Los impuestos son contribuciones establecidas por ley que deben ser pagadas en dinero o en especie por personas físicas o morales, con el propósito de financiar el gasto público. Se clasifican en directos e indirectos, y deben ser proporcionales, equitativos y destinados a cubrir necesidades fiscales y extrafiscales. Existen características específicas como el sujeto activo (quien impone el impuesto), el sujeto pasivo (quien está obligado a pagarlo) y diferentes elementos como la cuota, base y tarifas.

1. LOS IMPUESTOS

2. Definición
Clasificación
Características
Elementos
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Créditos

3. Definición
 Son contribuciones establecidas en ley, a
cargo de personas físicas o morales que
estando dentro del hecho generador de la
norma tributaria, están obligadas a su pago,
ya sea en dinero o en especie.
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4. Características
 Se tratan de contribuciones
 Su pago es en dinero o en especie
 El entero del impuesto es obligatorio
 Debe ser proporcional y equitativo
 Debe estar destinado a cubrir el gasto
público
 Debe estar en una Ley
 Esta a cargo de personas físicas y morales

5. Características
 Su finalidad, por regla general, es fiscal y en
algunos supuestos llevan propósitos
extrafiscales.
 Los accesorios legales de los impuestos
forman parte de sus naturaleza jurídica.
Sánchez, Narciso. (2007).
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6. Elementos
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7. Sujeto activo
 Tiene la potestad tributaria para crear y
determinar contribuciones, así como de exigir
su pago, y de aplicar las medidas coercitivas
para el debido cumplimiento de la obligación
fiscal.
 Esta representado por la federación, las
entidades federativas, el distrito federal y los
municipios.
 En cortas palabras, es aquel que impone la
obligación de tributar.
Sánchez, Narciso. (2007).
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8. Sujeto Pasivo
 Son las personas físicas o morales que
estando dentro del supuesto normativo de
la ley fiscal, están obligadas a la
determinación y pago de contribuciones,
así como a las demás obligaciones que se
generen de su relación jurídica tributaria
con el sujeto activo.
 En menos palabras, es aquella persona
física o moral que contribuye al gasto
público.
Cruz Luis, Jorge (2014).
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9. Objeto
 Es el elemento económico sobre el cual
recae el gravamen tributario.
Sánchez, Narciso. (2007).
 Ejemplo:
Artículo 4, de la Ley Estatal de Hacienda
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10. Cuota
 Es la cantidad en dinero o en especie que se
percibe por unidad tributaria, llamándose
tipo de gravamen cuando se expresa en
forma de tanto porciento.
 Existen diferentes cuotas que pueden
llevarse a la práctica en la legislación
pertinente: Cuota de derrama, Cuota fija,
Cuota proporcional, Cuota progresiva,
Cuota degresiva, y Cuota regresiva o
progresiva inversa.
Sánchez, Narciso. (2007)
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11. Base
 Es la cuantía sobre la cual se determina el
impuesto.
Sánchez, Narciso. (2007).
Ejemplo:
 Artículo 6 de la Ley Estatal de Hacienda
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12. Tarifas
 Lista de unidades correspondientes para un
determinado objeto tributario.
 Esta expresión es usada en los impuestos y
derechos aduaneros, relacionados con el
comercio exterior.
Sánchez, Narciso (2007)
 Ejemplo:
Artículo 37 fracción II, de la Ley Estatal de
Hacienda
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13. Unidad fiscal o del impuesto
 Es la cosa o cantidad delimitada en medida,
número, peso o litraje.
 Sobre esta la ley fija una cantidad específica
que debe pagarse.
 Servirá para hacer el cálculo correspondiente
a cada caso concreto.
 Ejemplo: un kilo de azúcar, litro de aceite,
determinada cuantía de ingresos.
Sánchez, Narciso (2007)
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14. Período y forma de pago
 La fecha o período de pago es variable y
diversificada.
 La forma de pago por regla general es en
dinero, mediante monedas de curso legal,
cheque nominativo, cheque de caja.
 La forma de pago puede hacerse en las
formas que reconozca la ley.
 Debe realizarse en los formatos establecidos
para cada impuesto.

15. Período y forma de pago
 Otra forma que reconoce la doctrina es el
pago en especie.
 Este último puede realizarse en oro o plata.
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Sánchez, Narciso (2007)

16. Exenciones
 Son los supuestos de las personas físicas y
morales que están liberadas de la
obligación contributiva, por razones
económicas, sociales o políticas y que
tienden a proteger su economía.
Sánchez, Narciso. (2007)
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17. Clasificación
Directos IMPUESTOS Indirectos
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18. Impuestos directos
Son los que gravan situaciones de hecho
específicas y tienden a alcanzar al verdadero
contribuyente.
Ejemplos:
 Impuesto sobre la renta
 Impuesto predial
 Impuesto sobre tenencia y vehículo

19. Se clasifican en:
Personales. Son aquellos que recaen directamente
sobre la persona del contribuyente, tomándose en
consideración la calidad y cualidades del sujeto
pasivo.
Reales. Recaen sobre los bienes muebles e
inmuebes sin tener en cuenta a la persona que es
dueña de ella.

20. Sus ventajas son:
 Aseguran al Estado una renta cierta
 Hacen posible la justicia fiscal
 En tiempos de crisis tienen cierta fijeza
Sánchez, Narciso. (2007).
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21. Impuestos indirectos
 Son los que gravan situaciones de hecho
aisladas y accidentales. El contribuyente
no esta definido.
 Recaen sobre los actos, consumo y
artículos de lujo.
Ejemplos:
 Impuesto al valor agregado
 Impuesto especial de producción de bienes
y servicios

22. Sus ventajas son:
 Son pocos perceptibles.
 Se pagan en el momento que resulta más cómodo
para el contribuyente, cuando necesita un
satisfactor.
 Son más productivos, por que recaen sobre la
mayoría de los habitantes.
 Están dotados de elasticidad.
 Hay comodidad en su pago y control para los
sujetos pasivos como para el gobierno.
Sánchez, Narciso. (2007).
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23. Créditos
 Fuente principal de consulta e ideas
principales: Sánchez Gómez, Narciso.
(2009). Derecho Fiscal Mexicano. México:
Porrúa. Págs. 253-280.
 Ideas complementarias y creación de
diapositivas: Cruz Luis, Jorge N. (2014),
México.

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