Este documento describe la potestad tributaria en Venezuela de acuerdo a la Constitución. Explica que el poder tributario se distribuye entre el nivel nacional, estadal y municipal. Cada nivel de gobierno puede crear impuestos de acuerdo a su competencia definida en la Constitución y siempre que respeten los principios de legalidad, capacidad contributiva, generalidad e igualdad.

1. Universidad Fermín ToroUniversidad Fermín Toro
Vice Rectorado AcadémicoVice Rectorado Académico
Decanato de PostgradoDecanato de Postgrado
Especialización en Derecho TributarioEspecialización en Derecho Tributario
Barquisimeto, Julio de 2017
Realizado por:
Abg. Zambrano Rojas, Ana Mayela
C.I. 12.631.810

2. El EstadoEl Estado
Recursos para cubrir los
gastos y necesidades
públicas
Velar y respetar los
principios Constitucionales
el pago de tributos
de los ciudadanos
requiere
debe
Constituyen ingresos
El TributoEl Tributo PrincipiosPrincipios
ConstitucionalesConstitucionales
TributariosTributarios
Debe cumplir
Poder Tributario
Derechos de los
Contribuyentes
Limita
Garantizan
Fuente principal Normas de la
potestad tributaria, y
su delimitación en el
poder nacional,
estadal y municipal.
establece

3. Sólo mediante “ley” pueden crearse impuestos, tasas y otras
contribuciones (Artículo 317 CNRBV).
Crear tributos sólo la tienen la República: Poder
Nacional; los Estados: Poder Estadal; y los
Municipios: Poder Municipal
Órganos legislativos (Asamblea
Nacional; Consejos Legislativos y
Consejos Municipales) con
competencia para dictar leyes
creadoras de tributos.
la facultad dela facultad de
Por que cuentan
cuando la facultad de crear el tributo
en cuestión no le ha sido asignada al
ente público por la Constitución.
El Poder
tributario
OriginarioOriginario
DerivadoDerivado
proviene de la propia Constitución

4. Art. 4.Art. 4. “La República Bolivariana de Venezuela es un Estado federal
descentralizado …”.
El Poder Público “...se
distribuye entre el Poder
Municipal, el Poder
Estadal y el Poder
Nacional”.
Art 136 CNRBVArt 136 CNRBV
Poder Nacional que se identifica con la persona jurídica “República”.
Poder Estadal, constituido por los Estados que integran la federación
(Art 159 CNRBV)
Poder Municipal, conformado por “los Municipios” (Art. 168 CNRBV).
Artículo 133. Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.

5. Torres (2005), la define como la facultad de derecho que tiene el sujeto
activo de ejecutar los mandatos legales y compeler al contribuyente a
pagar y realizar todos los actos instrumentales tendientes al cobro.
La Competencia Tributaria a Nivel Nacional
Art 156Art 156
Es de la competencia del Poder Público Nacional:
12. La creación, organización, recaudación, administración y control
de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y
demás ramos conexos…, y de los demás impuestos, tasas y rentas
no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por
la ley.
13. La legislación para garantizar la coordinación y armonización de
las distintas potestades tributarias…
14. La creación y organización de impuestos territoriales o sobre
predios rurales y sobre transacciones inmobiliarias, cuya recaudación
y control corresponda a los Municipios, de conformidad con esta
Constitución.

6. Jurisprudencia Federalismo Fiscal 6 de julioJurisprudencia Federalismo Fiscal 6 de julio
de 2000 . Caso: Cervecería Polar del Centrode 2000 . Caso: Cervecería Polar del Centro
10 de octubre de 200010 de octubre de 2000
Que limitan la Potestad Tributaria son: Principio de
Legalidad o Reserva Legal, Principio de Capacidad
Contributiva, Principio de Generalidad, Principio de
Igualdad, Principio de No Confiscatoriedad.
Principios Constitucionales
Artículo 311. La gestión fiscal estará regida y será
ejecutada con base en principios de eficiencia,
solvencia, transparencia, responsabilidad y equilibrio
fiscal…
Artículo 313. La administración económica y financiera
del Estado se regirá por un presupuesto aprobado
anualmente por ley… con la presentación del marco
plurianual del presupuesto, la ley especial de
endeudamiento y el presupuesto anual, el Ejecutivo
Nacional hará explícitos los objetivos de largo plazo
para la política fiscal, y explicar cómo dichos objetivos
serán logrados, de acuerdo con los principios de
responsabilidad y equilibrio fiscal.

7. Artículo 179. Los Municipios tendrán los siguientes ingresos:
2. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios…los impuestos sobre
actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar,
con las limitaciones establecidas en esta Constitución; los impuestos sobre
inmuebles urbanos...
3. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participación en la
contribución por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales,
conforme a las leyes de creación de dichos tributos.
Artículo 180. La potestad tributaria que corresponde a los Municipios es
distinta y autónoma de las potestades reguladoras que esta Constitución o
las leyes atribuyan al Poder Nacional o Estadal sobre determinadas
materias o actividades.
Caso: JBS PUBLICIDADCaso: JBS PUBLICIDAD
Sala CONSTITUCIONAL 02-08-04Sala CONSTITUCIONAL 02-08-04
TEMA: Potestad Tributaria de los MunicipiosTEMA: Potestad Tributaria de los Municipios

8. 1. Garay, J. (2001). La Constitución Bolivariana. Caracas –
Venezuela: Corporación AGR, S. C.
2. Moya Millán, E. J. (2009). Elementos de Finanzas Públicas y
Derecho Tributario. Caracas: Mobilibros.
3. Ossorio, M. (2006). Diccionario de Ciencias Jurídicas, Políticas y
Sociales. Buenos Aires: Heliasta.
4. Torres B., R. (2005). Principios de Derecho Tributario e Impuesto
sobre la Renta venezolanos. Caracas: Universidad Nacional
Abierta.
5. Villegas, H. B. (2002). Curso de Finanzas, derecho financiero y
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