El documento proporciona instrucciones sobre cómo registrar y declarar el depósito de la compensación por tiempo de servicios (CTS) en la planilla electrónica y contablemente. Explica que la CTS devengada debe registrarse mensualmente en la planilla electrónica, mientras que la CTS pagada se registra en el mes del depósito. También presenta un ejemplo numérico del cálculo de la provisión de CTS de tres empleados para los meses de noviembre y diciembre.

1. B11ra. quincena, ABRIL 2011
REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA
Informativo
Caballero Bustamante
INFORME ESPECIAL
CONTENIDO
Informe Especial
B1 Registro y declaración del depósito de CTS
– Declaración de la CTS en la planilla electrónica
– Registro contable de la CTS
Registro y declaración del depósito de CTS
INFORME ESPECIAL
1. Registro de CTS en la planilla electrónica
El empleador que realice el depósito o pago de CTS debe-
rá declararlo en la planilla electrónica, a efectos que quede registra-
do como un monto no remunerativo pagado oportunamente.
De acuerdo con lo mencionado, la CTS deberá ser registrada en la
planilla electrónica, cuando:
1. Se realizan los depósitos semestrales (1° quincena de mayo y
1° quincena de noviembre) en la entidad financiera elegida por el
trabajador o en su defecto y a falta de comunicación de la elección
del depositario por parte del trabajador, en cualquier institución
permitida y seleccionada por el empleador.
2. El trabajador cesa y se realiza el pago directo de la CTS, este
cálculo puede ser en base a la CTS generada en un período menor
a un semestre.
3. Exista un acuerdo de remuneración integral con aquellos traba-
jadores que perciban una remuneración mensual no menor a 2
UIT; si dentro del acuerdo se incluye la CTS deberá registrarse en
forma disgregada a la cuota mensual de la remuneración integral
anual.
2. Procedimiento para el registro de CTS en la planilla
electrónica
1. El registro de los montos remunerativos y no remunerativos que
son percibidos por los trabajadores, se realizan en el detalle de las
remuneraciones e ingresos, específicamente en el rubro de INGRE-
SOS, TRIBUTOS Y CONCEPTOS.
2. Al ingresar a INGRESOS, TRIBUTOS Y CONCEPTOS se debe buscar
el concepto de CTS en CONCEPTOS VARIOS, el cual se encuentra
ubicado con el código 0904.
Ingresar para
registrar la
CTS
DECLARACIÓN DE LA CTS EN LA PLANILLA ELECTRÓNICA
El depósito de la compensación por tiempo de servicios, en cuanto concreción de un derecho laboral y el cumplimiento de una obligación
laboral, supone un registro a nivel contable y un registro y declaración en la planilla electrónica. A continuación, desarrollamos ambos
aspectos.

2. B2
Informativo
Caballero Bustamante
1ra. quincena, ABRIL 2011
REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA
INFORMATIVO CASUÍSTICA
n CTS devengada y pagada en la planilla electrónica
La CTS en la planilla electrónica debe ser registrada en el mes
en el que se realiza el depósito, se paga la cuota de la remuneración
integral o la liquidación de beneficios sociales.
La declaración en la planilla electrónica debe incluir los rubros
de “devengado” y “pagado”, los cuales serán llenados indicando el
beneficio generado desde el primer mes de labores o desde el primer
mes del periodo a liquidar y, lo que realmente se paga o deposita al
trabajador.
1. Si la CTS devengada no es pagada en el mes de declaración, el em-
pleador declarará en la planilla electrónica solo en el rubro de “de-
vengado” para posteriormente realizar el registro de “pagado”, en el
mes en el que se realice el pago.
2. Posteriormente y, en el mes en el que efectivamente se realiza la
cancelación o depósito, se registrará el adeudo completo más el
interés financiero generado hasta el momento del depósito. En este
caso se debe registrar el interés tanto en DEVENGADO, como en la
suma del cálculo de CTS en PAGADO.
3. Del mismo modo, se podrán registrar los intereses financieros gene-
rados a través de la creación de este concepto en la planilla electróni-
ca, sin que ello suponga afectación alguna.
Por lo que habrá que ingresar en Declaraciones a la opción MAN-
TENIMIENTO DE CONCEPTOS.
4. Posteriormente, deberá ubicar el nombre de la empresa e ingre-
sar a la opción OTROS CONCEPTOS, en donde tendrá que ha-
cer doble clic en una casilla para poder crear el nuevo concepto.
De esta manera, podrá crear el concepto denominándolo IN-
TERESES CTS e inafectarlo pues no constituye monto remunera-
tivo o base de cálculo de aportaciones o contribuciones sociales.
CTS pagada
o devengada.
CTS generada
desde el primer
mes del periodo a
liquidar.
Registro obligatorio, indepen-
dientemente del pago. en:
• Mayo y noviembre –meses
de depósito-
• Mensualmente –en caso de
la remuneración integral-
• Al momento del cese
Se registra el
monto del interés
generado al no
hacer el depósito
oportunamente.
En el mes de pago
efectivo o depósito de
CTS, se debe registrar
la suma del cálculo de
CTS con el interés ge-
nerado.
Ingresar para crear y
activar conceptos en
el PDT 601
En la opción "OTROS
CONCEPTOS" podrá
crearnuevosconceptos.Deberá escribir el nombre del
concepto creado y hacer un
clic en el cuadrado derecho.
Los "intereses CTS"
no son considerados
montos remunera-
tivos o ingresos del
trabajador, por lo
tanto se encuentran
inafectos.
Al ingresar se po-
drá encontrar el
concepto de CTS

3. B31ra. quincena, ABRIL 2011
REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA
Informativo
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INFORME ESPECIAL
La empresa comercial FOX S.A. desea realizar el depósito (1) en
moneda nacional de la CTS semestral del período noviembre-abril, de
sus tres trabajadores del área administrativa cuyos datos se muestran
a continuación:
Trabajadores Remuneración al Gratificación
Administrativos 30.04.2011 Dic. 2010
Adriana Vergara 2,800.00 2,500.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Eduardo Rodríguez 2,500.00 2,200.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Andrea Maguiña 600.00 550.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Totales 4,900.00 5,250.00
Se pide indicar:
1. ¿Cómo sería el cálculo de la provisión de la CTS?
2. ¿En qué oportunidad debe registrarse el gasto correspondiente?.
Considérese que la empresa a Adriana Vergara y Eduardo Rodrí-
guez le incrementó en S/. 300 la remuneración fija a partir del
mes de enero 2011. Asimismo se debe considerar el incremento
de la Remuneración Mínima Vital, a partir de diciembre 2010 a
S/. 580.00 y; a partir del 1 de febrero 2011 a S/. 600.00, según el
D.S. Nº 011-2010-TR.
3. Se sabe que la empresa optó por utilizar el Plan Contable General
Empresarial a partir del ejercicio 2010.
Respuesta
La compensación por tiempo de servicios(2) establecida por el D.S.
Nº 001-97-TR (01.03.97), TUO del D.Leg. Nº 650 (3), implica la obliga-
ción por parte del empleador de depositar en los meses de mayo y
noviembre de cada año, tantos dozavos de la remuneración computa-
ble percibida por el trabajador (4) en los meses de abril y octubre res-
pectivamente, como meses(5) completos haya laborado en el semestre
respectivo y treintavos por la fracción de mes, que deberá calcularse
como sigue:
Esta obligación constituye para el trabajador un tipo de retribu-
ción que la entidad le proporciona como consecuencia del vínculo
laboral y la prestación efectiva de sus servicios. En este orden de ideas,
constituye un concepto que a nivel contable se encuentra regulado en
la NIC 19: Beneficios a los Empleados, clasificándose como un bene-
ficio a corto plazo, toda vez que resulta una obligación a favor de los
trabajadores actuales (con vínculo laboral) cuyo pago debe ser atendi-
do en el término de los doce meses siguientes al cierre del ejercicio.
Es importante destacar que en función de la hipótesis fundamen-
tal del devengo, las transacciones y demás sucesos se deben reco-
nocer cuando ocurren y no cuando se recibe o paga dinero u otro
equivalente al efectivo, en línea con dicho criterio el párrafo 9 de la
NIC 19 señala que la contabilización debe efectuarse inmediatamente
surja la obligación para la empresa.
De lo anterior la empresa FOX S.A. deberá de reconocer el pasivo
y su respectivo gasto cuando se genere, es decir, mes a mes en la
medida que el trabajador adquiere el beneficio por los servicios pres-
tados en cada mes y no en el momento en que se efectúa el depósito
de la CTS en la cuenta bancaria.
De esta forma, en el caso planteado, los cálculos y los asientos a
efectuar por la compensación por tiempo de servicios considerando la
remuneración computable fija serían los siguientes:
• CTS correspondiente a los meses de noviembre y diciembre
Remuneración
Meses Meses Provisiones por mes Total
Mes Trabajador
computable
del transcu- Total por
año rridos Anterior Actual mes
Adriana Vergara 2,500.00 ÷ 12 x 1 208.33 0.00 208.33
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Noviembre Eduardo Rodríguez 2,200.00 ÷ 12 x 1 183.33 0.00 183.33 437.50
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Andrea Maguiña 550.00 ÷ 12 x 1 45.83 0.00 45.83
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Adriana Vergara 2,916.67 ÷ 12 x 2 486.11 208.33 277.78
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Diciembre
Eduardo Rodríguez 2,566.67 ÷ 12 x 2 427.78 183.33 244.44 588.33
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
(*)
Andrea Maguiña 671.67 ÷ 12 x 2 111.94 45.83 66.11
(*) Incluye un sexto de la gratificación del mes de diciembre.
REGISTRO CONTABLE
ASIENTO NOVIEMBRE DICIEMBRE
–––––––––––––––––– x ––––––––––––––––– Debe Haber Debe Haber
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Y GERENTES 437.50 588.33
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
629 Beneficios sociales de los
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
6291 Compensación por tiempo
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
de servicios
Al terminar el proceso deberá
guardar el concepto recién crea-
do para que se visualice en la pla-
nilla electrónica.
REGISTRO CONTABLE DE LA CTS
5. Para que se vea reflejado el concepto recién creado en la Decla-
ración del PDT 601- Planilla Electrónica, deberá guardar o grabar
el mismo para después visualizarlo y registrar el interés de CTS,
tanto en DEVENGADO como en PAGADO, al momento de cance-
lar la CTS no depositada oportunamente.
Días
RC
–––
12
––– x Nº de días
30
Meses
completos
RC
––– x Nº de meses
12
MONTO DEL DEPÓSITO SEMESTRAL DE LA CTS
Remuneración computable (RC)
Monto a depositar

4. B4
Informativo
Caballero Bustamante
1ra. quincena, ABRIL 2011
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INFORMATIVO CASUÍSTICA
62911CTS - Nov. - Abril
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
CIONES POR PAGAR 437.50 588.33
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
415 Beneficios sociales de los
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
trabajadores por pagar
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
4151 Compensación por tiempo
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
de servicios
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
x/x Por la provisión mensual de CTS.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––– x –––––––––––––––––
–––––––––––––––––– x –––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
9 GASTOS ADMINISTRATIVOS 437.50 588.33
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
DE COSTOS Y GASTOS 437.50 588.33
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
791 Cargas Imputables a Cuentas de
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Costos y de Gastos
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
x/x Por el destino de la cuenta 62.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––– x –––––––––––––––––
REGISTRO CONTABLE
ASIENTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL
–––––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––––– Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 662.92 569.58 564.58 564.58
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
629 Beneficios sociales de los trabajadores
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
6291 Compensación por tiempo de servicios
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
62911 CTS Nov. - Abril
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 662.92 569.58 564.58 564.58
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
415 Beneficios sociales de los trabajadores
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
4151 Compensación por tiempo de servicios
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
x/x Por la provisión mensual de CTS.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
–––––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
9 GASTOS ADMINISTRATIVOS 662.92 569.58 564.58 564.58
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 662.92 569.58 564.58 564.58
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
791 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y de Gastos
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
x/x Por el destino de la cuenta 62.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––– x ––––––––––––––––––––––
Toda vez que constituye en principio un concepto deducible para
determinar la renta neta de tercera categoría señalado expresamente en
el literal j) del artículo 37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, es
de advertirse que sólo se considerará como gasto del ejercicio 2011 la
provisión correspondiente a los meses de enero a abril, dado que para el
ejercicio 2010 ya se dedujo las provisiones correspondientes a los meses
de noviembre y diciembre respecto de los cuales no constituye requisito
su pago, al tratarse de un concepto inafecto al Impuesto a la Renta.
NOTAS
(1) Adviértase que en caso los trabajadores hubieran elegido como moneda una moneda extranjera, acorde con lo dispuesto en los artículos 24º y 25º del
D.S. Nº 001-97-TR, a efectos de realizar el depósito de la CTS se deberá considerar lo dispuesto en la Resolución Cambiaria Nº 07-91-EF-90 (29.03.90)
que en su artículo 2º dispone que para efectos del pago derivado de las obligaciones expresadas en moneda extranjera que corresponda ejecutarse
dentro de la República, el tipo de cambio a emplear según el artículo 1237º del Código Civil será el de venta Oferta y Demanda que rija en la entidad
financiera que las partes hayan acordado.
(2) Tiene la calidad de beneficio social de previsión de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de promoción del trabajador y su familia.
(3) Reglamentado mediante D.S. Nº 004-97-TR (15.04.97)
(4) Tienen derecho al beneficio de la CTS, en principio, aquellos trabajadores sujetos al régimen laboral común de la actividad privada que cumplan, cuando
menos en promedio, una jornada mínima de 4 horas.
(5) Para determinar la CTS sólo se toma en cuenta el tiempo de servicios efectivamente prestado en el Perú, o en el extranjero cuando el trabajador haya
sido contratado en el Perú. También se computan entre otras las inasistencias motivadas por accidente de trabajo o enfermedad profesional o por
enfermedades comprobadas, y los días de descanso pre y post natal.
(6) Se da principalmente en el caso de comisionistas y destajeros.
(7) Ejemplo horas extras.
(8) Se incluyen en este supuesto las gratificaciones otorgadas en Fiestas Patrias y en Navidad. No obstante, la bonificación extraordinaria del 9% según Ley
Nº 29351 otorgadas en la misma oportunidad, no es computable para la CTS. n
• CTS de los períodos enero a abril
Remuneración
Meses Meses Provisiones por mes
Mes Trabajador
computable
del transcu- Total Total
año rridos Anterior Actual
Enero Adriana Vergara 3,216.67 ÷ 12 x 3 804.17 486.11 318.06
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Eduardo Rodríguez 2,866.67 ÷ 12 x 3 716.67 427.78 288.89 662.92
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Andrea Maguiña 671.67 ÷ 12 x 3 167.92 111.94 55.97
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Febrero Adriana Vergara 3,216.67 ÷ 12 x 4 1,072.22 804.17 268.06
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Eduardo Rodríguez 2,866.67 ÷ 12 x 4 955.56 716.67 238.89 569.58
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Andrea Maguiña 691.67 ÷ 12 x 4 230.56 167.92 62.64
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Marzo Adriana Vergara 3,216.67 ÷ 12 x 5 1,340.28 1,072.22 268.06
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Eduardo Rodríguez 2,866.67 ÷ 12 x 5 1,194.44 955.56 238.89 564.58
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Andrea Maguiña 691.67 ÷ 12 x 5 288.19 230.56 57.64
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Abril Adriana Vergara 3,216.67 ÷ 12 x 6 1,608.33 1,340.28 268.06
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Eduardo Rodríguez 2,866.67 ÷ 12 x 6 1,433.33 1,194.44 238.89 564.58
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Andrea Maguiña 691.67 ÷ 12 x 6 345.83 288.19 57.64