2. ¿QUÉ SON LAS NIIF/IFRS?
✓ Son las siglas de Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).
✓ Son un conjunto de principios (estándares)
para la preparación de estados financieros
con propósitos de información general.
✓ Emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB).
✓ Actualmente son aplicadas por más de 140
países alrededor del mundo.
3. ¿CUÁL ES EL OBJETIVO DE LOS ‘ESTADOS FINANCIEROS
CON PROPÓSITOS DE INFORMACIÓN GENERAL?
Proporcionar información sobre:
Rendimiento
Flujo de caja
Administración
Situación
financiera
4. ¿CUÁL ES EL OBJETIVO DE LOS ‘ESTADOS FINANCIEROS
CON PROPÓSITOS DE INFORMACIÓN GENERAL?
Que sea útil para la toma de decisiones económicas de una
gama amplia de usuarios.
Son dirigidos principalmente a los
inversores, prestamistas y otros
acreedores existentes y potenciales para
tomar decisiones sobre el suministro de
recursos a la entidad.
5. Norma NIIF para las
PYMES
Sección 29
Impuesto a las ganancias
6. ALCANCE
El impuesto a las
ganancias incluye
todos los impuestos,
nacionales y
extranjeros, que
estén basados en
ganancias fiscales
Otros
impuestos
7. Impuesto
corriente
Es el valor a reconocer tomando
como base las ganancias
fiscales(calculadas conforme a las
leyes o normas fiscales)
Se reconoce como una obligación de
pago, si no se ha liquidado e incluye
el impuesto corriente y el de años
anteriores
Una entidad medirá un pasivo por
impuestos corrientes por el importe
que se esperen usando las tasas
impositivas en la legislación
Si el valor pagado excede, el valor a
pagar, se reconocerá un activo por
impuesto corriente
8. Impuesto diferido
Este impuesto surge de la
diferencia (temporarias) entre
los importes en libros de los
activos y pasivos de la entidad
en el estado de situación
financiera y los importes
atribuidos a los mismos por
parte de las autoridades
fiscales
Diferencias temporarias:
se originan producto discrepancia
entre la aplicación de la norma
contable y las leyes fiscales
10. Conjunto de cuerpos legales que norman o
regulan las actividades de los contribuyentes
para el cumplimiento de sus tributos con el
Estado.
LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIAS Y SU OBJETIVO
Tienen como objetivo permitir a
las Administraciones Tributarias
recaudar los recursos
suficientes para financiar la
inversión y el gasto público.
11. NIIF Y NORMAS TRIBUTARIAS: PRINCIPALES DIFERENCIAS
Ambas persiguen objetivos distintos
(informaciónfinanciera versus recaudación
fiscal).
Las NIIF se basa principalmente en principios.
Las normas tributarias se basan principalmente
en reglas.
12. DIFERENCIAS ENTRE PRINCIPIOS Y REGLAS
Principios
(NIIF)
Preceptos que se
imponen y establecen la
manera en que se debe
desarrollar una actividad
Regla
(Tributación)
Se requiere el uso de
juicios y estimaciones
para reflejar la realidad
económica
(Ejemplo: el tiempo de
vida útil)
(Ejemplo: límite máximo
para la deducibilidad
fiscal del gasto por
depreciación).
13. LOS IMPUESTOS DIFERIDOS
CONCILIANDO LAS DIFERENCIAS
Aplicación
de las
leyes
tributarias
Registro
de
impuestos
diferidos
Aplicación
de la NIIF
14. Activos por impuestos diferidos (AID)
Ciertos gastos contables registrados actualmente
producto de estimaciones, que serán deducibles
de impuestos en el futuro cuando los hechos
sean consumados
Debo registrar un AID
Diferencias temporarias deducibles
15. Caso 1: La entidad presenta una Ganancia contable de $ 80,000, posee un bien
inmueble por $ 5,000.00 que se deprecia fiscalmente en seis años y contablemente
en línea recta 4 años.
Años Depreciación
contable
Depreciación
fiscal
Diferencia
temporaria
IR anual 30%
1 1,250.00 833.33 416.67 125.00
2 1,250.00 833.33 416.67 125.00
3 1,250.00 833.33 416.67 125.00
4 1,250.00 833.33 416.67 125.00
5 833.33 416.67 125.00
6 833.33 416.67 125.00
Total 5,000.00 5,000.00 0 0
16. Conciliación fiscal Valores
Utilidad contable 80,000.00
Diferencia temporal deducible 416.67
Bas imponible 80,416.67
Impuesto sobre la renta 24,125.00
17. Diferencias Temporarias Imponibles
Pasivo Por Impuesto Diferido (PID)
Ingresos contables registrados
actualmente (devengados) que serán
gravados en el futuro cuando cumplan la
definición tributaria de renta.
Debo registrar un PID
18. Caso 2: La entidad presenta una Ganancia contable de $ 100,000.00 se acoge a la
depreciación fiscal acelerada de un bien inmueble por $ 5,000.00 que se deprecia
fiscalmente en un año y contablemente en línea recta 5 años
Años Depreciación
contable
Depreciación
fiscal
Diferencia
Temporaria
IR anual 30%
1 1,000.00 (5,000.00) - 4,000.00 - 1,200.00
2 1,000.00 1,000.00 300.00
3 1,000.00 1,000.00 300.00
4 1,000.00 1,000.00 300.00
5 1,000.00 1,000.00 300.00
Total 0 0 0 0
19. Conciliación fiscal Valores
Utilidad contable 100,000.00
Diferencia temporal imponible (4,000.00)
Bas imponible 96 ,000.00
Impuesto sobre la renta 28,800.00
Conciliación fiscal Valores
Utilidad contable 80,000.00
Diferencia temporal imponible 4,000.00
Bas imponible 84 ,000.00
Impuesto sobre la renta 25,200.00
En el año 2 la utilidad
es de $80,000.00
