El documento habla sobre el impuesto sobre los bienes personales en Argentina. Explica que grava la tenencia de bienes de las personas físicas y sucesiones indivisas al 31 de diciembre. Detalla las características del impuesto, los sujetos obligados, las exenciones, las valuaciones de diferentes tipos de bienes y cómo se determina el monto del impuesto según las tablas vigentes.
Este documento resume el impuesto sobre los bienes personales en Argentina. Explica que grava los bienes de personas físicas y sucesiones indivisas tanto en el país como en el exterior. Detalla aspectos como sujetos pasivos, objetos gravados, valuación de bienes, exenciones, alícuotas, responsables sustitutos y otros elementos característicos de este impuesto.
Este documento resume la historia y características del impuesto sobre los bienes personales en Argentina. Comenzó en 1973 como un impuesto al patrimonio neto y se extendió en 1995 a todos los bienes personales. Se aplica a los bienes de personas físicas y sucesiones al 31 de diciembre de cada año. Establece exenciones, valuaciones, alícuotas y responsables sustitutos.
Este documento explica aspectos clave del impuesto a la renta y complementarios en Colombia. Define el impuesto como un gravamen directo sobre los ingresos de las personas naturales y jurídicas. Detalla los diferentes tipos de renta e ingresos sujetos a impuestos, así como las fuentes de donde se originan (nacional o extranjera). Además, identifica a los sujetos pasivos del impuesto, incluyendo personas naturales, sucesiones, empresas y otras entidades. Por último, diferencia entre contribuyentes declarantes y no declarantes.
objeto_ residencia y fuente de ganancias.pptxAlanCirulli2
El documento explica el criterio de renta mundial adoptado por Argentina para gravar las ganancias de personas humanas y jurídicas. Bajo este criterio, los residentes tributan sobre todas sus rentas generadas en el país o en el exterior. También define conceptos como residencia permanente, residencia precaria y establecimiento permanente, y describe excepciones a la residencia como estudiantes y diplomáticos extranjeros. Finalmente, menciona acuerdos bilaterales para evitar la doble imposición internacional.
Impuesto a los bienes personales argentina (resumen)Carina Raffin
Este documento resume los aspectos fundamentales del Impuesto sobre los Bienes Personales en Argentina. Explica que grava los bienes de personas físicas y sucesiones indivisas tanto en el país como en el exterior. Detalla los sujetos obligados, los bienes considerados dentro y fuera del país, y las exenciones previstas por la ley. En particular, destaca que el impuesto se aplica anualmente sobre los bienes existentes al 31 de diciembre de cada año.
Aspectos mas relevantes de la leyimpuesto al patrimoniomamache
La ley crea un impuesto al patrimonio neto para personas naturales y jurídicas con activos que superen ciertos montos. El impuesto grava el valor total de los bienes y derechos de los contribuyentes menos cargas, gravámenes, bienes exentos y exonerados. La alícuota aplicada es inicialmente del 0,25% y el impuesto se calcula anualmente sobre el patrimonio al cierre de cada periodo. La ley establece las reglas para valorar diferentes tipos de bienes y exime de impuestos ciertas propied
Impuestos sobre vivienda y solares urbanos y el impuesto sobre sucesiones y d...ColladoDigitaciones
Este documento resume los principales impuestos sobre la propiedad inmobiliaria, sucesiones y donaciones en República Dominicana. Explica que los inmuebles con un valor superior a RD$7,138,384.80 están sujetos a un impuesto del 1%, mientras que los fideicomisos pagan el 1% sobre cualquier inmueble. También describe los impuestos sobre sucesiones y donaciones, que gravan la transmisión de bienes por causa de muerte o donación, y cubre otros impuestos como los de vehículos de motor y casinos.
El documento explica los conceptos y procedimientos de la justificación patrimonial en el impuesto a las ganancias para personas físicas y sucesiones indivisas en Argentina. Se detalla cómo se determina el patrimonio neto inicial y final, los ingresos y gastos justificados e ingresos presuntos, y cómo esto permite comprobar la existencia de incrementos patrimoniales no justificados. También incluye la valuación de bienes y deudas, y las disposiciones sobre compensación de quebrantos y traslado de pérdidas.
Este documento resume el impuesto sobre los bienes personales en Argentina. Explica que grava los bienes de personas físicas y sucesiones indivisas tanto en el país como en el exterior. Detalla aspectos como sujetos pasivos, objetos gravados, valuación de bienes, exenciones, alícuotas, responsables sustitutos y otros elementos característicos de este impuesto.
Este documento resume la historia y características del impuesto sobre los bienes personales en Argentina. Comenzó en 1973 como un impuesto al patrimonio neto y se extendió en 1995 a todos los bienes personales. Se aplica a los bienes de personas físicas y sucesiones al 31 de diciembre de cada año. Establece exenciones, valuaciones, alícuotas y responsables sustitutos.
Este documento explica aspectos clave del impuesto a la renta y complementarios en Colombia. Define el impuesto como un gravamen directo sobre los ingresos de las personas naturales y jurídicas. Detalla los diferentes tipos de renta e ingresos sujetos a impuestos, así como las fuentes de donde se originan (nacional o extranjera). Además, identifica a los sujetos pasivos del impuesto, incluyendo personas naturales, sucesiones, empresas y otras entidades. Por último, diferencia entre contribuyentes declarantes y no declarantes.
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El documento explica el criterio de renta mundial adoptado por Argentina para gravar las ganancias de personas humanas y jurídicas. Bajo este criterio, los residentes tributan sobre todas sus rentas generadas en el país o en el exterior. También define conceptos como residencia permanente, residencia precaria y establecimiento permanente, y describe excepciones a la residencia como estudiantes y diplomáticos extranjeros. Finalmente, menciona acuerdos bilaterales para evitar la doble imposición internacional.
Impuesto a los bienes personales argentina (resumen)Carina Raffin
Este documento resume los aspectos fundamentales del Impuesto sobre los Bienes Personales en Argentina. Explica que grava los bienes de personas físicas y sucesiones indivisas tanto en el país como en el exterior. Detalla los sujetos obligados, los bienes considerados dentro y fuera del país, y las exenciones previstas por la ley. En particular, destaca que el impuesto se aplica anualmente sobre los bienes existentes al 31 de diciembre de cada año.
Aspectos mas relevantes de la leyimpuesto al patrimoniomamache
La ley crea un impuesto al patrimonio neto para personas naturales y jurídicas con activos que superen ciertos montos. El impuesto grava el valor total de los bienes y derechos de los contribuyentes menos cargas, gravámenes, bienes exentos y exonerados. La alícuota aplicada es inicialmente del 0,25% y el impuesto se calcula anualmente sobre el patrimonio al cierre de cada periodo. La ley establece las reglas para valorar diferentes tipos de bienes y exime de impuestos ciertas propied
Impuestos sobre vivienda y solares urbanos y el impuesto sobre sucesiones y d...ColladoDigitaciones
Este documento resume los principales impuestos sobre la propiedad inmobiliaria, sucesiones y donaciones en República Dominicana. Explica que los inmuebles con un valor superior a RD$7,138,384.80 están sujetos a un impuesto del 1%, mientras que los fideicomisos pagan el 1% sobre cualquier inmueble. También describe los impuestos sobre sucesiones y donaciones, que gravan la transmisión de bienes por causa de muerte o donación, y cubre otros impuestos como los de vehículos de motor y casinos.
El documento explica los conceptos y procedimientos de la justificación patrimonial en el impuesto a las ganancias para personas físicas y sucesiones indivisas en Argentina. Se detalla cómo se determina el patrimonio neto inicial y final, los ingresos y gastos justificados e ingresos presuntos, y cómo esto permite comprobar la existencia de incrementos patrimoniales no justificados. También incluye la valuación de bienes y deudas, y las disposiciones sobre compensación de quebrantos y traslado de pérdidas.
El documento explica que el patrimonio está constituido por los derechos reales y personales de un contribuyente que pueden ser valorados económicamente. Incluye bienes en Colombia y en el exterior para residentes colombianos. Define derechos reales y personales y explica cómo se valora cada tipo de bien para declarar impuestos sobre la renta.
Este documento describe los aspectos fundamentales del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) en Perú. Explica que el ISC grava la venta interna y la importación de bienes específicos como cigarrillos, vehículos usados, bebidas alcohólicas y gasolina. Identifica a los productores, importadores y organizadores de juegos de azar como sujetos obligados a pagar el impuesto. Finalmente, define conceptos clave como el momento en que se origina la obligación tributaria y quiénes se consideran empresas vinculadas económic
Este documento describe los trámites municipales relacionados con el impuesto predial y la patente municipal en Ecuador. Explica conceptos como hecho generador, sujetos pasivos, tarifas, deducciones y exenciones para el impuesto predial, así como los requisitos y pasos para obtener la patente municipal para personas naturales y jurídicas.
NUEVO IMPUESTO ALA RIQUEZA 2015Ley 1739 de 23Fredy Murillo
Este documento presenta las reformas tributarias introducidas por la Ley 1739 de 2014 en Colombia, incluyendo la creación de un impuesto a la riqueza para los años 2015 a 2018. El impuesto se aplica a personas naturales, sucesiones ilíquidas y personas jurídicas con un patrimonio neto igual o superior a $1.000 millones de pesos colombianos. Se establecen las tasas y detalles de cálculo de la base gravable del impuesto para cada tipo de contribuyente.
Este documento define los proyectos de viviendas de bajo costo y describe los requisitos legales y fiscales asociados. Estos incluyen proyectos de viviendas con un precio de venta inferior a $2 millones RD, que pueden desarrollarse a través de fideicomisos mixtos entre el sector público y privado. El documento también resume los procedimientos de aprobación a través de la Ventanilla Única del MOPC y los requisitos para empresas constructoras.
Este documento resume los principales aspectos legales para invertir en Argentina, incluyendo los tipos de sociedades (S.A., S.R.L., entre otras), el proceso de registro, el régimen tributario (impuestos a las ganancias, IVA, bienes personales, etc.), el régimen cambiario, laboral (contratos, jornada laboral, salario mínimo) y de seguridad social. También menciona incentivos para la inversión y algunas firmas de abogados en el país.
El documento describe la legislación fiscal brasileña y las oportunidades y desafíos de inversiones extranjeras en Brasil. Explica los regímenes de tributación, los impuestos federales, estatales y municipales, y los métodos para evitar la doble imposición. También cubre temas como la forma jurídica de inversiones, el registro de capital extranjero, la remuneración de inversionistas, y el régimen fiscal para empleados expatriados en Brasil.
La potestad tributaria es la facultad del Estado para crear tributos con el fin de recaudar recursos para cubrir el gasto público. Esta potestad es originaria cuando emana de la Constitución o principios institucionales, y derivada o delegada cuando el Estado transfiere esta facultad a entes municipales mediante ley. La potestad tributaria se encuentra limitada por principios como legalidad, capacidad contributiva e igualdad.
El documento presenta un cuadro con las características de diferentes tipos de entidades como contribuyentes y no contribuyentes. Identifica 23 tipos de entidades como contribuyentes que declaran impuestos y pagan impuestos como las personas naturales, sociedades, cooperativas y otras. También identifica 5 tipos de entidades como no contribuyentes que no declaran impuestos aunque realizan actividades económicas como los consorcios y uniones temporales. Luego, describe las características de 6 impuestos principales en Colombia: Renta, Riqueza, IVA
El documento presenta información sobre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en España. Explica que grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas. Detalla aspectos como la regulación normativa, la naturaleza del impuesto, el hecho imponible, los sujetos pasivos, el ámbito territorial de aplicación y la administración competente. También cubre temas como la tributación de la adquisición de bienes por donación o herencia, el usufructo y la liquidación de la nuda propiedad.
Aplicacion del Fideicomiso en el Mercado Inmobiliario Iimbotello
El documento presenta una introducción al fideicomiso inmobiliario en Argentina. Explica que la ley 24.441 incorporó la figura del fideicomiso y define sus sujetos (fiduciante, fiduciario, beneficiario). Luego describe los requisitos del contrato de fideicomiso, sus efectos y los impuestos relacionados, en particular exenciones para fideicomisos financieros. Finalmente presenta algunos casos de fideicomisos inmobiliarios.
1) Los impuestos son la principal fuente de ingresos del Estado dominicano y se clasifican en impuestos internos como el Impuesto sobre la Renta (ISR), el Impuesto sobre Transferencia de Bienes y Servicios (ITBIS) e impuestos inmobiliarios como el Impuesto al Patrimonio Inmobiliario (IPI).
2) Las instituciones encargadas de la recaudación de impuestos son la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) y la Dirección General de Aduanas (DGA).
3) Existen varios tributos
El Impuesto General a las Ventas (IGV) grava la venta de bienes muebles, la prestación de servicios, los contratos de construcción y la importación de bienes en Perú. El IGV se aplica a cada etapa de la producción y circulación de bienes y servicios al valor agregado, permitiendo deducir el impuesto pagado anteriormente. La tasa actual del IGV es del 18% y se liquida mensualmente.
El federalismo fiscal financiamiento del municipio a través del sistema tribu...mayela05
Este documento describe la potestad tributaria en Venezuela de acuerdo a la Constitución. Explica que el poder tributario se distribuye entre el nivel nacional, estadal y municipal. Cada nivel de gobierno puede crear impuestos de acuerdo a su competencia definida en la Constitución y siempre que respeten los principios de legalidad, capacidad contributiva, generalidad e igualdad.
Actividad tributaria nacional, estadal y municipalkelwin suarez
El documento describe la actividad tributaria nacional, estadal y municipal en Venezuela. Explica que la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear tributos y que esta puede ser originaria o derivada. También detalla las competencias tributarias del poder público nacional, los estados y los municipios, así como los ingresos y limitaciones de cada uno.
El documento trata sobre el derecho internacional privado en México. Explica las regulaciones sobre la propiedad inmobiliaria de extranjeros, las sociedades mexicanas con inversión extranjera, y los tipos de inversión. Las sociedades mexicanas con capital extranjero deben registrarse en el Registro Nacional de Inversiones Extranjeras y cumplir con varios requisitos de presentación de informes.
El documento habla sobre las características del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Explica que el IGV es un impuesto indirecto de valor agregado que grava principalmente la venta de bienes muebles y la prestación de servicios en el país. También cubre la importación de bienes, la primera venta de inmuebles realizada por constructores, y el uso de servicios prestados por no domiciliados. El documento describe los métodos para calcular el valor agregado y los sujetos obligados a pagar el IGV.
Este documento resume varios impuestos existentes en la República Dominicana, incluyendo el ITBIS que grava la importación y transferencia de bienes y servicios con una tasa del 18%, el ISR que grava las rentas de personas físicas y jurídicas con tasas variables, y el impuesto a transferencias que grava la transmisión de bienes por herencia o donación con tasas del 3% y 27% respectivamente. También menciona impuestos como el IPI/VSS para viviendas y solares, y tasas vehiculares.
Este documento clasifica y explica los diferentes tipos de impuestos en Argentina. Primero, distingue entre impuestos directos e indirectos, y entre impuestos fijos, proporcionales y progresivos. Luego, describe el impuesto a las ganancias para personas físicas y empresas, incluyendo cómo se calcula la base imponible y las alícuotas aplicadas. Finalmente, explica conceptos como residencia, fuente de ganancias y presunciones de ganancias.
Texto consolidado ley impuesto sobre la renta 22 septiembre 2017EdgardoMen
Este documento presenta la Ley de Impuesto sobre la Renta de Honduras y sus reformas. Establece un impuesto anual sobre los ingresos de personas naturales y jurídicas residentes o domiciliadas en Honduras, o que obtengan ingresos de fuente hondureña. Define los conceptos de ingreso y fuente hondureña, y establece tasas impositivas del 25% para diferentes categorías de ingresos de no residentes.
El documento explica que el patrimonio está constituido por los derechos reales y personales de un contribuyente que pueden ser valorados económicamente. Incluye bienes en Colombia y en el exterior para residentes colombianos. Define derechos reales y personales y explica cómo se valora cada tipo de bien para declarar impuestos sobre la renta.
Este documento describe los aspectos fundamentales del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) en Perú. Explica que el ISC grava la venta interna y la importación de bienes específicos como cigarrillos, vehículos usados, bebidas alcohólicas y gasolina. Identifica a los productores, importadores y organizadores de juegos de azar como sujetos obligados a pagar el impuesto. Finalmente, define conceptos clave como el momento en que se origina la obligación tributaria y quiénes se consideran empresas vinculadas económic
Este documento describe los trámites municipales relacionados con el impuesto predial y la patente municipal en Ecuador. Explica conceptos como hecho generador, sujetos pasivos, tarifas, deducciones y exenciones para el impuesto predial, así como los requisitos y pasos para obtener la patente municipal para personas naturales y jurídicas.
NUEVO IMPUESTO ALA RIQUEZA 2015Ley 1739 de 23Fredy Murillo
Este documento presenta las reformas tributarias introducidas por la Ley 1739 de 2014 en Colombia, incluyendo la creación de un impuesto a la riqueza para los años 2015 a 2018. El impuesto se aplica a personas naturales, sucesiones ilíquidas y personas jurídicas con un patrimonio neto igual o superior a $1.000 millones de pesos colombianos. Se establecen las tasas y detalles de cálculo de la base gravable del impuesto para cada tipo de contribuyente.
Este documento define los proyectos de viviendas de bajo costo y describe los requisitos legales y fiscales asociados. Estos incluyen proyectos de viviendas con un precio de venta inferior a $2 millones RD, que pueden desarrollarse a través de fideicomisos mixtos entre el sector público y privado. El documento también resume los procedimientos de aprobación a través de la Ventanilla Única del MOPC y los requisitos para empresas constructoras.
Este documento resume los principales aspectos legales para invertir en Argentina, incluyendo los tipos de sociedades (S.A., S.R.L., entre otras), el proceso de registro, el régimen tributario (impuestos a las ganancias, IVA, bienes personales, etc.), el régimen cambiario, laboral (contratos, jornada laboral, salario mínimo) y de seguridad social. También menciona incentivos para la inversión y algunas firmas de abogados en el país.
El documento describe la legislación fiscal brasileña y las oportunidades y desafíos de inversiones extranjeras en Brasil. Explica los regímenes de tributación, los impuestos federales, estatales y municipales, y los métodos para evitar la doble imposición. También cubre temas como la forma jurídica de inversiones, el registro de capital extranjero, la remuneración de inversionistas, y el régimen fiscal para empleados expatriados en Brasil.
La potestad tributaria es la facultad del Estado para crear tributos con el fin de recaudar recursos para cubrir el gasto público. Esta potestad es originaria cuando emana de la Constitución o principios institucionales, y derivada o delegada cuando el Estado transfiere esta facultad a entes municipales mediante ley. La potestad tributaria se encuentra limitada por principios como legalidad, capacidad contributiva e igualdad.
El documento presenta un cuadro con las características de diferentes tipos de entidades como contribuyentes y no contribuyentes. Identifica 23 tipos de entidades como contribuyentes que declaran impuestos y pagan impuestos como las personas naturales, sociedades, cooperativas y otras. También identifica 5 tipos de entidades como no contribuyentes que no declaran impuestos aunque realizan actividades económicas como los consorcios y uniones temporales. Luego, describe las características de 6 impuestos principales en Colombia: Renta, Riqueza, IVA
El documento presenta información sobre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en España. Explica que grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por personas físicas. Detalla aspectos como la regulación normativa, la naturaleza del impuesto, el hecho imponible, los sujetos pasivos, el ámbito territorial de aplicación y la administración competente. También cubre temas como la tributación de la adquisición de bienes por donación o herencia, el usufructo y la liquidación de la nuda propiedad.
Aplicacion del Fideicomiso en el Mercado Inmobiliario Iimbotello
El documento presenta una introducción al fideicomiso inmobiliario en Argentina. Explica que la ley 24.441 incorporó la figura del fideicomiso y define sus sujetos (fiduciante, fiduciario, beneficiario). Luego describe los requisitos del contrato de fideicomiso, sus efectos y los impuestos relacionados, en particular exenciones para fideicomisos financieros. Finalmente presenta algunos casos de fideicomisos inmobiliarios.
1) Los impuestos son la principal fuente de ingresos del Estado dominicano y se clasifican en impuestos internos como el Impuesto sobre la Renta (ISR), el Impuesto sobre Transferencia de Bienes y Servicios (ITBIS) e impuestos inmobiliarios como el Impuesto al Patrimonio Inmobiliario (IPI).
2) Las instituciones encargadas de la recaudación de impuestos son la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) y la Dirección General de Aduanas (DGA).
3) Existen varios tributos
El Impuesto General a las Ventas (IGV) grava la venta de bienes muebles, la prestación de servicios, los contratos de construcción y la importación de bienes en Perú. El IGV se aplica a cada etapa de la producción y circulación de bienes y servicios al valor agregado, permitiendo deducir el impuesto pagado anteriormente. La tasa actual del IGV es del 18% y se liquida mensualmente.
El federalismo fiscal financiamiento del municipio a través del sistema tribu...mayela05
Este documento describe la potestad tributaria en Venezuela de acuerdo a la Constitución. Explica que el poder tributario se distribuye entre el nivel nacional, estadal y municipal. Cada nivel de gobierno puede crear impuestos de acuerdo a su competencia definida en la Constitución y siempre que respeten los principios de legalidad, capacidad contributiva, generalidad e igualdad.
Actividad tributaria nacional, estadal y municipalkelwin suarez
El documento describe la actividad tributaria nacional, estadal y municipal en Venezuela. Explica que la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear tributos y que esta puede ser originaria o derivada. También detalla las competencias tributarias del poder público nacional, los estados y los municipios, así como los ingresos y limitaciones de cada uno.
El documento trata sobre el derecho internacional privado en México. Explica las regulaciones sobre la propiedad inmobiliaria de extranjeros, las sociedades mexicanas con inversión extranjera, y los tipos de inversión. Las sociedades mexicanas con capital extranjero deben registrarse en el Registro Nacional de Inversiones Extranjeras y cumplir con varios requisitos de presentación de informes.
El documento habla sobre las características del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Explica que el IGV es un impuesto indirecto de valor agregado que grava principalmente la venta de bienes muebles y la prestación de servicios en el país. También cubre la importación de bienes, la primera venta de inmuebles realizada por constructores, y el uso de servicios prestados por no domiciliados. El documento describe los métodos para calcular el valor agregado y los sujetos obligados a pagar el IGV.
Este documento resume varios impuestos existentes en la República Dominicana, incluyendo el ITBIS que grava la importación y transferencia de bienes y servicios con una tasa del 18%, el ISR que grava las rentas de personas físicas y jurídicas con tasas variables, y el impuesto a transferencias que grava la transmisión de bienes por herencia o donación con tasas del 3% y 27% respectivamente. También menciona impuestos como el IPI/VSS para viviendas y solares, y tasas vehiculares.
Este documento clasifica y explica los diferentes tipos de impuestos en Argentina. Primero, distingue entre impuestos directos e indirectos, y entre impuestos fijos, proporcionales y progresivos. Luego, describe el impuesto a las ganancias para personas físicas y empresas, incluyendo cómo se calcula la base imponible y las alícuotas aplicadas. Finalmente, explica conceptos como residencia, fuente de ganancias y presunciones de ganancias.
Texto consolidado ley impuesto sobre la renta 22 septiembre 2017EdgardoMen
Este documento presenta la Ley de Impuesto sobre la Renta de Honduras y sus reformas. Establece un impuesto anual sobre los ingresos de personas naturales y jurídicas residentes o domiciliadas en Honduras, o que obtengan ingresos de fuente hondureña. Define los conceptos de ingreso y fuente hondureña, y establece tasas impositivas del 25% para diferentes categorías de ingresos de no residentes.
2. Impuesto sobre los Bienes Personales
Características
Impuesto Nacional, de carácter personal, directo.
Grava a las personas humanas y sucesiones
indivisas, sin considerar su situación personal ni su
actividad.
Atribución por residencia fiscal al 31 de Diciembre.
Capacidad contributiva basada en la tenencia de
bienes en el país y en el exterior.
Grava la tenencia de bienes en el país para
residentes extranjeros.
3. Sujetos en el impuesto sobre los Bienes Personales
Sujetos personas humanas y sucesiones indivisas, residente argentinas al 31/12 de cada
año. Residencia en los términos del art 116 y siguientes LIG. ( nativos, 12 meses
corridos, extranjeros no residentes, con voluntad de residencia 12 meses corridos).
La base imponible para “residentes” en Argentina está conformada por el valor de los
bienes situados en el país y en el exterior
La base imponible para residente en el exterior, sólo alcanza el valor de los bienes
situados en el país.
Sociedad conyugal. Circular 8/2011 y art 18 LBP, 2 DR
Menores de edad, declara el padre que ejerza la responsabilidad parental y los tutores o
curadores, y personal de a poyo en representación de los menores y sus pupilos, cuyos
bienes que a éstos pertenezcan. Art 2 DR
4. Sujetos en el impuesto sobre los Bienes Personales
Sujetos inscriptos en el impuesto aunque no superen la base imponible, la suma de
$ 2.000.000.- como mínimo no imponible.
Responsables no inscriptos en el impuesto, que son empleados en relación de
dependencia, jubilados, pensionados o que ejercen cargos públicos cuando sus
ingresos superen $ 2.500.000 deben presentar DDJJ.
Desde el PF 2016 a PF 2018 inclusive, estuvo vigente el beneficio a cumplidores
(art. 63 de la Ley N.º 27.260), quienes neutralizaron, el monto de impuesto a pagar.
Se hallan excluidas de la determinación la tenencia de Acciones, Participaciones
en el capital de cualquier tipo de sociedades regidas por la Ley 19.550, excepto
empresas y explotaciones unipersonales
5. Exenciones en Bienes Personales
Los bienes de las misiones diplomáticas y sus familiares siempre que exista entre los
países reciprocidad.
Las cuentas de capitalización correspondientes a seguros de retiro, reguladas por SSN
Las cuotas sociales de las cooperativas
Todos los bienes inmateriales (marcas, patentes, diseños de invención etc.)
los bienes amparados por la Ley N° 19.640 (Tierra del Fuego)
Los inmuebles rurales pertenecientes a personas humanas y sucesiones indivisas
cualquier destino.
Los empréstitos estatales, bonos y demás títulos valores emitidos por el estado nacional,
provincial y municipal, y CABA.
Los depósitos en moneda argentina y extranjera efectuadas en instituciones
comprendidas en la ley N° 21.526
6. Valuaciones en el impuesto sobre los Bienes Personales
Inmuebles se valúan al mayor monto comparando el de compra actualizado,
descontada la amortización del edificio, con el valor fiscal del año 2017. Al valor
determinado se le descuenta el capital adeudado, al 31 de diciembre, por créditos
hipotecarios.
El valor fiscal será el vigente al 31 de diciembre de 2017, se actualizará teniendo en
cuenta la variación del Índice de Precios Mayorista Nivel General (IPMNG), que
suministra el INDEC, operada desde esa fecha hasta el 31 de diciembre de 2020.
(2020/2017 = 3,0921).-
Los inmuebles con destino casa-habitación (Art. 24 LBP) se hallan excluidos del
gravamen cuando su valor determinado de acuerdo a las normas de la ley, sea igual o
inferior a $ 18.000.000, quedando alcanzado por el tributo el monto excedente.-
7. Valuaciones en el impuesto sobre los Bienes Personales
Inmuebles del exterior, se valúan al valor de plaza, es decir el precio que se obtendría en el
mercado en caso de venta del bien que se valúa, en condiciones normales de venta (Art. 23
LBP Art. 25 DR).
Cesión con reserva de usufructo, el cedente declara este gravamen. La cesión por
contrato oneroso, con reserva de usufructo, y declaran en mitades cada uno (Art. 22 LPB).
Los inmuebles rurales cualquiera sea su destino o afectación se hallan exentos (Art. 21
LPB).
Cuando se trate de obras en construcción deberá considerarse el valor del terreno al que se
le adicionará el importe que resulte de los montos invertidos hasta el 31 de diciembre de
cada año (Art. 22 LBP).
8. Valuaciones en el impuesto sobre los Bienes Personales
ID 2918776 - ¿Cómo debo valuar un bien recibido por herencia o donación?
Se considerará como valor de ingreso al patrimonio el valor impositivo (valor residual) que
tuvieran esos bienes para el antecesor y como fecha de adquisición la fecha de la respectiva
donación o transmisión del bien.
Si no se tuviera el valor citado anteriormente, se tomará el valor de plaza a la fecha de la
respectiva transmisión del bien.
ID 5413006 - ¿Si un contribuyente realiza la compra de un inmueble y en la escritura lo
pone a nombre de su hijo, ¿a quién le corresponde declarar el valor del inmueble?
De tratarse de patrimonios pertenecientes a menores de edad, el Dictamen (DAT) Nº
77/96 establece que el representante del menor deberá presentar la declaración jurada, de
corresponder, en nombre de éste y en consecuencia solicitarle la CUIT y el alta en el
impuesto.
9. Valuación en los Bienes Personales
Automotores: costo de adquisición o construcción o ingreso al patrimonio menos la
amortización anual, pero dicho valor no pueden inferior al que establezca AFIP-DGI, además
la ubicación depende del lugar de patentamiento.
Dictamen 1/2018 AFIP, valuación de inmuebles y automotores.
Dictamen 36/2020. Dirección Nacional de Impuestos. Concepto mínimo exento versus
mínimo no imponible
Aeronaves, naves, embarcaciones y yates al valor dispuesto según constancias de compañía
aseguradora. La ubicación depende del lugar de matrícula.
Depósitos y créditos en moneda extranjera y su existencia, al último valor de cotización,
tipo comprador BNA del 31.12 incluyendo los intereses devengados.
10. Valuación en Bienes Personales
Títulos públicos y demás títulos valores excepto acciones de SA y SCA: a su ultima
cotización de mercado, o al valor patrimonial proporcional del balance cerrado al
31.12.
La obligación impositiva depende del domicilio del emisor de las acciones, títulos y
las obligaciones negociables.
Los títulos, bonos y demás títulos valores emitidos por la Nación, Provincias y
Municipalidades se hallan exentos.
Los certificados de participación y títulos de deuda de fideicomisos financieros, al
ultimo valor de cotización 31.12 o costo incrementado con los intereses devengados
en caso de corresponder, o las utilidades del fondo fiduciario devengadas
11. Valuaciones en Bienes Personales
Fondos comunes de inversión: la valuación es al último valor de mercado al 31-12.
De no existir valor de mercado, tomar costo + intereses devengados + utilidades
devengadas y no distribuidas a esa fecha (Art. 21, inc. i, Ley IBP).
Obligaciones negociables: Ley 23.576.- Gravadas a los fines de este impuesto (art.
21 bis, Ley IBP). Valuación: ídem fondos comunes de inversión.
Acciones y participaciones en sociedades, fideicomisos no financieros, fundaciones,
asociaciones o cualquier otro ente constituido en el país: Estos bienes tributarán a
través del Régimen de Bienes Personales- Acciones y Participaciones Societarias, Art.
26 Ley IBP.
12. Determinación del Impuesto sobre los Bienes Personales
Determinar la presunción de bienes del hogar, que es el 5% sobre bienes gravados en el
país, y el valor de los inmuebles del exterior para residentes argentinos, incluidos los
alcanzados por el pago único y definitivo ( Art. 22 LBP y Art. 19 DR).
Los residentes argentinos sobre el valor total de los bienes gravados, en argentina más
los bienes del exterior que hubieran sido repatriados aplicarán la tabla del Art. 25 Ley.
Se entiende por repatriación el ingreso al país hasta el 31 de Marzo de cada año, de la
tenencia de moneda extranjera en el exterior, así como importes generados en la
realización de activos financieros que representen 5% del total de bienes en el exterior.
La condición para el tratamiento diferencial es que los fondos permanezcan
depositados al 31 de Diciembre, o que se hubieren vendido en el mercado único y libre
de cambios
13. Determinación del Impuesto sobre los Bienes Personales
Se suscriban o adquieran cuotapartes de fondos comunes de inversión de la Ley N°
24.083, que coticen en la CNV, conservando la titularidad del repatriador, así como la
cuenta de origen.
La RG 4673/2020 implemento un pago a cuenta del gravamen por los períodos fiscales
2019 y 2020, titulares de bienes en el exterior que será ingresado por residentes
argentinos.
Se dispuso una tabla con los porcentajes a aplicar sobre la valuación de los bienes en el
exterior, importe que podrá ser consultado en “Sistema cuentas tributarias” a partir del
04/03/2020, y desde la presentación de la DDJJ PF 2019.-
Los vencimientos para su ingreso son:
PF 2019 – 4.03.2020 hasta el 06.05.2020 (RG 4691/2020)
PF 2020 – 01.02.2021 hasta el 05.04.2021
14. Tablas Vigentes - Bienes Personales
Diferencia del valor de los bienes sobre el mínimo de $2.000.000
Tasa de impuesto para bienes del exterior. Dto. 99/2019
VALOR TOTAL DE LOS BIENES DEL
PAÍS Y DEL EXTERIOR
EL VALOR TOTAL DE LOS BIENES SITUADOS
EN EL EXTERIOR QUE EXCEDA EL MINÍMO NO
IMPONIBLE NO COMPUTADO CONTRA LOS
BIENES DEL PAÍS PAGARÁN EL %
0 - 3.000.000 0,7
3.000.000 - 6.500.000 1,2
6.500.000 - 18.000.000 1,8
18.000.000 - en adelante 2,25
MÁS DE Y HASTA $ (INCLUSIVE) PAGAN $ MÁS EL % SOBRE EXCEDENTE DE $
0 - 3.000.000 0,00 0,5 0,00
3.000.000 - 6.500.000 15.000,00 0,75 3.000.000,00
6.500.000 - 18.000.000 41.250,00 1 6.500.000,00
18.000.000 - en adelante 156.250,00 1,25 18.000.000,00
15. Impuesto sobre los Bienes Personales
Las sociedad por acciones constituidas en países cooperantes, como las empresas o
establecimientos permanentes a los fines de la transparencia fiscal, que son aquellos
países, dominios, jurisdicciones, territorios, estados asociados o regímenes tributarios
especiales, que hayan suscripto Convenios para evitar Doble Imposición (CDI), o
Acuerdos de Intercambio de Información Internacional en materia tributaria, conforme lo
dispuesto en el Art. 75 inciso 22 de la Constitución Nacional tendrán privilegio en su
aplicación, a las normas impositivas de orden interno.
En la dirección: http://www.afip.gov.ar/institucional/acuerdos.asp puede leer el listado de
los CDI, como los acuerdos vigentes.
Los impuestos análogos pagados en el exterior, solo se deduce el efectivamente
ingresado y no genera saldo en espera, a diferencia de impuesto a las ganancias
16. Impuesto sobre los Bienes Personales
El Art. 166 LIG sostiene que los impuesto análogos se consideran efectivamente pagados
cuando se encuentran respaldados por los respectivos comprobantes, comprendiendo el
ingreso de los anticipos y retenciones, y convirtiendo dicho importe a moneda argentina
por el tipo de cambio comprador de BNA al día del efectivo pago.
En el caso de residentes en el país titulares de establecimientos permanente en el exterior
(Art. 125 LIG), computaran los impuestos análogos sobre el resultado impositivo de los
mismos, salvo que estuvieren sometidas a imposición en ese país y se computaran contra
el resultado impositivo, convirtiéndose luego a moneda nacional el día del pago.
El límite a computar como pago a cuenta surge de la diferencia la imposición total (bienes
argentina + bienes exterior) y los bienes únicamente de fuente argentina. No puede
trasladar impuestos análogos a futuro.
17. Impuesto sobre los Bienes Personales
Tenencia de acciones o
participaciones de sociedades del
país, por parte de personas humanas
del país y del exterior, o de empresas
del exterior.
Sociedades del país, según Ley Gral.
de sociedades N.º 19.550
Valor Patrimonial Proporcional al
31/12
Alícuota: 0,50%
Mínimos no imponible: no hay
Dictamen 67/2005. Dirección de Asesoría Técnica – sociedad de hecho.
Art. 22 k) Ley 23.966 los fiduciantes de fideicomisos no financieros han sido excluidos
del gravamen a partir de la Ley N.º 27.541, y siempre que el fiduciario hubiere ingresado
con carácter de pago único y definitivo el gravamen a la tasa del 0,50% del Art. 25.1 Ley
18. Impuesto sobre los Bienes Personales
Tenencia de acciones o
participaciones de sociedades
del país, por parte de
personas humanas del país y
del exterior, o de empresas del
exterior.
La alícuota es del %1 cuando se
apliquen las presunciones
legales del Art 26 LBP
Las personas de existencia ideal del exterior, que tengan determinados bienes en
el país, (por ejemplo, inmuebles o participaciones societarias), la ley “presume”
sin admitir prueba en contrario, que la titularidad corresponde a personas
humanas del exterior y los grava con el tributo.
19. Vencimientos Presentación DDJJ y Pagos
Presentación: La RG N° 4721/2020 prorrogó la presentación de las declaraciones juradas y
pagos de acuerdo al siguiente cronograma
.
Impuesto sobre los Bienes Personales
TERNINACIÓN CUIT PRESENTACIÓN PAGO0, 1, 2 Y 3
0, 1, 2 y 3 24/07/2020 27/07/2020
4, 5 y 6 27/07/2020 28/07/2020
7,8 y 9 28/07/2020 29/07/2020
20. Régimen de facilidades de pago RG 4057-E/17
Presentación: vía web mediante servicio “Mis Facilidades”. Toma deuda del SCT.
Formas de pago: Pago a cuenta con VEP “Mis Facilidades” (condición para emisión F. 1003) y
cuotas por débito directo en cuenta bancaria.
Condiciones según Anexo II
La caducidad opera de pleno derecho a los 30 días del vencimiento de la cuota impaga.
Importe mínimo de pago a cuenta y cuotas= $1.000.
Impuesto sobre los Bienes Personales
Categoría SIPER Pago a cuenta Cantidad de
cuotas
A 25% 3
B 35% 2
C y D 50% 1
22. Tablas Vigentes - Bienes Personales
Diferencia del valor de los bienes sobre el mínimo de $2.000.000
Tasa de impuesto para bienes del exterior
VALOR TOTAL DE LOS BIENES DEL
PAÍS Y DEL EXTERIOR
EL VALOR TOTAL DE LOS BIENES SITUADOS
EN EL EXTERIOR QUE EXCEDA EL MINÍMO NO
IMPONIBLE NO COMPUTADO CONTRA LOS
BIENES DEL PAÍS PAGARÁN EL %
0 - 3.000.000 0,7
3.000.000 - 6.500.000 1,2
6.500.000 - 18.000.000 1,8
18.000.000 - en adelante 2,25
MÁS DE Y HASTA $ (INCLUSIVE) PAGAN $ MÁS EL % SOBRE EXCEDENTE DE $
0 - 3.000.000 0,00 0,5 0,00
3.000.000 - 6.500.000 15.000,00 0,75 3.000.000,00
6.500.000 - 18.000.000 41.250,00 1 6.500.000,00
18.000.000 - en adelante 156.250,00 1,25 18.000.000,00
23. Caso de aplicación Nº1
BIENES VALUACIÓN
CASA HABITACIÓN 3.000.000,00
AUTOMOTOR 1.500.000,00
DINERO EN EFECTIVO 2.500.000,00
MONEDA EXTRANJERA 4.000.000,00
GRAVADO EXENTO EXCLUIDO GRAVADO EXENTO EXCLUIDO
CASA HABITACIÓN 3.000.000,00
AUTOMOTOR 1.500.000,00
EFECTIVO 2.500.000,00
MONEDA EXTRANJERA 4.000.000,00
SUBTOTAL 8.000.000,00 3.000.000,00
BIENES DEL HOGAR 400.000,00
TOTAL PAT GRAVADO 8.400.000,00
Mínimo no imponible -2.000.000,00
BASE IMPONIBLE 6.400.000,00
BIENES DEL PAÍS BIENES DEL EXTERIOR
DETALLE
• Se detalla a continuación el patrimonio del contribuyente Juan Pérez (residente en el país) al
31/12/2019, cuyos bienes se encuentran valuados conforme a la Ley de Bienes Personales.
24. MÁS DE Y HASTA $ (INCLUSIVE) PAGAN $ MÁS EL % SOBRE EXCEDENTE DE $
3.000.000 - 6.500.000 15.000,00 0,75 3.000.000,00
Solución Propuesta Caso Nº1
APLICO TABLA 1
Monto excedente 3.400.000,00
Alícuota 0,75 % 25.500,00
Suma fija 15.000,00
IMPUESTO DETERMINADO 40.500,00
25. Casos de aplicación Nº2
BIENES VALUACIÓN
CASA HABITACIÓN 3.000.000,00
AUTOMOTOR 1.500.000,00
DINERO EN EFECTIVO 2.500.000,00
MONEDA EXTRANJERA 4.000.000,00
DEPÓSITO A PLAZO FIJO EN $ 750.000,00
CASA EN PUNTA DEL ESTE 5.000.000,00
TOTAL 16.750.000,00
GRAVADO EXENTO EXCLUIDO GRAVADO EXENTO EXCLUIDO
CASA HABITACIÓN 3.000.000,00
AUTOMOTOR 1.500.000,00
EFECTIVO 2.500.000,00
DEPÓSITO PLAZO FIJO 750.000,00
CASA PUNTA DEL ESTE 5.000.000,00
MONEDA EXTRANJERA 4.000.000,00
SUBTOTAL 8.000.000,00 750.000,00 3.000.000,00 5.000.000,00
BIENES DEL HOGAR 650.000,00
TOTAL PAT GRAVADO 8.650.000,00
Minimo no imponible -2.000.000,00
BASE IMPONIBLE 6.650.000,00
BIENES DEL PAÍS BIENES DEL EXTERIOR
DETALLE
• Incorporamos al patrimonio del caso anterior el concepto de casa en el exterior.
26. Solución propuesta Caso Nº2
MÁS DE Y HASTA $ (INCLUSIVE) PAGAN $ MÁS EL % SOBRE EXCEDENTE DE $
6.500.000 - 18.000.000 41.250,00 1 6.500.000,00
Bienes en el país más bienes en el exterior
APLICO TABLA 1 PARA LOS BIENES EN EL PAÍS
Monto excedente 150.000,00
Alícuota 1 % 1.500,00
Suma fija 41.250,00
IMPUESTO DETERMINADO 42.750,00
27. Solución propuesta Caso Nº2
VALOR TOTAL DE LOS BIENES
DEL PAÍS Y DEL EXTERIOR
EL VALOR TOTAL DE LOS BIENES SITUADOS EN EL
EXTERIOR QUE EXCEDA EL MINÍMO NO IMPONIBLE
NO COMPUTADO CONTRA LOS BIENES DEL PAÍS
PAGARÁN EL %
6.500.000 - 18.000.000 1,80
Bienes en el exterior
APLICO TABLA 2 PARA LOS BIENES DEL EXTERIOR
PATRIMONIO TOTAL 13.000.000 1,80%
IMPUESTO BIENES DEL EXTERIOR 90.000,00
28. Solución propuesta Caso Nº2
IMPUESTO DEL PAÍS 42.750,00
IMPUESTO DEL EXTERIOR 90.000,00
IMPUESTO TOTAL 132.750,00
Total Impuesto a ingresar