pagar los tributos dentro del plazo de ley,
entonces la empresa habrá cometido una
infracción, la misma que debe recibir una
determinada sanción.
El tercer caso puede ser que la compañía
no cumple con la declaración y, por tanto,
con el pago del impuesto.
No queda satisfecho el deber adminis-
trativo de declarar. Tampoco se honra la
obligación tributaria.
Asumamos que una ley señala que
constituye infracción la omisión de de-
clarar dentro del plazo de ley. Además,
esta norma tipifica como infracción la
omisión del pago del tributo dentro del
plazo de ley.
Entonces, la empresa ha cometido dos
infracciones distintas, de tal modo que
tiene que recibir dos sanciones por
separado.
En la eventualidad que la legislación
contemple como infracción solamente la
omisión de declarar dentro del plazo de
ley, tendríamos que colegir que la com-
pañía ha cometido tan sólo una infracción
y le corresponde una sanción.
Sobre este último punto es interesante
subrayar que –en doctrina– se puede
sostener que si la empresa no pagó el
impuesto dentro del plazo de ley ha in-
gresado al campo de los actos ilícitos.
Pero en la medida que la ley particular de
un país no tipifica este comportamiento
como infracción, no se produce un acto
ilícito, de tal modo que no corresponde
la aplicación de una sanción.
8. Deber administrativo
Una de las características más resaltantes
de esta clase de relación entre las perso-
nas y el Estado es que posee un contenido
esencialmente administrativo.
Son los casos de los deberes propiamente
dichos (inscripción en los registros de la
Administración Tributaria, etc.) y ciertos
deberes especiales (retención de impues-
tos, etc.).
El Derecho Administrativo Tributario re-
úne a todas aquellas reglas que norman
a los deberes administrativos generales
y ciertos deberes especiales que tienen
que cumplir los administrados ante la
Administración Tributaria.
También es necesario señalar que, tanto
los deberes generales como los deberes
especiales que cumplen los administrados
ante la Administración Tributaria, no de-
ben recibir la denominación de deberes
"tributarios".
Los términos "tributar", "tributación" y
similares están asociados a la idea según
la cual el sector privado transfiere una
porción de su riqueza económica a favor
del Fisco.
No es el caso de los deberes antes men-
cionados, en la medida que el contenido
esencial de éstos es de naturaleza admi-
nistrativa.
N° 170 Primera Quincena - Noviembre 2008
3. I-3Actualidad Empresarial
Área Tributaria I
La circunstancia que estos deberes se
encuentran vinculados a la obligación
tributaria no es razón suficiente para
denominarlos deberes "tributarios".
9. Deber administrativo especial
En los últimos tiempos, la política fiscal
es testigo del fenómeno conocido como
"privatización de la actividad de recau-
dación tributaria".
Se trata de un procedimiento que consiste
en que determinadas personas, general-
mente empresas, captan ciertos montos
de tributos –que son de cargo de terce-
ros– para entregarlos al Estado.
En el plano jurídico podemos distinguir
tres clases de deberes muy especiales.
9.1. Deber de retener o percibir el
tributo8
Veamos por separado cada una de estas
figuras.
9.1.1. Retención
Ocurre cuando un sujeto que adquiere
un bien o servicio extrae cierto monto
del precio que debe cancelar. La suma
así retenida debe ser entregada al Estado
para que se aplique al pago de cierto tri-
buto cuyo contribuyente es el proveedor
del bien o servicio.
Imaginemos la creación de un Impuesto
a la Renta que grava las remuneraciones
que perciben los trabajadores, donde el
obrero califica como contribuyente mien-
tras que el empleador deviene en agente
retenedor del indicado impuesto.
Entonces, las empresas que abonan
remuneraciones a sus trabajadores se
tienen que quedar con una determina-
da suma por concepto de retención de
Impuesto a la Renta. Luego la compañía
entrega al Fisco la referida suma.
En este caso, la retención consiste en que
el empleador extrae un determinado
monto de la remuneración por pagar al
trabajador, para destinarla al Fisco.
Supongamos9
que un obrero gana 2,000
al mes y la retención del Impuesto a la
Renta es 15%.
Remuneración mensual................ 2,000
Impuesto a la Renta 15%............. (300)
Remuneración efectiva ................. 1,700
El empleador retiene el impuesto cuyo
monto es 300 y entrega dicha suma al
Estado.
8 En este caso el término "tributo" lo utilizamos en el sentido de una
determinada cantidad de dinero que recauda el Estado por concepto
de cierta obligación tributaria principal.
9 Las reglas para determinar el monto de la retención que se siguen en
el ejemplo pueden no coincidir con la legislación peruana vigente.
Además el empleador abona al trabaja-
dor la cantidad de 1,700 por concepto
de remuneración.
9.1.2. Percepción
Un sujeto que vende bienes o presta
servicios incluye dentro del precio por
cobrar un determinado tributo que –en
principio– es de cargo del cliente en
calidad de contribuyente.
El tributo percibido debe ser entregado al
Fisco, por cuenta del contribuyente.
Supongamos la creación de un Impuesto
a los Espectáculos Públicos no Deportivos
con la tasa del 10%, donde el público
que asiste al evento tiene la calidad de
contribuyente y la empresa que organiza
el espectáculo es agente perceptor del
impuesto.
Luego de cobrar el precio, el proveedor
del bien o servicio entrega al Estado el
monto percibido del referido tributo.
Puede ser el caso de la actividad cine-
matográfica, en cuya virtud la empresa
que proyecta la película cobra un precio
al público espectador.
Dentro de la estructura del precio se tiene
que incluir el Impuesto a los Espectáculos
Públicos no Deportivos.
Al final de cuentas, la empresa que
proyecta la película recibe de manos
del público espectador un monto por
concepto de derecho de entrada y,
además, una suma correspondiente al
Impuesto a los Espectáculos Públicos
no Deportivos.
Luego la compañía entrega al Fisco el
monto percibido por concepto del Im-
puesto a los Espectáculos Públicos no
Deportivos.
La figura de la percepción del tributo
consiste en que el sujeto que provee el
servicio está captando o recibiendo un
tributo cuyo contribuyente es el sujeto
que presencia el espectáculo.
Supongamos10
que el valor de la entrada
es 100 y que el Impuesto a los Espectácu-
los Públicos no Deportivos es 10%.
Valor de la entrada....................... 100
Impuesto a los Espectáculos
Públicos no Deportivos 10% ........ 10
Precio total................................... 110
El público espectador paga un precio
total de 110; de tal modo que la em-
presa que proyecta la película percibe el
impuesto cuya suma es 10.
10 Las reglas para determinar el monto de la retención que se siguen
en el ejemplo pueden no coincidir con la legislación peruana
vigente.
Para simplificar la explicación de las ideas no se introduce en el
ejemplo la aplicación del Impuesto al Valor Agregado – IVA, que
en el Perú se conoce como Impuesto General a las Ventas.
Luego la compañía entrega el monto de
10 al Estado.
9.2. Deber de entregar al Fisco el
monto del tributo retenido o
percibido.
Cabe diferenciar entre el deber de re-
tener o percibir tributos y el deber de
entregar al Fisco los montos retenidos o
percibidos, en la medida que importan
dos conductas independientes y clara-
mente diferenciables en el tiempo y el
espacio.
Existe un primer momento donde un
sujeto realiza la retención o percepción
del tributo.
Luego viene una segunda instancia en
la cual este sujeto entrega al Fisco los
montos retenidos o percibidos.
Esta distinción de conductas nos permite
analizar con mayor claridad una serie
de situaciones de hecho que conllevan
diferentes efectos jurídicos.
Un primer caso consiste en que una
persona cumple con la retención o per-
cepción del tributo y, además, entrega al
Fisco los montos retenidos o percibidos
dentro del plazo de ley.
Se han cumplido dos deberes adminis-
trativos especiales: el acto de retener o
percibir el tributo y el acto de entregar
al Estado los montos retenidos o perci-
bidos.
El segundo caso podría ser que una per-
sona retiene o percibe el tributo, pero no
entrega al Fisco estas sumas de dinero.
Se ha cumplido con el deber de retener
o percibir el tributo; sin embargo, se ha
omitido la entrega de estos montos al
Estado.
Si una ley –por ejemplo el Código
Tributario– tipifica como infracción la
omisión de entregar al Fisco el tributo
retenido o percibido dentro del plazo de
ley; entonces, en este caso concreto, se
habría configurado un ilícito tributario al
cual le corresponde la aplicación de una
determinada sanción.
Un tercer caso consiste en que una per-
sona no ha cumplido con la retención o
percepción del tributo y, desde luego,
tampoco ha entregado al Estado los mon-
tos que debió retener o percibir.
Si una ley tipifica por separado cada
una de esta omisiones, entonces se han
configurado dos ilícitos tributarios y co-
rresponde la aplicación de dos sanciones
diferentes.
9.3. Deber "sui géneris"
9.3.1. Concepto
Se trata de la figura de la detracción.
N° 170 Primera Quincena - Noviembre 2008
4. Una persona que compra un bien o
adquiere un servicio substrae un deter-
minado monto del precio por pagar para
depositarlo en una cuenta bancaria, cuyo
titular es el vendedor del bien o provee-
dor del servicio.
Luego, este vendedor o proveedor
tiene que utilizar los indicados fondos
bancarios para pagar los tributos que le
corresponden.
Por ejemplo11
, la empresa ZZ se dedica
al servicio de limpieza.
La compañía ZZ presta el servicio de
limpieza a la empresa SS. La compañía
SS abre una cuenta bancaria a nombre
de ZZ. Luego, la empresa ZZ emite la
siguiente factura:
Valor del servicio........................... 1000
Impuesto al Valor Agregado 19%... 190
Precio total.................................... 1190
Supongamos que una ley señala que la
detracción debe ser con la tasa del 12%
aplicable sobre el precio.
Entonces la empresa SS debe proceder
del siguiente modo:
Precio del servicio ................... 1190.00
Detracción 12%...................... (142.80)
Por tanto, la compañía SS debe ingresar
la suma de 142.80 a la cuenta bancaria
de la empresa ZZ.
La empresa ZZ tiene que usar dichos
montos para pagar sus tributos.
Por otra parte, la compañía SS debe pagar
a la empresa ZZ el monto de 1,047.20
para dar por cancelada la factura girada
por la compañía ZZ.
9.3.2. Distinción entre detracción
y los regímenes de retención y
percepción de tributos
Se debe distinguir entre la detracción y
los mecanismos de retención y percep-
ción de tributos.
Acabamos de observar que en la figura
de la detracción el agente detractor
deposita la suma detraída en la cuenta
bancaria personal del proveedor del bien
o servicio.
Por tanto, el agente detractor no entrega
al Fisco el monto detraído.
O sea que la actividad del agente detrac-
11 Los datos de este ejemplo pueden o no coincidir con la legislación
del Perú.
tor no produce un efecto inmediato en la
recaudación fiscal.
En cambio en las figuras de retención y
percepción de tributos, el agente rete-
nedor o perceptor entrega los montos
retenidos o percibidos al Fisco.
La actuación de estos sujetos produce
un impacto inmediato en la recaudación
fiscal.
9.3.3. Naturaleza
Se trata de un deber mixto.
El agente detractor viene a apoyar la
actividad recaudadora del Fisco.
En este sentido, la detracción viene a ser
un deber que tiene contenido adminis-
trativo.
Además apreciamos que el agente
detractor procede con substraer una de-
terminada suma de dinero y la deposita
en la cuenta bancaria que se encuentra
a nombre del vendedor o proveedor del
servicio.
Desde este ángulo de observación se
aprecia un deber que posee un contenido
económico.
Parece predominar el aspecto admi-
nistrativo de este deber; en la medida
que la detracción es un instrumento de
recaudación, cuyo objetivo es facilitar la
labor de captación de tributos por parte
del Fisco.
10. Naturaleza de los deberes
administrativos especiales
10.1. Planteamiento personal
Nos parece que la actividad de retener o
percibir tributos, la actividad de entregar
al Fisco los montos retenidos o percibidos
y la actividad de la detracción poseen un
común denominador: el contenido mixto
de sus prestaciones.
Por un lado, el agente retenedor, per-
ceptor o detractor está desarrollando
un servicio administrativo de recauda-
ción (captación de tributos) a favor del
Fisco.
Por otra parte, estas actividades tienen
un contenido económico en la medida
que el agente retenedor o perceptor
capta una determinada suma de dinero
y la entrega al Fisco o la deposita en la
cuenta bancaria del proveedor, según
corresponda.
Al final de cuentas lo que predomina
parece ser el contenido administrativo,
ya que –en esencia– nos encontramos
ante una actividad de recaudación que
realizan los agentes económicos del sec-
tor privado para apoyar la captación de
tributos por parte de la Administración
Tributaria.
Por tanto, nosotros considermos que
–desde el punto de vista doctrinal– las
labores de retención, percepción y de-
tracción de tributos tienen la naturaleza
de un deber administrativo. En otras
palabras, las actividades de retención,
percepción y detracción de tributos no
tienen la naturaleza de una obligación
tributaria.
Dentro de este orden de ideas, Jorge
Bravo12
es partidario de la posición que
sostiene que –por ejemplo– la retención
de tributos no constituye una obligación
tributaria.
10.2. Código Tributario del Perú
Luis Durán Rojo13
señala que –para ma-
yoritaria de la doctrina– la retención y
percepción de tributos son consideradas
obligaciones tributarias; toda vez que el
fundamento de las mismas descansa en el
tributo y no en la actividad administrativa
de recaudación.
Nosotros consideramos que nuestro
Código Tributario se adscribe a esta
corriente de opinión, en la medida que
considera que la retención y percepción
de tributos constituyen obligaciones
tributarias; en la medida que estas
figuras se encuentran reguladas dentro
del Libro I de dicho cuerpo legal, el
mismo que está dedicado a regular la
obligación tributaria.
Reconocemos pero no compartimos la
posición adoptada por el Código Tribu-
tario del Perú, por no corresponder a la
esencia de los mecanismos de retención
y percepción de tributos.
10.3. Detracción
En la medida que tanto el tributo como
las retenciones y percepciones implican
un efectivo ingreso de dinero a las arcas
fiscales, mientras que en el régimen de
detracción solamente se produce un
efectivo ingreso de dinero a la cuenta
bancaria personal del proveedor de un
bien o servicio; entonces parece que la
detracción no puede encontrar funda-
mento directo en el tributo en sí.
Por tanto –a la luz del Código Tributa-
rio del Perú– la detracción no puede
ser considerada como una obligación
tributaria. Más bien, la detracción ha-
bría que considerarla como un deber
administrativo.
12 BRAVO CUCCI, Jorge. Fundamentos de Derecho Tributario, pp. 312 y
313.
13 DURÁN ROJO, LUIS. Los Deberes de Colaboración Tributaria – Primera
Parte. Revista Análisis Tributario, diciembre del 2006, pág. 18.
Instituto PacíficoI-4
I Informes Tributarios
N° 170 Primera Quincena - Noviembre 2008