El documento discute la necesidad de reformar el sistema fiscal mexicano para mejorar la equidad, eficiencia, transparencia y flexibilidad. Propone seis principios clave para guiar la reforma: 1) buscar la equidad social e impositiva, 2) mejorar la eficiencia, 3) aumentar la transparencia fiscal, 4) agregar flexibilidad a la estructura fiscal, 5) elevar la calidad del gasto gubernamental, y 6) garantizar la solvencia fiscal a largo plazo.

2.  Una RFI no sólo debe salvaguardar la
solvencia del Estado mexicano, sino también
promover la equidad, eficiencia,
transparencia y flexibilidad del sistema
impositivo.

3.  En ese contexto, la reforma del sistema
fiscal mexicano debe tener como premisa la
discusión, la negociación y la concreción de
acuerdos respecto de los principios
fundamentales que habrán de encauzar los
esfuerzos de los poderes Ejecutivo y
Legislativo en esa difícil y compleja tarea.
 Entre los principios más importantes que
deben servir de guía y orientación
permanentes a todos los actores
involucrados en la realización de dicha
reforma, se encuentran los siguientes:

4.  1) La búsqueda de la equidad social e
impositiva. Todo proyecto de reforma fiscal
no sólo debe procurar la equidad, sino
también la apariencia de equidad.
 2) La mejora de la eficiencia. Además de la
equidad, cualquier proyecto viable de
reforma fiscal debe ocuparse de la eficiencia
en la asignación de recursos escasos.

5.  3) La transparencia fiscal. Este concepto
está directamente relacionado con la
necesidad de que el sistema impositivo sea
fácilmente comprensible para los
contribuyentes, de que resulte sencillo
determinar cuánto y cómo debe pagar cada
persona física o moral y de que se conozcan
claramente los beneficios derivados del
cumplimiento de las obligaciones fiscales.

6.  4) La flexibilidad de la estructura fiscal. La
política fiscal y la estructura del sistema de
impuestos deben contribuir, de manera
conjunta, a amortiguar los efectos de
perturbaciones exógenas - como descensos
pronunciados en la actividad económica
estadounidense o incrementos significativos
en las tasas internacionales de interés-
sobre la economía nacional.

7.  5) La elevación de la calidad del gasto
gubernamental. El incremento de la
productividad y la competitividad
internacional del país, así como la mejora en
los niveles de bienestar de la población,
demandan la canalización de suficientes
recursos públicos no sólo a la generación de
capital físico y al desarrollo de nuevas
tecnologías, sino a la protección y
acumulación de capital humano y al
desarrollo regional equilibrado del país.

8.  6) La búsqueda de la solvencia fiscal.
Cualquier reforma fiscal que se emprenda
debe poner a salvo la solvencia del Estado y
la viabilidad de la política fiscal en el largo
plazo.

9.  Del latín régimen, régimen es el sistema
político y social que rige una cierta región y
el conjunto de normas que regula una cosa
o una actividad. El concepto también refiere
a la formación histórica de una época
(régimen político)

10.  Fiscal, por su parte, es lo perteneciente o
relativo al fisco. Este último término está
vinculado al tesoro público o a los
organismos públicos que se dedican a la
recaudación de tributos e impuestos.
 El régimen fiscal es el conjunto de las
normas e instituciones que rigen la situación
tributaria de una persona física o jurídica. Se
trata, por lo tanto, del conjunto de derechos
y obligaciones que surgen del desarrollo de
una determinada actividad económica.

11.  El régimen fiscal actúa como guía a la hora
de la liquidación y el pago de los impuestos.
En el momento de desarrollar una actividad
económica, las personas deben registrarse
en alguna categoría para cumplir con las
obligaciones del fisco.

 Por lo general, suelen presentarse diversas
opciones, es decir, diversos regímenes
fiscales a los que puede someterse según
las características de su negocio.

12.  Régimen fiscal en primer lugar es necesario
definir el concepto de persona física: se trata
de cualquier individuo que tenga la
capacidad de asumir obligaciones y hacer
uso de sus derechos.
 En este contexto específico, entre sus
características se encuentra la posibilidad de
realizar actividades que estén dentro del
marco de la ley

13.  Para efectos fiscales, las personas físicas se
agrupan en: las que prestan servicios; las
que realizan actividades comerciales; las
que trabajan para un empleador y cobran un
salario.
 Salvando las características propias de cada
país, los contribuyentes tienen la obligación
de aportar dinero para el gasto público a
través del pago de impuestos y esto surge, a
su vez, de las actividades que realicen.

14.  Entre las muchas posibilidades se encuentra
la prestación de servicios, el arrendamiento
de bienes inmuebles, los trabajos bajo
relación de dependencia y las actividades
comerciales.
 Una actividad comercial lleva implícitas la
compra y la venta de artículos a cambio de
un lucro o ganancia para quien la realiza;
por otro lado, prestar un servicio consiste en
trabajar por cuenta propia, sin depender de
un empleador.

15.  La tercera posibilidad, el trabajo por un
salario, es la prestación de un servicio pero
en una organización cuya jerarquía cuenta
con roles por encima del empleado.

16.  Se denominan impuestos aduaneros a
aquella parte de los impuestos que se
devengan como consecuencia de la
importación o exportación de mercancías en,
o desde, un determinado ámbito tributario y
que se identifican con los derechos a la
importación y exportación.

17.  La Unión Aduanera, de la que España forma
parte, es uno de los mecanismos esenciales
para poder dar cumplimiento al principio
fundamental y fundacional de la Unión
Europea de la libertad de circulación de
mercancías entre todos los Estados
miembros.

18.  English Abstract: This paper provides a tributary legal
analysis for the establishment of a tax regime and its
impact on income tax in Mexico. The application of this
taxation scheme began with the entry of the 2014 tax
reform. This reform gave taxpayers the opportunity of
100% exemption from the tax during the first fiscal year. It
gradually decreased to 10% per year over next 9 years.
Some states, that in view of the positive results in the
creation of the regime, strengthen the determination and
payment of taxes and improved business growth and
productivity. This was considered by the Mexican State as
continuity of the stimulus during the year 2015. It was
expanded to 11 rather than 10 years as planned. Despite
the exemption of 100% of the tax for 2014 and the end of
the first half of 2015, it has not shown significant
impairment of long-lived and most important duty of the
Mexican tax system

19.  Spanish Abstract: En el presente trabajo, se muestra un análisis
jurídico tributario en relación al establecimiento del Régimen de
Incorporación Fiscal y su incidencia en el Impuesto Sobre la Renta
en México. La modalidad de tributación en estudio inició con la
entrada en vigor de la reforma fiscal 2014, otorgándoseles a los
contribuyentes que tributaran en el régimen en mención la
exención del 100% del impuesto durante el primer ejercicio fiscal,
disminuyéndose tal estímulo en un 10% anual durante los
próximos 9 años siguientes. Posteriormente mediante decreto
presidencial publicado el 11 de marzo de 2015, mismo que expresa
que en atención a los resultados positivos obtenidos en la creación
del régimen, con el fin de impulsar la formalidad de pequeños
negocios, fortalecer la facilidad en la determinación y pago de
tributos, impulsar el crecimiento empresarial y la productividad, se
consideró por parte del Estado la continuidad del estímulo en su
totalidad durante el ejercicio 2015, ampliándose así a 11 y no a 10
años como se tenía previsto. A pesar de la exención del 100% del
impuesto durante 2014 y al cierre del primer semestre del 2015, no
se ha mostrado una afectación significativa del impuesto más
importante y longevo del sistema tributario mexicano

20.  La severa crisis económica de los últimos
dos años ha puesto en evidencia –una vez
más–, la fragilidad de las finanzas públicas
en México, caracterizada, entre otras cosas,
por una muy baja capacidad de recaudación
tributaria.

21.  A pesar de múltiples ajustes, adecuaciones
e, incluso, reformas a las diversas leyes
fiscales y de importantes cambios en la
administración de los tributos, la
recaudación en relación al Producto Bruto
Interno (PIB) –la carga o presión tributaria–,
ha permanecido relativamente estable en los
últimos cincuenta años:

22.  Los reducidos ingresos tributarios se han
parcialmente compensado mediante los
recursos extraordinarios que la producción y
exportación de petróleo le proporciona al
fisco federal –notablemente por la vía de los
ingresos no tributarios: i.e., en particular el
derecho ordinario sobre hidrocarburos– y la
limitada colocación de deuda pública, en
particular la interna.

23.  El estancamiento de la carga tributaria ha
significado que el equilibrio en las finanzas
públicas de los últimos años, se haya
logrado principalmente mediante la
contención del gasto público,
particularmente el de inversión.

24.  El relativamente reducido gasto público es
inferior al indispensable para atender
adecuadamente en cantidad y calidad las
necesidades de la población en materia
social y generar las condiciones para un
mejor funcionamiento de la economía y
mayores ritmos de crecimiento en el país.