El documento describe la problemática de la doble imposición internacional que surge como consecuencia de la globalización económica y la movilidad de capitales entre países. Explica que la doble imposición se produce cuando dos o más estados gravan la misma renta o sujeto, debido a la concurrencia de sus soberanías fiscales. Presenta métodos como la exención o el crédito fiscal para evitar la doble imposición entre estados.
El documento presenta información sobre el pedimento aduanal, incluyendo su marco jurídico definido por la Ley Aduanera y su Reglamento, las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior, y otras disposiciones legales. Explica los aspectos generales relacionados con el pedimento, como su proceso de prevalidación, validación y rectificación. También describe las etapas del despacho aduanero y el Sistema Automatizado Aduanero Integral utilizado para el llenado y tramitación de pedimentos.
Guía Práctica para obtener el certificado Normas de origenProColombia
Los Tratados de Libre Comercio son una herramienta fundamental
para buscar mayores tasas de crecimiento económico y fortalecer el
posicionamiento de los productos colombianos en el exterior.
Colombia tiene acceso a más de 60 mercados internacionales y más
de 1500 millones de consumidores, esto es gracias a los Acuerdos
Comerciales que se han firmado con el objetivo de incrementar las
exportaciones colombianas y facilitar el comercio internacional entre
países.
Actualmente Colombia cuenta con 16 Tratados comerciales vigentes,
lo cual es una ventaja competitiva y lo convierte en un país atractivo
para tener clientes internacionales. Las empresas deben sacar
provecho de esto y buscar mercados de exportación con cuales
tengamos estos beneficios en temas arancelarios.
Este documento describe el proceso de importación temporal para transformación y ensamble en Colombia. Esto permite importar mercancías sin pagar aranceles con el fin de transformarlas o ensamblarlas. La empresa debe estar autorizada por el Ministerio de Comercio e inscribir un depósito habilitado por la DIAN. Luego se presenta una declaración de importación indicando esta modalidad. Finalmente, una vez transformadas las mercancías, se debe declarar su importación ordinaria o exportación dentro de los 15 días.
Este documento describe los procesos de despacho aduanero actual y propuesto en Perú. Resume los principales cambios legislativos propuestos en el manifiesto de carga, control de llegada del medio de transporte y control de descarga y entrega de mercancía. El objetivo es agilizar el despacho a través de trámites anticipados y electrónicos para mejorar la competitividad aduanera.
Resolución de diez preguntas de la prueba para obtención de licencia de agente de aduanas y auxiliar preparado y expuesto por estudiantes de profesionalización de la UMET
El documento describe los pasos del proceso de despacho aduanal en México, incluyendo la llegada de las mercancías a territorio nacional, su depósito ante la aduana en recintos fiscales o fiscalizados, la asignación de un régimen aduanero, la declaración aduaneral y el pago de impuestos, la inspección y liberación de las mercancías. También cubre temas como los plazos de almacenamiento gratuito, los lugares y horarios autorizados para el despacho, y las obligaciones de importadores y agent
Este documento resume los principales aspectos de la importación para el consumo en Perú. Establece que cualquier persona natural o jurídica puede importar mercancías, salvo excepciones relacionadas a la salud, seguridad y orden interno. Detalla los diferentes tipos de importación, requisitos, procedimientos aduaneros y los derechos e impuestos aplicables a las importaciones.
Este documento resume el régimen aduanero colombiano, incluyendo la terminología, declarantes, lugares de entrada de mercancías, modalidades de importación y exportación, documentos requeridos, valoración aduanera, clasificación arancelaria, zonas francas, y el régimen sancionatorio. Explica los conceptos clave como importación ordinaria, agencias de aduanas, y responsabilidades de los importadores.
El documento presenta información sobre el pedimento aduanal, incluyendo su marco jurídico definido por la Ley Aduanera y su Reglamento, las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior, y otras disposiciones legales. Explica los aspectos generales relacionados con el pedimento, como su proceso de prevalidación, validación y rectificación. También describe las etapas del despacho aduanero y el Sistema Automatizado Aduanero Integral utilizado para el llenado y tramitación de pedimentos.
Guía Práctica para obtener el certificado Normas de origenProColombia
Los Tratados de Libre Comercio son una herramienta fundamental
para buscar mayores tasas de crecimiento económico y fortalecer el
posicionamiento de los productos colombianos en el exterior.
Colombia tiene acceso a más de 60 mercados internacionales y más
de 1500 millones de consumidores, esto es gracias a los Acuerdos
Comerciales que se han firmado con el objetivo de incrementar las
exportaciones colombianas y facilitar el comercio internacional entre
países.
Actualmente Colombia cuenta con 16 Tratados comerciales vigentes,
lo cual es una ventaja competitiva y lo convierte en un país atractivo
para tener clientes internacionales. Las empresas deben sacar
provecho de esto y buscar mercados de exportación con cuales
tengamos estos beneficios en temas arancelarios.
Este documento describe el proceso de importación temporal para transformación y ensamble en Colombia. Esto permite importar mercancías sin pagar aranceles con el fin de transformarlas o ensamblarlas. La empresa debe estar autorizada por el Ministerio de Comercio e inscribir un depósito habilitado por la DIAN. Luego se presenta una declaración de importación indicando esta modalidad. Finalmente, una vez transformadas las mercancías, se debe declarar su importación ordinaria o exportación dentro de los 15 días.
Este documento describe los procesos de despacho aduanero actual y propuesto en Perú. Resume los principales cambios legislativos propuestos en el manifiesto de carga, control de llegada del medio de transporte y control de descarga y entrega de mercancía. El objetivo es agilizar el despacho a través de trámites anticipados y electrónicos para mejorar la competitividad aduanera.
Resolución de diez preguntas de la prueba para obtención de licencia de agente de aduanas y auxiliar preparado y expuesto por estudiantes de profesionalización de la UMET
El documento describe los pasos del proceso de despacho aduanal en México, incluyendo la llegada de las mercancías a territorio nacional, su depósito ante la aduana en recintos fiscales o fiscalizados, la asignación de un régimen aduanero, la declaración aduaneral y el pago de impuestos, la inspección y liberación de las mercancías. También cubre temas como los plazos de almacenamiento gratuito, los lugares y horarios autorizados para el despacho, y las obligaciones de importadores y agent
Este documento resume los principales aspectos de la importación para el consumo en Perú. Establece que cualquier persona natural o jurídica puede importar mercancías, salvo excepciones relacionadas a la salud, seguridad y orden interno. Detalla los diferentes tipos de importación, requisitos, procedimientos aduaneros y los derechos e impuestos aplicables a las importaciones.
Este documento resume el régimen aduanero colombiano, incluyendo la terminología, declarantes, lugares de entrada de mercancías, modalidades de importación y exportación, documentos requeridos, valoración aduanera, clasificación arancelaria, zonas francas, y el régimen sancionatorio. Explica los conceptos clave como importación ordinaria, agencias de aduanas, y responsabilidades de los importadores.
Este documento describe las funciones y responsabilidades de un agente aduanero en Costa Rica. Un agente aduanero es un auxiliar de la función pública aduanera autorizado por el Ministerio de Hacienda para facilitar trámites aduaneros como importaciones y exportaciones. Los agentes aduaneros deben cumplir con requisitos como tener una licenciatura en administración aduanera y experiencia de al menos dos años en materia aduanera. Sus funciones incluyen declarar mercancías ante aduanas y representar legalmente a sus clientes en tr
Este documento describe el proceso de control y salida de mercancías en México. Explica conceptos clave como mercancía, aduana y ley aduanera. Detalla los pasos para importar y exportar mercancías, incluyendo la presentación de documentos ante las autoridades aduaneras y los lugares autorizados para la entrada y salida de mercancías. También cubre casos especiales y la autorización requerida para ciertas mercancías. El autor concluye que este tema es fundamental para estudiantes de comercio internacional.
El documento describe los pasos y documentos requeridos para exportar mercancías desde Venezuela. Explica que la empresa puede transportar mercancías de forma consolidada o completa por vía marítima, terrestre o aérea a cualquier parte del mundo. Detalla los trámites aduaneros necesarios como presentar la solicitud de embarque, validar la autorización y embarcar la mercancía certificando el manifiesto de carga.
Este documento describe diferentes modalidades de importación de mercancías al territorio aduanero nacional, incluyendo los documentos requeridos y las restricciones o garantías asociadas a cada modalidad. Algunas modalidades son la importación ordinaria, con franquicia, reimportación por perfeccionamiento pasivo, en el mismo estado, de cumplimiento de garantía, temporal para reexportación y para procesamiento industrial.
Este documento presenta información sobre la valoración aduanera de mercancías importadas. Explica los seis métodos para determinar el valor en aduana de acuerdo con el Acuerdo sobre Valoración de la OMC, comenzando por el método del valor de transacción y los ajustes permitidos. También cubre conceptos como partes vinculadas, requisitos para aplicar el método 1, y circunstancias que impiden valorar por el método 1.
Este documento describe los requisitos para la exportación de menajes de residentes en Colombia que se mudan al extranjero. Se requiere presentar una solicitud de autorización de embarque y declaración ante la DIAN para exportar los bienes como un solo embarque. La solicitud debe ser presentada por el propietario del menaje o su representante autorizado ante la DIAN hasta 30 días antes de la salida del propietario o 120 días después. Se enumeran los documentos requeridos como copias autenticadas del pasaporte, visa, cédula, RUT y cart
El documento resume los requisitos y procesos de importación y exportación de productos en Venezuela. Explica que la exportación implica el envío legal de bienes y servicios nacionales a otro país, mientras que la importación permite la entrada de mercancías extranjeras siempre que se cumplan los trámites aduaneros requeridos. Luego detalla los documentos necesarios para exportar e importar diferentes categorías de productos, como agrícolas, manufacturados y textiles. Concluye resaltando la importancia económica de estas actividades para Venezuela y sus ciudad
Este documento describe los procedimientos aduaneros para importar mercancías a Colombia. Define conceptos clave como declarante, intermediación aduanera, regímenes aduaneros e importación. Explica los pasos del procedimiento que incluyen entrega al depósito, almacenamiento en depósito y levantamiento de la mercancía. También describe los usuarios aduaneros permanentes y altamente exportadores que tienen beneficios en el proceso de importación.
Este documento resume la legislación aduanera costarricense relacionada con infracciones y delitos aduaneros. Explica que existen infracciones administrativas, tributarias y penales, y describe las sanciones asociadas a cada tipo de infracción como multas y suspensiones. También define delitos como contrabando y defraudación fiscal aduanera, e indica las penas de prisión correspondientes.
El documento habla sobre la función de la aduana. La aduana es el organismo responsable de aplicar la legislación aduanera y controlar la recaudación de derechos de aduana. También se encarga de aplicar la legislación sobre comercio exterior, generar estadísticas y ejercer otras funciones establecidas por la ley. El término aduana también se refiere a partes, servicios u oficinas de la administración aduanera.
Mercancías objeto de comiso. precios de transferencia, las consultas.OF2013
El documento habla sobre mercancías objeto de comiso. Explica que cuando una mercancía está sujeta a comiso, puede incurrir en ilícitos aduaneros como no presentar facturas u otros documentos requeridos. También define qué es un comiso y por qué se incauta una mercancía, así como qué son los ilícitos aduaneros. Finalmente, cubre aspectos legales relacionados con el tratamiento de mercancías objeto de comiso.
Este documento resume las sanciones aduaneras aplicables a diferentes operadores de comercio exterior como transportistas, despachadores de aduana, dueños de mercancías, etc. Detalla infracciones sancionables con multas como declarar información incorrecta sobre mercancías, no presentar documentación requerida, destinar mercancías prohibidas, entre otras. Explica también los montos de las multas, que van desde 0.1 hasta 5 Unidades Impositivas Tributarias dependiendo de la gravedad de la infracción.
Este documento describe el régimen de importación y exportación Plan Vallejo de Colombia, el cual permite la importación temporal con exenciones arancelarias e impositivas de materias primas, insumos y bienes de capital utilizados para la producción de bienes de exportación. El régimen busca incrementar y diversificar las exportaciones colombianas a través de la reducción de costos de producción. Los beneficiarios del plan deben cumplir ciertos requisitos y presentar cuadros de insumo producto para determinar el valor agregado nacional.
Regimen Aduanero de perfeccionamiento Activo y PasivoDaniel Salas León
El documento describe el régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo. En resumen:
1) Este régimen permite la importación temporal de mercancías para su transformación o uso en procesos productivos y posterior exportación o reexportación de los productos resultantes.
2) Las mercancías deben ser importadas, transformadas y exportadas dentro de un plazo máximo de 12 meses, aunque se puede solicitar una ampliación.
3) El proceso incluye la transmisión de datos sobre las mercancías e insumos, la numeración de la declaración a
El documento describe los procedimientos y normativas relacionadas con los manifiestos de carga en el transporte internacional, incluyendo los plazos para la transmisión de manifiestos de ingreso y salida, los datos que deben incluirse, y los procesos de rectificación.
1) El documento describe los procesos de importación y exportación en Venezuela, incluyendo los pasos y documentación requerida. 2) Explica detalladamente cada paso del proceso de importación como la declaración de mercancías, confrontación de documentos, recepción de documentos y reconocimiento. 3) También explica los pasos de exportación como pactar la negociación, inscribirse en el registro de exportaciones y solicitar clasificación arancelaria y permisos.
Procedimiento Administrativo en Materia AduaneraRosario Canales
Este documento describe el Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA) en México. Explica el mecanismo de selección automatizado de mercancías, las posibles irregularidades que pueden dar lugar a un PAMA e incluye las causales y documentación requerida. También resume los pasos del procedimiento como la notificación, presentación de pruebas, resolución liquidatoria y posibles sanciones. El objetivo es proporcionar una descripción concisa del PAMA para la revisión de autoridades del SAT.
1) El documento describe los pasos y documentos requeridos para exportar productos de Colombia. Estos incluyen la constitución de la empresa, el registro ante la Cámara de Comercio, trámites ante la DIAN para obtener el NIT y autorización de facturación, y registro en el Ministerio de Comercio Exterior. 2) También se requiere registro de productores, determinación de origen de productos, y registro ante el ICA de predios y como exportador. 3) Finalmente, se mencionan documentos necesarios para el proceso de exportación como fact
Cuestionario de finanzas internacionales maricelaMaricela Ayala
Este documento trata sobre el comercio exterior y la negociación comercial internacional. Explica conceptos como el G20, sus objetivos y países miembros. También analiza temas como el oligopolio, la ley de regulación y control del poder de mercado, y estrategias para combatir el comercio ilegal, incluyendo el contrabando de combustible. Finalmente, discute factores como el desempleo en Ecuador y empresas monopólicas.
Cuestionario de finanzas internacionales maria gordonMaría Gordón
Este documento presenta información sobre el Grupo 20 (G20), incluyendo su origen, objetivos, países miembros y las entidades con las que interactúa. También contiene preguntas y respuestas sobre temas como empresas oligopólicas y monopólicas, la ley de regulación y control de poder de mercado, el contrabando ilegal y la situación económica actual del Ecuador.
Este documento describe las funciones y responsabilidades de un agente aduanero en Costa Rica. Un agente aduanero es un auxiliar de la función pública aduanera autorizado por el Ministerio de Hacienda para facilitar trámites aduaneros como importaciones y exportaciones. Los agentes aduaneros deben cumplir con requisitos como tener una licenciatura en administración aduanera y experiencia de al menos dos años en materia aduanera. Sus funciones incluyen declarar mercancías ante aduanas y representar legalmente a sus clientes en tr
Este documento describe el proceso de control y salida de mercancías en México. Explica conceptos clave como mercancía, aduana y ley aduanera. Detalla los pasos para importar y exportar mercancías, incluyendo la presentación de documentos ante las autoridades aduaneras y los lugares autorizados para la entrada y salida de mercancías. También cubre casos especiales y la autorización requerida para ciertas mercancías. El autor concluye que este tema es fundamental para estudiantes de comercio internacional.
El documento describe los pasos y documentos requeridos para exportar mercancías desde Venezuela. Explica que la empresa puede transportar mercancías de forma consolidada o completa por vía marítima, terrestre o aérea a cualquier parte del mundo. Detalla los trámites aduaneros necesarios como presentar la solicitud de embarque, validar la autorización y embarcar la mercancía certificando el manifiesto de carga.
Este documento describe diferentes modalidades de importación de mercancías al territorio aduanero nacional, incluyendo los documentos requeridos y las restricciones o garantías asociadas a cada modalidad. Algunas modalidades son la importación ordinaria, con franquicia, reimportación por perfeccionamiento pasivo, en el mismo estado, de cumplimiento de garantía, temporal para reexportación y para procesamiento industrial.
Este documento presenta información sobre la valoración aduanera de mercancías importadas. Explica los seis métodos para determinar el valor en aduana de acuerdo con el Acuerdo sobre Valoración de la OMC, comenzando por el método del valor de transacción y los ajustes permitidos. También cubre conceptos como partes vinculadas, requisitos para aplicar el método 1, y circunstancias que impiden valorar por el método 1.
Este documento describe los requisitos para la exportación de menajes de residentes en Colombia que se mudan al extranjero. Se requiere presentar una solicitud de autorización de embarque y declaración ante la DIAN para exportar los bienes como un solo embarque. La solicitud debe ser presentada por el propietario del menaje o su representante autorizado ante la DIAN hasta 30 días antes de la salida del propietario o 120 días después. Se enumeran los documentos requeridos como copias autenticadas del pasaporte, visa, cédula, RUT y cart
El documento resume los requisitos y procesos de importación y exportación de productos en Venezuela. Explica que la exportación implica el envío legal de bienes y servicios nacionales a otro país, mientras que la importación permite la entrada de mercancías extranjeras siempre que se cumplan los trámites aduaneros requeridos. Luego detalla los documentos necesarios para exportar e importar diferentes categorías de productos, como agrícolas, manufacturados y textiles. Concluye resaltando la importancia económica de estas actividades para Venezuela y sus ciudad
Este documento describe los procedimientos aduaneros para importar mercancías a Colombia. Define conceptos clave como declarante, intermediación aduanera, regímenes aduaneros e importación. Explica los pasos del procedimiento que incluyen entrega al depósito, almacenamiento en depósito y levantamiento de la mercancía. También describe los usuarios aduaneros permanentes y altamente exportadores que tienen beneficios en el proceso de importación.
Este documento resume la legislación aduanera costarricense relacionada con infracciones y delitos aduaneros. Explica que existen infracciones administrativas, tributarias y penales, y describe las sanciones asociadas a cada tipo de infracción como multas y suspensiones. También define delitos como contrabando y defraudación fiscal aduanera, e indica las penas de prisión correspondientes.
El documento habla sobre la función de la aduana. La aduana es el organismo responsable de aplicar la legislación aduanera y controlar la recaudación de derechos de aduana. También se encarga de aplicar la legislación sobre comercio exterior, generar estadísticas y ejercer otras funciones establecidas por la ley. El término aduana también se refiere a partes, servicios u oficinas de la administración aduanera.
Mercancías objeto de comiso. precios de transferencia, las consultas.OF2013
El documento habla sobre mercancías objeto de comiso. Explica que cuando una mercancía está sujeta a comiso, puede incurrir en ilícitos aduaneros como no presentar facturas u otros documentos requeridos. También define qué es un comiso y por qué se incauta una mercancía, así como qué son los ilícitos aduaneros. Finalmente, cubre aspectos legales relacionados con el tratamiento de mercancías objeto de comiso.
Este documento resume las sanciones aduaneras aplicables a diferentes operadores de comercio exterior como transportistas, despachadores de aduana, dueños de mercancías, etc. Detalla infracciones sancionables con multas como declarar información incorrecta sobre mercancías, no presentar documentación requerida, destinar mercancías prohibidas, entre otras. Explica también los montos de las multas, que van desde 0.1 hasta 5 Unidades Impositivas Tributarias dependiendo de la gravedad de la infracción.
Este documento describe el régimen de importación y exportación Plan Vallejo de Colombia, el cual permite la importación temporal con exenciones arancelarias e impositivas de materias primas, insumos y bienes de capital utilizados para la producción de bienes de exportación. El régimen busca incrementar y diversificar las exportaciones colombianas a través de la reducción de costos de producción. Los beneficiarios del plan deben cumplir ciertos requisitos y presentar cuadros de insumo producto para determinar el valor agregado nacional.
Regimen Aduanero de perfeccionamiento Activo y PasivoDaniel Salas León
El documento describe el régimen de admisión temporal para perfeccionamiento activo. En resumen:
1) Este régimen permite la importación temporal de mercancías para su transformación o uso en procesos productivos y posterior exportación o reexportación de los productos resultantes.
2) Las mercancías deben ser importadas, transformadas y exportadas dentro de un plazo máximo de 12 meses, aunque se puede solicitar una ampliación.
3) El proceso incluye la transmisión de datos sobre las mercancías e insumos, la numeración de la declaración a
El documento describe los procedimientos y normativas relacionadas con los manifiestos de carga en el transporte internacional, incluyendo los plazos para la transmisión de manifiestos de ingreso y salida, los datos que deben incluirse, y los procesos de rectificación.
1) El documento describe los procesos de importación y exportación en Venezuela, incluyendo los pasos y documentación requerida. 2) Explica detalladamente cada paso del proceso de importación como la declaración de mercancías, confrontación de documentos, recepción de documentos y reconocimiento. 3) También explica los pasos de exportación como pactar la negociación, inscribirse en el registro de exportaciones y solicitar clasificación arancelaria y permisos.
Procedimiento Administrativo en Materia AduaneraRosario Canales
Este documento describe el Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA) en México. Explica el mecanismo de selección automatizado de mercancías, las posibles irregularidades que pueden dar lugar a un PAMA e incluye las causales y documentación requerida. También resume los pasos del procedimiento como la notificación, presentación de pruebas, resolución liquidatoria y posibles sanciones. El objetivo es proporcionar una descripción concisa del PAMA para la revisión de autoridades del SAT.
1) El documento describe los pasos y documentos requeridos para exportar productos de Colombia. Estos incluyen la constitución de la empresa, el registro ante la Cámara de Comercio, trámites ante la DIAN para obtener el NIT y autorización de facturación, y registro en el Ministerio de Comercio Exterior. 2) También se requiere registro de productores, determinación de origen de productos, y registro ante el ICA de predios y como exportador. 3) Finalmente, se mencionan documentos necesarios para el proceso de exportación como fact
Cuestionario de finanzas internacionales maricelaMaricela Ayala
Este documento trata sobre el comercio exterior y la negociación comercial internacional. Explica conceptos como el G20, sus objetivos y países miembros. También analiza temas como el oligopolio, la ley de regulación y control del poder de mercado, y estrategias para combatir el comercio ilegal, incluyendo el contrabando de combustible. Finalmente, discute factores como el desempleo en Ecuador y empresas monopólicas.
Cuestionario de finanzas internacionales maria gordonMaría Gordón
Este documento presenta información sobre el Grupo 20 (G20), incluyendo su origen, objetivos, países miembros y las entidades con las que interactúa. También contiene preguntas y respuestas sobre temas como empresas oligopólicas y monopólicas, la ley de regulación y control de poder de mercado, el contrabando ilegal y la situación económica actual del Ecuador.
Este documento presenta información sobre el curso "Comercio Internacional" dictado por el profesor Ernesto Sbriglio. Se describen varias teorías económicas relacionadas con el comercio internacional como las teorías de ventajas absolutas de Adam Smith y David Ricardo. También se mencionan organismos internacionales como el FMI y el GATT/OMC y conceptos como balanza de pagos, integración económica y los Incoterms. El documento proporciona una introducción general al estudio del comercio internacional.
Este documento presenta una cátedra sobre comercio internacional. Explica conceptos clave como la teoría pura del comercio internacional, las teorías económicas subyacentes como las ventajas absolutas y comparativas, y organismos internacionales como el FMI, OMC y Mercosur. También cubre temas como las balanzas de pagos, tendencias de la economía mundial, e Incoterms. El objetivo es proveer una introducción integral sobre este campo de estudio.
El documento explica las diferencias entre la macroeconomía y la microeconomía. La macroeconomía estudia la economía de un país desde una perspectiva agregada, analizando el comportamiento conjunto de los agentes económicos y problemas como el crecimiento, empleo y estabilidad de precios. La microeconomía se enfoca en los actores económicos individuales como empresas y hogares. Además, el documento describe algunos indicadores macroeconómicos clave como el PIB y cómo medir el crecimiento económico de un país.
El documento analiza la economía internacional y el comercio entre países. Explica que el comercio internacional surge de la distribución irregular de recursos y diferencias de precios entre naciones. También describe las ventajas del comercio, como la especialización y estabilidad de precios, pero señala que los gobiernos a veces establecen barreras como aranceles para proteger sus industrias nacionales. Finalmente, presenta datos sobre las importaciones, exportaciones y PIB de Ecuador y Perú.
El documento presenta información sobre las exportaciones de banano ecuatoriano entre 2002-2011, incluyendo países de destino, volúmenes exportados y valores. Realiza proyecciones de la demanda futura usando métodos de mínimos cuadrados y tasa de crecimiento promedio. Identifica épocas de crisis de las exportaciones bananeras ecuatorianas debido a sobreproducción y caída de la demanda, especialmente en 2010-2011. Sugiere nuevos mercados alternativos como Medio Oriente y Asia.
Este documento proporciona información sobre las razones para invertir en México. Resume datos macroeconómicos clave como el PIB, el crecimiento económico, y los principales sectores de la economía mexicana. También describe los pasos para establecer un negocio en México, los incentivos y apoyos disponibles, y los sectores con mayores oportunidades de inversión como la industria automotriz, de tecnologías de la información, electrónica, agroalimentaria, metalmecánica, farmacéutica y tur
Crisis económica ¿qué pueden hacer los emprendedores en el nuevo escenario?bancajaull
El documento describe la crisis económica actual como resultado de un desequilibrio comercial entre la OCDE y países como China. China ha intervenido su moneda para exportar a bajo precio, lo que ha llevado a cierres de empresas y aumento del desempleo en la OCDE. Se proponen estrategias como sancionar a China, devaluar el euro para mejorar la competitividad, y orientar el gasto público a sectores que generen exportaciones a países emergentes para restablecer el equilibrio comercial. Los emprendedores deben identificar oportunidades en
El documento resume las políticas de estado del Perú para promover el turismo. Señala que el turismo representa el 3.5% del PBI y genera 900 mil empleos directos. Detalla las leyes aprobadas para ampliar el fondo de promoción turística, promover espectáculos artísticos, transferir las oficinas comerciales en el exterior al MINCETUR, y crear un distrito electoral para peruanos en el extranjero. Finalmente, presenta oportunidades para promover la gastronomía, poner en valor el patrimonio cultural,
Este documento resume la evolución de las exportaciones de la provincia de Alicante entre 2009 y 2011. Durante este periodo, las exportaciones crecieron un 16% y el sector del calzado representó el 25% de las exportaciones provinciales. Europa fue el principal destino de exportación, aunque su contribución disminuyó del 74% al 69%. Países de Asia y América ganaron importancia como destinos, representando un 11% y 10% respectivamente en 2011.
Este documento resume las principales teorías del comercio internacional como el mercantilismo, la ventaja absoluta, la ventaja comparativa y la teoría de la dotación de factores. También describe el marco legal e institucional colombiano para el comercio exterior, incluyendo las leyes, organismos gubernamentales como el Ministerio de Industria y Comercio, y la DIAN. Finalmente, cubre términos de negociación, formas de pago internacional y el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías.
Este documento presenta una descripción general de las teorías del comercio internacional, el marco legal e institucional colombiano relacionado con el comercio exterior, y los términos y formas de pago internacional. Explica teorías como el mercantilismo, ventaja absoluta, ventaja comparativa, y dotación de factores. También describe las leyes, organismos gubernamentales como el Ministerio de Comercio, DIAN, y entidades que ejecutan las políticas de comercio exterior en Colombia.
Este documento describe las teorías del comercio internacional como el mercantilismo, ventaja absoluta, ventaja comparativa y teoría de la dotación de factores. También cubre el marco legal e institucional colombiano para el comercio exterior, incluyendo leyes, organismos como el Ministerio de Industria y Comercio, y entidades como DIAN, Bancoldex y Proexport. Finalmente, cubre términos de negociación, formas de pago internacional y el sistema armonizado de Colombia.
Politica Nacional de Emprendimiento. Principales Retos y avances 2010Camilo Montes
La Política Nacional de Emprendimiento, definida por la Red Nacional de Emprendimiento en el año 2009, establece 5 objetivos estratégicos:
• Facilitar la iniciación formal de la actividad empresarial,
• Promover el acceso a financiación para emprendedores y empresas de reciente creación.
• Promover la articulación interinstitucional para el fomento del emprendimiento en Colombia.
• Fomento de la industria de soporte “no financiero”, que provee acompañamiento a los emprendedores desde conceptualización de una iniciativa empresarial hasta su puesta en marcha
• Promover emprendimientos que incorporan ciencia, la tecnología y la innovación.
En esta presentación se profundiza en sus principales retos y avances.
Este documento describe cómo las empresas estadounidenses han perdido cuota de mercado en diferentes industrias en los últimos 30 años debido a la competencia extranjera. Explica que en 1979 las empresas estadounidenses producían el 80% de los automóviles vendidos en EE.UU. pero ahora es menos del 60%. Del mismo modo, las empresas estadounidenses producían casi todos los aparatos electrónicos domésticos vendidos en EE.UU. en la década de 1970 pero ahora fabrican menos del 3%. El documento analiza las importaciones como porcentaje del
Este documento resume las principales magnitudes y conceptos macroeconómicos de una economía como el PIB, la renta nacional, el desempleo y la inflación. Explica que el PIB mide la producción total, la renta nacional los ingresos generados y el desempleo y la inflación son problemas importantes. También define indicadores clave como el IPC que mide la inflación y las tasas de desempleo.
El documento proporciona definiciones de diferentes tipos de empresas internacionales como empresas multinacionales, transnacionales e internacionales. También describe conceptos como negocios internacionales, entornos nacionales, extranjeros e internacionales. Además, explica formas de ingresar a mercados internacionales como subsidiarias en el extranjero e inversión extranjera directa.
Este documento presenta una sesión sobre el contexto económico internacional para la toma de decisiones en la cadena de suministro. Explica conceptos como el producto interno bruto, el déficit público, la deuda externa y variables macroeconómicas clave. También analiza cómo los cambios en el entorno económico global y nacional afectan las decisiones logísticas.
Estudiantes de la Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo se niegan a acatar una resolución judicial que ordena la reposición de cuatro catedráticos y el exdirector de la Escuela de Posgrado. Más de 50 estudiantes tomaron las instalaciones de la universidad en protesta contra el regreso de los catedráticos Carlos Díaz Pérez, José Vidal Meza, Moisés Cabrera y el exdirector Saul Espinoza, quienes fueron suspendidos anteriormente por presuntas irregularidades. Los estudiantes advirtieron que no permitirán el regreso
Docentes de la UNPRG solicitan una investigación sobre pagos no autorizados realizados por autoridades universitarias. Se alega que el rector y otros funcionarios aprobaron el pago de asignaciones especiales no presupuestadas por un monto total de S/ 424,000.00 a 37 administrativos sin la debida autorización. Los docentes piden que organismos como la Contraloría y la Fiscalía investiguen posibles irregularidades.
El documento denuncia actos de corrupción y falta de gobernabilidad en la Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo (UNPRG) bajo la gestión de Agustín Ramos. Señala que el Poder Judicial ordenó reponer a decanos y un director que fueron destituidos ilegalmente. No obstante, la actual administración universitaria no ha acatado estas órdenes y ha tomado otras medidas cuestionables como bonificaciones irregulares y el manejo de centros de producción agrícola de la universidad. El documento pide que se respete
La carta agradece a la comunidad universitaria por la oportunidad de enseñar en la universidad durante los últimos dos ciclos académicos. Los autores expresan su preocupación por el estancamiento en el desarrollo de la universidad y critican a algunos docentes por no haber mejorado su enseñanza con el tiempo. También critican a un alumno en particular por difundir calumnias en su contra después de que intentaron mejorar la calidad de la enseñanza aplicando nuevos métodos y conceptos. Finalmente, instan a los alumnos
Este documento presenta pautas para la identificación, formulación y evaluación social de proyectos de inversión pública a nivel de perfil. Explica los requisitos para la declaración de viabilidad de un proyecto, incluyendo su compatibilidad con políticas, rentabilidad social, sostenibilidad y aplicación de normas técnicas. También cubre aspectos como la planificación de la preinversión, la participación de involucrados y la institucionalidad responsable.
Este documento presenta los fundamentos financieros para la evaluación de proyectos. El objetivo es desarrollar habilidades para tomar decisiones financieras mediante el uso de modelos financieros. La metodología incluye participación en clase, ejercicios grupales y controles. Se explican conceptos como riesgo, rentabilidad, liquidez, valor del dinero en el tiempo, interés simple, interés compuesto y tasas nominales vs efectivas.
Este documento presenta una introducción al curso de formulación y evaluación de proyectos privados. Explica que un proyecto es una solución a un problema o oportunidad que busca satisfacer una necesidad humana. Luego describe las tres fases del ciclo de vida de un proyecto: preinversión, inversión y operación. Finalmente, resume los tipos de evaluación de proyectos, incluyendo la evaluación privada, social y ambiental.
La conducta de los consumidores diapositiva pindyck robertBryann B Ramirez
Este documento describe la conducta de los consumidores y se divide en tres secciones principales: 1) Las preferencias de los consumidores, que analizan las razones por las que los consumidores prefieren unos bienes a otros; 2) Las restricciones presupuestarias, que establecen que los consumidores tienen una renta limitada; y 3) Cómo la combinación de preferencias y restricciones determina las elecciones de los consumidores al comprar bienes para maximizar su satisfacción dentro de sus limitaciones financieras.
El documento presenta información sobre un diplomado en formulación y evaluación de proyectos de inversión pública. El objetivo es familiarizar a los participantes con los conceptos y herramientas para la evaluación de proyectos de inversión pública que permitan un mejor análisis y toma de decisiones. Además, busca desarrollar nuevas competencias en funcionarios públicos para lograr mayor capacidad de análisis y calidad en el proceso de evaluación. El diplomado cubrirá temas como los fundamentos del Sistema Nacional de Inversión Pública
1. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
Curso de especialización en comercio exterior y aduanas
Módulo I:
Tercera Sesión – Fiscalidad Internacional
Expositor:
Carlos A. Querevalú Morante
Gerente AMPEX – IPCNI
Consultor del MINCETUR
Consultor de la CCI
Máster en Dirección y Gestión de Empresas Internacionales - UAB – España
Docente de la USMP
www.ipcni.com.pe Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
2. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
GLOBALIZACIÓN ECONÓMICA Y FISCALIDAD
Globalización económica:
Internacionalización de las relaciones económicas.
Interdependencia económica entre los países.
Relatividad de las fronteras.
Factores:
Desregulación de los mercados: mayor iniciativa empresarial y competitividad.
Privatizaciones.
Desaparición de monopolios.
Movilidad de los capitales.
Avances tecnológicos: información, abaratamiento de costes.
Nueva estrategia empresarial: inversiones directas en el exterior.
www.ipcni.com.pe Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
3. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
GLOBALIZACIÓN ECONÓMICA Y FISCALIDAD
Ventajas de las inversiones directas:
Para los países receptores:
Complementan el tejido empresarial interno.
Modernizan las estructuras locales.
Generación de empleo directo e indirecto.
Para los países inversores:
Aumentan la capacidad exportadora.
Generación de ingresos (repatriación de beneficios, cánones..).
Impulsan la innovación empresarial.
Aumentan la competitividad.
Las inversiones directas se convierten en un objetivo de política económica.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
4. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
GLOBALIZACIÓN ECONÓMICA Y FISCALIDAD
Consecuencias en el ámbito de la fiscalidad:
Incremento de los flujos de capitales y movilidad del factor trabajo (factores
volátiles).
Competencia entre los Estados para captar la inversión exterior: la fiscalidad
como instrumento.
Su configuración no es neutral.
La regulación existente es insuficiente.
Nuevo escenario:
Generalización de las inversiones transnacionales: la empresa multinacional
como elemento subjetivo de las relaciones económicas.
Mantenimiento de las soberanías fiscales nacionales.
Problemática fiscal novedosa: DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL.
Concurrencia de soberanías fiscales sobre el mismo sujeto y/o renta.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
5. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
GLOBALIZACIÓN ECONÓMICA Y FISCALIDAD
INVERSIONES MANTENIMIENTO
SOBERANIAS FISCALES
TRANSNACIONALES
DOBLE IMPOSICION
INTERNACIONAL
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
6. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
Causas de la doble imposición internacional:
Distinción tradicional entre residentes-no residentes: regímenes fiscales distintos.
Residente: tributación por renta mundial (capacidad económica global).
No residente: tributación solo por las rentas obtenidas en el territorio.
Concurrencia de principios tributarios tradicionales:
Territorialidad: Tributación en el Estado de obtención de la renta (fuente).
Personalista: Tributación en el Estado de residencia (o nacionalidad).
Conflictos positivos (doble imposición) o negativos (nula imposición).
Medidas para evitar la doble imposición:
Unilaterales: legislación doméstica. Métodos de exención o imputación.
Bilaterales: Convenios de Doble Imposición. Modelos ONU/OCDE.
Multilaterales: Armonización fiscal (Unión Europea).
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
7. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
OBTENCIÓN DE
RENTA
ESTADO DE LA FUENTE ESTADO DE RESIDENCIA
DOBLE IMPOSICIÓN
INTERNACIONAL
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
8. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
Clases de doble imposición internacional: jurídica y económica.
Jurídica: 2 o varios Estados someten a tributación a un mismo sujeto y renta. Causas:
Concurrencia del criterio de personalista (renta mundial) y el territorial (fuente).
Discrepancias en el criterio adoptado.
residencia versus nacionalidad.
concepto de residencia: supuestos de doble residencia.
criterios distintos para definir la “fuente”: lugar de realización o pagador.
Económica: 2 o varios Estados someten a tributación una misma renta obtenida por
diferentes sujetos (dividendos).
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
9. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN JURÍDICA INTERNACIONAL
EMPRESA
OBTENCIÓN DE
RENTA
ESTADO 1 ESTADO 2
DOBLE IMPOSICIÓN
INTERNACIONAL
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
10. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN ECONÓMICA INTERNACIONAL
EMPRESA 1 EMPRESA 2
OBTENCIÓN DE
RENTA
ESTADO 1 ESTADO 2
DOBLE IMPOSICIÓN
INTERNACIONAL
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
11. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
Métodos para eliminar la doble imposición: exención o imputación.
Conflicto residencia versus fuente.
A utilizar en el Estado de residencia: normativa interna.
Método de exención o reparto:
Excepción al principio de tributación de los residentes por renta mundial.
El Estado de residencia renuncia a gravar las rentas obtenidas en el extranjero.
Modalidades:
Exención íntegra: Las rentas no se gravan en el Estado de residencia y tributan solo
en el Estado de la fuente.
Exención con progresividad: Las rentas no se gravan en el Estado de residencia
(solo tributan en el Estado de la fuente) pero el Estado de residencia las tiene en
cuenta para determinar el tipo impositivo aplicable al resto de rentas.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
12. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
EJEMPLO TRIBUTACIÓN SIN EXENCIÓN
– 1 entidad.
– 2 países: A = país de origen (o); B = país de residencia (r).
– Renta antes de impuestos generada en el país A = 1.000
– Tipo impositivo en el país A = 20 por 100.
– Renta antes de impuestos generada en el país B = 5.000
– Tipo impositivo en el país B:
Hasta 4.000 15 por 100
Exceso sobre 4.000 y hasta 5.000 20 por 100
Exceso sobre 5.000 30 por 100
País A (fuente) País B (residencia)
Bo = 1.000 BTr = 5.000 + 1.000 = 6.000
Co = 1.000 × 20% = 200 CTr = 1.100 (4.000 × 15% + 1.000 x 20% + 1.000 x 30%)
TM= 1100/6000 = 18,33%
Total impuestos A+B = 200 + 1.100 = 1.300
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
13. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
EJEMPLO EXENCIÓN ÍNTEGRA
– 1 entidad.
– 2 países: A = país de origen (o); B = país de residencia (r).
– Renta antes de impuestos generada en el país A = 1.000
– Tipo impositivo en el país A = 20 por 100.
– Renta antes de impuestos generada en el país B = 5.000
– Tipo impositivo en el país B:
Hasta 4.000 15 por 100
Exceso sobre 4.000 y hasta 5.000 20 por 100
Exceso sobre 5.000 30 por 100
País A (fuente) País B (residencia)
Bo = 1.000 Br = 5.000 (las rentas obtenidas en A no se incluyen)
Co = 1.000 × 20% = 200 Cr = 800 (4.000 × 15% +1.000 × 20%)
TM= 800/5000 = 16%
Total impuestos A+B = 200 + 800 =1.000
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
14. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
EJEMPLO EXENCIÓN CON PROGRESIVIDAD
– 1 entidad residente.
– 2 países: A = país de origen (o); B = país de residencia (r).
– Renta antes de impuestos generada en el país A = 1.000
– Tipo impositivo en el país A = 20 por 100.
– Renta antes de impuestos generada en el país B = 5.000
– Tipo impositivo en el país B:
Hasta 4.000 15 por 100
Exceso sobre 4.000 y hasta 5.000 20 por 100
Exceso sobre 5.000 30 por 100
País A (fuente) País B (residencia)
Bo = 1.000 BTr = 5.000 + 1.000 = 6.000 (Base a efectos del TM)
Co = 1.000 × 20% = 200 CTr = 1.100 (4.000 × 15% + 1.000 x 20% + 1.000 x 30%)
TM =1.100/6.000 = 18,33%
Br = 5.000; Cr = 5.000 × 0,1833 = 917
Total impuestos A+B = 200 + 917 = 1.117
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
15. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
Método de imputación o crédito fiscal (tax credit):
El Estado de residencia mantiene el gravamen por renta mundial a sus residentes,
pero permite la deducción del impuesto satisfecho en el extranjero.
Modalidades:
Imputación íntegra: Las rentas de fuente extranjera tributan en el Estado de
residencia pero se permite restar de la cuota a pagar el impuesto satisfecho en
el extranjero sin límite alguno.
Imputación ordinaria: La deducción del impuesto satisfecho en el extranjero
tiene como límite el impuesto que se pagaría en el interior por esas rentas.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
16. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
EJEMPLO TRIBUTACIÓN SIN CRÉDITO FISCAL
– 1 entidad.
– 2 países: A = país de origen (o); B = país de residencia (r).
– Renta antes de impuestos generada en el país A = 1.000
– Tipo impositivo en el país A = 20 por 100.
– Renta antes de impuestos generada en el país B = 5.000
– Tipo impositivo en el país B:
Hasta 4.000 15 por 100
Exceso sobre 4.000 y hasta 5.000 20 por 100
Exceso sobre 5.000 30 por 100
País A (fuente) País B (residencia)
Bo = 1.000 BTr = 5.000 + 1.000 = 6.000
Co = 1.000 × 20% = 200 CTr = 1.100 (4.000 × 15% + 1.000 x 20% + 1.000 x 30%)
TM = 1100/6000 = 18,33%
Total impuestos A+B = 200 + 1.100 = 1.300
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
17. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
EJEMPLO IMPUTACIÓN ÍNTEGRA O CRÉDITO FISCAL PLENO
– 1 entidad.
– 2 países: A = país de origen (o); B = país de residencia (r).
– Renta antes de impuestos generada en el país A = 1.000
– Tipo impositivo en el país A = 20 por 100.
– Renta antes de impuestos generada en el país B = 5.000
– Tipo impositivo en el país B:
Hasta 4.000 15 por 100
Exceso sobre 4.000 y hasta 5.000 20 por 100
Exceso sobre 5.000 30 por 100
País A (fuente) País B (residencia)
Bo = 1.000 BTr = 5.000 + 1.000 = 6.000
Co = 1.000 × 20% = 200 CTr = 1.100 (4.000 × 15% + 1.000 x 20% + 1.000 x 30%)
- CF (200)
900 TM = 900/6000 = 15%
Total impuestos A+B = 200 + 900 = 1.100
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
18. DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
EJEMPLO IMPUTACIÓN ORDINARIA O CRÉDITO FISCAL CON TOPE MÁXIMO
– 1 entidad.
– 2 países: A = país de origen (o); B = país de residencia (r).
– Renta antes de impuestos generada en el país A = 1.000
– Tipo impositivo en el país A = 20 por 100.
– Renta antes de impuestos generada en el país B = 5.000
– Tipo impositivo en el país B:
Hasta 4.000 15 por 100
Exceso sobre 4.000 y hasta 5.000 20 por 100
Exceso sobre 5.000 30 por 100
País A (fuente) País B (residencia)
Bo = 1.000 BTr = 5.000 + 1.000 = 6.000
Co = 1.000 × 20% = 200 CTr = 1.100 (4.000 × 15% + 1.000 x 20% + 1.000 x 30%)
- CF * (184) Tm = 1.100/6.000 = 18,33% x 1.000 = 184 < 200
916
Total impuestos A+B = 200 + 916 = 1.116
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
19. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
EJEMPLO IMPUTACIÓN ORDINARIA O CRÉDITO FISCAL CON TOPE MÁXIMO
– 1 entidad.
– 2 países: A = país de origen (o); B = país de residencia (r).
– Renta antes de impuestos generada en el país A = 1.000
– Tipo impositivo en el país A = 10 por 100.
– Renta antes de impuestos generada en el país B = 5.000
– Tipo impositivo en el país B:
Hasta 4.000 15 por 100
Exceso sobre 4.000 y hasta 5.000 20 por 100
Exceso sobre 5.000 30 por 100
País A (fuente) País B (residencia)
Bo = 1.000 BTr = 5.000 + 1.000 = 6.000
Co = 1.000 × 10% = 100 CTr = 1.100 (4.000 × 15% + 1.000 x 20% + 1.000 x 30%)
- CF * (100) Tm = 1.100/6.000 = 18,33% x 1.000 = 184 > 100
1.000
Total impuestos A+B = 100 + 1.000 = 1.100
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
20. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
Ventajas e inconvenientes:
Método de exención:
Favorece la inversión extranjera: países importadores de capital.
Los beneficios fiscales a la inversión establecidos en el país de la fuente no
quedan eliminados en el Estado de residencia.
Método de imputación:
Neutralidad de la inversión interior/exterior: países exportadores de capital.
Elimina los incentivos fiscales reconocidos en el país de la fuente.
Solo elimina la doble imposición si la tributación en la fuente es inferior.
Variantes: tax sparing credit, matching credit.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
21. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
EJEMPLO
– 1 entidad.
– 2 países: A = país de origen (o); B = país de residencia (r).
– Renta antes de impuestos generada en el país A = 1.000
– Tipo impositivo en el país A = 30 por 100 pero para inversiones extranjeras el 0%.
– Renta antes de impuestos generada en el país B = 5.000
– Tipo impositivo en el país B: 30 por 100.
País A (fuente) País B (residencia)
Bo = 1.000 BTr = 5.000 + 1.000 = 6.000
Co = 1.000 × 0% = 0 CTr = 1.800 (6000 x 30%)
- CF (0)
1800
La imposición que soporta en el país de residencia la renta obtenida en A es la misma que si se hubiera
obtenido en el interior de B. La nula tributación en A queda anulada.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
22. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
EJEMPLO “TAX SPARING CREDIT”
– 1 entidad.
– 2 países: A = país de origen (o); B = país de residencia (r).
– Renta antes de impuestos generada en el país A = 1.000
– Tipo impositivo en el país A = 30 por 100 pero para inversiones extranjeras el 0%.
– Renta antes de impuestos generada en el país B = 5.000
– Tipo impositivo en el país B: 30 por 100.
País A (fuente) País B (residencia)
Bo = 1.000 BTr = 5.000 + 1.000 = 6.000
Co = 1.000 × 0% = 0 CTr = 1.800 (6000 x 30%)
- CF (300) (1000 X 30%)
1500
La imposición que soporta en el país de residencia la renta obtenida en A es la misma que si se hubiera
obtenido en el interior de B sin beneficio fiscal. La nula tributación en A se extiende a B.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
23. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
EJEMPLO “MATCHING CREDIT”
– 1 entidad.
– 2 países: A = país de origen (o); B = país de residencia (r).
– Renta antes de impuestos generada en el país A = 1.000
– Tipo impositivo en el país A = 30 por 100 pero para inversiones extranjeras el 0%.
– Renta antes de impuestos generada en el país B = 5.000
– Tipo impositivo en el país B: 30 por 100. “Matching credit” del 20% para las rentas obtenidas en el
extranjero.
País A (fuente) País B (residencia)
Bo = 1.000 BTr = 5.000 + 1.000 = 6.000
Co = 1.000 × 0% = 0 CTr = 1.800 (6000 x 30%)
- CF (200) (1000 X 20%)
1600
La nula tributación en A se extiende a B solo parcialmente.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
24. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
Eliminación de la doble imposición económica:
Método de exención.
Los dividendos de fuente extranjera no se gravan en el país de residencia.
Modalidades: íntegra o con progresividad.
Método de imputación:
Los dividendos de fuente extranjera se gravan en el país de residencia pero
se permite deducir el impuesto satisfecho por la filial extranjera en la parte
que corresponde a los dividendos gravados (“impuesto subyacente”).
Modalidades: imputación íntegra u ordinaria.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
25. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
EJEMPLO CRÉDITO POR IMPUESTO SUBYACENTE
– 1 entidad residente participa en el capital de una extranjera en un 10 por 100.
– 2 países: A = país de origen (o); B = país de residencia (r).
– Renta antes de impuestos de la filial situada en el país A = 1.000
– Tipo impositivo en el país A = 40 por 100.
– Renta distribuida por la filial: 100 por 100.
– Tipo impositivo sobre dividendos repatriados exigido en el país A = 15 por 100.
– Renta antes de impuestos generada en el país B = 5.000
– Tipo impositivo en el país B = 30 por 100.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
26. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
EJEMPLO CRÉDITO POR IMPUESTO SUBYACENTE
País A (fuente)
Filial: Bo = 1.000 Matriz 10%=100
Co = 1.000 x 40% = 400 10%= 40 (Impuesto sobre beneficios) DI económica
Dividendos: 600 (1.000 – 400) 60 x 15% = 9 (Impuesto sobre dividendos repatriados) DI jurídica
Impuesto subyacente + Impuesto sobre dividendos: 40 + 9 = 49
País B (residencia de la Matriz)
Br = 5.000 + 100 = 5.100 5.100
Cr = 5.100 x 30% = 1.530 1.530
- Crédito fiscal * (49) (30)
TOTAL 1.481 1.500
* Crédito fiscal pleno: 49
* Crédito fiscal con tope máximo: 100 x 30 % = 30 < 49
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
27. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
Normativa interna española:
Método de imputación ordinaria o limitada (general): se resta el impuesto satisfecho
en el extranjero por la entidad residente y impuesto subyacente satisfecho por la filial no
residente (eliminación de la doble imposición jurídica y económica).
Método de exención íntegra, en determinados supuestos. La filial no residente debe
realizar actividades económicas en el extranjero.
Ambos métodos son incompatibles.
28. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
Cuestiones conflictivas:
Supuestos de doble residencia.
Concepto regulado en las normas internas.
Criterios concurrentes:
permanencia/centro de intereses/vínculo familiar (personas físicas)
constitución/domicilio social/sede de dirección efectiva (personas
jurídicas)
Renta gravable: renta mundial o fuente.
Calificación de las rentas o su localización.
Precios de transferencia.
Subcapitalización o Infracapitalización.
29. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
Precios de transferencia:
Desplazamiento de rentas a países de baja o nula tributación mediante el mecanismo
de precios entre personas o entidades vinculadas.
Requisitos:
Existencia de vinculación entre las partes o ausencia de independencia.
Condiciones contractuales que difieren de las normales de mercado.
Los motivos fiscales no son los únicos.
Principio “arm’s length” (OCDE): las operaciones deben valorarse en las mismas
condiciones que hubieran sido pactadas entre partes independientes en condiciones de
libre concurrencia.
Ajuste fiscal: bilateral/unilateral.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
30. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
EJEMPLO PRECIO DE TRANSFERENCIA
– A fabrica y vende un producto con un Pv = 1000 y Pc = 250.
– Tipo impositivo en el país A = 30 por 100.
B = 1.000 - 250 = 750
C = 750 × 30% = 225
– A tiene una fllial B con pérdidas por 750.
– A vende a B a precio de coste y B vende a precio de venta.
A B
B = 250 - 250 = 0 B = 1000 – 250 = 750 – 750 = 0
C = 0 × 30% = 0 C = 0 x 30% = 0
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
31. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
EJEMPLO AJUSTE POR OPERACIÓN INTERIOR
– A fabrica y vende un producto con un Pv = 1000 y Pc = 250.
– Tipo impositivo en el país A = 30 por 100.
B = 1.000 - 250 = 750
C = 750 × 30% = 225
– A tiene una fllial B residente con pérdidas por 750.
– A vende a B a precio de coste y B vende a precio de venta.
A B
B = 250 - 250 = 0 B = 1000 – 250 = 750 – 750 = 0
C = 0 × 30% = 0 C = 0 x 30% = 0
– Ajuste a realizar: BILATERAL
A B
B = 1000 - 250 = 750 B = 1000 – 1000 = 0
C = 750 × 30% = 225 C = 0 x 30% = 0
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
32. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
EJEMPLO AJUSTE POR OPERACIÓN EXTERIOR
– A fabrica y vende un producto con un Pv = 1000 y Pc = 250.
– Tipo impositivo en el país A = 30 por 100.
B = 1.000 - 250 = 750
C = 750 × 30% = 225
– A tiene una fllial B no residente residente que tributa al 10%.
– A vende a B a precio de coste y B vende a precio de venta.
A B
B = 250 - 250 = 0 B = 1000 – 250 = 750
C = 0 × 30% = 0 C = 750 x 10% = 75 Resultado fiscal= 75 (225-75 = 150 AHORRO)
– Ajuste a realizar: UNILATERAL (país de A)
A B
B = 1000 - 250 = 750 B = 1000 – 250 = 750
C = 750 × 30% = 225 C = 750 x 10% = 75 Resultado fiscal= 300 (225-300= - 75 PERDIDA)
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
33. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
Precios de transferencia: Cuestiones a considerar.
Delimitación de los supuestos de vinculación.
Relaciones sociedad/socio.
Relaciones sociedad/administradores.
Relaciones sociedad/familiares socios o administradores.
Entidades que forman parte del mismo grupo.
….otros.
Métodos de valoración (OCDE): Análisis de comparabilidad.
Precio libre comparable.
Coste incrementado.
Precio de reventa.
Distribución del resultado.
Margen neto del conjunto de operaciones.
Documentación: Código de Conducta UE (DPT UE).
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
34. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
Subcapitalización o Infra capitalización.
Abuso de la financiación de la filial mediante el endeudamiento remunerado
(préstamos) en lugar de mediante participación en el capital.
La solución no es neutral: el gasto financiero por pago de intereses es deducible de los
resultados de la filial (los dividendos no).
Las normas internas determinan una recalificación de la operación: el exceso de
intereses se recalifica como dividendos (no deducibles).
Ajuste bilateral/unilateral.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
35. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL
EJEMPLO AJUSTE POR SUBCAPITALIZACIÓN
– Una entidad residente tiene la siguientes fuentes de financiación:
Capital: 1.500
Reservas: 2.000
Deudas a largo plazo remuneradas: 14.000 (11.000 con una entidad no residente vinculada)
Intereses: 15% anual.
– Límite de endeudamiento admisible: 3.500 x 3 = 10.500 (art. 20 TRLIS: capital fiscal X 3)
- Exceso de endeudamiento con entidades vinculadas: 11.000 – 10.500 = 500
- Intereses que se consideran dividendos: 500 x 15% = 75
36. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
Los CDI son acuerdos celebrados entre Estados regidos por las normas del Derecho
Internacional. Tienen primacía sobre las normas internas.
Objetivos:
Principal: evitar la doble imposición internacional (imposición directa: renta y
patrimonio).
Otros: prevenir el fraude y la evasión fiscal, evitar la discriminación, promover el
intercambio de información..etc.
Modelos: OCDE, ONU, Pacto Andino.
Los CDI se basan mayoritariamente en el Modelo OCDE.
Importancia de los “Comentarios interpretativos del Comité de Asuntos Fiscales de la
OCDE”.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
37. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
Estructura de los CDI: Modelo OCDE.
CAPITULO I: AMBITO DE APLICACIÓN DEL CONVENIO (art. 1 y 2).
Subjetivo: residentes en los Estados contratantes.
Objetivo: impuestos sobre la renta y patrimonio.
CAPITULO II: DEFINICIONES (art. 3 a 5).
Residencia.
Establecimiento permanente.
CAPITULO III: IMPOSICIÓN DE LAS RENTAS (art. 6 a 21).
CAPITULO IV: IMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO (art. 22).
CAPITULO V: MÉTODOS PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN (art. 23A y 23B)
CAPITULO VI: DISPOSICIONES ESPECIALES (art. 24 a 27).
CAPITULO VII: DISPOSICIONES FINALES (art. 29 y 30).
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
38. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
Funcionamiento de los CDI:
1º Eliminación de los conflictos de doble residencia.
2º Reglas de reparto de la soberanía fiscal para gravar las diferentes categorías de renta cuando
sean obtenidas por el residente fiscal de un Estado (residencia) en el otro (fuente):
Potestad tributaria compartida Estado residencia/fuente.
Potestad tributaria compartida Estado residencia/fuente pero con límite de tributación en
el Estado de la fuente.
Potestad tributaria exclusiva en el Estado de residencia.
Potestad tributaria exclusiva en el Estado de la fuente (excepcional)
3º Métodos para evitar la doble imposición en el Estado de residencia cuando el Estado de la
fuente tenga potestad tributaria: exención (íntegra o con progresividad) o imputación.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
39. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
Estructura de los CDI: Modelo OCDE.
CAPITULO I: AMBITO DE APLICACIÓN DEL CONVENIO (art. 1 y 2).
Subjetivo: residentes en los Estados contratantes.
Objetivo: impuestos sobre la renta y patrimonio.
CAPITULO II: DEFINICIONES (art. 3 a 5).
Residencia.
Establecimiento permanente.
CAPITULO III: IMPOSICIÓN DE LAS RENTAS (art. 6 a 21).
CAPITULO IV: IMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO (art. 22).
CAPITULO V: MÉTODOS PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN (art. 23A y 23B)
CAPITULO VI: DISPOSICIONES ESPECIALES (art. 24 a 27): procedimiento amistoso, no
discriminación, intercambio de información.
CAPITULO VII: DISPOSICIONES FINALES (art. 29 y 30): entrada en vigor y denuncia.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
40. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
Conflictos de residencia fiscal
Remisión a la normativa interna de cada Estado.
Criterios de resolución de conflictos (art. 4 Modelo OCDE):
Personas físicas:
1º Vivienda permanente a su disposición.
2º Relaciones personales y económicas más estrechas (centro de intereses
vitales).
3º Donde viva habitualmente.
4º Nacionalidad.
5º Común acuerdo entre los Estados.
Personas jurídicas : sede de dirección efectiva.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
41. CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
Criterios de reparto MOCDE
Exclusiva Estado de Compartida res./fuente Compartida Exclusiva Estado fuente
residencia con límite residencia/fuente
- RENDIMIENTOS
INMUEBLES (alquileres)
- ACTIVIDADES - ACTIVIDADES
ECONÓMICAS SIN EP ECONOMICAS CON EP
- ACTIVIDADES
ARTÍSTICAS Y
DEPORTIVAS
- CANONES -DIVIDENDOS (5%-15%)
-INTERESES (10%)
-GANANCIAS - GANANCIAS
MOBILIARIAS ( vta. INMOBILIARIAS (vta.
acciones) Inmuebles)
- RENDIMIENTOS DEL -RENDIMIENTOS DEL -RETRIBUCIONES
TRABAJO TRABAJO si: 1) + 183 PÚBLICAS (funcionarios)
días 2) empleador
residente o EP situado en - ESTUDIANTES
dicho Estado.
- CONSEJEROS DE
ENTIDADES
RESIDENTES
- PENSIONES PRIVADAS - PENSIONES PÚBLICAS
- OTRAS RENTAS
42. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
Tributación de las Rentas empresariales
Las rentas empresariales tributan exclusivamente en el Estado de residencia salvo que la actividad
se realice mediante establecimiento permanente en el Estado de la fuente (potestad compartida).
Artículo 7 MOCDE.
Concepto de EP (Artículo 5 MOCDE):
La disposición de un lugar fijo en el que se realice todo o parte de la actividad.
La actuación por medio de un agente autorizado para contratar en nombre y por cuenta del
no residente, siempre que ejerza con habitualidad dichos poderes.
Relación ilustrativa de supuestos: sedes de dirección, sucursales, oficinas, fábricas, talleres,
obras de construcción, instalación y montaje + 12 meses…
No comprende la utilización de instalaciones para realizar actividades de carácter auxiliar o
preparatorio (almacenes, depósitos..).
Diferencia EP/entidad filial y EP/Sucursal.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
43. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
Tributación de las rentas empresariales
Tributación de las rentas: normativa interna.
Obtención rentas mediante EP: similar a las entidades residentes.
Tributación de la totalidad de la renta imputable al EP cualquiera que sea el lugar de
su obtención.
Especialidades en la deducibilidad de algunos gastos.
Imposición complementaria sobre las remesas transferidas al exterior (excepciones:
residente UE o con CDI que no disponga otra cosa).
Principio de no discriminación (art. 24 CDI).
Doctrina TJCE.
Obtención de rentas sin EP (en ausencia de CDI):
Tributación aislada por cada renta obtenida (España 24% general).
No se someten a tributación los pagos satisfechos por compraventas internaciones de
mercancías, comisiones, gastos accesorios y conexos.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
44. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN
Ventajas:
Eliminación de los supuestos doble imposición internacional: neutralidad fiscal.
Mejora la rentabilidad financiero-fiscal de las inversiones.
Potencia las relaciones económicas y políticas entre los Estados.
Crean un marco jurídico estable para las relaciones económicas.
Favorece la inversión extranjera.
Soluciona los problemas técnicos derivados de las fricciones entre las
legislaciones internas de los Estados firmantes mediante el recurso al
procedimiento amistoso.
Mejoran la aplicación de los sistemas tributarios nacionales mediante los
mecanismos de intercambio de información previstos en el CDI.
Instrumento de lucha contra el fraude fiscal.
Inconvenientes: pérdida de recaudación directa.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
45. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
ACUERDOS MULTILATERALES:
ARMONIZACIÓN COMUNITARIA
Pacto Andino (Bolivia, Colombia, Ecuador, Perú y Venezuela): tributación en la
fuente.
Unión Europea:
Directiva 90/435/CEE, relativa al régimen fiscal común aplicable a las
sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes.
Directiva 2003/49/CE, relativa al régimen común aplicable al pago de
intereses y cánones efectuados entre sociedades asociadas de diferentes
Estados miembros.
Directiva 2003/48/CE relativa a la imposición mínima sobre los
rendimientos del ahorro obtenidos por personas físicas (Directiva del Ahorro).
Jurisprudencia TJCE: compatibilidad normativa interna y libertades
comunitarias.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación
46. INSTITUTO PERUANO DE COMERCIO
Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
FISCALIDAD DE LOS NO RESIDENTES
Estatutos fiscales posibles
En función de la actividad desarrollada:
con EP: universalidad de rentas.
sin EP : operación a operación.
En función del Estado de residencia del no residente:
Legislación doméstica.
Residentes en país con CDI: determinadas rentas no tributan y otras se someten a
un tipo inferior.
Residentes UE (exista o no CDI).
Residentes en paraísos fiscales y afines: disposiciones discriminatorias o
penalizadoras.
Asociación Macroregional de Productores para la Exportación