Este documento resume las opciones disponibles para las provincias argentinas para monetizar los saldos a favor provinciales, incluyendo la compensación automática, solicitud de compensación, devolución, transferencia y reducción o atenuación de impuestos. Analiza estas opciones para las provincias de Buenos Aires, CABA, Santa Fe, Mendoza y Córdoba.

2. PRESION TRIBUTARIA
Monetización Saldos a Favor Provinciales
Alberto Mastandrea
Socio – BDO Argentina
Agosto 2013

3. MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Incremento Alícuotas
Regímenes de Retención
Pacto Federal

4. MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
JURISDICCIONES
ANALIZADAS
BUENOS
AIRES
CABA
SANTA FE
MENDOZA
CORDOBA

5. MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Compensación
REDUCCIÓN
Y/O
ATENUACION
Alternativas
Transferencia
Devolución

6. MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
1
2
3
4
Coeficientes CM 05
Exclusiones para evitar ser pasible de retención
Acción Judicial
(Amparo, Medida Cutelar, Acción Declarativa de Certeza, etc.)
Deducción impuesto a las Ganancias

7. MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Compensación
Automática
Traslación períodos siguientes
-excepto CABA-
Efectos cancelatorios
Compensación sobre
obligaciones anteriores
a la existencia del SF
Solicitud
COMPENSACION
Oficio y/o Pedido de parte
Imputación
Se respeta el pedido del contribuyente
- Bs.As. dispone prelación-

8. MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Compensación
COMPENSACION CON OTROS TRIBUTOS PROVINCIALES
CABA
NO
Bs. As.
Córdoba
Santa Fé
Mendoza
NO
SI
SI
SI
(SALVO PERCEPCIONES
BANCARIAS - SIN
REGLAMENTAR)

9. MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Devolución
DEVOLUCION
REPETICION

10. MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Devolución
PLAZOS
Según normativa o aplicación normas
“pronto despacho”

11. MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Transferencia
Limitado
 Código Fiscal.
 Autoridad de Aplicación.

12. MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Reducción y/o Atenuación
1
REGIMENES GENERALES O ESPECIALES
Según Jurisdicción
2
SIRCREB
Comité de Administración SIRCREB

13. MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Reducción y/o Atenuación
EXCLUSIONES
 Ciudad Autónoma de Buenos Aires: No lo
prevé.
 Provincia de Buenos Aires: Establece
régimen de exclusión o atenuación.
 Provincia de Buenos Aires: Quedan
inutilizadas si el contribuyente es
categorizado como “Alto Riesgo Fiscal”.

14. MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Causales de Exclusiones
Coeficiente CM
(Santa Fe; Bs. As. y Mendoza)
Bienes Uso y
Leasing
Contribuyentes
CM
(Córdoba)
(Bs As; CABA)
Ámbito
Territorial
(CABA, Santa Fe)
Exportaciones
Bienes
(SIRCREB)

15. MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Deducción Impuesto a las Ganancias
120
100
100
80
80
Inflación 25%
IG
Saldo a Favor
64
60
51
41
40
33
20
0
0
1
2
3
4
5
Años

16. MONETIZACION SALDOS A FAVOR PROVINCIALES
Deducción Impuesto a las Ganancias
DICTAMEN 44/95
Compensación teórica o Potencial
ASCONA S.A.
GRUPO ENLACE
AFIP – CPCECABA
04/12/2012
CNACAF –Sala II 02/10/07
Cese de actividades o prescripción

17. Toda prestación pública que se exija sistemáticamente por
la Administración Fiscal, por encima del monto del tributo
definido por el legislador que, en definitiva, se adeude
(…), importa alterar las bases éticas y jurídicas del
derecho de recaudar, transfigurando, por medio de
artilugios técnicos propios de alquimistas, la contribución
común exigida por la ley (…), en un verdadero despojo.
("La Biznaga SAACIF y M. c/Dirección General Impositiva" -Fallos: 310:714-, Sent. del 31 de marzo de 1987).

18. ¡MUCHAS GRACIAS!
ALBERTO F. MASTANDREA
Socio, BDO - Impuestos & Legales
54 11 5274-5100 ó 54 11 4106-7000 ext 508
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