Cierre contable y fiscal 2017

Cierre contable
Cierre contable
Periodo gravable 2017

Doing Business
Conjunto de
indicadores
¿Qué mide?
Puesto
Colombia
en 2017
Creación de
empresas
Procedimientos, tiempo, costo y capital
mínimo aportado para iniciar una
compañía de responsabilidad limitada
61
Permisos de
construcción
Procedimientos, tiempo y costo para los
trámites para construir un local comercial
y los permisos de construcción
34
Obtención de
electricidad
Procedimientos, tiempo y costo para
conectarse a la red eléctrica, continuidad
del suministro y costo de la electricidad
74
Registro de
propiedades
Procedimiento, costo y tiempo para
transferencia de propiedades y sistema
de registro de propiedades.
53
Acceso al
crédito
Legislación sobre garantías a préstamos
y los sistemas de información crediticia.
2

Doing Business
Conjunto de
indicadores
¿Qué mide?
Puesto de
Colombia
2017
Protección de
inversionistas
minoritarios
Derechos de los accionistas minoritarios
frente a las operaciones entre vinculados
y Gobierno Corporativo
13
Pago de
impuestos
Número de pagos, tiempo y tasa
impositiva para cumplir las regulaciones
sobre impuestos
139
Comercio
transfronterizo
Tiempo y costo para exportar un
producto con ventaja comparativa y la
importación de repuestos de automóviles
121
Cumplimiento
de contratos
Tiempo y costo para resolver un conflicto
comercial y los procesos judiciales.
174
Régimen de
insolvencia
Tiempo, costo, resultado y tasa de
recuperación para una insolvencia 33

Pasando saldos del 2015 PCGA
a 2016 NIIF PYMES
Concepto CTCP 2016-870 – En conclusión el registro inicial
de los libros de contabilidad elaborados bajo la base NIIF
inicia con los saldos de los libros elaborados bajo decreto
2649 de 1993, debidamente ajustados a los valores que
resultan de aplicar la base de principios NIIF.

Efectivo y equivalente al efectivo

Cierre contable
NIF
No aplicación en materia tributaria de los siguientes casos
que puedan ocurrir, sobre los nuevos marcos normativos
de información financiera (NIF)
-Financiación implícita
-Mediciones al valor razonable
-Partidas que afectan el Otro Resultado Integral (ORI)
-Deterioro de valor de los activos (con exepciones)
-Ajustes por adopción de las NIIF
-Gastos preoperativos y de investigación y desarrollo

Cierre contable
Diferencia en cambio
Fiscalmente solo tendrá efecto al momento de su
liquidación o enajenación de bienes en el exterior.
Fiscalmente la diferencia en cambio ya no se causa, los
activos y pasivos en moneda extranjera se declaran por su
valor a la TRM del día de la transacción (monetarios y no
monetarios)

Cierre contable
Fiducia mercantil
Los beneficiarios o fideicomitente, deben declarar los
activos, pasivos, ingresos, costos y gastos, de forma
proporcional, con las mismas condiciones como si la
operación hubiese sido realizada por ellos.
Antes se declaraba únicamente la utilidad obtenida por la
fiducia mercantil de forma proporcional.

Cierre contable
Contratos de colaboración
empresarial (20)
Los participes en uniones temporales, consorcios, joint
ventures y cuentas en participación, deben declarar los
activos, pasivos, ingresos, costos y gastos, de forma
proporcional, con las mismas condiciones como si la
operación hubiese sido realizada por ellos.
Antes se declaraba únicamente lo relacionado con
ingresos, costos y gastos.
Si algún participe recibe rendimientos garantizados, se
excluye del tratamiento y se da el tratamiento de bienes o
servicios.

Cierre contable
Contratos de colaboración
empresarial (20)
Contrato Tratamiento Anterior Tratamiento Nuevo
Consorcio
Los miembros declaran cada uno los ingresos,
costos y gastos de acuerdo a su participación
contractual.
Cada participe
declara su
participación en los
activos, pasivos,
ingresos, costos y
gastos, de acuerdo a
lo convenido
contractualmente
(soportar mediante
certificado firmado
por el gerente y
contador), sin
importar si se trata
del socio gestor o el
participe oculto.
Unión
temporal
Joint Venture
Cuentas en
participación
El socio gestor adquiere la calidad de responsable
de los impuestos, teniendo las obligaciones
formales y sustanciales derivadas del contrato de
cuentas en participación.
El participe oculto limita su responsabilidad al
monto de sus aportes y solo resulta gravado por los
ingresos que le corresponden en la distribución de
las utilidades obtenidas en el negocio.

Cierre contable
Dividendos
Se mantiene el procedimiento del art 49 ET;
A partir de 2017, los dividendos que correspondan a
utilidades que ya han tributado al nivel de la sociedad,
tendrán el siguiente tratamiento:
• Si se distribuyen a personas naturales residentes:
Exentos hasta 600 UVT; gravados al 5% si son mayores a
600 UVT y menores a 1000 UVT; y gravados al 10% si son
mayores a 1000 UVT

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Dividendos
• Si se distribuyen a no Residentes (sociedades y personas
naturales):
Gravados al 5%
Si las utilidades no tributan al nivel de la sociedad y los
dividendos deben decretarse como gravados conforme
al art 49 ET, se gravan en la distribución al 35%.
A la utilidad para el accionista (dividendo) después de
este descuento, se le aplica el impuesto del 5% o 10%
según corresponda si el beneficiario es una persona
natural y/o no residentes ni domiciliado, según se señaló
anteriormente.

Cierre contable
Deducciones
Impuestos pagados (industria y comercio, avisos y
tableros, predial y 50% GMF) son deducibles sí están
causados y se paguen antes de la presentación inicial de
la renta.
Se acepta como deducción hasta el 1% de los ingresos
netos, por gastos de fiestas, celebraciones y atenciones a
clientes, proveedores y empleados.
Regalías por intangibles formados en Colombia pagadas a
entidades del exterior, no son deducibles.

Cierre contable
Pagos en efectivo
Se adelanta para el 2018 la limitación de la deducibilidad
(progresividad de la limitación de pagos en efectivo).
El GMF sigue al 4*1000 de forma indefinida.

Clasificación de activos 62 ET

Inversiones en instrumentos de
patrimonio

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Inventarios
Puede usarse el inventario periódico en las empresas
obligadas a tener RF.
Se acepta la baja por obsolescencia (siempre que sean
debidamente destruidos, reciclados o chatarrizados) y se
mantiene el 3% para activos de fácil destrucción y pérdida.

Activos no corrientes mantenidos
para la venta

Activos / pasivos por impuestos
corrientes

Inversiones en asociadas,
negocios conjuntos y subsidiarias

Otros activos financieros
Instrumentos
financiero
Diferencia entre el tratamiento tributario y las NIIF
Acciones medidas
al valor razonable
Las variaciones de valor razonable reconocidas en el
resultado del periodo, no tienen efecto fiscal; las acciones
deben seguirse declarando como lo establece el ET y no
por su valor razonable.
CDT, TES y demás
títulos de renta fija
El ingreso tributario por intereses, debe calcularse
teniendo en cuenta la tasa pactada y la utilidad o pérdida
en la enajenación de los títulos.
Derivados
financieros
Los derivados financieros tiene efectos tributarios cuando
se enajenen o se liquiden, por lo tanto su medición al
valor razonable no tendrá efectos tributarios.
Pasivos
particulares
designados como
a valor razonable
Los pasivos financieros se miden por las condiciones
pactadas con la entidad financiera o por quien prestó el
dinero, por lo tanto su medición al valor razonable, no
tendrá efectos fiscales.

PI y PPYE
Elemento del costo Propiedad, planta y equipo Propiedad de inversión
Reajuste fiscal (Art
70 ET)
Se toma como costo fiscal, pero
para efectos contables no se tiene
en cuenta
Se toma como costo fiscal, pero
para efectos contables no se tiene
en cuenta
Depreciación
Son objeto de depreciación
fiscalmente, aunque esta difiera
con la registrada en los nuevos
marcos normativos
Son objeto de depreciación
fiscalmente, aunque esta difiera con
la registrada en la contabilidad, o no
se practique en el caso de las
mediciones a valor razonable.
Transferencias entre
PPYE, PI o AnCMPlV
Su costo fiscal no cambia por la
transferencia a otro rubro
contable.
Su costo fiscal no cambia por la
transferencia a otro rubro contable.
Medición posterior
Costo menos depreciación
acumulada fiscal, no se acepta el
método de la revaluación, ni
reducciones por deterioro de valor
de los activos.
Costo menos depreciación
acumulada fiscal, no se acepta el
método del valor razonable, ni
reducciones por deterioro de valor
de los activos.

PI y PPYE
Elemento del costo Propiedad, planta y equipo Propiedad de inversión
Precio de
adquisición
Se toma como costo fiscal, no
se tendrá en cuenta las
mediciones por el método de la
revaluación.
Se toma como costo fiscal, no se
tendrá en cuenta las mediciones
al valor razonable con cargos a
resultados.
Costos posteriores
Se toman como costo fiscal los
directamente atribuibles hasta
que el activo esté disponible
para su uso
Se toman como costo fiscal los
directamente atribuibles hasta que
el activo esté disponible para su
uso
Costos de
desmantelamiento,
retiro y
rehabilitación
No tiene efectos tributarios No tiene efectos tributarios
Mejoras,
reparaciones
mayores e
inspecciones
Se toma como costo fiscal Se toma como costo fiscal

Cierre contable
Acciones preferenciales
Para emisores que no cotizan en bolsa, se da el
tratamiento de pasivos, y los dividendos pagados se
clasifican como intereses sujetos de retención en la fuente
y gravados para el beneficiario.
Aplica subcapitalización.

Ingresos de actividades
ordinarias

Ingresos de actividades
ordinarias - art 28 ET

Participación en resultados de
asociadas y negocios conjuntos

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