1. El documento resume las normas NIC 2, NIC 12, NIC 39 y NIIF 8, las cuales tratan sobre inventarios, impuestos a las ganancias, instrumentos financieros y segmentos de negocio respectivamente.
2. NIC 2 establece las normas para valuar y presentar los inventarios, incluyendo su medición al costo o valor neto realizable. NIC 12 trata sobre el tratamiento contable del impuesto a las ganancias y reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos.
3. NIC 39 establece
El documento explica los conceptos y normas relacionadas con la determinación de la renta neta imponible para efectos del Impuesto a la Renta. Define la renta bruta, gastos deducibles, gastos no deducibles, conciliación con los resultados contables y otros aspectos como la bancarización de pagos y requisitos de los comprobantes de pago.
La NIC 2 establece las pautas para el reconocimiento y medición de los inventarios. Define inventarios como activos mantenidos para la venta, en proceso de producción o en forma de materiales y suministros. Establece que los inventarios deben medirse al menor entre su costo y valor neto realizable, e incluye directrices sobre los costos que se incluyen en el costo de los inventarios, como costos de adquisición y transformación.
Este documento resume el Código Tributario del Perú. Establece las normas y disposiciones que regulan los tributos en el país. Describe los diferentes tipos de tributos como impuestos, contribuciones y tasas. Explica conceptos como la obligación tributaria, los sujetos obligados al pago y las formas de extinción de la deuda. Asigna a la SUNAT la administración, fiscalización y recaudación de los tributos.
Este documento resume los cambios realizados al régimen de sanciones por infracciones relacionadas a la emisión u otorgamiento de comprobantes de pago. Se modifica la sanción para la infracción del numeral 1 del artículo 174° estableciendo el cierre desde la primera vez. También se cambia el contenido de la infracción del numeral 3 y se afecta la aplicación del régimen de gradualidad.
Este documento presenta una agenda sobre los fundamentos del impuesto diferido bajo la NIC 12. Explica conceptos clave como activos y pasivos por impuestos diferidos, diferencias temporarias, reconocimiento y medición de impuestos diferidos, así como su tratamiento en combinaciones de negocios y adopción por primera vez de las NIIF.
Derechos y obligaciones de los contribuyentesGlorysPilamunga
Este documento describe los derechos y obligaciones de los contribuyentes según el Código Tributario ecuatoriano. Define cinco tipos de contribuyentes y especifica los documentos autorizados por el Servicio de Rentas Internas, incluyendo facturas, notas de venta, liquidaciones de compra, tiquetes de máquinas registradoras y boletos. También cubre comprobantes de retención para impuestos retenidos y las obligaciones de incluir información como la razón social y número de identificación tributaria.
Este documento presenta una introducción a la Norma Internacional de Contabilidad 17 sobre arrendamientos. Explica los objetivos y alcance de la norma, define los términos clave relacionados con arrendamientos, y resume los requisitos de contabilización para arrendatarios y arrendadores en arrendamientos operativos y financieros. La norma establece las políticas contables apropiadas para contabilizar y revelar información sobre diferentes tipos de arrendamientos.
El documento resume los cambios normativos recientes en el régimen de retenciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. La tasa de retención del IGV se redujo de 5% a 3% en 2014. El régimen requiere que agentes designados retengan el 3% del IGV de pagos a proveedores y lo declaren y paguen a la agencia tributaria. Los proveedores pueden deducir los montos retenidos de su propio IGV adeudado. El documento explica los detalles de cómo aplicar el régimen de retenciones
El documento explica los conceptos y normas relacionadas con la determinación de la renta neta imponible para efectos del Impuesto a la Renta. Define la renta bruta, gastos deducibles, gastos no deducibles, conciliación con los resultados contables y otros aspectos como la bancarización de pagos y requisitos de los comprobantes de pago.
La NIC 2 establece las pautas para el reconocimiento y medición de los inventarios. Define inventarios como activos mantenidos para la venta, en proceso de producción o en forma de materiales y suministros. Establece que los inventarios deben medirse al menor entre su costo y valor neto realizable, e incluye directrices sobre los costos que se incluyen en el costo de los inventarios, como costos de adquisición y transformación.
Este documento resume el Código Tributario del Perú. Establece las normas y disposiciones que regulan los tributos en el país. Describe los diferentes tipos de tributos como impuestos, contribuciones y tasas. Explica conceptos como la obligación tributaria, los sujetos obligados al pago y las formas de extinción de la deuda. Asigna a la SUNAT la administración, fiscalización y recaudación de los tributos.
Este documento resume los cambios realizados al régimen de sanciones por infracciones relacionadas a la emisión u otorgamiento de comprobantes de pago. Se modifica la sanción para la infracción del numeral 1 del artículo 174° estableciendo el cierre desde la primera vez. También se cambia el contenido de la infracción del numeral 3 y se afecta la aplicación del régimen de gradualidad.
Este documento presenta una agenda sobre los fundamentos del impuesto diferido bajo la NIC 12. Explica conceptos clave como activos y pasivos por impuestos diferidos, diferencias temporarias, reconocimiento y medición de impuestos diferidos, así como su tratamiento en combinaciones de negocios y adopción por primera vez de las NIIF.
Derechos y obligaciones de los contribuyentesGlorysPilamunga
Este documento describe los derechos y obligaciones de los contribuyentes según el Código Tributario ecuatoriano. Define cinco tipos de contribuyentes y especifica los documentos autorizados por el Servicio de Rentas Internas, incluyendo facturas, notas de venta, liquidaciones de compra, tiquetes de máquinas registradoras y boletos. También cubre comprobantes de retención para impuestos retenidos y las obligaciones de incluir información como la razón social y número de identificación tributaria.
Este documento presenta una introducción a la Norma Internacional de Contabilidad 17 sobre arrendamientos. Explica los objetivos y alcance de la norma, define los términos clave relacionados con arrendamientos, y resume los requisitos de contabilización para arrendatarios y arrendadores en arrendamientos operativos y financieros. La norma establece las políticas contables apropiadas para contabilizar y revelar información sobre diferentes tipos de arrendamientos.
El documento resume los cambios normativos recientes en el régimen de retenciones del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. La tasa de retención del IGV se redujo de 5% a 3% en 2014. El régimen requiere que agentes designados retengan el 3% del IGV de pagos a proveedores y lo declaren y paguen a la agencia tributaria. Los proveedores pueden deducir los montos retenidos de su propio IGV adeudado. El documento explica los detalles de cómo aplicar el régimen de retenciones
Este documento describe los diferentes tipos de transacciones con pagos basados en acciones, como las que se liquidan con instrumentos de patrimonio o en efectivo. Explica cómo reconocer, medir y revelar esta información en los estados financieros. Se debe reconocer un gasto, pasivo o incremento en el patrimonio dependiendo del tipo de transacción y si los bienes o servicios cumplen los criterios para ser reconocidos como activos.
Este documento describe los diferentes tipos de transacciones con pagos basados en acciones, como aquellas que se liquidan con instrumentos de patrimonio o en efectivo. Explica cómo reconocer, medir y revelar estos pagos basados en acciones en los estados financieros de una entidad.
El documento proporciona información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Bolivia. Explica que el IVA grava el valor agregado en cada etapa de la producción o comercialización de bienes y servicios. También describe qué transacciones están sujetas al IVA, exentas del IVA y liberadas del IVA.
Este documento resume las normas contables para el contabilizado de arrendamientos. Explica que un arrendamiento puede ser operativo u financiero dependiendo de si transfiere sustancialmente los riesgos y beneficios de la propiedad del activo. Para arrendamientos financieros, el arrendatario reconoce un activo y un pasivo, mientras que para operativos reconoce un gasto. También especifica los requerimientos de revelación e información financiera para arrendatarios y arrendadores.
El documento describe el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela, incluyendo que es un porcentaje adicional agregado al precio final, se rige por la Ley de IVA y sus reglamentos, y los contribuyentes deben llevar contabilidad de sus operaciones gravadas y declarar y pagar el impuesto correspondiente.
Este documento proporciona una introducción a la Norma Internacional de Contabilidad 36 sobre deterioro del valor de los activos. Explica que la norma establece los procedimientos para asegurar que los activos no estén contabilizados por encima de su valor recuperable, e incluye definiciones clave, los pasos para identificar y medir el deterioro del valor, y los requisitos de revelación de información.
Este documento contiene resúmenes de la Norma Internacional de Contabilidad 16 (NIC 16) sobre inmovilizado material y la Norma Internacional de Contabilidad 37 (NIC 37) sobre provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes. La NIC 16 establece los requisitos de reconocimiento, valoración inicial y posterior del inmovilizado material. La NIC 37 proporciona pautas para el reconocimiento y medición de provisiones, pasivos y activos contingentes. Ambas normas buscan proveer información útil a los usuarios sobre estos elementos en los estados
Este documento explica el tratamiento contable del impuesto a las ganancias según la NIC 12. Señala que el principal problema es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de la recuperación de activos y pasivos reconocidos en el balance y de transacciones del periodo. Luego define las diferencias permanentes y temporales que pueden existir entre la contabilidad y la base imponible, y cómo estas afectan el cálculo del impuesto diferido. Finalmente, analiza cómo las diferencias temporales generan activos o pasivos por impuestos diferidos en el estado de
El documento presenta información sobre el impuesto al valor agregado (IVA) aplicado en Venezuela. Explica que el IVA grava la venta de bienes muebles, servicios e importaciones, y que las personas y empresas que realizan estas actividades deben pagarlo. También describe las exenciones al IVA, como productos alimenticios básicos, libros y transporte público. Finalmente, señala que si bien el IVA es una importante fuente de ingresos para el Estado, también es fácil de evadir debido a factores como la situación económica
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) grava bienes no esenciales como bebidas alcohólicas, cigarrillos y vehículos. Se aplica bajo tres sistemas: valor, específico y precio de venta. La obligación de pago surge con la venta o importación de bienes gravados. El ISC a cargo de importadores se liquida y paga junto con el IGV en Aduanas.
Este documento discute los reparos tributarios y su contabilización de acuerdo con la NIC 12. Explica que los reparos pueden ser permanentes o temporales y cómo estas diferencias afectan el reconocimiento del impuesto a la renta corriente o diferido. También provee ejemplos para ilustrar cómo calcular la base fiscal versus la base contable para activos, pasivos e ingresos y así identificar posibles diferencias temporales.
Este documento presenta un análisis del criterio contable y tributario de la norma NIC 12 sobre impuestos a las ganancias. Define conceptos clave como activos y pasivos por impuestos diferidos y diferencias temporales. Explica que los impuestos diferidos deben reconocerse sobre las diferencias entre la base contable y fiscal de los activos y pasivos. También establece que los gastos tributarios deben contabilizarse de forma similar a los sucesos económicos a los que se refieren.
El documento define los principales términos relacionados con el capital contable de una entidad, como capital contribuido, capital ganado, utilidades acumuladas y reservas de capital. Explica que el capital contable se clasifica en capital contribuido, formado por aportaciones de los propietarios, y capital ganado, integrado por utilidades acumuladas. También establece normas para la presentación y revelación de la información sobre el capital en los estados financieros.
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las normas contables emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) con el propósito de uniformizar la aplicación de normas contables en el mundo, de manera que sean globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad.
El documento describe los diferentes regímenes tributarios y categorías de impuesto a la renta en Perú. Existen cinco categorías de impuesto a la renta para personas naturales y jurídicas según la naturaleza y procedencia de las rentas. También describe el régimen especial para pequeños contribuyentes y las actividades calificadas para este régimen.
Este documento resume la Norma Internacional de Contabilidad 12 sobre impuestos a la renta. Explica los objetivos de la norma y cómo contabilizar los impuestos corrientes y diferidos. Define las diferencias temporales imponibles y deducibles, que dan lugar al reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos respectivamente. Proporciona ejemplos prácticos de cómo calcular las bases contables y tributarias de activos y pasivos, y cuando surgen diferencias temporales que generan impuestos diferidos.
Este documento habla sobre la administración tributaria municipal en Perú. Explica que las municipalidades tienen deficiente sistema de administración tributaria debido a que nunca se preocuparon por desarrollar o potenciar esta área importante para captar los recursos necesarios para cumplir con sus objetivos. El propósito del trabajo es revisar la situación de la administración tributaria municipal de Tambo y proponer opciones para modernizarla dentro del marco jurídico establecido.
Este documento presenta la información de los integrantes del Grupo 8: Huaman Saras Raul, Quispe Cusiche Ronel Antoni, Rejas Mendoza Ciro Eliseo, y Romero Cabezas Jhon Crhistian. También discute los conceptos de control y estados financieros consolidados, así como los requisitos para la preparación de estados financieros consolidados de entidades de inversión.
Sección 29 y 30 : Impuesto a las Ganancias / Conversion de la Moneda ExtranjeraLorena Escobar Ruiz
El documento resume los principales aspectos relacionados con el impuesto a las ganancias y la conversión de moneda extranjera según la normativa contable. Explica que el impuesto a las ganancias incluye el corriente y diferido, surgiendo este último de diferencias temporales entre los valores contables y fiscales. También describe los conceptos de moneda funcional, de registro e informe, y cómo reconocer y valuar las transacciones en moneda extranjera.
Este documento establece las normas contables para el tratamiento de las propiedades de inversión. Define propiedad de inversión, especifica que deben reconocerse inicialmente a su costo y medirse posteriormente ya sea por el modelo de costo o por el modelo de valor razonable. También describe los requisitos de revelación de información según cada modelo de medición.
Este documento trata sobre la tributación online y las normas contables que se aplican. Explica conceptos como las normas tributarias con efecto contable, el postulado fundamental de la base contable del devengado, y las excepciones a esta base para ingresos y gastos desde la perspectiva tributaria. También resume normas contables específicas como la NIC 12 sobre impuesto a la renta, la NIC 2 sobre existencias, y la NIC 16 sobre inmuebles, maquinaria y equipo.
Este documento presenta información sobre la Norma Internacional de Contabilidad N°12 sobre impuestos a las ganancias. Explica conceptos clave como impuestos corrientes y diferidos, y diferencias temporales imponibles y deducibles. También define términos como ganancia contable, ganancia fiscal, gasto por impuesto a las ganancias e impuesto corriente. Por último, compara el tratamiento contable y tributario de propiedades, planta y equipo en relación a su reconocimiento y medición.
Este documento describe los diferentes tipos de transacciones con pagos basados en acciones, como las que se liquidan con instrumentos de patrimonio o en efectivo. Explica cómo reconocer, medir y revelar esta información en los estados financieros. Se debe reconocer un gasto, pasivo o incremento en el patrimonio dependiendo del tipo de transacción y si los bienes o servicios cumplen los criterios para ser reconocidos como activos.
Este documento describe los diferentes tipos de transacciones con pagos basados en acciones, como aquellas que se liquidan con instrumentos de patrimonio o en efectivo. Explica cómo reconocer, medir y revelar estos pagos basados en acciones en los estados financieros de una entidad.
El documento proporciona información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Bolivia. Explica que el IVA grava el valor agregado en cada etapa de la producción o comercialización de bienes y servicios. También describe qué transacciones están sujetas al IVA, exentas del IVA y liberadas del IVA.
Este documento resume las normas contables para el contabilizado de arrendamientos. Explica que un arrendamiento puede ser operativo u financiero dependiendo de si transfiere sustancialmente los riesgos y beneficios de la propiedad del activo. Para arrendamientos financieros, el arrendatario reconoce un activo y un pasivo, mientras que para operativos reconoce un gasto. También especifica los requerimientos de revelación e información financiera para arrendatarios y arrendadores.
El documento describe el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela, incluyendo que es un porcentaje adicional agregado al precio final, se rige por la Ley de IVA y sus reglamentos, y los contribuyentes deben llevar contabilidad de sus operaciones gravadas y declarar y pagar el impuesto correspondiente.
Este documento proporciona una introducción a la Norma Internacional de Contabilidad 36 sobre deterioro del valor de los activos. Explica que la norma establece los procedimientos para asegurar que los activos no estén contabilizados por encima de su valor recuperable, e incluye definiciones clave, los pasos para identificar y medir el deterioro del valor, y los requisitos de revelación de información.
Este documento contiene resúmenes de la Norma Internacional de Contabilidad 16 (NIC 16) sobre inmovilizado material y la Norma Internacional de Contabilidad 37 (NIC 37) sobre provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes. La NIC 16 establece los requisitos de reconocimiento, valoración inicial y posterior del inmovilizado material. La NIC 37 proporciona pautas para el reconocimiento y medición de provisiones, pasivos y activos contingentes. Ambas normas buscan proveer información útil a los usuarios sobre estos elementos en los estados
Este documento explica el tratamiento contable del impuesto a las ganancias según la NIC 12. Señala que el principal problema es cómo tratar las consecuencias actuales y futuras de la recuperación de activos y pasivos reconocidos en el balance y de transacciones del periodo. Luego define las diferencias permanentes y temporales que pueden existir entre la contabilidad y la base imponible, y cómo estas afectan el cálculo del impuesto diferido. Finalmente, analiza cómo las diferencias temporales generan activos o pasivos por impuestos diferidos en el estado de
El documento presenta información sobre el impuesto al valor agregado (IVA) aplicado en Venezuela. Explica que el IVA grava la venta de bienes muebles, servicios e importaciones, y que las personas y empresas que realizan estas actividades deben pagarlo. También describe las exenciones al IVA, como productos alimenticios básicos, libros y transporte público. Finalmente, señala que si bien el IVA es una importante fuente de ingresos para el Estado, también es fácil de evadir debido a factores como la situación económica
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) grava bienes no esenciales como bebidas alcohólicas, cigarrillos y vehículos. Se aplica bajo tres sistemas: valor, específico y precio de venta. La obligación de pago surge con la venta o importación de bienes gravados. El ISC a cargo de importadores se liquida y paga junto con el IGV en Aduanas.
Este documento discute los reparos tributarios y su contabilización de acuerdo con la NIC 12. Explica que los reparos pueden ser permanentes o temporales y cómo estas diferencias afectan el reconocimiento del impuesto a la renta corriente o diferido. También provee ejemplos para ilustrar cómo calcular la base fiscal versus la base contable para activos, pasivos e ingresos y así identificar posibles diferencias temporales.
Este documento presenta un análisis del criterio contable y tributario de la norma NIC 12 sobre impuestos a las ganancias. Define conceptos clave como activos y pasivos por impuestos diferidos y diferencias temporales. Explica que los impuestos diferidos deben reconocerse sobre las diferencias entre la base contable y fiscal de los activos y pasivos. También establece que los gastos tributarios deben contabilizarse de forma similar a los sucesos económicos a los que se refieren.
El documento define los principales términos relacionados con el capital contable de una entidad, como capital contribuido, capital ganado, utilidades acumuladas y reservas de capital. Explica que el capital contable se clasifica en capital contribuido, formado por aportaciones de los propietarios, y capital ganado, integrado por utilidades acumuladas. También establece normas para la presentación y revelación de la información sobre el capital en los estados financieros.
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las normas contables emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) con el propósito de uniformizar la aplicación de normas contables en el mundo, de manera que sean globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad.
El documento describe los diferentes regímenes tributarios y categorías de impuesto a la renta en Perú. Existen cinco categorías de impuesto a la renta para personas naturales y jurídicas según la naturaleza y procedencia de las rentas. También describe el régimen especial para pequeños contribuyentes y las actividades calificadas para este régimen.
Este documento resume la Norma Internacional de Contabilidad 12 sobre impuestos a la renta. Explica los objetivos de la norma y cómo contabilizar los impuestos corrientes y diferidos. Define las diferencias temporales imponibles y deducibles, que dan lugar al reconocimiento de pasivos y activos por impuestos diferidos respectivamente. Proporciona ejemplos prácticos de cómo calcular las bases contables y tributarias de activos y pasivos, y cuando surgen diferencias temporales que generan impuestos diferidos.
Este documento habla sobre la administración tributaria municipal en Perú. Explica que las municipalidades tienen deficiente sistema de administración tributaria debido a que nunca se preocuparon por desarrollar o potenciar esta área importante para captar los recursos necesarios para cumplir con sus objetivos. El propósito del trabajo es revisar la situación de la administración tributaria municipal de Tambo y proponer opciones para modernizarla dentro del marco jurídico establecido.
Este documento presenta la información de los integrantes del Grupo 8: Huaman Saras Raul, Quispe Cusiche Ronel Antoni, Rejas Mendoza Ciro Eliseo, y Romero Cabezas Jhon Crhistian. También discute los conceptos de control y estados financieros consolidados, así como los requisitos para la preparación de estados financieros consolidados de entidades de inversión.
Sección 29 y 30 : Impuesto a las Ganancias / Conversion de la Moneda ExtranjeraLorena Escobar Ruiz
El documento resume los principales aspectos relacionados con el impuesto a las ganancias y la conversión de moneda extranjera según la normativa contable. Explica que el impuesto a las ganancias incluye el corriente y diferido, surgiendo este último de diferencias temporales entre los valores contables y fiscales. También describe los conceptos de moneda funcional, de registro e informe, y cómo reconocer y valuar las transacciones en moneda extranjera.
Este documento establece las normas contables para el tratamiento de las propiedades de inversión. Define propiedad de inversión, especifica que deben reconocerse inicialmente a su costo y medirse posteriormente ya sea por el modelo de costo o por el modelo de valor razonable. También describe los requisitos de revelación de información según cada modelo de medición.
Este documento trata sobre la tributación online y las normas contables que se aplican. Explica conceptos como las normas tributarias con efecto contable, el postulado fundamental de la base contable del devengado, y las excepciones a esta base para ingresos y gastos desde la perspectiva tributaria. También resume normas contables específicas como la NIC 12 sobre impuesto a la renta, la NIC 2 sobre existencias, y la NIC 16 sobre inmuebles, maquinaria y equipo.
Este documento presenta información sobre la Norma Internacional de Contabilidad N°12 sobre impuestos a las ganancias. Explica conceptos clave como impuestos corrientes y diferidos, y diferencias temporales imponibles y deducibles. También define términos como ganancia contable, ganancia fiscal, gasto por impuesto a las ganancias e impuesto corriente. Por último, compara el tratamiento contable y tributario de propiedades, planta y equipo en relación a su reconocimiento y medición.
Este documento explica el proceso de contabilización de las adiciones y deducciones tributarias de acuerdo a la NIC 12. Define conceptos clave como diferencias temporales y permanentes, y describe cómo identificar la base fiscal de los activos, pasivos y gastos. También presenta un ejemplo numérico para calcular el impuesto a la renta considerando adiciones y deducciones, y los registros contables correspondientes.
Este documento presenta una introducción a la NIC 12 sobre impuestos a las ganancias. Explica el objetivo de la norma, su alcance, definiciones clave e introduce los conceptos de impuestos corrientes y diferidos. También describe los pasos para la determinación del impuesto diferido, incluyendo la identificación de diferencias temporarias y ejemplos de situaciones que pueden generar impuestos diferidos.
El documento proporciona información sobre el cálculo y liquidación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Ecuador. Explica que el IVA grava la transferencia de bienes y servicios, y que los sujetos pasivos deben liquidar el impuesto causado restando el crédito tributario por IVA pagado en compras. También cubre conceptos como el hecho generador, las tarifas, el sustento del crédito tributario y los detalles de la liquidación y declaración del impuesto.
Norma internacionles de contabilidad (nic)oscar villa
El grupo 2 estudia varias Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) incluyendo NIC01 sobre presentación de estados financieros, NIC02 sobre existencias, y NIC07 sobre estados de flujo de efectivo. El documento también incluye definiciones y objetivos de varias NIC como NIC16 sobre inmovilizado material e NIC17 sobre arrendamientos.
casos practicos de niif:rpoblemas de aplicacion en colombiaMarthaPerez121
Este documento resume varios temas relacionados con la aplicación práctica de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en Colombia. Discuten problemas comunes como la medición de activos y pasivos adquiridos en combinaciones de negocios, el método de participación patrimonial, el impuesto diferido, el deterioro del valor de activos no corrientes y su aplicación en la agricultura. El documento concluye que las NIIF requieren interpretación para su adecuada aplicación en el contexto colombiano.
Análisis y aplicación práctica de la nic 12 Marleny Soncco
Este documento describe la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 12 sobre impuestos a la renta. Explica que la NIC 12 establece el tratamiento contable de los impuestos corrientes y diferidos. Define las diferencias temporales imponibles y deducibles, y cómo estas diferencias dan lugar a pasivos y activos por impuestos diferidos respectivamente. También proporciona ejemplos prácticos de cómo calcular las bases tributarias de activos y pasivos.
Este documento establece las normas para contabilizar el impuesto a las ganancias. Define conceptos como gasto por impuesto a las ganancias, impuesto corriente e impuesto diferido. Explica cómo reconocer activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos relacionados con diferencias temporarias deducibles e imponibles. Además, establece el tratamiento contable de partidas reconocidas en resultados y fuera de resultados que afectan al impuesto a las ganancias.
Este documento presenta las definiciones y lineamientos clave de la NIC 12 sobre impuestos a las ganancias. Explica cómo contabilizar el impuesto corriente y diferido, reconociendo activos y pasivos tributarios. Define conceptos como diferencias temporales, base fiscal, ganancia contable y ganancia fiscal. Además, especifica el tratamiento de partidas como pérdidas fiscales, activos por impuestos diferidos, y el reconocimiento de impuestos en resultados o patrimonio.
El documento presenta un ensayo sobre las normas internacionales de contabilidad NIC 12, NIC 14, NIC 16, NIC 18 y NIC 19. Explica los conceptos clave, objetivos y alcance de cada norma. La NIC 12 trata sobre el impuesto sobre la ganancia. La NIC 14 establece las políticas de información financiera por segmentos. La NIC 16 prescribe el tratamiento contable del inmovilizado material. La NIC 18 define los ingresos ordinarios y cuando deben ser reconocidos. La NIC 19 aborda los beneficios a los
Este documento resume la Norma de Contabilidad 2 sobre inventarios. Explica que los inventarios incluyen mercaderías disponibles para la venta, productos en proceso y materiales para su uso en la producción. Detalla los conceptos clave como el costo de adquisición y los costos de transformación, y ofrece ejemplos numéricos sobre el cálculo del costo inicial de los inventarios. También cubre temas como las técnicas de medición de costos, el tratamiento de inventarios dañados u obsoletos, y la información requerida en las notas
Este documento establece las normas para contabilizar el impuesto a las ganancias. Define conceptos clave como impuesto corriente, diferencias temporales imponibles y deducibles, y activos y pasivos por impuestos diferidos. Exige que las entidades reconozcan pasivos por impuestos diferidos por diferencias temporales imponibles, así como activos por impuestos diferidos por diferencias temporales deducibles y pérdidas fiscales. También cubre el reconocimiento de pasivos y activos por impuestos corrientes.
Este documento describe la Norma Internacional de Contabilidad NIC 12 sobre el impuesto a la renta. Explica que el objetivo de la norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las ganancias. Señala que las entidades deben reconocer pasivos y activos por impuestos corrientes y diferidos, y contabilizar los efectos fiscales de las transacciones de la misma manera que contabilizan las transacciones económicas subyacentes. También cubre cuestiones como la presentación del impuesto a la renta en los estados financieros
Este documento establece las reglas de valuación y presentación para efectivo, cuentas por cobrar, inventarios, pagos anticipados, activos fijos, activos intangibles, pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos de acuerdo con las Normas de Información Financiera. Define cómo valuar y presentar cada cuenta en los estados financieros de manera que provean información financiera transparente y comparable.
La NIF C-6 establece las normas de valuación, presentación y revelación de las propiedades, planta y equipo. Define estos activos como bienes tangibles que una entidad usa para producir bienes o servicios. Establece que estos activos deben reconocerse inicialmente a su costo de adquisición y posteriormente menos la depreciación acumulada, usando métodos como el lineal o decreciente. También requiere la revelación de información como las vidas útiles y métodos de depreciación usados.
Este documento trata sobre los inventarios y su tratamiento contable. Explica que los inventarios deben medirse al costo o al valor neto realizable, el cual es el precio de venta estimado menos los costos para finalizar e vender. Detalla los diferentes tipos de costos que componen el costo de los inventarios como el costo de adquisición, costos de conversión, costos indirectos y otros costos. También cubre temas relacionados como la baja de inventarios, la medición del deterioro y los impuestos diferidos.
El documento explica el Impuesto General a las Ventas (IGV) en el Perú. El IGV es un impuesto indirecto al consumo basado en el valor agregado, que grava cada transacción en la cadena de producción y distribución. Aunque se concibe como un impuesto al valor agregado, el método peruano determina la base imponible mediante deducciones para evitar la acumulación de la carga fiscal. El crédito fiscal permite deducir el IGV pagado en compras de las ventas para calcular el IGV neto a pagar.
Plan estrategico cdpj san martin de porred 2015Teach for All
El plan estratégico es un documento que establece la estrategia de una organización a mediano plazo, generalmente de 1 a 5 años. Incluye objetivos cuantitativos y temporales, políticas internas, y acciones específicas para alcanzar dichos objetivos. Su elaboración implica análisis de la situación actual, diagnóstico, definición de objetivos, estrategias, planes de acción, seguimiento y evaluación. Puede ser desarrollado con la ayuda de consultores independientes o firmas especializadas.
El documento presenta el Plan Operativo Anual 2015 del Consejo Distrital de Participación de la Juventud de San Martín de Porres. Incluye la misión, visión, objetivos generales y por ejes, y una descripción de las actividades planificadas para el año, las cuales abarcan temas como medio ambiente, participación ciudadana, relaciones interdistritales y emprendimiento. El plan busca promover la participación juvenil en iniciativas a favor de la comunidad.
Este documento presenta el plan anual 2015 del Consejo Distrital de Participación de la Juventud de San Martín de Porres (CDPJ-SMP). El plan describe la misión, visión y marco estratégico del CDPJ-SMP, el cual se enfoca en cuatro ejes de desarrollo: participación ciudadana, medio ambiente, economía laboral y relaciones interdistritales. El plan también enumera nueve objetivos generales para 2015, incluyendo consolidar al CDPJ-SMP, fomentar el emprendimiento juvenil, y promover
La organización Sunqu Perú está invitando voluntarios a participar en una actividad navideña el 20 de diciembre de 2014 para alegrar a más de 40 niños de bajos recursos en el poblado de Miraflores en el distrito de Humay, Pisco, Ica. Los voluntarios pueden colaborar apadrinando niños, donando regalos o útiles, o participando en equipos para juegos, shows, refrigerios y entrega de regalos.
El documento describe los conceptos clave del planeamiento estratégico como la misión, visión, valores, análisis interno y externo de una organización. Explica que el planeamiento estratégico es un esfuerzo organizado para definir la misión y visión a largo plazo de una institución y adaptarse a un entorno cambiante mediante el establecimiento de objetivos y estrategias. También describe las etapas del proceso de planeamiento estratégico como el análisis interno y externo, y la construcción de una matriz DAFO
Este documento presenta el Plan de Trabajo 2014/2015 del Departamento Psicológico del Centro Terapia Familiar Familia Feliz. El plan describe la fundamentación del trabajo psicológico desde un enfoque sistémico familiar, los objetivos de brindar apoyo a niños, adolescentes y familias, y las diversas actividades de evaluación, terapia, talleres y campañas que se llevarán a cabo para lograr dichos objetivos. El plan incluye detalles sobre instrumentos de evaluación, metodologías, recursos y horarios para la
Este documento proporciona orientaciones para establecer un programa conductual-cognitivo para el TDAH. Describe intervenciones tanto para el niño como para los padres y profesores, con el objetivo de mejorar el rendimiento académico, la hiperactividad y las relaciones sociales a través de técnicas conductuales y cognitivas. Estas incluyen entrenamiento de profesores y padres, control ambiental, y aplicación de programas de refuerzo para modificar conductas específicas.
El documento habla sobre la gestión de recursos humanos en las empresas. Explica que incluye el plan y establecimiento de programas para determinar las necesidades de personal. También describe las principales responsabilidades como la capacitación del personal, garantizar la seguridad industrial, y llevar registros de datos de los trabajadores. Finalmente, detalla los diferentes sistemas para administrar los sueldos, como por tiempo trabajado, a destajo e incentivos.
El documento habla sobre la gestión de recursos humanos en las empresas. Explica que incluye el plan y establecimiento de programas para determinar las necesidades de personal. También describe las principales funciones como la selección, capacitación, evaluación y remuneración del personal, así como los sistemas de salarios y la administración de planillas de remuneración.
This song lyrics document contains the lyrics to the song "Sobakasu" by Yoshihito Onda. The lyrics describe memories with a past lover that are both beautiful but also painful. They reference watching the sunset together and holding each other, but also feeling lonely and wondering why they can no longer see the other person's smile or tears. The lyrics have a melancholy tone reflecting on both the joy and sadness of past love and memories.
Este curso sirve de mucho para entender la información en materia contable.
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Todo fue creado para Dave Mitchel, pero ustedes también pueden descargarlo sin ningún problema cualquier archivo.
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El documento proporciona información sobre la Norma Internacional de Información Financiera 3 "Combinaciones de Negocios". Define el tratamiento contable y las revelaciones necesarias para aplicar la norma. Explica que una combinación de negocios implica que una entidad obtiene el control de otra u otras entidades. El método de contabilización requerido es el método de adquisición, el cual valúa los activos y pasivos adquiridos a su valor razonable. También se detallan los conceptos clave involucrados y los pasos para medir el cost
Este documento presenta la Norma Internacional de Información Financiera 3 sobre combinaciones de negocios. Define el tratamiento contable y las revelaciones necesarias para aplicar esta norma. Identifica al adquirente, mide el costo de la combinación y asigna este costo a los activos netos y pasivos contingentes adquiridos.
Este documento presenta la Norma Internacional de Información Financiera 3 sobre combinaciones de negocios. Define el tratamiento contable y las revelaciones necesarias para aplicar esta norma. Identifica al adquirente, mide el costo de la combinación y asigna este costo a los activos netos y pasivos contingentes adquiridos.
El documento proporciona información sobre la Norma Internacional de Información Financiera 3 "Combinaciones de Negocios". Explica que la NIIF 3 define el tratamiento contable y las revelaciones necesarias para aplicar una combinación de negocios. Define una combinación de negocios y establece que debe utilizarse el método de adquisición, en el que se mide el costo de la combinación y se asigna a los activos netos y pasivos adquiridos. También requiere revelaciones sobre los activos y pasivos reconocidos y el goodwill generado o
El documento proporciona información sobre la Norma Internacional de Información Financiera 3 "Combinaciones de Negocios". Explica que la NIIF 3 define el tratamiento contable y las revelaciones necesarias para aplicar una combinación de negocios. Define una combinación de negocios y establece que debe utilizarse el método de adquisición, en el que se mide el costo de la combinación y se asigna a los activos netos y pasivos adquiridos. También requiere revelaciones sobre los activos y pasivos reconocidos y el goodwill o ganancia
El documento explica los sistemas de cuentas nacionales, que son sistemas analíticos descriptivos que dependen de la estructura económica de un país. Las cuentas nacionales permiten conocer la estructura productiva de una economía y cómo funciona a través de la medición de variables como la producción, el gasto, el ingreso y la inversión. Se describen los elementos, agentes y transacciones que componen las cuentas nacionales y cómo se consolidan en cinco cuentas principales referidas a la producción, el gasto, el g
Este documento presenta el cronograma de actividades académicas para el semestre 2015-A de la Universidad Nacional del Callao, incluyendo fechas para solicitudes de reingreso, matrícula especial, pago de matrículas, inicio de clases, exámenes parciales y finales, y entrega de actas. El cronograma detalla 18 procesos que tendrán lugar entre febrero y julio de 2015.
Ofrecemos herramientas y metodologías para que las personas con ideas de negocio desarrollen un prototipo que pueda ser probado en un entorno real.
Cada miembro puede crear su perfil de acuerdo a sus intereses, habilidades y así montar sus proyectos de ideas de negocio, para recibir mentorías .
La Unidad Eudista de Espiritualidad se complace en poner a su disposición el siguiente Triduo Eudista, que tiene como propósito ofrecer tres breves meditaciones sobre Jesucristo Sumo y Eterno Sacerdote, el Sagrado Corazón de Jesús y el Inmaculado Corazón de María. En cada día encuentran una oración inicial, una meditación y una oración final.
ACERTIJO DESCIFRANDO CÓDIGO DEL CANDADO DE LA TORRE EIFFEL EN PARÍS. Por JAVI...JAVIER SOLIS NOYOLA
El Mtro. JAVIER SOLIS NOYOLA crea y desarrolla el “DESCIFRANDO CÓDIGO DEL CANDADO DE LA TORRE EIFFEL EN PARIS”. Esta actividad de aprendizaje propone el reto de descubrir el la secuencia números para abrir un candado, el cual destaca la percepción geométrica y conceptual. La intención de esta actividad de aprendizaje lúdico es, promover los pensamientos lógico (convergente) y creativo (divergente o lateral), mediante modelos mentales de: atención, memoria, imaginación, percepción (Geométrica y conceptual), perspicacia, inferencia y viso-espacialidad. Didácticamente, ésta actividad de aprendizaje es transversal, y que integra áreas del conocimiento: matemático, Lenguaje, artístico y las neurociencias. Acertijo dedicado a los Juegos Olímpicos de París 2024.
El curso de Texto Integrado de 8vo grado es un programa académico interdisciplinario que combina los contenidos y habilidades de varias asignaturas clave. A través de este enfoque integrado, los estudiantes tendrán la oportunidad de desarrollar una comprensión más holística y conexa de los temas abordados.
En el área de Estudios Sociales, los estudiantes profundizarán en el estudio de la historia, geografía, organización política y social, y economía de América Latina. Analizarán los procesos de descubrimiento, colonización e independencia, las características regionales, los sistemas de gobierno, los movimientos sociales y los modelos de desarrollo económico.
En Lengua y Literatura, se enfatizará el desarrollo de habilidades comunicativas, tanto en la expresión oral como escrita. Los estudiantes trabajarán en la comprensión y producción de diversos tipos de textos, incluyendo narrativos, expositivos y argumentativos. Además, se estudiarán obras literarias representativas de la región latinoamericana.
El componente de Ciencias Naturales abordará temas relacionados con la biología, la física y la química, con un enfoque en la comprensión de los fenómenos naturales y los desafíos ambientales de América Latina. Se explorarán conceptos como la biodiversidad, los recursos naturales, la contaminación y el desarrollo sostenible.
En el área de Matemática, los estudiantes desarrollarán habilidades en áreas como la aritmética, el álgebra, la geometría y la estadística. Estos conocimientos matemáticos se aplicarán a la resolución de problemas y al análisis de datos, en el contexto de las temáticas abordadas en las otras asignaturas.
A lo largo del curso, se fomentará la integración de los contenidos, de manera que los estudiantes puedan establecer conexiones significativas entre los diferentes campos del conocimiento. Además, se promoverá el desarrollo de habilidades transversales, como el pensamiento crítico, la resolución de problemas, la investigación y la colaboración.
Mediante este enfoque de Texto Integrado, los estudiantes de 8vo grado tendrán una experiencia de aprendizaje enriquecedora y relevante, que les permitirá adquirir una visión más amplia y comprensiva de los temas estudiados.
1. “NIC 2, NIC 12, SIC 32,
NIC 39 Y NIIF 8
INTEGRANTES DEL EQUIPO:
Jimmy Cárdenas Angasi
Verónica Ortiz Aliaga
Marjorie Camacho Ramírez
Franco Medina
Bryan Jara Diaz
3. OBJETIVO
• El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los
inventarios.
• Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de
costo que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta
que los ingresos correspondientes sean reconocidos.
• Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese costo,
así como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo,
incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al
valor neto realizable.
4. ALCANCE
Esta Norma es de aplicación a todos los inventarios, excepto a:
*las obras en curso, resultantes de contratos de construcción,
incluyendo los contratos de servicios directamente relacionados (véase
la NIC 11 Contratos de Construcción)
*los instrumentos financieros (véase NIC 32 Instrumentos Financieros:
Presentación y NIIF 9 Instrumentos Financieros)
*los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y
productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección (véase la NIC
41 Agricultura).
5. DEFINICIONES
INVENTARIOS: son activos:
*Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación;
*en proceso de producción con vistas a esa venta; o
*en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios.
6. VALOR NETO REALIZABLE:
Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la
operación menos los costos estimados para terminar su producción y
los necesarios para llevar a cabo la venta.
VALOR RAZONABLE:
Es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por
transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes de
mercado en la fecha de la medición. (Véase la NIIF 13 Medición del
Valor Razonable).
7. MEDICIONDELOSINVENTARIOS
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea
menor.
Costo de los inventarios:
El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su
adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya
incurrido para darles su condición y ubicación actuales.
Costo de adquisición:
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los
aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables
posteriormente de las autoridades fiscales) y transporte, manejo y otros costos
directamente atribuibles a la adquisición de mercaderías, materiales y
servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se
deducirán para determinar el costo de adquisición.
8. Costo de transformación:
Los costos de transformación de los inventarios comprenderán aquellos
costos directamente relacionados con las unidades de producción, tales
como la mano de obra directa. También comprenderán una distribución
sistemática de los costos indirectos de producción, variables o fijos, en
los que se haya incurrido para transformar las materias primas en
productos terminados.
9. Fórmulas del calculo de ventas
• El costo de los inventarios de productos que no son habitualmente
intercambiables entre sí, así como de los bienes y servicios
producidos y segregados para proyectos específicos, se determinará
a través de la identificación específica de sus costos individuales.
• El costo de los inventarios, distintos de los tratados en el párrafo
anterior, se asignará utilizando los métodos de primera entrada
primera salida (the first-in, first-out, FIFO, por sus siglas en inglés) o
costo promedio ponderado. Una entidad utilizará la misma fórmula
de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso
similares.
11. CASO PRACTICO
• Al finalizar el ejercicio contable. La empresa Maravilla SA
posee un stock 80 licuadoras a un costo unitario de s/. 150
(costo total s/. 12,000). El valor de venta de las licuadoras en
el mercado con las mismas características es de s/.140 por lo
que se decide valuarlas a su valor neto realizable (VNR),
tomando como referencia los siguientes datos de costos
unitarios para su venta.
• DATOS
EMBALAJE S/9.00
TRANSPORTE s/5.00
COMISION s/6.00 s/11.00
TOTAL s/20.00
12. SOLUCION
Fórmula
• VNR= valor de venta-(costo estimado de terminación +
costos estimados necesarios para vender)
• VNR=140-(9+11)
• VNR=140-20
• VNR=120
• Exceso sobre valor de compra s/.150-120=S/.30 c/u
• Total a provisionar = 80 licuadoras x 30=S/.2,400.00
13. ………………………...………………………….………….1………………………………………………………….
69 costo de ventas 2,400.00
695 gastos por desvalorización de existencias
6951 mercaderías
29 desvalorización de existencias 2,400.00
291 mercaderías
2911 mercaderías manufacturadas
por la provisión por desvalorización de existencias
…………….……………………………………………………2………………………..……………………………….
29 desvalorización de existencias 2,400.00
291 mercaderías
2911 mercaderías manufacturadas
20 mercaderías 2,400.00
201 mercaderías
por el castigo de las mercaderías provisionadas
15. El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto
sobre las ganancias. El principal problema que se presenta al contabilizar
el impuesto sobre las ganancias es cómo tratar las consecuencias actuales
y futuras de:
• La recuperación en el futuro del importe en libros de los activos que se
han reconocido en el balance de la empresa
• Las transacciones y otros sucesos del ejercicio corriente que han sido
objeto de reconocimiento en los estados financieros.
• Luego del reconocimiento, por parte de la entidad que informa, de
cualquier activo o pasivo, está inherente la expectativa de que
recuperará el primero o liquidará el segundo, por los valores en libros
que figuran en las correspondientes partidas. Cuando sea probable que
la recuperación o liquidación de los valores contabilizados vaya a dar
lugar a pagos fiscales futuros mayores o menores de los que se
tendrían si tal recuperación o liquidación no tuviera consecuencias
fiscales, la NIC 12 exige que la entidad reconozca un pasivo o activos
por el impuesto diferido.
16. • DIFERENCIAS ENTRE LA BASE CONTABLE Y LA BASE TRIBUTARIA
• a) Base Contable
La NIC 12 no define propiamente el concepto de base contable, no obstante,
éste debe entenderse como el monto por el cual se reconoce el elemento del
activo o pasivo (por su importe neto) en el Estado de Situación Financiera de
acuerdo a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF's).
• b) Base Tributaria
Base Tributaria de un Activo
La base tributaria de un activo es el importe que será deducible de los
beneficios económicos fiscales que obtenga la entidad en el futuro, cuando
recupere el importe en libros de dicho activo. Si tales beneficios económicos
no tributan, la base fiscal del activo será igual a su importe en libros. ·
Base Tributaria de un Pasivo
La base tributaria de un pasivo es igual a su importe en libros menos el
importe que será deducible tributariamente respecto de tal partida en
periodos futuros. En el caso de ingresos de actividades ordinarias que se
reciben de forma anticipada, la base tributaria del pasivo correspondiente es
su importe en libros, menos cualquier eventual importe de ingresos de
actividades ordinarias que no resulte imponible en periodos futuros.
17. EJEMPLO DE BASE TRIBUTARIA DE UN ACTIVO
• a) BASE TRIBUTARIA DE UNA MAQUINARIA
El costo de una máquina es de S/. 100,000. De los mismos, ya ha sido
deducida una depreciación acumulada de S/. 30,000 (en el periodo
corriente y en los anteriores), y el resto del costo será deducible en
futuros periodos, ya sea como depreciación o como un importe
deducible en caso de disposición del activo en cuestión.
Los ingresos de actividades ordinarias generados por el uso de la
máquina tributan, las eventuales ganancias obtenidas por su
disposición son también objeto de tributación y las eventuales
pérdidas por la disposición son fiscalmente deducibles.
• ANÁLISIS: La base tributaria de la máquina es S/. 70,000.
18. Las diferencias temporales imponibles son aquellas diferencias que dan
lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal
correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del
activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado. Las diferencias
temporales imponibles generan el reconocimiento de pasivos tributarios
diferidos.
• Diferencias Temporarias Imponibles: Son las que darán lugar a
cantidades imponibles al determinar la utilidad fiscal de ejercicios
futuros cuando el monto en libros del activo o pasivo se recupera o
se liquida.
• Diferencias temporarias deducibles Son las que darán lugar a
cantidades que son deducibles al determinar la utilidad fiscal de
ejercicios futuros cuando el monto en libros del activo o pasivo se
recupera o se liquida.
ƒ
19. La base fiscal de un activo es el importe que será deducible, a efectos
fiscales, de los beneficios económicos que obtenga la empresa en el
futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Si tales
beneficios económicos no tributan, la base fiscal será igual a su
importe en libros.
• Base fiscal de un activo: Valor que será deducible en el futuro
cuando se recupere el valor en libro de dicho activo, si no hay
tributación su base es cero.
• Base fiscal de un pasivo: Valor en libro menos monto deducible
fiscalmente en el futuro.
20. • El impuesto corriente, correspondiente al ejercicio presente y a los
anteriores, debe ser reconocido como una obligación de pago en la
medida en que no haya sido liquidado.
• El importe a cobrar que corresponda a una pérdida fiscal, si ésta
puede ser retrotraída para recuperar las cuotas corrientes
satisfechas en ejercicios anteriores, debe ser reconocido como un
activo.
• Cuando una pérdida fiscal se utilice para recuperar el impuesto
corriente pagado en ejercicios anteriores, la empresa reconocerá
tal derecho como un activo en el mismo ejercicio en el que se
produce la citada pérdida fiscal.
21. ACTIVOS POR
IMPUESTOS
DIFERIDOS
Son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a recuperar en periodos futuros,
relacionadas con:
a) Las diferencias temporales deducibles;
b) La compensación de pérdidas obtenidas en
periodos anteriores, que todavía no hayan sido
objeto de deducción fiscal; y,
c) La compensación de créditos no utilizados
procedentes de periodos anteriores.
PASIVOS POR
IMPUESTOS
DIFERIDOS
Son las cantidades de impuestos sobre las
ganancias a pagar en periodos futuros,
relacionadas con las diferencias temporales
imponibles.
Como podemos apreciar, los activos por impuestos diferidos están
relacionados a las diferencias temporales deducibles y los pasivos
por impuestos diferidos están vinculados a las diferencias
temporales imponibles. Veamos a continuación en qué consisten
cada uno de estos conceptos.
22. • CASO PRACTICO: APLICACIÓN DE LA NIC 12 EN
EL CASO DE PÉRDIDAS TRIBUTARIAS
• La empresa “KRISNEXT” S.A., obtuvo una pérdida
tributaria ascendente a S/. 10,000, en el Ejercicio
Gravable 2011, eligiendo el Sistema “A” para compensar
la citada pérdida. En ese sentido, se espera que la
empresa obtenga una renta neta imponible en los
ejercicios siguientes, contra las cuales se pueda aplicar
dicha pérdida tributaria. “KRISNEXT” S.A. desea saber
¿qué asiento deberá efectuar por la pérdida tributaria
obtenida?
23. • SOLUCIÓN:
• En principio, debemos indicar que un activo tributario diferido (ATD) puede
provenir de pérdidas tributarias que se han generado en el presente
ejercicio, y que serán aplicadas en el futuro para determinar un menor
Impuesto a la Renta.
• De esta forma, se deberá reconocer un ATD en la medida que sea probable
que las utilidades gravables futuras sean suficientes para poder aplicar las
pérdidas, por lo cual, la empresa deberá pronosticar si se espera que en los
próximos cuatro (4) ejercicios se generarán las utilidades mayores a la
pérdida obtenida.
• Por consiguiente, el importe por el que se reconocerá el ATD será en este
caso la cantidad que se espere dejar de pagar a la autoridad tributaria, y
debe calcularse de la siguiente forma:
PÉRDIDA TRIBUTARIA S/. 10,000
ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO 30 % (PÉRDIDA)
ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO 30 % (S/. 10,000)
ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO S/. 3,000
24. Con estos datos, la empresa deberá realizar el siguiente asiento contable:
26. Contratos que dan lugar a
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
ACTIVO FINANCIERO
•Efectivo
•Instrumentos de patrimonio de
otra entidad
•Derecho contractual a recibir
efectivo o algún activo financiero
de otra entidad
•Derecho contractual a
intercambiar instrumentos
financieros con otra entidad
(condiciones favorables)
•Contratos que puede ser o será
liquidado en acciones de la
propia entidad
PASIVO FINANCIERO
•Entregar efectivo o cualquier
otro activo a otra entidad
•Intercambiar instrumentos
financieros con otra entidad
(condiciones desfavorables)
•Contratos que pueden ser o
Será liquidado en acciones de La
propia entidad
27. NIC 39 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Reconocimiento y Valoración
El objetivo de esta Norma consiste en
establecer los principios contables para el
reconocimiento, medición y revelación de
información referente a los instrumentos
financieros, en los estados financieros de las
empresas de negocios.
28. Reconocimientodeunactivofinancieroounpasivo
financiero
• Reconocimiento inicial.- La empresa reconoce un activo o
pasivo financiero cuando se convierte, en parte obligada por
lo estipulado en el contrato del respectivo instrumento
financiero.
• Bajas de un activo financiero.- Se da de baja cuando se pierde
el control de los derechos contractuales de dicho activo.
Reconociendo como ganancia o pérdida la diferencia entre: a)
el valor en libros del activo y b) la suma de: i) los importes
recibidos y ii) cualquier ajuste anterior llevado a patrimonio
para reflejar su valor razonable.
• Baja de un pasivo financiero.- Se debe dar de baja a un pasivo
financiero, cuando la obligación haya sido cancelada o
expirada.
29. Medición inicial de los
activos y pasivos financieros
• Al hacer el reconocimiento inicial de un activo o
pasivo financiero, la empresa debe medirlo a su
costo.
• Medición posterior de un activo financiero.-
después del reconocimiento inicial de los activos
financieros, la empresa debe valuarlos a su valor
razonable
• Medición posterior de un pasivo financiero.-
Después del reconocimiento inicial, se deben
medir a su costo amortizado.
30. Activos financieros contabilizados a su costo amortizado
• El monto de la pérdida producida por la desvalorización
o malas deudas será la diferencia entre el monto
contable del activo y el valor actual de los flujos de
efectivo futuros.
Activos financieros revalorados a su valor razonable
• Si la pérdida proveniente de un activo financiero que se
ha llevado a su valor razonable ha sido reconocida
directamente en patrimonio y haya evidencia que el
activo está desvalorizado, la pérdida neta acumulada que
se había reconocido en patrimonio debe trasladarse a la
utilidad o pérdida neta del ejercicio, aun cuando el activo
financiero no haya sido dado de baja.
31.
32. INTERPRETACIÓN SIC-32
ACTIVOS INTANGIBLES—COSTOS
DE SITIOS WEB
En abril de 2001 el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad adoptó
la SIC-32 Activos Intangibles—Costos
de Sitios Web, que había sido
originalmente emitida por el Comité de
Interpretaciones del Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad en
marzo de 2002.
33. PROBLEMA
Al contabilizar los desembolsos
internos para desarrollar y operar un
sitio web propiedad de una entidad
para su acceso interno o externo, los
problemas que se plantean son:
• Si el sitio web es un activo intangible
generado internamente, que está
sujeto a los requerimientos de la NIC
38; y
• cuál es el tratamiento contable
adecuado de tales desembolsos.
34. Tales desembolsos se contabilizarán según la
NIC 16. Adicionalmente, cuando una entidad
incurre en desembolsos para obtener el
servicio de alojamiento de Internet del sitio
web de la entidad, los desembolsos se
reconocerán como gastos cuando se reciban
los servicios, según el párrafo 88 de la NIC 1
y el Marco Conceptual1.
35. La NIC 38 no es de aplicación a los activos intangibles mantenidos
por una entidad para su venta en el curso habitual del negocio
(véase la NIC 2, y la NIC 11) ni a los arrendamientos que caen dentro
del alcance de la NIC 17.
36. ACUERDO
Un sitio web desarrollado debe ser
reconocido como un activo
intangible si, y sólo si, además de
cumplirse los requisitos generales
descritos en el párrafo 21 de la NIC
38 para el reconocimiento y
medición inicial, la entidad es capaz
de satisfacer las exigencias
contenidas en el párrafo 57 de la NIC
38.
37. Esta Interpretación tendrá vigencia a
partir del 25 de marzo de 2002. Los
efectos de la adopción de esta
Interpretación deberán ser
contabilizados según las disposiciones
transitorias contenidas en la NIC 38 que
fue emitida en 1998.
39. NORMAINTERNACIONALDEINFORMACIÓN
FINANCIERA8
SEGMENTOSDEOPERACIÓN
• Principio básico
• Una entidad revelará información que permita que los usuarios de sus estados
financieros evalúen la naturaleza y los efectos financieros de las actividades de
negocio que desarrolla y los entornos económicos en los que opera
• Alcanca
• Esta NIIF se aplicará a:
(a)Los estados financieros separados o individuales de una entidad: cuyos
instrumentos de deuda o de patrimonio se negocien en un mercado público (ya
sea una bolsa de valores nacional o extranjera, o un mercado no organizado,
incluyendo los mercados locales y regionales), o que registre, o esté en proceso
de registrar, sus estados financieros en una comisión de valores u otra
organización reguladora, con el fin de emitir algún tipo de instrumento en un
mercado público.
(b)(b) los estados financieros consolidados de un grupo con una controladora: Cuyos
instrumentos de deuda o de patrimonio se negocien en un mercado público (ya
sea una bolsa de valores nacional o extranjera, o un mercado no organizado,
incluyendo los mercados locales y regionales) que registre, o esté en proceso de
registrar, los estados financieros consolidados en una comisión de valores u otra
organización reguladora, con el fin de emitir algún tipo de instrumento en un
mercado público
40. Segmentos de Operación
que desarrolla actividades de negocio de las que puede obtener ingresos de las
actividades ordinarias e incurrir en gastos (incluidos los ingresos de las
actividades ordinaria
cuyos resultados de operación son revisados de forma regular por la máxima
autoridad en la toma de decisiones de operación de la entidad, para decidir
sobre los recursos que deben asignarse al segmento y evaluar su rendimiento; y
sobre el cual se dispone de información financiera diferenciada. Un segmento de
operación podrá comprender actividades de negocio de las que aún no se
obtengan ingresos, por ejemplo, los negocios de nueva creación pueden ser
segmentos de operación antes de que se obtengan ingresos de sus actividades
ordinarias.
No todas las partes de una entidad son necesariamente segmentos de operación o
integrantes de ellos. Por ejemplo, es posible que la sede social o algunos
departamentos funcionales no obtengan ingresos de las actividades ordinarias o los
obtengan con un carácter meramente accesorio a las actividades de la entidad, en
cuyo caso no serían segmentos de operación. A efectos de la presente NIIF, los
planes de beneficios post-empleo de una entidad no son segmentos de operación.
41. Segmentos sobre los que debe
informarse
Una entidad revelará por separado información sobre cada uno de los segmentos de operación
que:
se haya identificado de conformidad con los párrafos 5 a 10 o resulte de la agregación de
dos o más de esos segmentos de acuerdo con lo señalado en el párrafo 12.
exceda de los umbrales cuantitativos fijados en el párrafo 13. Los párrafos 14 a 19
especifican otras situaciones en las que se revelará información separada sobre un
segmento de operación
Criterios de Agregación
Con frecuencia, los segmentos de operación con características económicas similares muestran
un rendimiento financiero a largo plazo que es similar. Por ejemplo, cabría esperar márgenes
brutos medios a largo plazo similares en dos segmentos de operación con características
económicas similares. Pueden agregarse dos o más segmentos de operación en uno solo cuando
la agregación resulte coherente con el principio básico de esta NIIF y los segmentos tengan
características económicas parecidas y sean similares en cada uno de los siguientes aspectos:
• la naturaleza de los productos y servicios;
• la naturaleza de los procesos de producción;
• el tipo o categoría de clientes a los que se destina sus productos y servicios;
• los métodos usados para distribuir sus productos o prestar los servicios.